1. MINIMÁLBÉR: Minimálbér: 93.000.-Ft Garantált bérminimum: 108.000.-Ft Az elvárt béremelésrıl szóló kormányrendelet gyakorlati végrehajtásának és így a szociális adóból érvényesíthetı adókedvezmény érvényesítésének elısegítéshez kapcsolódó útmutató az alábbi linkre kattintva elérhetı: http://apeh.hu/magyar_oldalak/adoinfo/szocialis_hozzajarulasi_ado/elvart_beremeles_2012.html 1. melléklet a 299/2011. (XII. 22.) Korm. rendelethez A 2012. évi munkabéremelés elvárt mértéke 1. Az elvárt munkabéremelés mértéke a 2011. évi havi munkabér 26%-a, ha a 2011. évi munkabér nem haladja meg az 59 600 forint/hó összeget. 2. Az elvárt munkabéremelés mértéke, ha a 2011. évi havi munkabér meghaladja az 59 600 forint/hó összeget, de nem haladja meg a 216 805 forint/hó összeget: 2011. évi munkabér (Ft/hó) 2012. évi elvárt munkabéremelés (Ft/hó) 59 601 62 500 15 500 62 501 66 500 15 300 66 501 70 400 15 100 70 401 74 400 14 900 74 401 80 300 14 700 80 301 86 200 14 400 86 201 92 100 14 100 92 101 98 100 13 800 98 101 104 000 13 500 104 001 109 900 13 200
109 901 115 800 12 900 115 801 121 700 12 600 121 701 129 600 12 300 129 601 137 500 11 900 137 501 147 400 11 500 147 401 157 200 11 000 157 201 167 100 10 500 167 101 177 000 10 000 177 001 181 500 9 500 181 501 183 300 9 000 183 301 185 100 8 500 185 101 186 800 8 000 186 801 188 600 7 500 188 601 190 400 7 000 190 401 192 100 6 500 192 101 193 900 6 000 193 901 195 700 5 500 195 701 197 400 5 000 197 401 199 600 4 500 199 601 201 700 4 000 201 701 203 900 3 500 203 901 206 000 3 000 206 001 208 200 2 500 208 201 210 300 2 000 210 301 212 500 1 500 212 501 214 600 1 000 214 601 216 805 500
2. SZJA (Személyi jövedelemadó): A Szja mértéke 2012-ben is 16 % marad. Az adójóváírás 2012. január 1-tıl megszőnik. Az adóalap kiegészítés közismertebb nevén szuperbruttó 2012. január 1-tıl részlegesen szőnik meg. ez azt jelenti, hogy amennyiben az összevont adóalapba tartozó bruttó éves jövedelem 2.424.000,- Ft alatt van, úgy nem kell adóalap kiegészítéssel számolni. A 2.424.000,- Ft-ot meghaladó rész után kell adóalap kiegészítéssel adózni, melynek mértéke nem változott, maradt 1,27 %. Kedvezményes adózással adható nem pénzbeli juttatások: (Kedvezményes adózással adható juttatások.) 2012-ben két kategóriába sorolhatjuk a kedvezményes adózással adható nem pénzbeli juttatásokat, melyeknek adómértéke jelentısen emelkedett 2011-hez képest. a) Béren kívüli juttatások(adó mértéke: a juttatás * 1,19 után 16 % szja és 10% eho) - Munkahelyi étkeztetés, mely kizárólag a munkáltató telephelyén üzemi étkezdéjében használható fel (havonta max 12.500,- Ft adhat). - Erzsébet utalvány, havi max. 5.000,- Ft készétel vásárlására adható. - Széchenyi pihenıkártya (max. 450 ezer Ft adható évente) - Vendéglátás szolgáltatásra felhasználható 150.000,- Ft évente - Szálláshely szolgáltatásra 225.000,- Ft adható évente - Szabadidı eltöltésre, egészségmegırzésre fordítható 75.000,- Ft évente - Iskolakezdési támogatás, gyermekenként a min. bér 30%-a adható - Helyi utazási bérlet (a munkáltató nevére számlát kell kérni) - Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári befizetések, min bér 50%-ig támogatható - Önkéntes egészségpénztári befizetések, minimálbér 30%-ig