MÉG MINDIG OFFSHORE Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2011. január 11.
Multi cég tőke Osztalék adómentes Magyar leányvállalat tőke Tulajdonos magánszemély Magyar középvállalkozás Osztalék 25 % adó
FOGALOM alacsony vagy 0 % az adókulcs kettős adózást kizáró egyezmény nincs a tényleges tulajdonosok anonimitása biztosított
Nem offshore állam
OFFSHORE CÉG TÍPUSAI MAGÁNYOS OFFSHORE TÁRSAS OFSHORE SZERZŐDÉS KAPCSOLATBAN ÁLL EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL TULAJDONOSI KAPCSOLATBAN ÁLL EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL
Oldalági offshore Megrendelő árbevétel pályázat Fővállalkozó vállalkozói díj Alvállalkozó osztalék OFFSHORE cég
Rejtőzködő offshore GIBRALTAR Offshore Offshore Offshore Offshore MÁLTA vagy CIPRUS EU Holding HUNGARY Magyar Holding Cég Cég Cég
Társas offshore alapítása és működtetése
Hozzávalók Offshore cég Offshore ügyvéd MAGYAR CÉG Magyar ügyvéd Külföldi bankszámla
Magyar cég tagjai Magyar magánszemély OFFSHORE CÉG Magyar Jogi személy
Cégalapítás kintről Off-shore ügyvédi iroda Alapító iratok, meghatalmazás Magyar ügyvédi iroda Társasági szerződés aláírása a off-shore cég nevében Magyar cég Társasági szerződés
Írányítás bentről Off-shore ügyvédi iroda meghatalmazás Magyar ügyvédi iroda Szavazás a taggyűlésen Határozat
Kontroll biztosítása a magyar cégbeli részesedésre vételi jog kikötése ügyvezetés megválasztása határozatlan időre eltérő döntési jogosultságok az üzletrészek részvények esetében (pl. aranyrészvény) részesedés elidegenítéséhez társasági beleegyezés szükséges az offshore cég bankszámlája feletti rendelkezési jogosultság kizárólag a tényleges tulajdonost illeti meg
Tilos a magyar bankszámla!
Gibraltári offshore
Gibraltár Magyarországgal nincs egyezménye nincs információcsere nincs bűnügyi együttműködés
Gibraltári cégalapítás minimális alaptőkével (100 ) Adómentesség feltétele: Gibraltáron nem végez gazdasági tevékenységet, nem vezet bankszámlát Gibraltáron már létező céget lehet megvenni, vagy újat alapítani
Alapításhoz szükséges iratok: a magánszemély útlevele bankigazolás a lakcímére érkező 3 db közüzemi számla angolszász jog szerinti végrendelet végrendeleti végrehajtó kijelölése, pl. magyar ügyvéd adatlapok kitöltése
A gibraltári ügyvédi iroda elkészíti és megküldi: alapító okirat alapszabály cégkivonat (3 hónapnál nem régebbi) jótállási nyilatkozat (goodstanding) kötelezettségvállaló nyilatkozat (deed of trust) meghatalmazások az ügyvezető cég iratai
Az alapítás teljes költsége: 4000-5000, amely tartalmazza: gibraltári ügyvéd díját magyar ügyvéd díját az első éves működési költséget működéshez szükséges összes iratot
MAGÁNYOS OFFSHORE Költség számlázás MAGYAR CÉG HÁTRÁNYA az APEH igényli a teljesítés bizonyítását
Az offshore cég funkciói Adózatlan nyereség felhalmozása Adózott eredmény leszívása Vállalat finanszírozás Vagyonőrzés Külkereskedelem eredménye itt csapódik le Tagi osztalék formájában Tőke Tőketartalék Kölcsön Tulajdonos elrejtése Kapcsoltság megszüntetése!!!
EXPORT Magyar cég Alacsony áron eladás Off-shore Piaci áron továbbértékesítés Tényleges vevő
IMPORT Magyar cég Magasabb áron továbbadás Off-shore Árrés Osztrák bankban Piaci áron értékesítés Tényleges eladó
Az offshore cég funkciói Adózatlan nyereség felhalmozása Adózott eredmény leszívása Vállalat finanszírozás Vagyonőrzés Külkereskedelem eredménye itt csapódik le Tagi osztalék formájában Tőke Tőketartalék Kölcsön Tulajdonos elrejtése Kapcsoltság megszüntetése!!!
