Cafeteria és egyes adómentes juttatások 2017. 2017. március 28. S. Csizmazia György könyvvizsgáló, okleveles adószakértő Miért éri meg? Adómegtakarítás (adóoptimalizálás) Ún. zsebből történő kifizetések legalizálása Tervezhető költségek Munkavállalónál magasabb elkölthető jövedelmet jelenthet A munkavállalók motivációjának, elégedettségének és elkötelezettségének fokozása 1
Milyen formában létezik Kötött rendszer (mint egyszerűsített Cafeteria), Listás rendszer (igazi Cafeteria) Csomag (menü) rendszer Vegyes Fizetésemelés vs. Cafeteria Van-e lehetőség differenciálni??? Milyen adózású elemek lehetnek? Béren kívüli juttatások (71. ) Egyes meghatározott juttatások (70. ) Adómentes juttatások Esetleg jogviszonyos jövedelmek Cafeteria szorzószámok!!! juttatás x szorzószám = felhasznált keretösszeg 2
Nettó 10.000,- Ft elkölthető juttatás formái 2017-től Adó / járulék mértéke % 1. verzió 2. verzió 3. verzió 4. verzió Pénzbeli juttatás (bér / egyéb) Adómentes nem pénzbeni juttatás Béren kívüli juttatás Egyes meghatározott juttatás Munkáltató szorzószám: 1,8572-es 1,000-es 1,3422-es 1,4366-os Munkáltatót terhelő bérköltség 18 572 Ft 10 000 Ft 13 422 Ft 14 366 Ft Általános kifizetői szja 15 % a juttatás 1,18- as szorzója után: 17,70% 0 Ft 0 Ft 1 770 Ft 1 770 Ft Szakképzési hozzájárulás 1,50% 226 Ft 0 Ft 0 Ft 0 Ft Szociális hozzájárulás adó 22,00% 3 308Ft 0 Ft 0 Ft 0 Ft Kifizetőt terhelő 22 %-os EHO a juttatás 1,18-as szorzója után: Kifizetőt terhelő 14 %-os EHO a juttatás 1,18-as szorzója után: 25,96% 0 Ft 0 Ft 0 Ft 2 596 Ft 16,52% 0 Ft 0 Ft 1 652 Ft 0 Ft Bruttó juttatás 15 038 Ft 10 000 Ft 10 000 Ft 10 000 Ft Munkavállaló Szja 15 % 15,00% 2 256 Ft 0 Ft 0 Ft 0 Ft Munkaerőpiaci járulék 1,50% 225 Ft 0 Ft 0 Ft 0 Ft Nyugdíjjárulék 10,00% 1 504 Ft 0 Ft 0 Ft 0 Ft Egészségbiztosítási járulék 7,00% 1 053 Ft 0 Ft 0 Ft 0 Ft Nettó juttatás (elkölthető Ft) 10 000 Ft 10 000 Ft 10 000 Ft 10 000 Ft Legnagyobb változás a béren kívüli és egyes meghatározott juttatásoknál Adóalap kiegészítés változás 1,19-helyett 1,18-as 2017-től Béren kívüli juttatás 1,18-as szorzóval 15% Szja + 14% EHO = 34,22% adóterhelés Egyes meghatározott juttatás 1,18-as szorzóval 15% Szja + 27% 22% EHO = 49,56% 43,66% adóterhelés 1708A-01-01 bevallásban Egyes meghatározott juttatás Szja: 2-es sor Béren kívüli juttatás Szja: 3-as sor 14 %-os EHO: 15-ös sor 22 %-os EHO: 16-os sor 3
Béren kívüli juttatások 2017-ben Egyszerűsödött, mivel 9 helyett csak 4 db maradt Kinek adható: munkavállalónak, az MT előírásai szerint a munkáltatónál másik munkáltató utasítása alapján a munkaszerződésében rögzített munkahelytől eltérő helyen munkát végző munkavállalónak és a társas vállalkozás személyesen közreműködő tagjának A 450.000,- Ft marad, de a közszférában foglalkoztatott munkavállalók esetében csak évi 200.000,- Ft! Juttatási elemek: SZÉP kártya maradt 450.000,- Ft összegben (három alszámla is maradt: 225 e / 150 e / 75 e) Új elem: pénzösszeg juttatás évi 100.000,- Ft (havi 8.333,- Ft, biztos???) (példa a következő oldalon) Nem lehet túllépni egyes meghatározott juttatásként Nem számít bele a TB ellátási alapba! Szakszervezet által a tagjának, a nyugdíjas tagjának, az említett magánszemélyek közeli hozzátartozójának, az elhunyt tag (nyugdíjas tag) közeli hozzátartozójának