KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ AZ IDŐKÖZI MÉRLEGJELENTÉS ŰRLAPOKHOZ ÁLTALÁNOS SZABÁLYOK Az időközi mérlegjelentés készítését az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (a továbbiakban: Áht.) 108. (1) bekezdés b) pontja, valamint az államháztartási törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Ávr.) 170. -a írja elő. Az időközi mérlegjelentés a központi költségvetési szervek, az elkülönített állami pénzalapok, a társadalombiztosítás pénzügyi alapjai, a fejezeti kezelésű előirányzatok, a központi kezelésű előirányzatok, a tulajdonosi joggyakorló szervezetek, valamint a helyi önkormányzatok, a nemzetiségi önkormányzatok, a társulások, a térségi fejlesztési tanácsok és az irányításuk alá tartozó költségvetési szervek kettős könyvvezetési kötelezettsége alapján az eszközök és a források évközi alakulásának áttekintésére szolgál. Jogszabály nem írja elő az évközi adatszolgáltatások papír alapú benyújtását a Kincstárhoz, az Ávr. alapján azokat a Kincstár által üzemeltetett elektronikus adatszolgáltató rendszerbe (KGR K11 rendszer) kell feltölteni. A kincstári felülvizsgálat során ezért a feltöltött adatok vizsgálatát kell elvégezni, az űrlapok papíron történő bekérésére nincs lehetőség. Az időközi mérlegjelentés hét űrlapból áll: 01-R-A űrlap: Az eszközök és a források alakulása 01-R-B űrlap: A részesedések és a részesedések utáni osztalékok alakulása 01-R-C űrlap: A mérlegfolytonosság bemutatása 01-R-D űrlap: Tájékoztató adatok 01-R-E űrlap: Adósság adatok 01-R-F űrlap: A devizaalapú adósság összetétele 01-R-G űrlap: A Gst. 3. (1) bekezdése szerinti, naptári éven túli futamidejű adósságot keletkeztető ügyletek Az űrlapok kitöltése a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: Szt.) és az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I.11.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Áhsz.) által szabályozott könyvvezetés és a hozzájuk kapcsolódóan vezetett részletező nyilvántartások adataiból történik. Az egyes űrlapokat és az azt kitöltő szervezeteket az 1. melléklet foglalja össze. Az űrlapokon mindig a tárgyév január 1-jei nyitó állományt, a január 1-je és a tárgynegyedév utolsó napja közötti időszak teljes (halmozott) forgalmát, valamint a tárgyidőszak utolsó napján kimutatott záró állományt kell szerepeltetni. 1
Az űrlapokon szürke háttérrel jelöli azokat a cellákat, amelyeket nem lehet kitölteni. Az összesítő vagy más módon számított sorok celláit zöld háttérrel emeltük ki. A 01. űrlap esetén azokban a sorokban, amelyekhez részletező ( - ebből ) sorok tartoznak, a fősor abban az esetben jelenik meg zöld összesítő mezőként, ha a részletező sorok összege kiadja teljes egészében a fősor teljesítés adatát. Az egyes űrlapok fejlécének kitöltése a következők szerint történik: PIR törzsszám (6 számjel): a törzskönyvi nyilvántartásban ilyen megnevezéssel szereplő kód. Nem kell a PIR törzsszámot megadnia azon szervezeteknek, amelyek azzal jogszabály alapján nem rendelkeznek. ÁHT azonosító (6 számjel): a Kincstár nyilvántartásában ilyen megnevezéssel szereplő, az államháztartásért felelős miniszter által megállapított kód. Szektor (4 számjel): a szervezet adminisztratív besorolását jelző kód, a következők szerint: 0000 Központi kezelésű előirányzatok (kivéve tulajdonosi joggyakorló szervezetek), 0001 Tulajdonosi joggyakorló szervezetek 1051 Központi költségvetési szervek, 1055 Társadalombiztosítás pénzügyi alapjai, 1058 Köztestületi költségvetési szervek, 1091 Fejezeti kezelésű előirányzatok, 1099 Elkülönített állami pénzalapok, 1246 Helyi nemzetiségi önkormányzatok által irányított költségvetési szervek, 1247 Helyi nemzetiségi önkormányzatok, 1248 Társulások által irányított költségvetési szervek, 1249 Társulások, 1250 Országos nemzetiségi önkormányzatok által irányított költségvetési szervek, 1251 Helyi önkormányzatok által irányított költségvetési szervek, 1252 Országos nemzetiségi önkormányzatok, 1254 Helyi önkormányzatok, 1258 Térségi fejlesztési tanácsok által irányított költségvetési szervek, 1259 Térségi fejlesztési tanácsok. Fejezet/Megye (2 számjel): az államháztartás központi alrendszerében a központi költségvetésről szóló törvényben megjelenő római számot arab számokkal kell jelölni. Az Áhsz. 1. mellékletében megjelölt központi kezelésű előirányzatok az éves beszámolónál ezen felül a finanszírozási bevételek és kiadások tekintetében a Kincstár által készített időszaki mérlegjelentés esetén ez a rész nem tölthető ki. Az államháztartás önkormányzati alrendszerében a törzskönyvi nyilvántartásban ilyen megnevezéssel szereplő kódszámot kell beírni. Cím-alcím/pénzügyi körzet (4 számjel): az államháztartás központi alrendszerében az első két számjel a költségvetési cím, a harmadik, negyedik az alcím megjelölését szolgálja a központi költségvetésről szóló törvényben foglaltak szerint. A cím/alcím rész a központi kezelésű előirányzatok, elkülönített állami pénzalapok, társadalombiztosítás pénzügyi alapjai esetén nem, a fejezeti kezelésű előirányzatok esetén csak az első két pozícióig tölthető. Az államháztartás 2
önkormányzati alrendszerében a törzskönyvi nyilvántartásban ilyen megnevezéssel szereplő kódszámot kell beírni. Szakágazat (6 számjel): a kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről szóló 68/2013. (XII. 29.) NGM rendelet 5. melléklete szerinti kód. Év (4 számjel): azon költségvetési év, amelyről az elemi költségvetés, éves beszámoló készül. Időszak (2 számjel): a vonatkozó időszak (első negyedév: 11, második negyedév 12, harmadik negyedév 13, negyedik negyedév 14, éves elszámolás 15, éves konszolidált elszámolás 16) megjelölése. Adatközlő (2 számjel): üresen marad. Adatközlés időpontja (4 számjel): az adott időszak fordulónapjának megjelölése dátum formátumban (év/hónap/nap). A 01-R-B és 01-R-D űrlap fejrovatában csak a PIR törzsszámot, a szektort, az évet, a vonatkozó időszakot az adatközlőt, és az adatközlés időpontját, kell feltüntetni, a többi adatot nem. A 01-R-B űrlap esetén az éves konszolidált elszámolás (16 időszak) űrlapot akkor is be kell nyújtani, ha a tulajdonolt szervezet nem készít konszolidált elszámolást, így a 15 és 16 jelű adatközlések megegyeznek. A 01-R-G űrlapot csak a IV. negyedévi mérlegjelentésnél és az éves elszámolásnál (negyedik negyedév 14, éves elszámolás 15) kell kitölteni. 3