Osztalék útja Magyar cég Osztalék adómentesen Társas Offshore Szja tv Egyéb jövedelem Jövedelem Magyar tulajdonos
Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. ) 16 % szja 27 % eho
Nulla adó Magyar cég Saját üzletrész megvásárlása Társas offshore a vételár adómentes saját üzletrész keletkezik ezt a magyar társaság bevonja ráfordításként elszámolják a vételárat
Az offshore cég funkciói Adózatlan nyereség felhalmozása Adózott eredmény leszívása Vállalat finanszírozás Vagyonőrzés Külkereskedelem eredménye itt csapódik le Tagi osztalék formájában Tőke Tőketartalék Kölcsön Tulajdonos elrejtése Kapcsoltság megszüntetése!!!
Finanszírozás I. Magyar kft. 500.000 Offshore társaság 1.000.000 HUF tőkeemelés Pl.: 10.000.000 tőketartalék
magyar tulajdonos 1/3 Magyar kft. Tőke 1.500.000 offshore társaság 2/3
magyar tulajdonos 1/2 Magyar kft. Tőke 1.000.000 offshore társaság 1/2 DE!! Osztalékhoz való jog eltérő
Finanszírozás II. Magyar kft. 1.500.000 Offshore társaság 100.000.000 HUF tagi kölcsön Kapcsoltság!!! Piaci kamat!!!
Offshore társaság Magyar kft. 100.000.000 HUF kölcsön 20 % kamat kamat apport évente
Vagyonőrzés, Vagyonáthelyezés Törzstőke emelés Apport Átalakulás Kedvezményezett átalakulás Kedvezményezett részesedéscsere
A készpénz repatriálása Átutalás Személyi poggyászként Bankkártya használata Cégbe helyezés (törzstőke, tagi kölcsön) Tulajdon vasárlás Kedvezményezett részesedéscsere
Offshore ügyletek Törvénytelen fiktív költség számlázása színlelt áron kötött ügyletek (olcsón ad el, drágán vásárol) tartozás fedezetének elvonása korrupciós pénz megőrzése jövedelem felvétele az adó megfizetése nélkül Törvényes (önmagában) osztalék adómentes kiutalása belföldi ingatlan vásárlása ingatlan vásárlása külföldön újra befektetés másik vállalkozásba üzletrész vásárlása részesedéscsere tőzsdei ügyeletek bonyolítása
Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. ) 16 % szja 27 % eho
Ingatlannal rendelkező társaság
Adóalany a külföldi személy ha részesedését elidegeníti, tőkeleszállítással kivonja elidegenítés: értekesítés, apportálás térítés nélküli átadás
Kettős feltétel (Tao tv) beszámolójában kimutatott eszközökből a belföldön fekvő ingatlan értéke több mint 75 % tagja az adóév legalább egy napján offshore államban rendelkezik külföldi illetőséggel
Ingatlannal rendelkező társaság részesedésének átruházása 2011. adóév ILLETÉK 4 % SZJA 16 % TAO 19 % szerző fél (bárki) ha külföldi eladó külföldi magánszemély eladó külföldi személy - ha nincs egyezmény, - vagy van, de megengedi
Illetékmenteség - Ingatlannal rendelkező társaságban lévő vagyoni betét átadása kapcsolt vállalkozások között (2010. augusztus 14-től)
ÜZLETRÉSZ ÁTRUHÁZÁS CIPRUSI CÉG MAGYAR CÉG NINCS ADÓ és ILLETÉK
Forrásadó Külföldi magánszemélynek vagy külföldi szervezetnek fizetett: - Kamat - Jogdíj - Szolgáltatás díja
A forrásadó nem vonatozik Osztalékfizetésre Árumozgásra Árfolyamnyereségre
Ellenőrzött külföldi társaság fajtái belföldi magánszemély tulajdonos bevétel többsége HU-ból származik ha van tényleges tulajdonos pl. ha osztalékot, kamatot kap HU-ból
Ellenőrzött külföldi társaság fajtái kivéve: ha OECD tagállam, és van gazdasági jelenlét 1. a társasági adó mértéke nem éri el a 10 %-ot vagy 2. a rezidens államban nem fizet legalább 10 % tárasági adónak megfelelő adót
