NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 04/ 109 /2012. MK/HU KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: 2012. március 29. 10.00. óra Minősítő neve: Pankucsi Zoltán Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és 47 fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint. Ez a: sz. fm. példány É Írásbeli vizsgatevékenység, javítási-értékelési útmutató Vizsgarészhez rendelt követelménymodul azonosítója, megnevezése: 2148-06 Adózási ismeretek alkalmazása Vizsgarészhez rendelt vizsgafeladat száma, megnevezése: 1. vizsgafeladat: Adózási ismeretek alkalmazása a kiadott feladatlap alapján. "B változat Kidolgozási idő: 150perc Szakképesítés azonosító száma: 344 02 0000 00 00 Szakképesítés megnevezése: Mérlegképes könyvelő A vizsga ideje: 2012. március 29. 10.00 óra P. H. 2012. március KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
B Mérlegképes könyvelő Adózási ismeretek alkalmazása (150 perc) Megoldás Felhasznált irodalom: 1. Burján Szebellédi- Sztanóné-Tóth: Adók és támogatások alapjai. Saldo, 2007. 2. Sztanó Imréné dr.: Adózás 2010. Saldo 3. Sztanó Imréné dr.: Adóváltozások 2011. Kiegészítő az Adózás című könyv 2010. évi kiadásához Saldo, 2011. 4. Paróczai Péterné dr., Balláné Nagy Katalin: Adó, illeték, társadalombiztosítás (Példatár, teszt és esettanulmány) Perfekt, 2011. 5. Dr. Herich György: Adó 2011 Teszt és Példatár PENTA UNIÓ 2011. 6. Sándorné Új Éva, Benkőné dr. Deák Ibolya: Adózási feladatok és megoldások Saldo, 2011. 7. Adótörvények, 2012-re. I. Fogalmak, meghatározások, felsorolások Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak nem szükséges jogszabály, vagy tankönyv idézeteknek lenni, de az alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: 10 pont 1. Mi a társasági adóztatás célja? 2 p Soroljon fel közülük kettőt! (A vizsgázó az alábbiak közül bármely kettőt választhatja, ha mindhármat felsorolja, akkor sem jár + pont!) - Az állami feladatok ellátásához szükséges bevételek biztosítása. - A vállalkozások kedvező működési feltételeinek elősegítése. - Az Európai Közösséghez való társulásból eredő szempontok érvényesítése. 2. Mi a hozzáadottérték-adóztatás lényege? Sorolja fel az áfa általános jellemzőit (legalább nyolcat)! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 2
Hozzáadott érték az a többletteljesítmény érték, amely a vállalkozás tevékenységeként jön létre, a hozzáadottérték-adóztatás, minden termelési fázisban csak ezt a többletértéket terheli adóval. 2 p Az általános forgalmi adó általános jellemzői: általános adó, forgalmi adó, összfázisú adó, közvetett adó, fogyasztást terhelő adó, hozzáadottérték-adó, nettóadó, szektorsemleges adó. 4 p 3.. Milyen esetekben keletkezik jövedéki adókötelezettség? 2 p - A jövedéki termék belföldi előállításával. - A jövedéki termék importálásával. II. Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 4-4 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! Szerezhető pontszám: kérdésenként 1-1 pont. 5 pont 1. Fejezze be helyesen a mondatot! A magyar adórendszer a) az adóbeszedésre, b) az adókivetésre, c) a megállapodásos adózásra, d) az önadózásra épül. 2. Az egyéni vállalkozó EVA alanynak adóelőleget kell fizetnie a) a bevétel után negyedévente. b) a bevétel és a vállalkozói kivét után negyedévente. c) a bevétel és az osztalék után III. hó 15-én és IX. hó 15-én. d) csak a vállalkozói kivét után negyedévente. 3. Ingó dolog értékesítésekor a) a 15 évnél régebben vásárolt vagyon eladása adómentes. b) nem lehet költséget érvényesíteni. c) bizonyos esetekben a bevétel 25 %-a a jövedelem. d) az ingó értékesítésnél nem keletkezik jövedelem. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 3
4. Fejezze be helyesen a mondatot! A tehergépkocsihoz, adóköteles és adómentes vállalkozási tevékenységhez beszerzett benzin általános forgalmi adója a) arányosan levonható. b) nem vonható le arányosan sem. c) levonható, ha kizárólag üzleti célra használta az autót. d) az üzemanyag forgalmi adója semmilyen esetben nem vonható le. 5. Áfa-raktárban tárolható a) jövedéki termék is. b) csak közösségi áru tárolható. c) az EU-n kívülről behozott termék. d) bárhonnan származó termék. III. Igaz-hamis állítások Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldása nulla pontot ér. Szerezhető pontszám: állításonként 2-2 pont. Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes döntés helytelen, vagy csak részben helyes indoklás esetén részpontozható! (1+1) 10 pont 1. A magánszemélyeknek minden ingatlan-bérbeadásból származó bevételük után százalékos eho-t kell fizetni. Az állítás hamis, mert nagyon sok korlátozó tényező érvényesül az eho fizetéssel kapcsolatban. Pl. 1 millió Ft bevételi korlát, 450 000 megfizetett egészségbiztosítási járulék, stb. 2. A vállalkozás, amennyiben áfás tevékenysége mellett áfamentes tevékenységet is folytat, minden esetben arányosításra köteles. Az állítás hamis..,mert amennyiben az adómentes tevékenységhez kapcsolódó beszerzéseit elkülönítetten tartja nyilván, akkor emiatt nem kell arányosítania. 3. A hulladékértékesítéssel foglalkozó vállalkozások, az áfa tekintetében a különbözet szerinti adózás feltételei szerint adóznak. Az állítás hamis.., mert a fordított adózás szabályai vonatkoznak rájuk (kivéve a fahulladék kereskedelmet), a vevőjük vallja be és fizeti meg az áfát. 4. Az Szja. törvény hatálya alatt külön adózó jövedelmeket is adóalap kiegészítéssel kell megemelni. Az állítás hamis.., mert csak a béren kívülinek minősülő és annak nem minősülő meghatározott juttatásokat kell adóalap kiegészítéssel megemelni. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 4
5. Amennyiben a gyermekgondozási segélyen lévő magánszemély részmunkaidőben alkalmazottként munkát végez, úgy a GYES nem adóköteles jövedelem, csak a munkabér. Az állítás. igaz.., mert a gyermekgondozási segély adómentes jövedelem. IV. Rendszerezés 19 pont Az alábbiak munkáltató által nyújtható nem pénzbeli juttatások 2012-ben. Töltse ki a hiányzó rovatokat: kit, milyen jogcímen, mennyi közteher kötelezettség terhel! Minden helyes válasz 1-1 pont! Megnevezés/ Kérdésfeltevés Évi 50 000 Ft-ig sport rendezvényre szóló belépő Beiskolázási támogatás a minimálbér 30 %-áig SZÉP kártyán 225 000 Ft szálláshely igénybevételére Számítógép használat Helyközi közlekedési bérlet 86%-a Csekély értékűnek minő-sülő ajándék, Sport szolgáltatás igénybevételére szóló bérlet, amennyiben minden dolgozónak egyenlő mértékben és feltételek mellett adják. Kit terhel a Milyen címen? közteher? 0 Adó és járulékmentes juttatás. Munkáltatót Szja +Eho Juttatás érték x1,19 Munkáltatót Szja + Eho Juttatás érték x1,19 Mi a közteher alap? Milyen %? 0 0 16+10 16 +10 0 Adó és járulékmentes juttatás. 0 0 0 Munkajogi 0 0 szabályok szerint kötelező téríteni Munkáltatót Szja + Eho Juttatás 16+27 érték x1,19 Munkáltatót Szja+ Eho Juttatás érték x1,19 16+27 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 5
