A SZJA TÖRVÉNY VÁLTOZÁSAI Mi változik 2019-ban? Készítette: Szűcs Krisztina

A SZJA TÖRVÉNY VÁLTOZÁSAI Mi változik 2019-ban? Készítette: Szűcs Krisztina

Adómentes juttatások 2019- ben MEGSZŰNIK az adómentes juttatások közül: - munkáltatói lakáscélú támogatás, - mobilitási célú lakhatási támogatás, - a diákhitel törlesztéséhez adott munkáltatói támogatás, - kockázati (élet-, baleset-, beteg-)biztosítás díja ( a minimálbér 30%- ig). 2019-ben ADHATÓ adómentes juttatások: - Bölcsődei, óvodai szolgáltatás, ellátás (Akkor is adómentes, ha a munkavállaló nevére szóló számla alapján téríti meg a munkáltató szolgáltatás, ellátás díját.) - Sportrendezvényekre szóló belépőjegy, bérlet (adómentes a minimálbér összegéig, adómentesség nem visszaváltható belépőjegy és bérletek esetében érvényesül) - Kulturális szolgáltatás igénybevételére szóló belépőjegy és bérlet (adómentes a minimálbér összegéig, adómentesség nem visszaváltható belépőjegy és bérletek esetében érvényesül)

Béren kívüli juttatás SZÉP-kártya: Béren kívüli juttatásként a jövőben kizárólag SZÉPkártya adható. (Illetve a szakszervezeti és szövetkezeti juttatásokra vonatkozó jogszabályok nem változnak.) A SZÉP-kártya 3 alzsebe megmarad: - Szálláshely ( évi 225.000 forintig) - Vendéglátás (évi 150.000 forintig) - Szabadidő (évi 75.000 forintig) A béren kívüli juttatások együttes értéke az évi 450.000 forintot nem haladhatja meg. (Ha meghaladja egyes meghatározott juttatásként adózik.) Béren kívüli készpénz juttatás: 2019.01.01-jétől MEGSZŰNIK. Béren kívüli juttatások esetében nem kell alkalmazni az 1,18-as szorzót, az adó alapja a juttatás értéke lesz. 2019-ben 15% szja és 19,5% szocho az adóteher. (34,5%)

Egyes meghatározott juttatások változási KIKERÜL az egyes meghatározott juttatások adózása alól a személybiztosítási szerződés alapján a kifizető által magánszemély javára kötött személybiztosítás, VALAMINT a munkáltató által (valamennyi munkavállaló által megismerhető) belső szabályzat alapján, illetve minden munkavállaló részére azonos feltételekkel, mértékben és módon adott termék, szolgáltatás. Az utóbbi lehetőség kizárólag: - szakképző iskolai tanulók, - kötelező szakmai gyakorlaton lévő hallgatók, - duális képzésben hallgatói munkaszerződés alapján részt vevő hallgatók esetében marad meg.

Egyes meghatározott juttatások változásai Megszűnik az eddig egyes meghatározott juttatásként adott juttatások kedvezményes adózása a következők esetében: - Munkahelyi étkeztetés - Erzsébet-utalvány - Helyi utazásra szolgáló bérlet - Iskolakezdési támogatás - Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári, egészségpénztári hozzájárulás - Önsegélyező-pénztár hozzájárulás Csekély értékű ajándék: 2018-ban legfeljebb évi három alkalommal adható (a minimálbér 10%- áig). Változás: 2019-ben legfeljebb évi egy alkalommal lesz adható ( a minimálbér 10%-áig). Egyes meghatározott juttatásoknál továbbra is megmarad 1,18-szoros szorzó alkalmazása, és 2019-től 19,5% eho-t felváltja a 19,5% szocho. 2019-ben az adóteher 15% szja, 19,5% szocho a jövedelem 1,18- szorosán. (40,71%)

Adómentes juttatások 2018 Adómentes juttatások 2019 Bölcsődei, óvodai szolgáltatás, bölcsődei, óvodai ellátás A sportról szóló törvény hatálya alá tartozó sportrendezvényre szóló belépő, bérlet Bölcsődei, óvodai szolgáltatás, bölcsődei, óvodai ellátás NEM visszaváltható sportrendezvényekre szóló belépőjegy, bérlet (minimálbér összegéig) Kulturális szolgáltatás igénybevételére szóló belépő, bérlet évi 50.000 forint értékben Utazási bérlet, jegy (helyközi) azok árának összegéig Mobilitási célú lakhatási támogatás a törvényben meghatározott havi összeghatárig Vissza nem térítendő lakáscélú támogatás (5 évente 5 millió forint) Diákhitel törlesztés havonta, legfeljebb a minimálbér 20%-ig terjedő összegben Kockázati biztosítás díjából a minimálbér 30%-t meg nem haladó része NEM visszaváltható kulturális szolgáltatás igénybevételére szóló belépőjegy és bérlet (minimálbér összegéig) Utazási bérlet, jegy (helyközi) azok árának összegéig

