MISKOLCI EGYETEM Gazdaságtudományi Kar Üzleti Információgazdálkodási és Módszertani Intézet Számvitel Intézeti Tanszék Emberi erõforrás-gazdálkodás Vállalkozások erõforrásai Anyagi eszközök (gépek, berendezések anyagok) Emberi erõforrás gazdálkodás vizsgálata Musinszki Zoltán Emberi erõforrás Kiemelt jelentõségû A vállalkozáslegértékesebb erõforrása Jellemzõi termelés nélkülözhetetlen tényezõje önálló gondolkodás szabad akarat cselekedeteit, teljesítményét befolyásolni tudja Elemzés feladatok A létszám nagysága és összetétele A létszám nagyságának és összetételének vizsgálata A munkaidõ kihasználásának vizsgálata A munkaügyi tényezõk és a termelés kapcsolatának vizsgálata A munkatermelékenység alakulásának vizsgálata Bérgazdálkodás vizsgálata Munkaerõ-szükséglet fogalma Munkaerõ-szükséglet meghatározása Munkakör elemzés Vállalati tervek Munkaerõ-szükséglet fedezettsége Adott idôszakban rendelkezé sre álló létszám Feladatok ellátásáho z szükséges létszám A létszám összetétel elemzése Munkaerõmozgás (fluktuáció) vizsgálata Megoszlási viszonyszámok segítségével FEOR szerint Belépési forgalom Belépôk száma Átlagos állományi létszám Foglalkoztatás hossza, foglalkoztatás jellege szerint Teljes munkaidõben foglalkoztatottak Nem teljes munkaidõben foglalkoztatottak Munkaköri csoportok szerint Szakképzettség szerint Életkor szerint Munkában eltöltött idõ szerint Nemek szerint Kilépési forgalom Munkaerõ forgalom Kilépôk száma Átlagos állományi létszám Belépôk + kilépôk száma Átlagos állományi létszám Váltás = min{belépõk száma; kilépõk száma} Váltás intenzitása Váltás Átlagos állományi létszám 1
Fluktuáció okainak vizsgálata Vállalattól független okok Kortól függõ kilépések (nyugdíjazás) Betegségtõl balesetbõl adódó kilépések Anyaság házasság miatti kilépés Vállalattól függõ okok Demotiváció függõ kilépések Nem megfelelõ munkahelyi légkör Nem versenyképes jövedelem. Munkaidõalap kihasználás elemzése 4 témakör az egész napos hiányzások vizsgálata tört napi hiányzások vizsgálata túlórák alakulásának vizsgálata munkarenden belüli veszteség idõk vizsgálata Egész napos távollétek elemzése 1. Munkaerõ-felhasználási mutató Teljesítet t napok száma Munkarend szerinti napok száma Teljesített napok száma = jelenléti ív alapján ténylegesen teljesített napok száma Munkarend szerinti napok száma = törvényes munkanapok száma 2. Egész napos távollétek aránya 100 munkaerõ-felhasználási mutató = % Egész napos távollétek fajtái - 1. 1. Fizetett egész napos távollét - Fizetett szabadság Rendes (alap + pótszabadság ) Rendkívüli (pld tanulmányi szabadság) - Nem szabadság jellegû fizetett egész napos távollét: Állampolgári kötelezettség teljesítése (katonai sorozás) Társadalmi kötelezettség teljesítése (kötelezõ orvosi szûrõvizsgálaton való részvétel) Egyéb okok (konferencián, oktatáson való részvétel) Átmeneti munkaidõ csökkenés (tartós üzemszünet miatti távollét Egész napos távollétek fajtái - 2. 2. Betegség miatti távollét Betegszabadság (éves szinten 15 nap) Táppénz (15 napon túli betegség miatti távollét) Okok között szerepelhet: Általános jellegû megbetegedések Üzemi balesetek Szakmai ártalmak (pld üvegfúvók ólom mérgezése) Egész napos távollétek fajtái -3 3. Engedélyezett, de nem fizetett egész napos távollét Fizetésnélküli szabadság 4. Igazolatlan egész napos távollétek Rossz munkafegyelem Alacsony keresetek Nem megfelelõ érdekeltségi rendszer 2