01-R-A űrlap: Az eszközök és a források alakulása Az űrlap a mérlegsorok alakulását részletezi, figyelemmel a negyedéves nemzeti számlák államháztartási komponenseinek összeállítására vonatkozó hazai és nemzetközi adatszolgáltatási kötelezettségre. Az űrlap kitöltése a negyedéves főkönyvi kivonat adatai alapján történik. A kitöltést megelőzően az Áhsz. 53. (6) bekezdésében nevesített feladatokat el kell elvégezni. Az űrlapot kitöltő szervezetek által használható egyes sorokat az 1. melléklet szerinti rövidítésekkel a 2. melléklet foglalja össze. Az űrlap cellái és a könyvviteli ahol értelmezhető az Áhsz. szerinti összefüggések figyelembe vételével a nyilvántartási számlák közti összefüggéseket a 3. melléklet mutatja be. Az űrlap oszlopai Az űrlap 1. oszlopa: Sorszám Az oszlop az űrlap sorainak fizikai sorszámozását tartalmazza. Az űrlap 2. oszlopa: Eszközök/Források Az oszlop a mérleg szerkezete szerint veszi sorra az egyes mérlegtételeket, ugyanakkor tartalmazza azon eszközök és kötelezettségek adatait is, amelyeknek év végén egyenlege nem lehet, így a mérlegben nem szerepelnek (éven belüli lejáratú bankbetétek, pénzeszközök átvezetései, azonosítás alatt álló tételek, költségvetési évben esedékes kötelezettségek likviditási célú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi vállalkozásnak). Emiatt a mérleg és a mérlegjelentés sorszámozása a 46. sortól kezdve eltér. Az űrlap 3. oszlopa: Állomány a tárgyév elején Az oszlop az eszközöknek és forrásoknak az adatszolgáltatási év első napján (minden adatszolgáltatási időszakban január 1-jén) kimutatott állományának kimutatására szolgál, amelyeknek meg kell egyezniük az előző év záró adataival. Az űrlap 4. oszlopa: Állományváltozás pénzforgalmi tranzakciók miatt Az oszlop a 3. oszlopban megjelenő állomány pénzforgalmi tranzakciók miatti változásának kimutatására szolgál. Statisztikai szempontból tranzakciónak tekintünk minden olyan gazdasági eseményt, amely két gazdasági szervezet, illetve egy gazdasági szervezet két különböző rendeltetésű (önálló elszámolású) szervezeti egysége között kölcsönös megállapodás alapján jön létre. A tranzakció fogalmába a kialakított módszertani konvenció alapján beletartozik a közterhek megfizetése is. Annak érdekében, hogy a tranzakciók mindkét pénzforgalmi és pénzforgalom nélküli csoportja megismerhetővé váljék, a mérlegtételek változásaiból a pénzforgalomban jelentkező eseményeknek betudható hányad a költségvetési pénzforgalmi adatokkal összeegyeztethető legyen, az űrlap a tranzakciókat két külön oszlopban tünteti fel. A pénzforgalomban nem jelentkező tranzakciók az 5. oszlopban kapnak helyet. 4
A számviteli elszámolások oldaláról ebben az oszlopban az eszközök és források olyan változásait kell feltüntetni, amelyek könyvviteli elszámolása során a tartozik vagy követel oldalon a 31-33. Pénzeszközök számlacsoport valamely könyvviteli számlája jelenik meg. Az elszámolások szabályai szerint ezek a 31-33., a 35. és a 42-43. számlacsoportokban, valamint a 4131., 4132. könyvviteli számlákon elszámolandó tételek lehetnek. Az űrlap 5. oszlopa: Állományváltozás nem pénzforgalmi tranzakciók miatt Az oszlop a 3. oszlopban megjelenő állomány nem pénzforgalmi tranzakciók miatti változásának kimutatására szolgál. Statisztikai szempontból ilyennek tekintjük két különböző rendeltetésű (önálló elszámolású) szervezeti egység között kölcsönös megállapodás alapján létrejött, pénzforgalommal nem járó események hatásaként jelentkező állományváltozásokat. A számviteli elszámolások oldaláról ebben az oszlopban az eszközök és források olyan változásait kell feltüntetni, amelyek könyvviteli elszámolása során a tartozik vagy követel oldalon nem a 31-33. Pénzeszközök számlacsoport valamely könyvviteli számlája jelenik meg és nem a 6. vagy 7. oszlopban tételesen meghatározott esetek alá tartoznak. Ilyen többek között a követelések, kötelezettségek előírása, átvállalása, elengedése, az eszközök térítésmentes átvételeátadása, továbbá a saját kivitelezésben megvalósított és az állományi számlákon nyilvántartásba vett aktivált eszközök értéke, a készletfelhasználás, valamint az a statisztika oldaláról speciális tranzakciónak minősülő immateriális javak, tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenése. Az űrlap 6. oszlopa: Egyéb volumenváltozás Az oszlop a 3. oszlopban megjelenő állomány egyéb volumenváltozás miatti változásának kimutatására szolgál. Statisztikai szempontból a szokásos gazdasági események (tranzakciók) közé nem tartozó, az eszközök és kötelezettségek volumenét általában rendkívüli jelleggel és tranzakciós partner nélküli módon befolyásoló állományváltozásokat tekintjük ilyennek. A számviteli elszámolások oldaláról ebben az oszlopban kell kimutatni: a hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett eszközök könyv szerinti értékét (eszközök könyvviteli számlái a 842. Hiányzó, selejtezett, megsemmisült, állományból kivezetett eszközök könyv szerinti értéke könyvviteli számlával szemben könyvelve), az anyagok, áruk nyereség- vagy veszteségjellegű leltárértékelési különbözetének összegét (211. Anyagok, 212. Áruk könyvviteli számlák 8431. Anyagok, áruk veszteségjellegű leltárértékelési különbözete és 9241. Anyagok, áruk nyereségjellegű leltárértékelési különbözete könyvviteli számlával szemben könyvelve), a behajthatatlan követelés azon leírt összegét (35. Követelések számlacsoport könyvviteli számlái 8432. Kötelezett megszűnése miatt behajthatatlanként leírt követelések könyvviteli számlával szemben könyvelve), amely esetében a leírás időpontjában a kötelezett már megszűnt. Az űrlap 7. oszlopa: Értékelés Az oszlop a 3. oszlopban megjelenő állomány azon változásait mutatja be, amelyek során az eszközök és a kötelezettségek egyedileg és volumenben nem változnak, azonban a 5
tárgyidőszakban lezajló külső folyamatok hatására értékük megváltozik. Ezek az értékelési, újraértékelési elszámolások alkotják az itt kimutatandó változásokat. A számviteli elszámolások oldaláról ebben az oszlopban kell kimutatni: az eszközök értékhelyesbítését (116. Immateriális javak értékhelyesbítése, 126. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékhelyesbítése, 136. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek értékhelyesbítése, 146. Tenyészállatok értékhelyesbítése, 166. Tartós részesedések értékhelyesbítése, 186. Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök értékhelyesbítése könyvviteli számlák a 415. Eszközök értékhelyesbítésének forrása könyvviteli számlával szemben könyvelve), az immateriális javak, a tárgyi eszközök ide értve a beruházásokat is elszámolt terven felüli értékcsökkenését és visszaírását (118. Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása, 128. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása, 138. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása, 148. Tenyészállatok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása, 158. Beruházások terven felüli értékcsökkenése, 188. Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása könyvviteli számlák a 8435. Más különféle egyéb ráfordítások és a 9244. Más különféle egyéb eredményszemléletű bevételek könyvviteli számlával szemben könyvelve), az immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítése során az elszámolt terven felüli értékcsökkenés kivezetését (118. Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása, 128. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása, 138. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása, 148. Tenyészállatok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása, 158. Beruházások terven felüli értékcsökkenése, 188. Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása könyvviteli számlák a 841. Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke könyvviteli számlával szemben könyvelve), a követelések (ide értve az adott előlegeket is) és a készletek értékvesztését és visszaírását (a 218. Vásárolt készletek értékvesztése és visszaírása, 228. Átsorolt, követelés fejében átvett készletek, egyéb készletek értékvesztése és annak visszaírása, 238. Befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek, állatok értékvesztése és annak visszaírása, 358. Követelések értékvesztése, 36518. Adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása könyvviteli számlák a 8435. Más különféle egyéb ráfordítások és a 9244. Más különféle egyéb eredményszemléletű bevételek könyvviteli számlával szemben könyvelve), a részesedések, értékpapírok, pénzeszközök elszámolt értékvesztését és annak visszaírását (168. Tartós részesedések értékvesztése és visszaírása, 178. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása, 187. Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök értékvesztése és annak visszaírása, 248. Értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása, 318. Lekötött bankbetétek értékvesztése és annak visszaírása, 3318. Kincstáron kívüli forintszámlák értékvesztése és annak visszaírása, 3328. Kincstáron kívül devizaszámlák 6