Béren kívüli juttatások 2018 (15% szja, 14% eho a jövedelem 1,18-szorosán (34,22%)) SZÉP Kártya Szálláshely alszámla évi 225.000 forintig Béren kívüli juttatások 2019 (15% szja, 19,5% szocho a jövedelem összegén (34,5%)) SZÉP Kártya Szálláshely alszámla évi 225.000 forintig SZÉP Kártya Vendéglátás alszámla évi 150.000 forintig SZÉP Kártya Szabadidő alszámla évi 75.000 forintig A béren kívüli juttatások együttes értéke az évi 450.000 forintot nem haladhatja meg. SZÉP Kártya Vendéglátás alszámla évi 150.000 forintig SZÉP Kártya Szabadidő alszámla évi 75.000 forintig Bérek kívüli készpénz juttatás évi 100.000 forintig

Egyes meghatározott juttatások 2018 (15% szja, 19,5% eho a jövedelem 1,18-szorosán (40,71%)) Cégtelefon (telefonszolgáltatás) magáncélú használata Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más adóköteles szolgáltatás Egyes meghatározott juttatások 2019 (15% szja, 19,5% szocho a jövedelem 1,18-szorosán (40,71%)) Cégtelefon (telefonszolgáltatás) magáncélú használata Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más adóköteles szolgáltatás Önkéntes biztosító pénztárba befizetett célzott támogatás Önkéntes biztosító pénztárba befizetett célzott támogatás Munkavállalónak ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás Mindenkinek ugyanolyan feltételekkel Mindenki által megismerhető belső szabályzat alapján Szakképző iskolai tanulónak, kötelező szakmai gyakorlaton lévő hallgatónak, duális képzésben hallgatói munkaszerződés alapján részt vevő hallgatónak megmarad. Legfeljebb évi három alkalommal csekély értékű ajándék (a minimálbér 10%-áig) Béren kívüli juttatások meghatározott (éves összes és / vagy egyedi) keretösszeget meghaladó része Legfeljebb évi egy alkalommal csekély értékű ajándék (a minimálbér 10%-áig) Béren kívüli juttatások meghatározott (éves összes és / vagy egyedi) keretösszeget meghaladó része

Egyes meghatározott juttatások 2018 (15% szja, 19,5% eho a jövedelem 1,18-szorosán (40,71%)) Személybiztosítási szerződés adóköteles biztosítási díja Munkahelyi étkeztetés Erzsébet-utalvány Helyi utazásra szolgáló bérlet Iskolakezdési támogatás Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári, egészségpénztári hozzájárulás Önsegélyező-pénztár hozzájárulás Reprezentáció és üzleti ajándék Adómentesnek, üzleti ajándéknak nem tekinthető üzletpolitikai (reklámcélú) ajándék, ami nem tartozik a szerencsejáték szervezéséről szóló törvény hatálya alá Egyidejűleg több személy által ingyenesen vagy kedvezményesen igénybe vehető termék vagy szolgáltatás, ha az egyedi juttatási érték nem állapítható meg, továbbá az egyidejűleg több személy számára szervezett ingyenes vagy kedvezményes rendezvénnyel, eseménnyel összefüggésben a kifizető által viselt költség (beleértve az ajándéktárgyakat is, ha azok értéke személyenként a minimálbér 25%-t nem haladja meg) Egyes meghatározott juttatások 2019 (15% szja, 19,5% szocho a jövedelem 1,18-szorosán (40,71%)) Reprezentáció és üzleti ajándék Adómentesnek, üzleti ajándéknak nem tekinthető üzletpolitikai (reklámcélú) ajándék, ami nem tartozik a szerencsejáték szervezéséről szóló törvény hatálya alá Egyidejűleg több személy által ingyenesen vagy kedvezményesen igénybe vehető termék vagy szolgáltatás, ha az egyedi juttatási érték nem állapítható meg, továbbá az egyidejűleg több személy számára szervezett ingyenes vagy kedvezményes rendezvénnyel, eseménnyel összefüggésben a kifizető által viselt költség (beleértve az ajándéktárgyakat is, ha azok értéke személyenként a minimálbér 25%-t nem haladja meg)