Törtnapi távollétek elemzése 1. Munkanap átlagos hossza Teljesítet t órák száma túlórák nélkül Teljesítet t napok száma 2. Munkaidõ kihasználási mutató =... óra / nap Munkanap átlagos hossza *100 =...% Munkanap törvényes hossza 3. Törtnapi távollétek aránya Törtnapi távollétek fajtái Késés Közlekedés Idõjárás Idõ elõtti eltávozás 100-Munkaidõ kihasználási mutató = % Egész -törtnapi távollétek elemzése 1. Munkaerõ-felhasználási mutató Teljesítet t napok száma Munkarend szerinti napok száma 2. Munkaidõ kihasználási mutató Munkanap átlagos hossza *100 =...% Munkanap törvényes hossza 3. Munkaidõalap kihasználási mutató (1*2) Teljesítet t órák száma Munkarend szerinti órák száma Túlóra mértéke Túlórák vizsgálata Túlórákszáma ( óra) Ledolgozott órák száma (óra) *100 =...% Túlórázáshoz vezethet: Elkerülhetetlen külsõ ok Elkerülhetõ belsõ ok (például szervezési hiányosság) Munkarenden belüli veszteségidõk vizsgálata A munkaidõn belüli veszteség megállapítható adminisztratív úton, az állásidõk vizsgálatával a munkanapfelvételek kiértékelésével technikai szervezési hiba miatti veszteségidõ, munkafegyelmi okra visszavezethetõ veszteség idõ, munkamegszakítás (pihenés miatt kiesõ idõ) a selejtjegyzõkönyvek alapján a selejtjavításra, selejtpótlásra és pótmunkára fordított idõ A munkarenden belüli veszteség idõk negatív hatásai: látszólagos munkaerõhiányt okoznak termelés kiesést okoz A munkaügyi tényezõk hatása a termelési értékre -1. Termelési érték változás okai Fizikai dolgozók létszámváltozása 1 fõ által ledolgozott munkanapok számának változása Munkanap átlagos hosszának változása 1 órára jutó termelési érték változása A hatások számszerûsítése - tényezõkre bontás módszereivel láncbehelyettesítési módszer, abszolút különbözetek módszere, százalékos különbözetek módszere 3
A munkaügyi tényezõk hatása a termelési értékre -2. Fizikai dolgozók létszáma teljesített nap (nap/fõ) Létszám teljesített nap (nap/fõ) Munkanap átlagos hossza Létszám teljesített nap (nap/fõ) munkanap átlagos hossza 1 órára esõ termelési érték = Teljesített napok száma = Teljesített órák száma = Termelési érték A munkaügyi tényezõk hatása a termelési értékre -3. A szorzat felírása során az alábbi követelményeket kell betartani: ne legyen tartalmiátfedés helyes sorrend a szorzatokgazdaságitartalommalrendelkezõmutatóklegyenek Az elemzés elmélyítésének területei és információ igénye milyenokokra vezethetõ vissza a létszámcsökkenése növekedése, az egész napos hiányzásokonkéntrészletezve törtnapi hiányzások részletezése túlórákköltséghelyenként, technológiaiágankéntvaló megoszlása termelékenységimutató változásánakokai stb. Láncbehelyettesítés Megnevezés Terv I. II. III. IV. Tény I. Fizikai létszám (fõ) II. 1 fõ által ledolgozott nap (nap/fõ) III. Munkanap átlagos hossza (ó/nap) IV. 1 órára jutó termelési érték (Ft/ó) Termelési (eft) érték 5 6 6 6 6 6 255 255 250 250 250 250 7,8 7,8 7,8 7,4 7,4 7,4 4000 4000 4000 4000 4100 4100 39780 47736 46800 44400 45510 45510 7956-936 -2400 1110 Abszolút különbözetek Megnevezés Terv I. II. III. IV. Tény I. Fizikai létszám (fõ) II. 1 fõ által ledolgozott nap (nap/fõ) III. Munkanap átlagos hossza (ó/nap) IV. 1 órára jutó termelési érték (Ft/ó) Termelési (eft) érték 5 +1 6 6 6 6 255 255-5 250 250 250 7,8 7,8 7,8-0,4 7,4 7,4 4000 4000 4000 4000 +100 4100 39780 7956-936 -2400 1110 45510 Százalékos különbözetek Megnevezés Terv Tény Tény/terv %-os eltérés Fizikai (fõ) létszám Teljesített napok száma (nap) Teljesített száma (óra) Termelési (eft) órák érték 117,65-120,00=-2,35 39780x-2,35%=-936 5 6 1275 1500 9945 11100 39780 45510 120,00 117,65 111,61 114,40-2,35-6,03 2,79 Hatás (eft) 20,00 7956-936 -2400 1110 Össz vált: 5730 eft (45510-39780) A munkaügyi tényezõk hatása a termelési értékre -4. Termelési érték változás okai Fizikai dolgozók létszám Létszám Fizikaidolgozók aránya 1 fõ által ledolgozott munkanapok száma Törvényes munkanapok száma Munkaerõ felhasználási mutató Munkanap átlagos hossza Munkanap törvényes hossza Munkaidõ kihasználási mutató Túlóráknövelõ hatása 1 órára jutó termelési érték 1 órára jutó termelés (db/óra) Egységár (Ft/db) 4