üdülőben nyújtott üdülési szolgáltatás max. MB. Szövetkezet közösségi alapjából adott juttatás (MB 50 %-a) Arányosítás marad napok szerint a pénzösszeg juttatásnál és a többi keretnél is, kivéve: Ha a magánszemély munkaviszonya a magánszemély halála miatt szűnik meg Értékhatár felett adott béren kívüli juttatás Arányosítás esetén, ill. értékhatár feletti juttatásnál egyes meghatározott juttatás lesz: SZÉP kártya, üdülés, szövetkezet közösségi alapjából nettó jogviszonyos jövedelem lesz: pénzösszeg juttatás XY dolgozó 2017. május 31-éig állt munkaviszonyban egy vállalkozásnál. Mekkora a pénzösszeg juttatás keretösszege? Munkaviszony napjai: 151 nap Arányszám: 151/365=0,41 Keretösszeg: 100.000 x 0,41 = 41.000,- Ft (vagyis csak havi 8.200,- Ft) 4
Mikor adózik? Melyik bevallásban? Mikor utaljuk? Mikor adjuk oda? MINDIG a juttatás hónapja számít!!! A pénzösszeg juttatásnál lehet probléma! Amennyiben a béren kívüli juttatásnak minősülő pénzösszeg juttatást a márciusra elszámolt munkabérrel együtt április 5-én fizetik ki, akkor a márciusra elszámolt munkabérből levont járulékokat és szja-előleget a márciusi 1708-as bevallásban kell április 12-éig bevallani és megfizetni, a béren kívüli juttatásnak minősülő pénzösszeg juttatás után a közterheket pedig az áprilisra vonatkozó 1708-as bevallásban kell május 12-éig bevallani és ezzel együtt megfizetni! Vagyis ha egész évben adjuk, odafigyelni még a decemberi juttatásnál is! Egyes meghatározott juttatások 2017-ben A korábbi béren kívüli juttatások ide kerültek és az értékhatárok eltűntek De vigyázat, mert nem mindenkinek adható! Pl. az önkéntes pénztári támogatás csak munkavállalónak adható az Öpt. szabályai szerint Újra lehet adni kizárólag fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalványt ebben körben 5
Ajándékutalvány A munkáltató ünnepek, évfordulók stb. alkalmával, ajándékutalvány formájában, évente három alkalommal csekély értékű ajándékban részesítheti a munkavállalóját. Juttatás formája: elsődlegesen utalvány formájában történik A juttatás alkalmanként nem haladhatja meg a 12.750- Ftot, mely évente 3 alkalommal adható (nyilvántartás szükséges) Költségszorzó: 1,4366 Adómentes juttatások 1,000-es szorzóval rendelkeznek Jellemzően az Szja. Tv. 1. sz. mellékletében találhatóak Kinek adható: Elsősorban munkavállaló; Esetenként megbízási jogviszonyban állók részére is; Illetve olyan személyeknek akikkel szemben a juttató kifizetői jogviszony áll. 6
Szja tv. 1. sz. mell. 6.3. pont Kockázati biztosítás Olyan személybiztosítás (élet-, baleset- és betegség-biztosítás), amelynek nincs lejárati szolgáltatása és visszavásárlási értéke. Még módosítással sem lehet lejárati szolgáltatás, vagy visszavásárlás révén vagyoni érték kivonása. Vagyoni érték lehet, ha a más által fizetett biztosításnál a jogosult díjkedvezményt, visszatérítést kaphatna. A díjfizető viszont kaphat visszatérítést! Nem kockázati a biztosítás, ha az esemény bekövetkezésekor a biztosító a szerződési feltételek alapján, max. a befizetett díj+hozam összegéig térít. Csoportos biztosítás esetén azonos szolgáltatás tartalomnak kell lennie (nincs különbség dolgozó és dolgozó között!) Maradt a minimálbér 30 %-a mint adómentes díj/hó (38.250,- Ft) Biztosító térítése esetén napi 15.000,- Ft jövedelmet