Egyéb változások az SZJA-ban Ingatlan bérbeadás: 2019-től nem minősül bevételnek a bérbeadó által igénybe vett és a bérbevevőre átterhelt szolgáltatások díja (pl.: közüzemi szolgáltatások díja), így ezeket a költségek között sem kell szerepeltetni. Jelenleg ezen tételeket kizárólag a tételes költségelszámolás választása mellett lehet elszámolni. Változásnak az előnye, hogy a jövőben a 10% költséghányad választása esetén sem terheli adófizetési kötelezettség a rezsiköltséget. Állandó lakhely fogalma: Meghatározásra kerül az Szja törvényben az állandó lakóhely fogalma. Állandó lakóhely, az olyan lakóhely, ahol a magánszemély tartós ottlakásra rendelkezett be és ténylegesen ott lakik. Értékpapír fogalma: Pontosításra kerül a következő évtől. Értékpapírnak minősül minden, törvényben meghatározott vagyoni hozzájárulás is, amely tagsági jogviszonyt keletkeztet. Családi kedvezmény összege növekszik: Kettő eltartott esetén eltartottanként és jogosultsági hónaponként 2019- ben 116.670 ft-ról (17.500ft/hó) 133.330 ft-ra (20.000ft/hó) emelkedik.

Társadalombiztosítás változások Egészségügyi szolgáltatási járulék: 2019-ben havi 7500 Ft-ra emelkedik (250 ft/nap). Nyugdíj/ szolgálati idő megváltás : 2019-ben 24%-ra csökken a Saját jogú nyugdíjas munkavállaló: 2019-től a munkaviszonyban fizetendő nyugdíjjárulék a szolgálati idő és a nyugdíjalapot képező jövedelem megszerzésére irányuló és a kizárólag szolgálati idő megszerzését célzó megállapodások esetében. álló saját jogú nyugdíjas a munkaviszonyában szerzett jövedelme (keresete) után NEM FIZET természetbeni egészségbiztosítási járulékot (4%) és nyugdíjjárulékot (10%). (Ebben a jogviszonyban azonban semmilyen társadalombiztosítási ellátás nem illeti meg.) NEM keletkezik szociális hozzájárulási adó (19,5%) fizetési kötelezettség a munkaviszonyban foglalkoztatott saját jogú nyugdíjasra. VÁLTOZÁS: 2018-ban a heti 36 órás munkaviszony mellett kiegészítő tevékenységet folytató (nyugdíjas) vállalkozó esetében nem kellett egészségügyi szolgáltatási járulékot megfizetni. 2019-ben módosul a törvény. 1997. évi L. törvény 37/A. (f) pontja értelmében a heti 36 órás munkaviszony (Mt. szerint) mellett kiegészítő tevékenységet végző (nyugdíjas) társas vállalkozó esetében fizetési kötelezettség keletkezik a egészségügyi szolgáltatási járulékot illetően (7500ft/ hó).

Szociális hozzájárulási adó változások Az új Szocho tv. összevonja a szociális hozzájárulási adót és a egészségügyi hozzájárulást. Az Eho tv. hatálya alá tartozó jövedelmek a Szocho tv. szerint fognak adózni. Az új rendelkezés egyértelműen meghatározza a szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettség alá eső jövedelmek körét. Szocho mértéke: 19,5% Adófizetési felső határ: A szociális hozzájárulási adót addig kell megfizetni, amíg az adóévben a minimálbér 24-szeresét el nem éri az összes szociális hozzájárulási adókötelezettség alá eső jövedelmek összege. A szocho fizetési korlátozás alá tartozó jövedelmek: - vállalkozói osztalékalap - értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem - osztalék - árfolyamnyereségből származó jövedelem - vállalkozásból kivont jövedelem - külföldi előadóművész jövedelmei. Nem lehet figyelembe venni az adófizetési felső határ számításakor, amelyek után szocho-t ugyan kell fizetni, de a magánszemélynek nem keletkezik jövedelme. ( Egyes meghatározott juttatások, béren kívüli juttatások, kamatkedvezmények.)

Adófizetési felső határ Példával szemléltetve: 1. A vállalkozás tulajdonosa 5.000.000 Ft osztalékban részesül. Adóévben nem volt más jövedelme. (A számítás a 2018-ra érvényes bruttó 138.000 Ft-tal történt.) 2. A vállalkozás tulajdonosa 5.000.000 Ft osztalékban részesül. Munkaviszonyában havonta bruttó 220.000 Ft-ot (2.640.000 Ft/év) kap. (A számítás a 2018-ra érvényes bruttó 138.000 Ft-tal történt.) 1 PÉLDA 2. PÉLDA Bruttó osztalék 5 000 000 Bruttó osztalék 5 000 000 SZJA (15%) 750 000 SZJA (15%) 750 000 Minimálbér 24-szerese 3 312 000 Minimálbér 24-szerese 3 312 000 Megszerzett jövedelem 0 Megszerzett jövedelem 2 640 000 FIZETENDŐ SZOCHO 645 840 FIZETENDŐ SZOCHO 131 040 Fizetedő adók 1 395 840 Fizetedő adók 881 040 Nettó osztalék 3 604 160 Nettó osztalék 4 118 960

Köszönöm A Figyelmüket!