Írásbeli vizsgatevékenység, javítási-értékelési útmutató

Átírás

1 NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 04/ 106 /2012. MK/HU KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: március óra Minősítő neve: Pankucsi Zoltán Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és 47 fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint. Ez a: sz. fm. példány É Írásbeli vizsgatevékenység, javítási-értékelési útmutató Vizsgarészhez rendelt követelménymodul azonosítója, megnevezése: Adózási ismeretek alkalmazása Vizsgarészhez rendelt vizsgafeladat száma, megnevezése: 1. vizsgafeladat: Adózási ismeretek alkalmazása a kiadott feladatlap alapján. "A változat Kidolgozási idő: 150perc Szakképesítés azonosító száma: Szakképesítés megnevezése: Mérlegképes könyvelő A vizsga ideje: március óra P. H március KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

2 A Mérlegképes könyvelő Adózási ismeretek alkalmazása (150 perc) Megoldás Felhasznált irodalom: 1. Burján Szebellédi- Sztanóné-Tóth: Adók és támogatások alapjai. Saldo, Sztanó Imréné dr.: Adózás Saldo 3. Sztanó Imréné dr.: Adóváltozások Kiegészítő az Adózás című könyv évi kiadásához Saldo, Paróczai Péterné dr., Balláné Nagy Katalin: Adó, illeték, társadalombiztosítás (Példatár, teszt és esettanulmány) Perfekt, Dr. Herich György: Adó 2011 Teszt és Példatár PENTA UNIÓ Sándorné Új Éva, Benkőné dr. Deák Ibolya: Adózási feladatok és megoldások Saldo, Adótörvények, 2012-re. I. Fogalmak, meghatározások, felsorolások Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak nem szükséges jogszabály, vagy tankönyv idézeteknek lenni, de az alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: A helyes válaszok kérdésenként 2-2pontot érnek. 10 pont 1. Mit kell tekinteni a termékimport teljesítési helyének? Azon tagállam területét, amelybe az importált terméket a harmadik ország területéről behozzák 2. Milyen két fő formája van az Áfa-törvény által előírt a tevékenységhez, termékhez szolgáltatáshoz kötődő mentességeknek? - Adólevonási joggal nem járó adómentességek és - adólevonási joggal járó mentességek. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 2

3 3. Milyen tényállás keletkeztet adókötelezettséget a jövedéki adórendszerben? A jövedéki adókötelezettség: - a jövedéki termék belföldi előállításával és a - jövedéki termék importálásával keletkezik. 4. Milyen lehetőségeket kínálnak a kettős adóztatás elkerülésére vonatkozó egyezmények a szabályozásra? A mentesítés, vagy a beszámítás módszerét. 5. Milyen fő csoportokba sorolhatók az adózással kapcsolatos mulasztások szankcionálását szolgáló jogkövetkezmények? Különböző - bírságok, - pótlékok. II. Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 4-4 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! Szerezhető pontszám: kérdésenként 1-1 pont. 5 pont 1. Válassza ki a helyes megállapítást! a) Az adózónak bejelentési kötelezettsége az állami és az önkormányzati adóhatóság felé van. b) Az egyszerűsített vállalkozói adó alanya csak az önkormányzat felé köteles bejelentkezni. c) Az ügyvédi iroda és a közjegyzői iroda nem lehet alanya az egyszerűsített vállalkozói adónak. d) Mindhárom előző megállapítás egyaránt helyes. 2. Válassza ki a helyes megállapítást! a) Az evát nem választhatja induló vállalkozás. b) Bármilyen társasági formájú vállalkozás lehet evás. c) Az egyszerűsített vállalkozói adóalap azonos az árbevétellel. d) Az egyszerűsített vállalkozói adóalapot csökkenti a kapcsolt vállalkozástól származó bevétel. 3. Válassza ki a helyes megállapítást! a) Az önkormányzat bármilyen helyi adót kivethet. b) Az önkormányzat saját hatáskörben csak iparűzési adót vethet ki.. c) Az önkormányzat a törvényben meghatározott adókat adóév január 1-jével vezetheti be. d) Az önkormányzatoknak nincs adóztatási joguk, mert az adó megállapítása és kivetése kizárólagos állami feladat. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 3

4 4. Válassza ki a helyes megállapítást! a) A személyi jövedelemadó törvény hatálya csak a nagykorú magyar állampolgárokra terjed ki. b) A személyi jövedelemadó törvény hatálya csak a deviza belföldiekre terjed ki. c) A személyi jövedelemadó törvény hatálya mindenkire kiterjed, aki belföldön adóköteles jövedelmet szerez. d) A deviza külföldieknek Magyarországon nem kell adót fizetni. 5. Válassza ki a helyes megállapítást! a) A cégautóadót a személygépjármű bérbeadója fizeti meg, de az adót átháríthatja a bérbevevőre. b) A cégautóadót a személygépjármű bérbevevője köteles megfizetni, ha az autót vállalkozási tevékenységhez használja. c) A cégautóadót a személygépkocsit lízingbe vevő fizeti meg. d) A lízingelt személygépkocsik után nem minden esetben kell cégautóadót fizetni. III. Igaz-hamis állítások Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldása nulla pontot ér. Szerezhető pontszám: állításonként 2-2 pont. Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes döntés helytelen, vagy csak részben helyes indoklás esetén részpontozható! (1+1) 10 pont 1. Az áfa tekintetében az arányosítás szempontjából azok az értékesítések nem minősülnek adókötelesnek, amelyek esetében nem kell kiszámlázni áfát, mert export vagy közösségi értékesítés esete áll fenn. Az állítás.hamis.., mert az ilyen értékesítések áfa levonásra jogosító mentes értékesítésnek minősülnek. 2. Az evás egyéni vállalkozó adómegtakarításként érvényesíthet de minimisnek (csekély összegű) minősülő kedvezményt. Az állítás.hamis., mert adókedvezmény címén nincs adóalap-, illetve adó csökkentési lehetősége. 3. A magánszemélyeknek az ingatlan-bérbeadásból származó jövedelmük után százalékos Eho fizetési kötelezettsége keletkezhet. Az állítás igaz,.. mert óta az ingatlan bérbeadás, csak összevonásra kerülő jövedelem lehet, tehát a jövedelem után keletkezhet feltételtől függően Eho fizetési kötelezettség. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 4

5 4. A jövedéki adó szabályozása független a termék fizikai mozgásától. Az állítás hamis,.. mert a törvény szerint, amíg a jövedéki termék nem hagyja el az adóraktárt, az esedékes jövedéki adót nem kell megfizetni. 5. A késedelmi pótlék mértéke minden naptári nap után a felszámítás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat 365-öd része. Az állítás hamis,.. mert a késedelmi pótlék mértéke minden naptári nap után a felszámítás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat kétszeresének a 365-öd része. IV. Rendszerezés 19 pont Az alábbiak munkáltató által nyújtható nem pénzbeli juttatások 2012-ben. Töltse ki a hiányzó rovatokat: kit, milyen jogcímen, mennyi közteher kötelezettség terhel! Minden helyes válasz 1-1 pont! Megnevezés/ Kérdésfeltevés Évi Ft-ig sport rendezvényre szóló belépő Beiskolázási támogatás a minimálbér 30 %-áig SZÉP kártyán Ft meleg étkezésre Számítógép használat Internet előfizetés Munkáltatót + munkavállalót Csekély értékűnek minő-sülő ajándék, Sport szolgáltatás igénybevételére szóló bérlet, amennyiben minden dolgozónak egyenlő mértékben és feltételek mellett adják. Kit terhel a Milyen címen? közteher? 0 Adó és járulékmentes juttatás. Munkáltatót Szja +Eho Juttatás érték x1,19 Munkáltatót Szja + Eho Juttatás érték x1,19 0 Adó és járulékmentes juttatás. Szja+járulék Mi a közteher alap? Milyen %? Juttatás értéke Munkáltatót Szja + Eho Juttatás érték x1,19 Munkáltatót Szja+ Eho Juttatás érték x1, Alapjogviszonyra tekintettel KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 5

6 V. Oldja meg a következő számítási feladatokat! 56 pont Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! 1. feladat 13 pont Egy munkavállaló havi rendszeres jövedelme 2012-ben Ft. Más kifizetőtől is származik jövedelme, ezért januárban úgy nyilatkozott, hogy a jövedelmének 40 %-át kéri bruttósítani. Nyilatkozott továbbá arról, hogy két családi pótlékra jogosult eltartottja van, a harmadik gyermeke nappali tagozaton tanuló, főiskolai hallgató. A családi kedvezményt a vele együtt élő házastársával 50-50%-ban megosztva kívánja igénybe venni. A munkáltatója meleg étkezést biztosítani a munkahelyen nem tud, ezért minden dolgozójának, minden hónapban Széchenyi pihenőkártyára utaltat e Ft-ot. Feladat: Határozza meg, a munkavállaló adott havi nettó keresetét! Megoldás: Bruttó bér: Ft Levonások: - 10 % nyugdíjjárulék Ft 1 p % EBJ Ft 2 p - 1,5 % munkaerő piaci járulék Ft 1 p - SZJA Ft 8 p Nettó bér: Ft 1p Résszámítás: Részpont Adó alap: x 0,6 = p x 0,4= x 1,27 = p Összesen: Családi kedvezmény: 2 x x 0,5 = p Korrigált adóalap: = p Számított adó 16%: x 0,16 = p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 6