A munka termelékenységének elemzése Megkülönböztetünk átlagtermelékenység határtermelékenység Termelékenységi mutató /hatékonysági mutató/ - alapképlet Termelés Termeléken ység = Eröforrás felhasználás Munka termelékenységi mutató /hatékonysági mutató/ Termelés Munkaterme lékenység = Élömunka - ráfordítás A munka termelékenység mutatói A számláló /a termelés/ kifejezése Természetes mértékegységben Munkamértékegységben Termelési érték mutatók Bruttó típusú termelési érték mutatók Készárutermelés értéke Befejezett termelés értéke Teljes termelési érték Bruttó termelési érték Nettó típusú termelési érték mutatók Anyagmentes termelési érték Nettótermelési érték Hozzáadott érték, Bér és a nyereség összege A nevezõ /az élõmunka-ráfordítás/ kifejezése A munkaerõfelhasználáskülönbözõ elemei szerinti csoportosításban Közvetlenfizikai munkaráfordítás (közvetlenfizikaiak átlagos állományi létszáma Összesfizikai munkaráfordítás (fizikaiakátlagos állományilétszáma Fizikaiés nem fizikai munka ráfordítás együttesen (átlagos állományilétszám) A munkásokátlagos dolgozói létszáma Az alkalmazotttermészetes mértékegység szerinti csoportosításban Fõ, Nap, Óra, Normaóra Termelékenység alakulására ható tényezõk Vállalattól függõ tényezõk hatása. Gyártott termékek korszerûsége, minõsége Alkalmazott gyártástechnológia mûszaki színvonala Termelés, munkaszervezés színvonala Munka igényesség Emberek szakismerete, annak felhasználása Fluktuáció Munkaidõ kihasználás színvonala Kapacitáskihasználás foka Vállalattól független tényezõk hatása A termelésre fordítható idõ változása Termelékenységi mutatók Befolyásoló tényezõ Termelékenységi mutató Összetétel változás Változatlanbázisszintûnormaórára jutó termelés Mûszaki fejlesztés 1 teljesített normaórárajutó termelés Átlagos teljesítmény százalék 1 közvetlen fizikai órára jutó termelés Közvetlen órákaránya 1 fizikai órára jutó termelés Munkanapátlagos hossza 1 teljesített fizikai napra jutó termelés Egész napos kiesések 1 fizikai 1 törvényes napjára jutó termelés Törvényes munkanapokszáma 1 fizikai fõre jutó termelés Fizikai létszámarány 1 fõre jutó termelés Termelékenységi mutatók - 1. 1. / Változatlan (bázis szintû) normaórára jutó termelés Anyagmentes termelési érték terv sz int en ( Ft ) Termelé sh ez szükséges normaórák terv sz int en ( nó) I1 I1/100 Befolyásoló tényezõ: összetétel változás hatása 2./ 1 teljesített normaórára jutó termelés Anyagmente s termelési érték terv sz int en ( Ft ) Termelé sh ez szükséges normaórák ( nó) Befolyásoló tényezõ: a fajlagos normaóra-felhasználások változása ( Mûszaki fejlesztés, szervezés hatása) I2 I2/I1 Termelékenységi mutatók - 2. 3./ 1 közvetlen fizikai órára jutó termelés Anyagmentes termelési érték terv sz int en ( Ft) Termelé sh ez felhasznált közvetlen órák ( ó) 1 normaórárajutó termelési érték átlagos teljesítmény % termeléshez felhasznált közvetlen fizikai órák meghatározása Létszám fizikaiak aránya törvényes napok száma munkaerõ felhasználási mutató munkanap törvényes hossza munkaidõkihasználási mutató közvetlen órák aránya Befolyásoló tényezõ: Átlagos teljesítmény % I3 I3/I2 5