adható b) Egyes meghatározott juttatások(adó mértéke:a juttatás * 1,19 után 16 % szja és 27 % eho) - az a) csoporton belüli juttatások 500.000,- Ft-ot meghaladó része - Cégtelefon magáncélú használata, - Üzleti úthoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás, - Reklámcélú juttatás, - Reprezentációs költség vagy üzleti ajándék Családi kedvezmény: A családi kedvezménnyel kapcsolatos lényegi változás nem történt az elızı évhez képest. Bıvült azoknak a köre, akik jogosultak igénybe venni a gyereket saját háztartásukban nevelı gyámokkal és nevelıszülıkkel. Emlékeztetıül: - a családi kedvezmény a szuperbruttóval növelt adóalap kedvezménye (2012-tıl a 2.424.000,- Ft alatti jövedelmeket nem kell bruttósítani) és nem adókedvezmény - Mértéke: - 1 és 2 eltartott esetén: 62.500,- Ft / kedvezményezett eltartott / hó - 3 vagy több eltartott esetén 206.250,- Ft/ kedvezményezett eltartott / hó - nincs jövedelemkorlát azaz, bármekkora éves kereset mellett igénybe vehetı -a magzatra is jár a családi kedvezmény a fogantatástól számított 91. naptól
Adómentes juttatások A munkáltató által a munkavállalónak végtörlesztéshez adott vissza nem térítendı támogatás 7,5 millió forintig adómentes lesz, feltéve, hogy a támogatást a munkáltató közvetlen a jogosult (azaz a bank) részére utalja át. Ha a munkavállaló már elıbb végtörlesztett, akkor a munkáltató banki igazolás birtokában neki is átutalhatja a támogatást. A sporteseményre szóló belépıjegy, bérlet juttatása a korábbi feltételek mellett továbbra is adómentes juttatás marad. (max. 50.000.-Ft-ig) 3. Járulékok: Munkaadót terhelı járulék -Legfontosabb változás 2012. 01.01-tıl, hogy a munkaadót terhelı társadalombiztosítási járulékot felváltja, a szociális hozzájárulási adó. A szociális hozzájárulási adó alapja megegyezik a társadalombiztosítási járulék alapjávalmértéke 27 % (megegyezik a korábbi munkaadói nyugdíjjárulék, egészségbiztosítási járulék és munkaerı-piaci járulék mértékével) -Szakképzési hozzájárulás (1.5%) Kedvezıtlen változás, hogy a saját munkavállalók képzési költségeinek szakképzési hozzájárulás terhére történı elszámolására a jövıben nem lesz lehetıség. Egyéni járulékok Mértéke: - 10 % nyugdíjjárulék (vagy 10 % magánnyugdíj-pénztári tagdíj, melyet közvetlenül az adott pénztárnak kell megfizetni, illetve bevallani) - 4 % természetbeni egészségbiztosítási járulék - 3 % pénzbeli egészségbiztosítási járulék (2011.-ben 2% volt!) - 1,5 % munkaerı-piaci járulék Alapja: biztosítási kötelezettséggel járó jogviszony alapján kifizetett járulékalapot képezı jövedelem. Megszőnt a szabadságmegváltás, végkielégítés, jubileumi jutalom, újrakezdési támogatás, illetve az Mt. 88. (2) bekezdése valamint a Kjt. 27. (2) bekezdése alapján járó díjazás egészségbiztosítási és munkaerı-pici járulék alóli mentessége. Szintén az egyéni járulékfizetést érinti, hogy egyidejőleg fennálló többes jogviszony esetén valamennyi jogviszonyban meg kell fizetni január 1-jétıl a a pénzbeli egészségbiztosítási járulékot és a munkaerı piaci járulékot. (Eddig heti 36 órás foglalkoztatás esetén a további jogviszonyokban csak 4 %-os természetbeni egészségbiztosítási járulékot kellett a biztosítottnak egyéni járulékként a nyugdíjjárulékon túl fizetnie.)
Egyéni és társas vállalkozó minimum járulékfizetése A többes jogviszonyban nem álló fıfoglalkozású egyéni, illetve társas vállalkozó minimum járulékfizetésének alapja magasabb, megállapításának módja pedig bonyolultabb lesz. -A 27 %-os szociális hozzájárulási adó minimális alapja a minimálbér 112,5 %-a. -A 10 %-os nyugdíjjárulék alapja a minimálbér. -A 8,5 (4 + 3 +1,5) %-os egészségbiztosítási és munkaerı-piaci járulék minimális alapja pedig a minimálbér 150 %-a lesz. Egészségügyi szolgáltatási járulék A kiegészítı tevékenységet folytató egyéni és társas vállalkozókat érintı, illetve a Tbj. 39. (2) bekezdése alapján a magánszemélyt terhelı egészségügyi szolgáltatási járulék napi összege 213 forintra, havi összege pedig 6.390 forintra nı. Táppénz-hozzájárulás Változatlanul a munkáltató fizeti a táppénz egyharmadát. Egészségügyi hozzájárulás A 27 és 14 %-os mérték változatlan. Viszont 10 %-os EHO terheli a kifizetıt az Szja.tv. 71. -a szerinti béren kívüli juttatás adóalapként meghatározott összege után. 4. ÁFA: Az ÁFA 25 %-os adókulcsa 2012.01.01.-tıl 27%-ra emelkedik. Átmeneti szabályok: - esedékes díjfizetés 2012 januárjában van, de 2011-es teljesítést számlázunk, úgy az Áfa 25%. - esedékes díjfizetés 20120 januárjában van, 2011-es és 2012-es teljesítést is számlázunk ugyanazon a számlán, úgy ebben az esetben arányosítanunk kell és a 2011-re esı részt 25%-os áfa, míg a 2012-es részt 27% áfa terheli - esedékes díjfizetés 2012. januárjában van és a 2012-es teljesítést számlázzuk, úgy ebben az esetben már 27% az áfa. Pénztárgépek átállása és az éves kötelezı szerviz: Az áfa kulcs változása miatt a pénztárgépeket 2012.02.29-ig kell átállítani. Amíg a pénztárgép nincs átállítva, nem használható és kézi nyugtaadással kell helyesbíteni. A pénztárgép átállításakor ne feledkezzünk meg az elızı éves zárás kinyomtatásáról és ennek a ténynek a pénztárkönyvbe történı bejegyeztetésérıl a szerviz által.
5. Cégautó adó A cégautó adó 2012. évi havi mértéke személygépkocsira vonatkozóan: Nem kell cégautó adót fizetni a magyar hatósági rendszámtáblával ellátott mezıgazdasági vontatóra, a négykerekő segédmotoros kerékpárra, a munkagépre, a lassú jármőre, valamint a lassú jármő pótkocsijára, a CD, a CK, a DT, az OT és a Z betőjelő rendszámtáblával ellátott gépjármőre, valamint a külön jogszabály szerinti méhesházas gépjármőre, A törvényjavaslat értelmében a személygépkocsik után fizetendı cégautó adó összege a gépjármő piaci értékükét leginkább kifejezı négy kw kategória kombinációja és környezetre gyakorolt hatása (kedvezı, kevésbé kedvezı, káros) a környezetvédelmi osztályba sorolás szerint kategorizálva eredményeként létrehozott 12 adótétel havi összegének eredıjeként számítandó majd. A cégautó adó csak cég tulajdonában levı személygépkocsik után esedékes. 6. Egyéb változások Kötelezı kamarai tagság 2012.-tıl A törvény kihírdetésekor már meglévı vállalkozás (cég és egyéni vállalkozó) 2012. február 28-ig köteles székhelye szerint illetékes területi gazdasági kamaránál nyilvántartásba vételét kérni. A 2012. január 1. után alakult vállalkozások pedig a megalakulástól számított illetve az egyéni vállalkozói igazolvány kiváltását követı 5 munkanapon belül kötelesek kamarai tagságot létesíteni.a kamarai feladatok ellátásához a tagnak kamarai hozzájárulást kell fizetni, melynek összege évi 5 000 Ft. A tagdíj összegét tárgyév március 31-ig kell megfizetni. A kamarai hozzájárulás meg nem fizetése köztartozásnak minısül. A kamarai nyilvántartásba bejegyzett gazdálkodó szervezet részére kötelezıen nyújtandó térítésmentes kamarai alapszolgáltatások: - tanácsadás gazdasági, pénzügyi, adózási, hitelhez jutási kérdésekben, - üzleti partnerkeresés, - pályázatfigyelés Készpénzkészlet A készpénz-készletet a Szt.-ben szabályozott 2%-ról felemelik 10%-ra, pl. 10Mft bevételnél 1Mft lehet a havi átlagos készpénz állomány.