pótló szolgáltatás adómentes. Számviteli elszámolása: biztosítási díj vs. személyi jellegű egyéb kifizetés Teljes életre szóló biztosítás (whole life) (1/2) Szja tv. 1. sz. mell. 6.9. pont Munkavállaló nevére szóló határozatlan idejű, halál esetére szóló, visszavásárlási értékkel rendelkező életbiztosítás. Szerződő (díjfizető) a munkáltató, a biztosított a munkavállaló, az elérési, haláleseti kedvezményezett pedig a munkavállaló, vagy az általa megjelölt magánszemély(ek). Díjfizetés: rendszeresen, de évente legalább egyszer 1,000-es szorzó (felső korlát nélkül) Az évenkénti díjnövekmény összege ne haladja meg a díjnövekedés évét megelőző második évre vonatkozó éves fogyasztói áremelkedés 30 %-kal növelt értékét! Eseti díjfizetés 1,4366-os szorzó Biztosító teljesítése: Halál esetén adómentes Minden más esetben egyéb jövedelem 7
Teljes életre szóló biztosítás (whole life) (2/2) NAV felé adatszolgáltatás: 1708M-06 lapon 408-410-os sorok Összeg, biztosító neve, biztosító címe 2018. január 1-től megszűnik az adómentesség a kifizető által rendszeresen fizetett WL biztosítások díja esetén és egyes meghatározott juttatás lesz! Ezután kamatjövedelem keletkezik majd A 2017. 12. 31-ig fizetett és visszavásárolt rész továbbra is egyéb jövedelem Díj-nemfizetés kezelése (díj szüneteltetés, díjmentesítés) Erre az időszakára is figyelembe vehető az ezen időszakot megelőző utolsó rendszeres díj alapulvételével a díj-nemfizetési időszak hosszával arányos biztosítási díj! Adómentesen csak 2017. 12. 31-ig!!! Védőszemüveg Az 50/1999. (XI. 3.) EÜM rendelet és az Szja tv. 1. sz. mell. 8.8. pontja alapján A munkáltató a számítógép előtt dolgozó munkavállalói részére, az egészségmegőrzés céljából a képernyő előtti munkavégzéshez éleslátást biztosító szemüveget biztosíthat. (esetenként kötelező) Legalább 2 évente orvosi vizsgálat kell Juttatás formái (1,000-es szorzó mellett) Munkáltató veszi meg és adja át a munkavállalónak. Munkavállaló veszi meg, melyet a munkáltató nevére szóló számla ellenében munkáltató megtérít. Egyből átkerül a munkavállaló tulajdonába 8
Ideiglenes lakhatás támogatása Munkásszálláson történő elszállásolás: adó- és járulékmentes juttatásként Munkásszállás fogalma: az a kifizető (munkáltató) tulajdonát képező vagy általa bérelt, több lakóhelyiséggel rendelkező ingatlan is, amelyben egy lakóhelyiségben csak egy munkavállalót helyeznek el (2016-ban még 2 főt kellett). De az egy lakóhelyiséges ingatlanban továbbra is legalább 2 főt kell elszállásolni. Elszámolható költségek: bérleti díj, fenntartási ktg-ek, beruházás Jár a Tao-ban AEE csökkentő tétel, így duplán elszámolható. Mobilitási célú lakhatási támogatás Az ugyanazon munkáltató által nyújtott mobilitási célú lakhatási támogatás havi a foglalkoztatás első 24 hónapjában a MB 40 %-a; a foglalkoztatás második 24 hónapjában a MB 25 %-a; a foglalkoztatás második 24 hónapját követő 12 hónapban MB 15 %-a. A lakhatási támogatás havi értéke: a munkavállaló által bérelt lakás bizonylattal igazolt havi bérleti díjából a munkáltató által térített rész; a munkáltató által bérelt lakás bizonylattal igazolt havi bérleti díjából a munkavállaló által meg nem térített rész; a munkáltató tulajdonában álló lakásban biztosított lakhatás szokásos piaci értékéből a munkavállaló