Termelékenységi mutatók - 3. Termelékenységi mutatók - 4. 4./ 1 fizikai órára jutó termelés Anyagmente s termelési érték terv sz int en ( Ft) Termelé sh ez felhasznált fizikai órák száma ( ó) 1 közvetlen órára jutó termelési érték közvetlen fizikaiak aránya Termeléshez felhasznált fizikai órák meghatározása Létszám fizikaiak aránya törvényes napok száma munkaerõ felhasználási mutató munkanap törvényes hossza munkaidõ-kihasználási mutató Befolyásoló tényezõ: A fizikai létszám összetételének változása I4 I4/I3 5./ 1 teljesített fizikai napra jutó termelés Anyagmentes termelési érték terv szinten (Ft) Fizikaiaká ltalledolgozott napok száma (nap) Fizikaiak által ledolgozott napok száma: 1 fizikai órára jutó termelés a naponta ledolgozott órák száma Létszám fizikaiak aránya törvényes napok száma munkaerõ felhasználási mutató Befolyásoló tényezõ: Munkaidõ kihasználás I5 I5/I4 Termelékenységi mutatók - 5. Termelékenységi mutatók - 6. 6./ 1 fizikai 1 törvényes napjára jutó termelés Anyagmentes termelési érték terv sz int en ( Ft) ( nap) Fizikaiakra jutó összes törvényes napok száma 1 teljesített napra jutó termelés munkaerõ-felhasználási mutató Fizikaiakra jutó összes törvényes napok száma Létszám fizikaiak aránya törvényes napok száma I6 I6/I5 7./ 1 fizikai fõre jutó termelés Anyagmente s termelési érték terv sz Átlagos fizikai létszám int en ( Ft ) ( fö) Létszám fizikaiak aránya 1 törvényes napra jutó termelési érték törvényes napok száma Átlagos fizikai létszám meghatározása I7 I7/I6 Befolyásoló tényezõ: Munkaerõ-felhasználás Befolyásoló tényezõ: Törvényes munkanapok száma Termelékenységi mutatók -7. 8./ 1 fõre jutó termelés Anyagmentestermelésiérték terv sz int en( Ft ) Átlagos állományilétszám ( fö) 1 fizikaira jutó termelési érték fizikai létszám aránya Befolyásoló tényezõ: Fizikai létszám aránya I8 I8/I7 Bérgazdálkodás vizsgálata Jelentõssége alakulása hata vállalkozás eredményére ösztönzõszerepe van A hatékony bérrendszer követelményei: A teljesítmény követelmények (munkanormák, feladatok, munkaköri kötelezettségek stb.) pontos meghatározása Teljesítési feltételek biztosítása és elszámolása Teljesítmények ellenõrzése Megfelelõ bérezési jövedelem elosztási formák kialakítása, amelyek megfelelnek az adottságoknak összhangban vannak a vállalat többi alrendszerével (tervezés, pénzügy, termelés, biztosítja, hogy a dolgozók jövedelme a teljesítmény emelkedésével arányos növekedjen 6
Személyi jellegû ráfordítások elemei Bérköltség Állományi létszám részére bérként számfejtett összeg Állományon kívüliek részére számfejtett megbízási díjak Tagsági viszonyban állók részére kifizetett személyes közremûködés ellenértéke Személyi jellegû egyéb kifizetések Bérjárulékok minden olyan, adók módjára fizetendõ összeg, amelyet a személyi jellegû ráfordítások a foglalkoztatottak száma alapján állapítanak meg, függetlenül azok elnevezésétõl a nyugdíjbiztosítási és egészségbiztosításijárulék, az egészségügyi hozzájárulás, a munkaadóijárulék, a szakképzésihozzájárulás, Személyi jellegû egyéb kifizetések Fogalma: minden egyéb, a statisztikai elõírások szerint egyéb munkajövedelemnek, szociális költségnek minõsített összegek, amelyeket a kifizetõ a természetes személy részére jogszabályi elõírás saját elhatározása alapján teljesít és nem tartoznak a bérköltség illetve a vállalkozási díj fogalmába. Ilyen különösen a betegszabadságdíjazása, a munkáltatótterhelõtáppénz, táppénz-kiegészítés, a jogszabály alapján fizetett költségtérítések (pld a munkába-járással kapcsolatos költségtérítés, ) a lakásépítésrenyújtott támogatás (az átvállalt kamat és kezelésiköltség is), az étkezésitérítés, a munkavállaló részére kötöttbaleset-, élet- és nyugdíjbiztosítás díja, a végkielégítés, a reprezentációköltségei, természetbenadott juttatás Bérszerkezet - 1. 1. / Alapbér illetve törzsbér alapbér a munkaszerzõdésben rögzített bér. törzsbér a bérforma szerint megállapított ténylegesen számfejtett bér Bérformák: Idõbér, Teljesítménybér A kettõ különbözõ kombinációja 2./ valamint: Bérpótlék, Kiegészítõ fizetés, Prémium, Jutalom, Egyéb bérek = Bruttó bér /1.