V. Oldja meg a következő számítási feladatokat! 56 pont Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! 1. feladat 13 pont Egy munkavállaló havi rendszeres jövedelme 300 000 Ft, 2012-ben. Más kifizetőtől is származik jövedelme, ezért januárban úgy nyilatkozott, hogy a jövedelmének 40 %-át kéri bruttósítani. Nyilatkozott továbbá arról, hogy két családi pótlékra jogosult eltartottja van, a harmadik gyermeke nappali tagozaton tanuló, főiskolai hallgató. A családi kedvezményt a vele együtt élő házastársával 50-50%-ban megosztva kívánja igénybe venni. A munkáltatója meleg étkezést biztosítani a munkahelyen nem tud, ezért minden dolgozójának, minden hónapban Széchenyi pihenőkártyára utaltat 10-10 e Ft-ot. Feladat: Határozza meg, a munkavállaló adott havi nettó keresetét! Megoldás: Bruttó bér: 300 000 Ft Levonások: - 10 % nyugdíjjárulék 30 000 Ft 1 p - 4+3 % EBJ 21 000 Ft 2 p - 1,5 % munkaerő piaci járulék 4 500 Ft 1 p - SZJA 20 184 Ft 8 p Nettó bér: 224 316 Ft 1p Résszámítás: Részpont Adó alap: 300 000 x 0,6 = 180 000 1 p + 300 000 x 0,4= 120 000 x 1,27 = 152 400 3 p Összesen: 332 400 Családi kedvezmény: 2 x 206 250 x 0,5 = 206 250 2 p Korrigált adóalap: 332 400 206 250 = 126 150 1 p Számított adó 16%: 126 150 x 0,16 = 20 184 1 p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 6
2. Feladat 29 pont Egy havi áfa bevalló társaság 2012.évi I. negyedévi árbevétele ezer Ft-ban 4 800. Ebből áfa köteles árbevétel 3 600 ezer Ft. Áprilisi értékesítési és beszerzési adatai (ezer Ft-ban) (Belföldi beszerzések bruttó áron, értékesítések nettó áron.) Sorszám Megnevezés Érték 1. Anyagbeszerzés áfa köteles tevékenységhez 1200 2. Szolgáltatás beszerzése áfa köteles és mentes tevékenységhez 400 3. Üzemanyag beszerzése a cég személygépkocsijához 100 4. Benzin üzemanyag beszerzése a cég kisteherautójához, amit áfa köteles 140 és mentes tevékenységhez is használ 5. Iroda-berendezés beszerzése Csehországból, a berendezést a cég 3 600 központi irodájában helyezik el 6. Étel-ital beszerzése a cég üzletfelei számára rendezett fogadásra 240 7. Anyagbeszerzés Ukrajnából áfa köteles tevékenységhez, a VPOP a vámteher részeként 160 áfa-t vetett ki, amelyet a vállalkozás április 5-én megfizetett 8. Márciusi közüzemi számla, melynek fizetési határideje ápr. 12. 480 9. Márciusi telefon számla, melynek fizetési határideje ápr. 10. 180 A számla tételes hívásnyilvántartást nem tartalmaz, a cég a dolgozókkal magáncélú használatot nem térített 10. A vállalkozás a cég jubileumi ünnepsége alkalmából nyugdíjas 240 dolgozóinak, mintaboltjának termékeiből ajándékot adott. A termékek egységára 4 800 Ft 11. Belföldi áfa köteles értékesítés 6000 12. Áfa mentes szolgáltatás értékesítése belföldre 4000 13. Termék értékesítés Görögországba, a partner és az adóalany is 3000 rendelkezik közösségi adószámmal, fuvarokmány igazolja, hogy a termék az értékesítést követő 30 napon belül az országot elhagyta 14. Szolgáltatások értékesítése Ukrajnába 1600 15. A vállalkozás személygépkocsit bérel a cégautó meghibásodása miatt. 