által meg nem térített rész. További feltétel: Mobilitási célú lakhatási támogatás a munkáltató a munkavállalóval határozatlan idejű, legalább 36 óra munkaidejű munkaviszonyt létesítsen; a munkavállaló állandó lakóhelye és a munkavégzés helye legalább 60 km-re legyen egymástól, vagy a munkavégzés helye és az állandó lakóhelye közötti, naponta, tömegközlekedési eszközzel történő oda- és visszautazás ideje a 3 órát meghaladja; a munkavállalónak a támogatás nyújtásának időpontjában és a munkaviszony létrejöttét megelőző 12 hónapban ne legyen saját tulajdonú lakása vagy lakásra vonatkozó haszonélvezeti joga a munkavégzés helyén vagy olyan településen, amelynek a munkavégzés helyétől való távolsága nem éri el a 60 km-t, vagy amelytől a munkavégzési helyéig, tömegközlekedési eszközzel történő oda- és visszautazás ideje nem éri el a 3 órát. Amennyiben munkavállaló által bérelt ugyanazon lakás tekintetében több magánszemély is jogosult adómentes lakhatási támogatás igénybevételére, azt közülük csak egyikük (a döntésük szerinti) veheti igénybe. A feltételeknek való megfelelésről a munkavállalónak nyilatkozatot kell tennie. Valótlan tartalmú nyilatkozat vagy a nyilatkozat módosításának elmulasztása esetén az adókötelezettséget a munkaviszonyból származó jövedelemre vonatkozó szabályok szerint kell megállapítani. A munkáltató az adóévet követő év január 31-éig munkavállalónként adatot köteles szolgáltatni az adóhatóság részére az adómentes támogatásban részesített magánszemélyek nevéről, adóazonosító jeléről, a munkavállaló által bérelt lakás címéről. Jár a Tao-ban AEE csökkentő tétel, így duplán elszámolható. Lakhatási támogatások számviteli elszámolása: Igénybe vett szolgáltatás, anyagktg. vs. személyi jellegű kifizetés 9
Szja tv. 1. sz. mell. 2.7. pont Lakásvásárlási támogatás Lakásvásárláshoz, építéshez, bővítéshez, korszerűsítéshez, 2015-től akadálymentesítésre vonatkozó beruházáshoz adott munkáltató támogatás 5 év alatt max. 5 M Ft-ot adómentesen Max a vásárlás/építési ktg. 30 %-a Méltányolható lakásigény!!! következőnél Juttatás formája: Közvetlenül nem adható! Pénzintézetnél nyitott elkülönített számlán keresztül, vagy MÁK-on keresztül adható Munkavállaló nyilatkozata szükséges Munkavállalónak kell bizonyítani a beszerzési/építési árat Lakáshoz kapcsolódó adómentességek 2014-től a munkavállaló fennálló hitelének törlesztéséhez adott munkáltatói lakáscélú támogatás is teljes adómentességet kap. Feltételek: Támogatást hitelintézet, vagy kincstár útján lehet adni. Max. a vételár, vagy építési ktg. 30 %-ig, de 5 év alatt max. 5 M Ft-ig. Az adómentes lakáscélú támogatáshoz kapcsolódó 12/2001. (I. 31.) Korm. rendelet egyes rendelkezéseit beemelték az Szja tv-be. (2016.08.01-től) Nincs már félszoba, csak lakószoba. A 8 nm-nél nagyobb, de 12 nm-t meg nem haladó lakóhelyiségek esetében két ilyen lakóhelyiséget egy lakószobaként kell figyelembe venni, azzal, hogy ha az így kapott szobaszám nem egész szám, a szobaszámot lefelé kerekítve kell megállapítani. Méltányolható lakásigény a beköltözők száma alapján: 1-2 személy esetén legfeljebb 3 lakószoba 3-4 személy esetén legfeljebb 4 lakószoba minden további személy esetén + 1 lakószoba Együtt költöző lehet a közeli hozzátartozó, továbbá: a munkavállaló házastársának közeli hozzátartozója, vagyis akár a munkavállaló, valamint házastársának, élettársának testvére is. Méltányolható lakásigény bizonyítása Hitelintézet/MÁK, vagy a munkáltató által Munkavállaló együttműködése szükséges az adatok biztosítása miatt 10