értékvesztése és annak visszaírása könyvviteli számlák a 854. Részesedések, értékpapírok, pénzeszközök értékvesztése és annak visszaírása könyvviteli számlával szemben könyvelve), a befektetett pénzügyi eszköz, a nem tartós részesedés, az értékpapír, a valutakészlet, a deviza, a külföldi pénzértékre szóló követelés és kötelezettség ide értve az adott és kapott előlegeket, a letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átadott és átvett pénzeszközöket, biztosítékokat, valamint az egyéb sajátos kötelezettség jellegű sajátos elszámolásokat is mérlegfordulónapi értékelésekor elszámolt árfolyamkülönbözetet (a 16., 17. és 24. számlacsoport könyvviteli számlái, a 185. Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott tartós részesedések, tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok könyvviteli számla, a 3112. Éven túli lejáratú deviza lekötött bankbetétek könyvviteli számla, 322. Valutapénztár könyvviteli számla, a 323. Betétkönyvek, csekkek, elektronikus pénzeszközök, 332. Devizaszámlák könyvviteli számlái, a 35. Követelések és 42. Kötelezettségek könyvviteli számlacsoport könyvviteli számlái, a 3651. Adott előlegek és a 3671. Kapott előlegek könyvviteli számlái, a 3672. Továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások elszámolása könyvviteli számla, a 3659. Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átadott pénzeszközök, biztosítékok könyvviteli számla, a 3678. Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok könyvviteli számla, valamint a 3679. Egyéb sajátos kötelezettség jellegű sajátos elszámolások könyvviteli számlái a 494. Árfolyam-különbözet elszámolási számla könyvviteli számlával szemben könyvelve); a 16. Tartós részesedések könyvviteli számláinak a 8514. Egyéb részesedésekből származó ráfordítások, árfolyamveszteségek könyvviteli számlával szemben könyvelt csökkenését, a 17. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok könyvviteli számláinak a 8522. Egyéb befektetett pénzügyi eszközökből származó ráfordítások, árfolyamveszteségek könyvviteli számlával szemben könyvelt csökkenését, és a 24. Értékpapírok számlacsoport könyvviteli számláinak a 8553. Pénzügyi műveletek más egyéb ráfordításai könyvviteli számlával szemben könyvelt csökkenését, így a befektetett pénzügyi eszközök vagy az értékpapírok között kimutatott részesedések értékesítésekor a könyv szerinti érték és az eladási ár közötti veszteségjellegű különbözetet, a vásárolt hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok beváltásakor, értékesítésekor a könyv szerinti érték és a kapott érték közötti veszteségjellegű különbözetet; a 351. Költségvetési évben esedékes követelések számlacsoport könyvviteli számláinak a 8553. Pénzügyi műveletek más egyéb ráfordításai könyvviteli számlával szemben könyvelt csökkenését, így a külföldi pénzértékre szóló követeléshez kapcsolódó realizált árfolyamveszteséget, a vásárolt követelés értékesítésekor az eladási ár és a könyv szerinti érték közötti veszteségjellegű különbözetet; a 3514. Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre könyvviteli számlának a 9353. Pénzügyi műveletek más egyéb eredményszemléletű bevételei könyvviteli számlával szemben könyvelt növekedését (B4091. Részesedésekből származó pénzügyi műveletek bevételei és B4092. Más egyéb pénzügyi műveletek bevételei rovaton elszámolandó változásait), így 7
a befektetett pénzügyi eszközök vagy az értékpapírok között kimutatott részesedések értékesítésekor a könyv szerinti érték és az eladási ár közötti nyereségjellegű különbözetet, a vásárolt hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékesítésekor a könyv szerinti érték és az eladási ár közötti nyereségjellegű különbözetet, a hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok kibocsátásakor a névérték és a kapott eladási ár közötti nyereségjellegű különbözetet, év közben a valutakészletek, illetve a devizaszámlán lévő deviza forintra történő átváltásakor realizált árfolyamnyereséget, a vásárolt követelések könyv szerinti értékét meghaladó összegben befolyt bevételt, valamint a követelés értékesítésekor a könyv szerinti érték és az eladási ár közötti nyereségjellegű különbözetet, a külföldi pénzértékre szóló követeléshez kapcsolódó realizált árfolyamnyereséget; a 4213. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra könyvviteli számlának a 8553. Pénzügyi műveletek más egyéb ráfordításai könyvviteli számlával szemben könyvelt növekedését (K354. Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai rovaton elszámolandó változásait), így a névérték felett vásárolt, visszavásárolt hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapír névértéke és vételára közötti különbözetet, év közben a valutakészletek, illetve a devizaszámlán lévő deviza forintra történő átváltása során realizált árfolyamveszteséget, a külföldi pénzértékre szóló kötelezettséghez kapcsolódó realizált árfolyamveszteséget; a 4219. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek finanszírozási kiadásokra könyvviteli számlának a 8553. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai könyvviteli számlával szemben könyvelt növekedéseként a hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok kibocsátásakor a névérték és a kapott eladási ár közötti veszteségjellegű különbözetet; a 421. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek számlacsoport könyvviteli számláinak a 9353. Pénzügyi műveletek más egyéb eredményszemléletű bevételei könyvviteli számlával szemben könyvelt csökkenéseként a külföldi pénzértékre szóló kötelezettséghez kapcsolódóan realizált árfolyamnyereséget. Az űrlap 8. oszlopa: Állomány a tárgyidőszak végén Az oszlop az eszközöknek és forrásoknak az adatszolgáltatás tárgyidőszakának (tárgynegyedévének) utolsó napján kimutatott állományát mutatja be, amely számszakilag megegyezik a tárgyév első napján kimutatott állományban a tárgyidőszakban a négy állományváltozási jogcímen (4-7. oszlopban) kimutatott együttes (+/-) változás eredményeként adódó záróállománnyal (8. oszlop = 3. oszlop +/- 4. oszlop +/- 5. oszlop +/- 6. oszlop +/- 7. oszlop), illetve az éves beszámoló mérlegének megfelelő adataival. 8