140 A bérleti díj 16. A cég értékesítette a meghibásodott személygépkocsit, amit eredetileg 1200 újonnan vásárolt. Az eladási ár 17. Ingyenesen átadott üzleti partnerének egy nagy teljesítményű fénymásolót, aminek könyv szerinti értéke 640, szokásos piaci értéke 820. 18. Egyháznak ajándékozott használt számítógépeket, amelyeknek könyvszerinti értéke 0, szokásos piaci értéke 160 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 7
Feladat: Határozza meg az adóhatósággal szemben elszámolandó és a vállalkozást terhelő áfa-t! Megoldás: Levonható ÁFA Megosztandó ÁFA Le nem vonható ÁFA 1. 1200x21,26%= 1 255 2. 400x21,26%= 85 1 3. 100x21,26%= 21 1 4. 140x21,26= 30 1 5. 3600x27%= 972 3600x27%= 972 2 6. 240x21,26%= 51 1 7. 160 1 8. 480x21,26%= 1 102 9. 21* 8+9=17* 4 10. nem értékesítés 1 11. 6000x27%= 1620 1 12. - 1 13. 0 1 14. 0 1 15. 140x21,26%= 30 1 16. - 1 Adatok e Ft-ban. Sorszám Fizetendő ÁFA 820x21,26%= 1 17. 174 18. nem értékesítés 1 Megosztás 4 873 1180 ** 307 összesen 2766 1318 426 1 Pont * Telefon számla áfájának megosztása: Részpont értelmezés: 4 p Áfa 180 x 21,26 % = 38 1 p 20 % magán célú: 8 1 p 80 %: 30 o 30 % le nem vonható: 9 1 p o 70 % megosztandó: 21 1 p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 8
** Részpont értelmezés: 4 p 6000 + 3000 + 1600 + 820 + 3600 Lh= = 74% Áfa köteles 3 p 4000 + 11420 + 4800 Megosztandó: 1180 74% levonható: 873 0,5p 26% nem levonható: 307 0,5p Adó hatósággal elszámolandó: 2766-1318= +1448e Ft befizetendő ÁFA. A vállalkozást terheli ráfordításként elszámolandó 426 e Ft ÁFA. 1p 1p 3. feladat 9 pont Egy evás Kft. 2012. első negyedévi bruttó árbevétele 7 720 000 Ft, amelyből 30 % kapcsolt vállalkozásnak számlázott bevétel. Kamatbevétele 205 500 Ft. Egyéb bevétele 844 000 Ft, amiből 444 000 Ft kapott kártérítés. Feladat: Határozza meg a Kft. 2012. I. negyedévi eva előlegét! Megoldás: Bruttó árbevétele 7 720 000 Ft Pénzügyi műveletek bevétele 205 500 Ft 1 p Egyéb bevétel 844 000 Ft 1 p Összes bevétele 8 769 500 Ft 1 p Korrekció: Kapcsolt vállalkozástól származó bevétel + 2 316 000 Ft 2 p Kapott kártérítés - 444 000 Ft 2 p Adóelőleg alap ~ 10 642 e Ft 1 p Adóelőleg 37 % 3 938 e Ft 1 p 4. feladat 5 pont Egy magánszemély 2012-ben 8 hónapra bérbe adja a lakását, egyéb adóköteles jövedelme nincs. A bérleti díj összege havi 100 000 Ft. Az adóhatósághoz nem jelentkezett be és személyi jövedelemadót sem fizet. Tételezze fel, hogy az adóhatóság ellenőrzéseket végez és a mulasztást megállapítja! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 9
Feladat: Mennyi a feltárt adóhiány? Határozza meg, hogy milyen típusú és milyen mértékű szankcióra számíthat a magánszemély! Megoldás: Az ingatlant bérbeadó magánszemély 2011-óta már nem köteles a bérbeadáshoz adószámot kérni és bejelentkezni, de adóelőleget és adót fizetni igen. 1p A feltárt adóhiány (feltéve hogy tételesen igazolt költséget nem tud elszámolni az adóalany). 8 x 100 000 x 0,9 x 0,16 = 115 200 Ft 3 p Adóbírság maximum a feltárt adóhiány 50 százaléka, megemelve a késedelmi pótlékkal. 1p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 10