Sporteseményre szóló belépőjegy/bérlet Szja tv. 1. sz. mell. 8.28. pont Csak nézőként!!! Felső korlát nélkül 1,000-es szorzó (akár a Forma1 Magyar Nagydíjra is) EB? Olimpia? Juttatás formái: Munkáltató veszi meg és adja át átvételi elismervény ellenében a munkavállalónak a jegyet/bérletet Munkavállaló vesz meg a jegyet/bérletet, melyről a munkáltató nevére szóló számlát kér Munkáltató sporteseményre beváltható utalványt ad a munkavállaló részére Kulturális szolgáltatás Szja tv. 1. sz. mell. 8.28. pont Kulturális szolgáltatásnak minősül a belépőjegy, bérlet: muzeális intézmény és művészeti létesítmény kiállítására, színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás igénybevételére illetve a könyvtári beiratkozási díj. Csak élőszereplős programok lehetnek! mozi NEM! Adómentes korlát évi 50.000,- Ft 1,000-es szorzó Nem csak a munkavállaló kaphatja! Juttatás formái: Munkáltató veszi meg és adja át átvételi elismervény ellenében a munkavállalónak a jegyet/bérletet Munkavállaló vesz meg a jegyet/bérletet, melyről a munkáltató nevére szóló számlát kér Munkáltató kulturális eseményre beváltható utalványt ad a munkavállaló részére 11
Ingyenes védőoltás Szja tv. 1. sz. mell. 8.39. pont Munkavállaló egészségmegőrzése céljából adható Jellemzően a Tb. által nem finanszírozott védőoltás költségeihez történő hozzájárulás A juttatás kiterjed a védőoltás (vakcina) beszerzésének és az oltás beadásának az esetlegesen felmerülő költségeire is. Bölcsődei és 2017-től óvodai szolgáltatás Szja tv. 1. sz. mell. 8.6. pont A munkavállaló bölcsődés, vagy óvodás korú gyermekének bölcsődei, óvodai elhelyezéséhez nyújtott támogatás Felső korlát nélkül 1,000-es szorzó Juttatás formája, adómentesség feltételei: A juttatott bevétel nem pénzbeli formában történik Nem pénzben megszerzett bevételnek minősül különösen az elengedett vagy átvállalt tartozás, a magánszemély helyett teljesített kiadás, befizetés. A juttató, mint munkáltató a szolgáltatás vásárlásáról a nevére szóló számla ellenében téríti meg a magánszemély által megelőlegezett összeget Vagy pedig egy meghatározott összeget átad a magánszemélynek, azzal, hogy a szolgáltatás vásárlásáról a munkáltató nevére szóló számlával 30 napon belül számoljon el (utólagos elszámolásra kiadott előleg szabályai). A Tao tv-ben elismert ktg-nek minősül a a gyermekek védelméről és a gyámügyi igazgatásról szóló törvény szerinti munkahelyi bölcsőde üzemeltetésével kapcsolatosan felmerült adóévi költség, ráfordítás. 12
Egyéb adómentes juttatások Ingyenes számítógép használat Cégautó-használat Munkába járás költség-kiegészítése Visszaváltható, beváltható utalványok veszélyesek!!! Szabályzat Miért kell Cafeteria szabályzat? Mt., Öpt., Szja tv. miatt Mit tartalmazzon a Cafeteria szabályzat? Jogosultak köre Juttatott keretösszeg Jogosultságok feltételei (keletkezés, szüneteltetés, megszűnés) Juttatások leírása, igénylésének feltételei Egyéb adminisztrációs teendők Mellékletek: Nyilatkozatok az egyes juttatásokhoz 13
Köszönöm megtisztelő figyelmüket! 14