Az űrlap sorai Az űrlap 01-04. sora: Immateriális javak Az immateriális javak között az Áhsz. 11. (2) bekezdése szerinti eszközöket kell kimutatni. A sorokon a bruttó értéket és az elszámolt terv szerinti és terven felüli értékcsökkenést is fel kell tüntetni az egyes oszlopok leírásánál ismertetett módon. Az egyes oszlopok leírásánál ismertetettek szerint a sorok 6. oszlopában a hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett immateriális javak könyv szerinti értékét, 7. oszlopában az immateriális javak elszámolt terven felüli értékcsökkenését és visszaírását kell kimutatni. Az immateriális javak egyéb változásait így különösen azok vásárlását, saját előállítását, értékesítését, térítésmentes átadását vagy átvételét, a koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök közötti átsorolását, vagyonkezelői jogának átadását, átvételét, államháztartáson kívüli szervezetnek személynek vagyonkezelésbe adását, gazdasági társaság, társulás alapításakor, jegyzett tőkéje emelésekor az átadott immateriális javak könyv szerinti értékét, a gazdasági társaság, társulás jogutód nélküli megszűnése, jegyzett tőkéje leszállítása esetén a megszűnt részesedés ellenében kapott immateriális javak értékét, valamint az immateriális javak elszámolt terv szerinti értékcsökkenését az 5. oszlopban kell feltüntetni. A 03. sor az immateriális javak értékhelyesbítését tartalmazza, amely soron az egyes oszlopok leírásánál ismertetett okból csak a 7. oszlopban szerepelhet adat. Az űrlap 05-10. sora: Tárgyi eszközök A tárgyi eszközök között az Áhsz. 11. (3) (6) bekezdése szerinti eszközöket kell kimutatni. A sorokon a bruttó értéket és az elszámolt terv szerinti és terven felüli értékcsökkenést is fel kell tüntetni az egyes oszlopok leírásánál ismertetett módon. Az egyes oszlopok leírásánál ismertetettek szerint a sorok 6. oszlopában a hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett tárgyi eszközök könyv szerinti értékét, 7. oszlopában a tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenését és visszaírását kell kimutatni. A tárgyi eszközök egyéb változásait így különösen azok vásárlását, saját előállítását, értékesítését, térítésmentes átadását vagy átvételét, a koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök közötti átsorolását, vagyonkezelői jogának átadását, átvételét, államháztartáson kívüli szervezetnek személynek vagyonkezelésbe adását, gazdasági társaság, társulás alapításakor, jegyzett tőkéje emelésekor az átadott tárgyi eszközök könyv szerinti értékét, a gazdasági társaság, társulás jogutód nélküli megszűnése, jegyzett tőkéje leszállítása esetén a megszűnt részesedés ellenében kapott tárgyi eszközök értékét, valamint a tárgyi eszközök elszámolt terv szerinti értékcsökkenését az 5. oszlopban kell feltüntetni. A 09. sor a tárgyi eszközök értékhelyesbítését tartalmazza, amely soron az egyes oszlopok leírásánál ismertetett okból csak a 7. oszlopban szerepelhet adat. 9
Az űrlap 11-16. sora: Tartós részesedések A tartós részesedések között az Áhsz. 11. (9) (9b) bekezdése szerinti eszközöket kell kimutatni. A sorokon a bekerülési értéket és az elszámolt értékvesztést is fel kell tüntetni az egyes oszlopok leírásánál ismertetett módon. A sorok a tartós részesedéseket tovább részletezik: a 12. sor a Magyar Nemzeti Bankban, a 13. sor a nem pénzügyi vállalkozásban, a 14. sor a pénzügyi vállalkozásokban, a 15. sor a társulásban fennálló részesedéseket, a 16. sor az egyéb tartós részesedéseket tartalmazza. Az egyes oszlopok leírásánál ismertetettek szerint a sorok 7. oszlopában a tartós részesedéseknek a 8514. Egyéb részesedésekből származó ráfordítások, árfolyamveszteségek könyvviteli számlával szemben könyvelt csökkenését, azok elszámolt értékvesztését és annak visszaírását, valamint a mérlegfordulónapi értékelésekor elszámolt árfolyamkülönbözetét kell kimutatni. A tartós részesedések egyéb változásait így különösen azok vásárlását, értékesítését, térítésmentes átadását vagy átvételét, gazdasági társaság, társulás alapításakor, jegyzett tőkéje emelésekor a bevitt vagyontárgyak létesítő okiratban, annak módosításában meghatározott értéke fejében szerzett részesedést, a gazdasági társaság, társulás jogutód nélküli megszűnése, jegyzett tőkéje leszállítása esetén a megszűnt részesedést az 5. oszlopban kell feltüntetni. A tartós részesedések értékhelyesbítését nem itt, hanem a 20. sorban kell kimutatni. A sorok 6. oszlopában nem szerepelhet adat. A sorok kitöltésénél figyelemmel kell lenni arra, hogy az Áhsz. 10. (2) bekezdése értelmében a központi költségvetési szervek a mérlegükben csak a saját tulajdonában álló, a pénzügyi lízing keretében átvett és a vagyonkezelésbe kapott nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközöket mutathatják ki. Tekintettel arra, hogy a részesedésekre vagyonkezelői jog az állami vagyonról szóló törvény alapján nem létesíthető, a költségvetési szerv tulajdonosi joggyakorlása alá tartozó vagyonról pedig elkülönített nyilvántartásokat és adatszolgáltatásokat kell teljesíteni, ezért a központi költségvetési szervek időszaki mérlegjelentésében részesedés kimutatására csak abban az esetben van lehetőség, ha a költségvetési szerv külön törvény alapján saját nevében gazdasági társaság alapítására, illetve abban részesedés szerzésére jogosult. Amennyiben a költségvetési szerv a tulajdonosi jogok gyakorlójának megbízása alapján gyakorol bizonyos jogköröket, a részesedést a tulajdonosi joggyakorló szerepelteti a mérlegében. Az Áhsz. fenti szabálya miatt, a halmozódások elkerülése céljából a megbízás alapján történő joggyakorlásra alapozva a költségvetési szerv részesedést a könyveiben és adatszolgáltatásaiban nem mutathat ki. Az űrlap 17-19. sora: Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok A tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok között az Áhsz. 11. (10) bekezdése szerinti eszközöket kell kimutatni. A sorokon a bekerülési értéket és az elszámolt értékvesztést is fel kell tüntetni az egyes oszlopok leírásánál ismertetett módon. A sorok a tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat tovább részletezik: a 18. sor az államkötvényeket, a 19. sor a helyi önkormányzatok által kibocsátott kötvényeket tartalmazza. Az egyes oszlopok leírásánál ismertetettek szerint a sorok 7. oszlopában a tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapíroknak a 8522. Egyéb befektetett pénzügyi eszközökből származó 10
ráfordítások, árfolyamveszteségek könyvviteli számlával szemben könyvelt csökkenését, azok elszámolt értékvesztését és annak visszaírását, valamint a mérlegfordulónapi értékelésekor elszámolt árfolyamkülönbözetét kell kimutatni. A tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok egyéb változásait így különösen azok vásárlását, értékesítését, térítésmentes átadását vagy átvételét, gazdasági társaság, társulás alapításakor, jegyzett tőkéje emelésekor az átadott tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok könyv szerinti értékét, a gazdasági társaság, társulás jogutód nélküli megszűnése, jegyzett tőkéje leszállítása esetén a megszűnt részesedés ellenében kapott tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékét az 5. oszlopban kell feltüntetni. A sorok 6. oszlopában nem szerepelhet adat. Az űrlap 20. sora: Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése A 20. soron a tartós részesedések értékhelyesbítése mutatható ki a 7. oszlopban. Az űrlap 21. sora: Befektetett pénzügyi eszközök (AIII/1+A/III/2+A/III/3) Összegző sor. Az űrlap 22-25. sora: Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök A koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök között az Áhsz. 11. (11) bekezdése szerinti eszközöket kell kimutatni. A sorokon a bruttó/bekerülési értéket és az elszámolt terv szerinti, terven felüli értékcsökkenést/értékvesztést is fel kell