+2./ Bérezési formák jellemzõi: Idõbér A munkabér nagysága függ A bértételtõl A munkában eltöltött idõtõl Teljesítménybér Tiszta teljesítménybér Kombinált teljesítmény bér A teljesítmény követelmény Bérszerkezet -2. mutatókkal határozható meg Csak olyan mutató adható meg, amelynek alakulását az érintetett dolgozó tevékenységével befolyásolni tudja. Bérszerkezet -3. Bérpótlékok Sajátos munkakörülményeket, valamint az általánostól eltérõ munkabeosztást ellentételezi. Pldmûszakpótlék, túlóra pótlék stb. Kiegészítõ fizetések A le nem dolgozott idõre járó bér. Pld fizetett szabadság, fizetett ünnep, tanulmányi idõre fizetett bér Prémium Elõre megállapítottfeladatértfizetett bér. Jutalom A munka utólagos értékelésealapjánfizetett bér. Egyéb bérek Állományonkiüli munkavállalóknakkifizetett bér (pld megbízási díjak) Állományban lévõ dolgozóknak a munkakörrel össze nem függõ feladatért fizetett összeg A bértömeg, illetve a bérköltség alakulásának értékelése Állományba tartozók részére illetve állományon kívüliek részére kifizetett bérek tömegének alakulása Bérköltség szerkezet alakulásának vizsgálata Megoszlási viszonyszámokkal: A tervhez v. bázishoz képest, hogyan változtak a bértömeg egyes elemei Besorolási alapbér alakulás vizsgálata Mozgó bér (prémiumok, jutalmak) és törzsbér arányának alakulása Pótlékok alakulásának a vizsgálata stb. Költségviselõnkénti bérköltség alakulása Bértömeg alakulásának vizsgálata létszám csoportonként 7
Átlagbér vizsgálata -1. Fogalma: a foglalkoztatottak különbözõ csoportjai számára, meghatározott idõtartamra kifizetett bérek egy fõre jutó átlaga. A teljes munkaidõs foglalkoztatottakra vonatkozik a vállalati gyakorlatban többféle átlagbér mutatót állapítanak meg fizikaiaknál 1 órára jutó törzsbér, 1 órára jutó összes bér Valamennyi létszámcsoportnál 1 napi összes bér, 1 havi összes bér, éves átlagbér Átlagbér vizsgálata -2. Az átlagbér mutatók alakulásának értékelése Átlagbérek változásának mértéke A változások konkrét okai A tényleges átlagbér változás Létszám összetétel változása Vállalkozáson belüli bérarányok vizsgálata Az átlagbér külsõ összehasonlítása az adott földrajzi terület illetve szakterület átlagbéreivel. a munkaerõ piaci pozícióját befolyásolja Bérhányad Bér felhasználás gazdaságosságának vizsgálata Bérigényességi mutató Bérhányad Bérköltség = 100...% Termelési érték = Bérköltség Bérigényes ség = Összes költség Bérhatékonysági mutató Eredmény Bérhatékon yság = Bérköltség Bér felhasználás gazdaságosságának vizsgálata Bérrentabilitási mutató - 1. Termelési érték Bérrentabi litási mutató = =.../100Ft Bérköltség100 Ft - ban Bérrentabilitási mutató -2. Termelési érték Létszám Bérköltség Létszám Termeléken ység = Átlagbér A munkaerõ költségek elemzése A munkaerõ költségek fõcsoportjai a következõk: bérköltség munkáltatók által kötelezõen teljesítendõ befizetések, járulékok egyéb élõmunka igénybevételéhez kapcsolódó költségek Ezek lehetnek Személyi j. kifizetések Anyagköltség: Védõital felhasználás (tea, szikvíz), Védõruha, védõfelszerelés munkaruha Oktatáshoz kapcs. szakkönyvek stb. Igénybevett szolgáltatások Mosoda, vegytisztítás (védõruha) Munkásszállítás Munkásszálló bérleti díj Üzemegészségügy költségei Oktatás, továbbképzés költségei Üzemi újság költségei stb Munkaerõköltség mutatók Munkaerõköltség hányad Munkaerõ költségek összesen Munkaerõkö ltség hányad = Termelési érték Munkaerõköltség aránya Munkaerõ költségek Munkaerõkö ltség aránya = Összes költség 1 fõre jutó munkaerõköltség Munkaerõ költségek 1 fõ - re jutó munkaerõ költség = =...Ft / fõ Létszám 8
Köszönöm a figyelmet! 9