7 2. Feladat 29 pont Egy havi áfa bevalló társaság 2012.évi I. negyedévi árbevétele ezer Ft-ban Ebből áfa köteles árbevétel Áprilisi értékesítési és beszerzési adatai (ezer Ft-ban) (Belföldi beszerzések bruttó áron, értékesítések nettó áron.) Sorszám Megnevezés Érték 1. Anyag beszerzés áfa köteles tevékenységhez Szolgáltatás beszerzése áfa köteles és mentes tevékenységhez Üzemanyag beszerzése a cég személygépkocsijához Benzin üzemanyag beszerzése a cég kisteherautójához, amit áfa köteles 70 és mentes tevékenységhez is használ 5. Iroda-berendezés beszerzése Csehországból, a berendezést a cég központi irodájában helyezik el 6. Étel-ital beszerzése a cég üzletfelei számára rendezett fogadásra Anyagbeszerzés Ukrajnából áfa köteles tevékenységhez, a VPOP a vámteher részeként 80 áfa-t vetett ki, amelyet a vállalkozás április 5-én megfizetett 8. Márciusi közüzemi számla, melynek fizetési határideje ápr Márciusi telefon számla, melynek fizetési határideje ápr A számla tételes hívásnyilvántartást nem tartalmaz, a cég a dolgozókkal magáncélú használatot nem térített 10. A vállalkozás a cég jubileumi ünnepsége alkalmából nyugdíjas 120 dolgozóinak, mintaboltjának termékeiből ajándékot adott. A termékek egységára Ft 11. Belföldi áfa köteles értékesítés Áfa mentes szolgáltatás értékesítése belföldre Termék értékesítés Görögországba, a partner és az adóalany is rendelkezik közösségi adószámmal, fuvarokmány igazolja, hogy a termék az értékesítést követő 30 napon belül az országot elhagyta Szolgáltatások értékesítése Ukrajnába A vállalkozás személygépkocsit bérel a cégautó meghibásodása miatt. 70 A bérleti díj 16. A cég értékesítette a meghibásodott személygépkocsit, amit eredetileg 600 újonnan vásárolt. Az eladási ár 17. Ingyenesen átadott üzleti partnerének egy nagy teljesítményű fénymásolót, aminek könyv szerinti értéke 320, szokásos piaci értéke Egyháznak ajándékozott használt számítógépeket, amelyeknek könyvszerinti értéke 0, szokásos piaci értéke 80 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 7

8 Feladat: Határozza meg az adóhatósággal szemben elszámolandó és a vállalkozást terhelő áfa-t! Megoldás: Levonható ÁFA Megosztandó ÁFA Le nem vonható ÁFA x 21,26%= x21,26%= x21,26%= x21,26= x27%= x27%= x21,26%= x21,26%= * 4+5=9* nem értékesítés x27%= x21,26%= x21,26%= nem értékesítés 1 Adatok e Ft-ban. Sorszám Fizetendő ÁFA Megosztás ** 153 összesen Pont * Telefon számla áfájának megosztása: Részpont értelmezés: 4 p Áfa 90 x 21,26 % = 19 1 p 20 % magán célú: 4 1 p 80 %: 15 o 30 % le nem vonható: 5 1 p o 70 % megosztandó: 10 1 p ** Részpont értelmezés: 4 p Lh= = 74% Áfa köteles p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 8

9 Megosztandó: % levonható: 437 0,5p 26% nem levonható: 153 0,5p Adó hatósággal elszámolandó: = +723e Ft befizetendő ÁFA. A vállalkozást terheli ráfordításként elszámolandó 214 e Ft ÁFA. 1p 1p 3. feladat 9 pont Egy evás Kft első negyedévi bruttó árbevétele Ft, amelyből 30 % kapcsolt vállalkozásnak számlázott bevétel. Kamatbevétele Ft. Egyéb bevétele Ft, amiből Ft kapott kártérítés. Feladat: Határozza meg a Kft I. negyedévi eva előlegét! Megoldás Bruttó árbevétele Ft Pénzügyi műveletek bevétele Ft 1 p Egyéb bevétel Ft 1 p Összes bevétele Ft 1 p Korrekció: Kapcsolt vállalkozástól származó bevétel Ft 2 p Kapott kártérítés Ft 2 p Adóelőleg alap ~ e Ft 1 p Adóelőleg 37 % e Ft 1 p 4. feladat 5 pont Egy magánszemély 2012-ben 8 hónapra bérbe adja a lakását, egyéb adóköteles jövedelme nincs. A bérleti díj összege havi Ft. Az adóhatósághoz nem jelentkezett be és személyi jövedelemadót sem fizet. Tételezze fel, hogy az adóhatóság ellenőrzéseket végez és a mulasztást megállapítja! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 9

10 Feladat: Mennyi a feltárt adóhiány? Határozza meg, hogy milyen típusú és milyen mértékű szankcióra számíthat a magánszemély! Megoldás: Az ingatlant bérbeadó magánszemély 2011-óta már nem köteles a bérbeadáshoz adószámot kérni és bejelentkezni, de adóelőleget és adót fizetni igen. 1p A feltárt adóhiány (feltéve hogy tételesen igazolt költséget nem tud elszámolni az adóalany). 8 x x 0,9 x 0,16 = Ft 2 p Adóbírság maximum a feltárt adóhiány 50 százaléka, megemelve a késedelmi pótlékkal. 2p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 10