tüntetni az egyes oszlopok leírásánál ismertetett módon. A sorok a koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközöket tovább részletezik a befektetett eszközök főbb kategóriáinak megfelelően a 23-25. sorokban. Az egyes oszlopok leírásánál ismertetettek szerint a sorok 6. oszlopában a hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök könyv szerinti értékét, 7. oszlopában a koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenését és visszaírását (23. és 24. sor), illetve értékvesztését és annak visszaírását, valamint a mérlegfordulónapi értékelésekor elszámolt árfolyamkülönbözetét (25. sor) kell kimutatni. A koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök egyéb változásait így különösen az immateriális javak, tárgyi eszközök, tartós részesedések, tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok javára, illetve terhére végzett átsorolásokat az 5. oszlopban kell feltüntetni. A koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök értékhelyesbítését nem itt, hanem a 26. sorban kell kimutatni. Az űrlap 26 sora: Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök értékhelyesbítése A 26. soron a koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök értékhelyesbítése mutatható ki a 7. oszlopban. 11
Az űrlap 27 sora: Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök (A/IV/1+A/IV/2) Összegző sor. Az űrlap 28. sora: A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (A/I+A/II+A/III+A/IV) Összegző sor. Az űrlap 29-34. sora: Készletek A készletek között az Áhsz. 12. (2) (9) bekezdése szerinti eszközöket kell kimutatni. A sorokon a bekerülési értéket és az elszámolt értékvesztést is fel kell tüntetni az egyes oszlopok leírásánál ismertetett módon. Az egyes oszlopok leírásánál ismertetettek szerint a sorok 6. oszlopában a hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett készletek könyv szerinti értékét és az anyagok, áruk nyereség- vagy veszteségjellegű leltárértékelési különbözetének összegét, 7. oszlopában a készletek elszámolt értékvesztését és visszaírását kell kimutatni. A készletek egyéb változásait így különösen azok vásárlását, saját előállítását, felhasználását, értékesítését, térítésmentes átadását vagy átvételét, a végelszámolási, felszámolási vagy vagyonrendezési eljárásból állami, helyi önkormányzati tulajdonba átvételt, az Áht. 100. -a szerint követelés fejében történő átvételt, valamint az immateriális javak és tárgyi eszközök közül értékesítés céljából történő átsorolást az 5. oszlopban kell feltüntetni. Az űrlap 35. sora: Nem tartós részesedések A nem tartós részesedések között az Áhsz. 12. (11) bekezdése szerinti eszközöket kell kimutatni. A sorokon a bekerülési értéket és az elszámolt értékvesztést is fel kell tüntetni az egyes oszlopok leírásánál ismertetett módon. Az egyes oszlopok leírásánál ismertetettek szerint a sor 7. oszlopában a nem tartós részesedéseknek a 8553. Pénzügyi műveletek más egyéb ráfordításai könyvviteli számlával szemben könyvelt csökkenését, azok elszámolt értékvesztését és annak visszaírását kell kimutatni. A nem tartós részesedések egyéb változásait így különösen azok vásárlását, értékesítését, térítésmentes átadását vagy átvételét az 5. oszlopban kell feltüntetni. A sor 6. oszlopában nem szerepelhet adat. A sor kitöltésénél figyelemmel kell lenni a 11-16. Tartós részesedések soroknál elmondottakra. Az űrlap 36-41. sora: Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok A forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok között az Áhsz. 12. (12) bekezdése szerinti eszközöket kell kimutatni. A sorokon a bekerülési értéket és az elszámolt értékvesztést is 12
fel kell tüntetni az egyes oszlopok leírásánál ismertetett módon. A sorok a tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat tovább részletezik: a 37. sor a kárpótlási jegyeket, a 38. sor a kincstárjegyeket, a 39. sor az államkötvényeket, a 40. sor a helyi önkormányzatok kötvényeit, a 41. sor a befektetési jegyeket tartalmazza. Az egyes oszlopok leírásánál ismertetettek szerint a sorok 7. oszlopában a forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapíroknak a 8553. Pénzügyi műveletek más egyéb ráfordításai könyvviteli számlával szemben könyvelt csökkenését, azok elszámolt értékvesztését és annak visszaírását és kell kimutatni. A forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok egyéb változásait így különösen azok vásárlását, értékesítését, térítésmentes átadását vagy átvételét az 5. oszlopban kell feltüntetni. A sorok 6. oszlopában nem szerepelhet adat. Az űrlap 42. sora: B/II Értékpapírok (=B/II/1+B/II/2) Összegző sor. Az űrlap 43. sora: B) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK (=B/I+B/II) Összegző sor. Az űrlap 44-48. sora: Lekötött bankbetétek A lekötött bankbetétek között az Áhsz. 13. (2a) bekezdése szerinti eszközöket kell kimutatni. A sorokon a bekerülési értéket és az elszámolt értékvesztést is fel kell tüntetni az egyes oszlopok leírásánál ismertetett módon. Az egyes oszlopok leírásánál ismertetettek szerint a sorok 7. oszlopában a lekötött bankbetétek elszámolt értékvesztését és annak visszaírását, valamint az éven túli lejáratú deviza lekötött bankbetétek mérlegfordulónapi értékelésekor elszámolt árfolyamkülönbözetét (45. sor) kell kimutatni. A hosszú lejáratú bankbetétek egyéb változásait így különösen betételhelyezés, illetve betét-visszavonás a 4. oszlopban kell feltüntetni. A sorok 5. és 6. oszlopában nem szerepelhet adat. Az űrlap 49-52. sora: Pénztárak, csekkek, betétkönyvek A pénztárak, csekkek, betétkönyvek között az Áhsz. 13. (3) bekezdése szerinti eszközöket kell kimutatni. Az egyes oszlopok leírásánál ismertetettek szerint az 50. és 51. sor 8. oszlopában a valutapénztárak és a külföldi pénznemben tartott betétkönyvek, csekkek, elektronikus pénzeszközök mérlegfordulónapi értékelésekor elszámolt árfolyamkülönbözetét kell kimutatni. 13
A sorok egyéb változásait a 4. oszlopban kell feltüntetni. A sorok 5. és 6. oszlopában, valamint a 49. sor 7. oszlopában nem szerepelhet adat. Az űrlap 53-55. sora: Forintszámlák A forintszámlák között az Áhsz. 13. (4) bekezdése szerinti forinteszközöket kell kimutatni. A sorokon a bekerülési értéket és az elszámolt értékvesztést is fel kell tüntetni az egyes oszlopok leírásánál ismertetett módon. Az egyes oszlopok leírásánál ismertetettek szerint az 56. sor 7. oszlopában a kincstáron kívüli forintszámlák elszámolt értékvesztését és annak visszaírását kell kimutatni. A sorok egyéb változásait a 4. oszlopban kell feltüntetni. A sorok 5. és 6. oszlopában, valamint az 54. sor 7. oszlopában nem szerepelhet adat. Az űrlap 56-58. sora: Devizaszámlák A devizaszámlák között az Áhsz. 13. (4) bekezdése szerinti devizaeszközöket kell kimutatni. A sorokon a bekerülési értéket és az elszámolt értékvesztést is fel kell tüntetni az egyes oszlopok leírásánál ismertetett módon. Az egyes oszlopok leírásánál ismertetettek szerint a sorok 7. oszlopában a kincstáron kívül devizában vezetett fizetési számlák elszámolt értékvesztését és annak visszaírását (56. sor), valamint a devizaszámlák mérlegfordulónapi értékeléskor elszámolt árfolyamkülönbözetét kell kimutatni. A devizaszámlák egyéb változásait a 4. oszlopban kell feltüntetni. A sorok 5. és 6. oszlopában nem szerepelhet adat. Az űrlap 59. sora: C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) Összegző sor. Az űrlap 60-103. és 104-143. sora: D/I Költségvetési évben esedékes követelések és D/II Költségvetési évet követően esedékes követelések A követelések között az Áhsz. 13. (5) és (6) bekezdése szerinti eszközöket kell kimutatni. A sorokon a bekerülési értéket és az elszámolt értékvesztést is fel kell tüntetni az egyes oszlopok leírásánál ismertetett módon. A pénzügyi könyvvezetésben a 35. Követelések számlacsoport könyvviteli számláira a költségvetési könyvvezetés során a 09. Bevételi előirányzatok, követelések, teljesítés számlacsoporton belül vezetett állományi (követelés) nyilvántartási számlák adatai alapján kerülnek a követelések könyvelésre az Áhsz. 17. mellékletében meghatározott összefüggések alapján. Mivel a költségvetési évben esedékes és a költségvetési évet követően esedékes követelések csak esedékességükben különböznek, tartalmukban nem, ezért a következőkben az űrlap azonos jellegű kötelezettségeit együtt tüntetjük fel. Az űrlap 60-63. és 104-107. sora: Költségvetési évben esedékes követelések működési/felhalmozási célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről és 14
Költségvetési évet követően esedékes követelések működési/felhalmozási célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről A 61. és a 63. sor a 60. és a 62. sor olyan alábontását tartalmazza, amelyhez az egységes számlatükörben nem tartozik külön könyvviteli számla. A sorok nyitó (3. oszlop) és záró állományát (8. oszlop) a megfelelő költségvetési számvitel szerinti nyilvántartási számlák nyitó és záró egyenlege alapján meg lehet határozni, azonban a 4-6. oszlopok adatait nem. A sorok kitöltését így az érintett könyvviteli, illetve nyilvántartási számlák továbbontásával (pl. a 0041. és 0042. ellenszámlák alábontása behajthatatlanság és egyéb ok miatti változásokra és a 005. ellenszámla nyilvántartási számláinak alábontása pénzforgalmi és pénzforgalom nélküli teljesítésekre, vagy a 3511/3521. és 3512/3522. könyvviteli számlák alábontása kölcsönökre és egyéb tételekre), illetve a részletező nyilvántartások adatai alapján lehet meghatározni. Az egyes oszlopok leírásánál ismertetettek szerint a sorok 4. oszlopában a követelések pénzeszközökkel szemben elszámolt változásait teljesítésük miatti csökkenésüket, illetve a visszatérítendő támogatások, kölcsönök esetén azok folyósítása miatti növekedésüket is, 6. oszlopában a kötelezett megszűnése miatt behajthatatlan követelés leírt összegét kell kimutatni. A követelések egyéb változásait így különösen azok előírása, átadása, elengedése az 5. oszlopban kell feltüntetni. Mivel az államháztartáson belüli követelések csak forintban állhatnak fenn és értékvesztés utánuk nem számolható el, a sorok 7. oszlopában nem szerepelhet adat. Az államháztartás önkormányzati alrendszerébe tartozó szervezetek esetén a sorok kitöltésekor figyelemmel kell lenni az adott negyedévre vonatkozóan készült időközi költségvetési jelentéssel kapcsolatos egyezőségekre is a következők szerint: Az Áhsz. 17. melléklet 2. pontjában meghatározott összefüggés alapján az időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 43. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 60. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 10. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 61. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 79. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 62. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 46. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 63. sor 8. oszlop. Az Áhsz. 17. melléklet 2. pontjában meghatározott összefüggés alapján az időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 43. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 104. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 10. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01- R-A űrlap 105. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 79. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 106. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 46. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 107. sor 8. oszlop. Az államháztartás központi alrendszerébe tartozó szervezetek esetén a fenti összefüggések oly módon érvényesülnek, hogy a 02. űrlap 6. oszlopa helyett a 8. oszlopot, 8. oszlopa helyett a 11. oszlopot, 7. oszlopa helyett a 9. oszlopot kell érteni. 15
Az űrlap 64-70. és 108-114. sora: Költségvetési évben esedékes követelések közhatalmi bevételekre és Költségvetési évet követően esedékes követelések közhatalmi bevételekre Az űrlap 65-70. és 109-114. sorai a követeléseket az egységes rovatrend rovatai szerint tovább részletezik, ezekhez az egységes számlatükörben nem tartozik külön könyvviteli számla. A sorok kitölthetőségére a korábban elmondottakat kell megfelelően alkalmazni. Az egyes oszlopok leírásánál ismertetettek szerint a sorok 4. oszlopában a költségvetési évben esedékes követelések pénzeszközökkel szemben elszámolt csökkenését (az Áhsz.-ben rögzített elvek alapján a költségvetési évet követően esedékes követelések után teljesítés nem számolható el, így esetükben a 4. oszlop nem tölthető ki), 6. oszlopában a kötelezett megszűnése miatt behajthatatlan követelés leírt összegét, 7. oszlopában a követelések elszámolt értékvesztését és annak visszaírását, a devizában fennálló követelések mérlegfordulónapi értékelésekor elszámolt árfolyamkülönbözetét, valamint a követeléseknek a 8553. Pénzügyi műveletek más egyéb ráfordításai könyvviteli számlával szemben könyvelt csökkenését kell kimutatni. A követelések egyéb változásait így különösen azok előírása, átadása, elengedése az 5. oszlopban kell feltüntetni. Az államháztartás önkormányzati alrendszerébe tartozó szervezetek esetén a sorok kitöltésekor figyelemmel kell lenni az adott negyedévre vonatkozóan készült időközi költségvetési jelentéssel kapcsolatos egyezőségekre is a következők szerint: Az Áhsz. 17. melléklet 2. pontjában meghatározott összefüggés alapján az időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 185. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 64. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 93. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 65. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 94. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 66. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 104. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 67. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 109. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 68. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 168. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 69. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 169. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 70. sor 8. oszlop. Az Áhsz. 17. melléklet 2. pontjában meghatározott összefüggés alapján az időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 185. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 108. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 93. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01- R-A űrlap 109. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 94. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 110. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 104. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 111. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 109. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 112. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 168. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 113. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 169. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01- R-A űrlap 114. sor 8. oszlop. Az államháztartás központi alrendszerébe tartozó szervezetek esetén a fenti összefüggések oly módon érvényesülnek, hogy a 02. űrlap 6. oszlopa helyett a 8. oszlopot, 8. oszlopa helyett a 11. oszlopot, 7. oszlopa helyett a 9. oszlopot kell érteni. 16
Az űrlap 71-80. és 115-124. sora: Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre és Költségvetési évet követően esedékes követelések működési bevételre Az űrlap 72-80. és 116-124. sorai a követeléseket az egységes rovatrend rovatai szerint tovább részletezik, ezekhez az egységes számlatükörben nem tartozik külön könyvviteli számla. A sorok kitölthetőségére a korábban elmondottakat kell megfelelően alkalmazni. Az egyes oszlopok leírásánál ismertetettek szerint a sorok 4. oszlopában a költségvetési évben esedékes követelések pénzeszközökkel szemben elszámolt csökkenését (az Áhsz.-ben rögzített elvek alapján a költségvetési évet követően esedékes követelések után teljesítés nem számolható el, így esetükben a 4. oszlop nem tölthető ki), 6. oszlopában a kötelezett megszűnése miatt behajthatatlan követelés leírt összegét, 7. oszlopában a követelések elszámolt értékvesztését és annak visszaírását, a devizában fennálló követelések mérlegfordulónapi értékelésekor elszámolt árfolyamkülönbözetét, a követeléseknek a 8553. Pénzügyi műveletek más egyéb ráfordításai könyvviteli számlával szemben könyvelt csökkenését, valamint a 9353. Pénzügyi műveletek más egyéb eredményszemléletű bevételei könyvviteli számlával szemben könyvelt növekedését kell kimutatni. A követelések egyéb változásait így különösen azok előírása, átadása, elengedése az 5. oszlopban kell feltüntetni. Az államháztartás önkormányzati alrendszerébe tartozó szervezetek esetén a sorok kitöltésekor figyelemmel kell lenni az adott negyedévre vonatkozóan készült időközi költségvetési jelentéssel kapcsolatos egyezőségekre is a következők szerint: Az Áhsz. 17. melléklet 2. pontjában meghatározott összefüggés alapján az időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 221. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 71. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 186+187+190. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 72. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 192. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 73. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 199. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01- R-A űrlap 74. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 200. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 75. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 201. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 76. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 208. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 77. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 216. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 78. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 217. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 79. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 218. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 80. sor 8. oszlop. Az Áhsz. 17. melléklet 2. pontjában meghatározott összefüggés alapján az időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 221. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 115. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 186+187+190. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 116. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 192. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 117. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 199. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 118. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 200. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 119. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 201. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01- R-A űrlap 120. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 208. sor 7. oszlop = időközi 17
mérlegjelentés 01-R-A űrlap 121. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 216. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 122. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 217. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 123. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 218. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 124. sor 8. oszlop. Az államháztartás központi alrendszerébe tartozó szervezetek esetén a fenti összefüggések oly módon érvényesülnek, hogy a 02. űrlap 6. oszlopa helyett a 8. oszlopot, 8. oszlopa helyett a 11. oszlopot, 7. oszlopa helyett a 9. oszlopot kell érteni. Az űrlap 81-86. és 125-130. sora: Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási bevételre és Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási bevételre Az űrlap 82-86. és 126-130. sorai a követeléseket az egységes rovatrend rovatai szerint tovább részletezik, ezekhez az egységes számlatükörben nem tartozik külön könyvviteli számla. A sorok kitölthetőségére a korábban elmondottakat kell megfelelően alkalmazni. Az egyes oszlopok leírásánál ismertetettek szerint a sorok 4. oszlopában a költségvetési évben esedékes követelések pénzeszközökkel szemben elszámolt csökkenését (az Áhsz.-ben rögzített elvek alapján a költségvetési évet követően esedékes követelések után teljesítés nem számolható el, így esetükben a 4. oszlop nem tölthető ki), 6. oszlopában a kötelezett megszűnése miatt behajthatatlan követelés leírt összegét, 7. oszlopában a követelések elszámolt értékvesztését és annak visszaírását, a devizában fennálló követelések mérlegfordulónapi értékelésekor elszámolt árfolyamkülönbözetét, valamint a követeléseknek a 8553. Pénzügyi műveletek más egyéb ráfordításai könyvviteli számlával szemben könyvelt csökkenését kell kimutatni. A követelések egyéb változásait így különösen azok előírása, átadása, elengedése az 5. oszlopban kell feltüntetni. Az államháztartás önkormányzati alrendszerébe tartozó szervezetek esetén a sorok kitöltésekor figyelemmel kell lenni az adott negyedévre vonatkozóan készült időközi költségvetési jelentéssel kapcsolatos egyezőségekre is a következők szerint: Az Áhsz. 17. melléklet 2. pontjában meghatározott összefüggés alapján az időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 230. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 81. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 222. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 82. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 224. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 83. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 226. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 84. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 227. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 85. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 229. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 86. sor 8. oszlop. Az Áhsz. 17. melléklet 2. pontjában meghatározott összefüggés alapján az időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 230. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 125. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 222. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01- R-A űrlap 126. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 224. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 127. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 226. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 128. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 18
02. űrlap 227. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 129. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 229. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 130. sor 8. oszlop. Az államháztartás központi alrendszerébe tartozó szervezetek esetén a fenti összefüggések oly módon érvényesülnek, hogy a 02. űrlap 6. oszlopa helyett a 8. oszlopot, 8. oszlopa helyett a 11. oszlopot, 7. oszlopa helyett a 9. oszlopot kell érteni. Az űrlap 87-90. és 131-134. sora: Költségvetési évben esedékes követelések működési célú átvett pénzeszközökre és Költségvetési évet követően esedékes követelések működési célú átvett pénzeszközökre Az űrlap 88-90. és 132-134. sorai a követeléseket az egységes rovatrend rovatai szerint tovább részletezik, ezekhez az egységes számlatükörben nem tartozik külön könyvviteli számla. A sorok kitölthetőségére a korábban elmondottakat kell megfelelően alkalmazni. Az egyes oszlopok leírásánál ismertetettek szerint a sorok 4. oszlopában a követelések pénzeszközökkel szemben elszámolt változásait teljesítésük miatti csökkenésüket, illetve a visszatérítendő támogatások, kölcsönök esetén azok folyósítása miatti növekedésüket is, 6. oszlopában a kötelezett megszűnése miatt behajthatatlan követelés leírt összegét, 7. oszlopában a követelések elszámolt értékvesztését és annak visszaírását, a devizában fennálló követelések mérlegfordulónapi értékelésekor elszámolt árfolyamkülönbözetét, valamint a követeléseknek a 8553. Pénzügyi műveletek más egyéb ráfordításai könyvviteli számlával szemben könyvelt csökkenését kell kimutatni. A követelések egyéb változásait így különösen azok előírása, átadása, elengedése az 5. oszlopban kell feltüntetni. Az államháztartás önkormányzati alrendszerébe tartozó szervezetek esetén a sorok kitöltésekor figyelemmel kell lenni az adott negyedévre vonatkozóan készült időközi költségvetési jelentéssel kapcsolatos egyezőségekre is a következők szerint: Az Áhsz. 17. melléklet 2. pontjában meghatározott összefüggés alapján az időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 256. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 87. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 232. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 88. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 233. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 89. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 234. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 90. sor 8. oszlop. Az Áhsz. 17. melléklet 2. pontjában meghatározott összefüggés alapján az időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 256. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 131. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 232. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01- R-A űrlap 132. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 233. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 133. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 234. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 134. sor 8. oszlop. Az államháztartás központi alrendszerébe tartozó szervezetek esetén a fenti összefüggések oly módon érvényesülnek, hogy a 02. űrlap 6. oszlopa helyett a 8. oszlopot, 8. oszlopa helyett a 11. oszlopot, 7. oszlopa helyett a 9. oszlopot kell érteni. 19
Az űrlap 91-94. és 135-138. sora: Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközökre és Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközökre Az űrlap 92-94. és 136-138. sorai a követeléseket az egységes rovatrend rovatai szerint tovább részletezik, ezekhez az egységes számlatükörben nem tartozik külön könyvviteli számla. A sorok kitölthetőségére a korábban elmondottakat kell megfelelően alkalmazni. Az egyes oszlopok leírásánál ismertetettek szerint a sorok 4. oszlopában a költségvetési évben esedékes követelések pénzeszközökkel szemben elszámolt változásait teljesítésük miatti csökkenésüket, illetve a visszatérítendő támogatások, kölcsönök esetén azok folyósítása miatti növekedésüket is, 6. oszlopában a kötelezett megszűnése miatt behajthatatlan követelés leírt összegét, 7. oszlopában a követelések elszámolt értékvesztését és annak visszaírását, a devizában fennálló követelések mérlegfordulónapi értékelésekor elszámolt árfolyamkülönbözetét, valamint a követeléseknek a 8553. Pénzügyi műveletek más egyéb ráfordításai könyvviteli számlával szemben könyvelt csökkenését kell kimutatni. A követelések egyéb változásait így különösen azok előírása, átadása, elengedése az 5. oszlopban kell feltüntetni. Az államháztartás önkormányzati alrendszerébe tartozó szervezetek esetén a sorok kitöltésekor figyelemmel kell lenni az adott negyedévre vonatkozóan készült időközi költségvetési jelentéssel kapcsolatos egyezőségekre is a következők szerint: Az Áhsz. 17. melléklet 2. pontjában meghatározott összefüggés alapján az időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 282. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 91. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 258. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 92. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 259. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 93. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 260. sor 6. oszlop -8. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 94. sor 8. oszlop. Az Áhsz. 17. melléklet 2. pontjában meghatározott összefüggés alapján az időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 282. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 135. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 258. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01- R-A űrlap 136. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 259. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 137. sor 8. oszlop; időközi költségvetési jelentés 02. űrlap 260. sor 7. oszlop = időközi mérlegjelentés 01-R-A űrlap 138. sor 8. oszlop. Az államháztartás központi alrendszerébe tartozó szervezetek esetén a fenti összefüggések oly módon érvényesülnek, hogy a 02. űrlap 6. oszlopa helyett a 8. oszlopot, 8. oszlopa helyett a 11. oszlopot, 7. oszlopa helyett a 9. oszlopot kell érteni. Az űrlap 95-102. és 139-143. sora: Költségvetési évben esedékes követelések finanszírozási bevételre és Költségvetési évet követően esedékes követelések finanszírozási bevételre Az űrlap 96-102. és 140-143. sorai a követeléseket az egységes rovatrend rovatai szerint tovább részletezik, ezekhez az egységes számlatükörben nem tartozik külön könyvviteli számla. A sorok kitölthetőségére a korábban elmondottakat kell megfelelően alkalmazni. 20