EKT hátrány nem költség az ellenőrzött külföldi társaság részére juttatott ellenérték, kivéve, ha az adózó bizonyítja, hogy a vállalkozási tevékenységét szolgálja
Minden költségelszámolás esetén nem lehetnek kapcsoltak (anonimitás) be kell mutatni - a tulajdonosokat, - és a könyvelést, Ha nem sikerül, akkor vállalkozási érdek bizonyítása
CY számla jogdíjról kamatról szolgáltatásról HU nincs forrásadó, de nehéz a teljesítést, a piaci értéket, és a gazdasági célt igazolni
CY áru számla HU költség elszámolható, ha 1. tulajdonosok nem látszanak és 2. igazolt a gazdasági jelenlét 3. a szállítás költségét az eladó viseli 4. magyar vevő igazolja a vállalkozási érdeket továbbértékesítéssel
CY osztalék HU nincs adókötelezettség
Seychelles CY osztalék HU nincs adókötelezettség
OFFSHORE AMNESZTIA
Fekete pénz hazahozatala Cégmagyarosítás
Fekete pénz hazahozatala Tárgyi feltétel: o offshore 2010. október 31-ig a pénzt bevételként elszámolta, o vagy 2010. október 31-ig a bankszámláján szerepel
Alanyi feltétel: o o o o o o a saját nevén közeli hozzátartozója nevén élettársa nevén vezetett külföldi bankszámláról fentiek által EKT, külföldi vagyonkezelő EKT, külföldi vagyonkezelő közvetlen vagy közvetett tulajdonában álló külföldi társaság nevén vezetett külföldi bankszámláról, értékpapírszámláról vagy biztosítási számláról
o osztalék jogcímén o kedvezményezettet megillető osztalék jogcímén o kijelölt hitelintézetnél vezetett bankszámlára 10 % szja
Nem alkalmazható: o ha a olyan társaság fizeti, aki nem működik együtt az OECD-vel (Liberia, Montserrat, Nauru, Niue, Panama, Vanuatu) o ha olyan jövedelemből fizeti, ami bűncselekményből származik
Btk 310. Adócsalás Aki az adókötelezettség megállapítása szempontjából jelentős tényre (adatra) vonatkozóan valótlan tartalmú nyilatkozatot tesz, vagy ilyen tényt (adatot) a hatóság elől elhallgat, és ezzel vagy más megtévesztő magatartással az adóbevételt csökkenti
Adókötelezettség teljesítése Külföldi pénzintézet osztalék Kijelölt pénzintézet Adózói nyilatkozat 2011. dec. 31-ig Magánszemély - 8 napon belül levonja - államkincstárnak átutalja ügyfél adatainak közlése nélkül - igazolást állít ki az adózó részére
Következmények: a bevétel vagyongyarapodásnak o nem minősül o nem vélelmezhető o nem állapítható meg o adókötelezettség utólagos adómegállapítás keretében nem tehető o büntetőjogi felelősség nem állapítható meg
Cégmagyarosítás Alanyi feltétel: o belföldi illetőségű magánszemély o EKT vagy alacsony adókulcsú államban rezidens társaságban legalább 10 %-ban tulajdonos vagy vagyonkezelő kedvezményezettje Tárgyi feltétel: o 2010. vagy 2011. adóévben belföldi társaságban o átruházással szerez részesedést
A részesedés szerzést 2011. december 31-ig o a Cégbíróság bejegyezte o az adóhatóságnak bejelentette - nem minősíthető színleltnek, - nem alkalmazható az Szja tv. 77/A - nem minősíthető vagyongyarapodásnak - büntetőjogi felelősség nem állapítható meg
Ha a vételár fedezetét: o a külföldi társaság jutatta a magánszemélynek o 2011. december 31-ig o bármilyen jogcímen mentes az adó alól a vételár erejéig
Az amnesztia hátrányai o a valódi cégstruktúra felvázolása, o kapcsolt vállalkozások adókötelezettségei, o bejelentés, o nyilvántartás, o adóalap korrekció
www.ibfd.org
Köszönöm a figyelmet!
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások