Tisztelt Ügyfeleink! ÁFA

Átírás

1 Tisztelt Ügyfeleink! Az alábbiakban a legfontosabb 2012-es adóváltozásokat próbáltuk meg adónemenként összefoglalni. Tájékoztatónk nem teljes körű, csak a legtöbbeket érintő kérdésekre tértünk ki. Tekintve, hogy a mai napon még nem fogadták el több elemét a jövő évi törvényeknek, így pl. a minimálbér 2012-es mértékét, várhatóan még egy tájékoztatót fogunk küldeni, a jogszabályok elfogadását követően. ÁFA SZJA - A 25%-os kulcs 27%-ra változik. (Visszafelé a 20%-ból 21,26% lesz.) - A pénztárgépek átállítását február 29-ig kell elvégeztetni, addig kézi nyugtaadási kötelezettség van. - Fő szabály szerint a 27%-os kulcs azon ügyletekre vonatkozik, amik január 1- jén, vagy az után keletkezik az adófizetési kötelezettség. Ha az elszámolási időszak január 1-je előtt kezdődik, de január 1-jén, vagy azt követően fejeződik be, a 2011-es évre a régi 25%-os, a 2012-es évre pedig a 27%-os áfa kulcsot kell alkalmazni. - A személygépkocsi és más jármű bérbevétele esetén az áfa levonható. Fontos, hogy olyan mértékben vonható le az áfa, amilyen mértékben a gépkocsit az adóalany az adóköteles gazdasági tevékenysége érdekében használja. - Az elektronikus aláírással és időbélyegzővel ellátott elektronikus számla esetén a számla befogadójának előzetesen bele kell egyeznie az elektronikus számla kiállításába. - Az adójóváírás megszűnik, utoljára a 2011-ben megszerzettnek minősülő, január 15-éig kifizetett bérrel szemben alkalmazható. - A szuperbruttósítást csak évi ezer Ft (havi 202 ezer Ft) feletti jövedelemnél kell alkalmazni (ebben az esetben az SZJA alapja a jövedelem 1,27-szerese). - Nem kell a szuperbruttósítást alkalmazni: 1. TB ellátásoknál, ha nem a munkáltató fizeti ki (pl. táppénz, gyed, stb.) 2. munkanélküli-ellátás adóelőlegének megállapításakor 3. ha a magánszemély írásban nyilatkozik arról, hogy az összevont adóalapba számító éves jövedelme várhatóan az adott kifizetéssel együtt nem haladja meg a ezer forintot - A magánszemély írásbeli nyilatkozatban kérheti a jövedelme egészére vagy az általa megjelölt részre a szuperbruttósítást. - A kifizetőnek csak akkor nem kell adóelőleget levonnia a kifizetésből, ha azt igazoltan egyéni vállalkozó vagy őstermelő részére adja. FONTOS, hogy ezekben az esetekben a számlán vagy bizonylaton az egyéni vállalkozói nyilvántartási számot is fel kell tüntetni, illetve őstermelőnél a hitelesített értékesítési betétlapról fénymásolatot kell megőriznie a kifizetőnek.

2 A béren kívüli juttatások a következőképpen alakulnak: A munkáltatót az adott érték 1,19-szerese után 16% SZJA és 10% EHO fizetési kötelezettség terheli: 1. Munkahelyi étkeztetés esetén havi Ft-ig (ennek a munkáltató telephelyén kell történnie) 2. Étkezési utalvány esetén havi Ft-ig (ez kizárólag a Magyar Nemzeti Üdülési Alapítvány által kibocsátott Erzsébet utalvány lehet) (A két juttatás együtt is adható, illetve több munkáltató esetén mindegyik munkáltató adhatja.) 3. Széchenyi Pihenő Kártya (SZÉP-kártya) évente legfeljebb Ft-ig adható. Ezen belül három alszámlára történhet utalás: - Szálláshely szolgáltatás: évi max Ft - Meleg étkezési szolgáltatás: évi max Ft - Szabadidős, rekreációs szolgáltatás: évi max Ft 4. Helyi bérlet juttatása a munkáltató nevére szóló számla ellenében, a számla értékéig 5. Iskolakezdési támogatás évente és gyermekenként a minimálbér 30%-áig 6. Önkéntes nyugdíjpénztári hozzájárulás havonta a minimálbér 50%-áig 7. Önkéntes egészségpénztári hozzájárulás havonta a minimálbér 30%-áig 8. Iskolarendszerű képzés átvállalt költsége évente a minimálbér 2,5-szereséig FONTOS, hogy a munkáltatói internet hozzájárulás 2012-től nem adható a fenti kedvezményes adózással! FONTOS továbbá, hogy az adóévben a béren kívüli juttatások együttes értéke az évi 500 ezer forintot nem haladhatja meg. Ha a juttatásban részesülő magánszemély jogviszonya nem áll fenn a teljes évben, úgy a keretösszeg időarányos része adható. TÁRSASÁGI ADÓ EVA Megmaradt az a szabály, miszerint 500 millió Ft adóalapig az adó 10%, afölött az adó 19% A korábban elhatárolt veszteségeket a tárgyévi adóalap 50%-áig lehet elszámolni az adózás előtti eredmény csökkentéseként. Az EVA mértéke 37%-ra nő. Az EVA szerinti adózás választása évi 30 millió forint bevételig lehetséges

3 TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS Társas vállalkozónak számít a bt., kkt., kft. természetes személy tagja, ha a tevékenységben tagként nem működik közre, és az ügyvezetést nem munkaszerződés alapján látja el. Tehát január 1-jétől nem működik az a konstrukció, hogy az ügyvezetést megbízás keretében, biztosítási kötelezettség keletkezése nélkül lehessen ellátni.(lehetséges azonban az a megoldás, hogy a társasági szerződést módosítsák oly módon, hogy abba bekerüljön az, hogy az ügyvezető a tevékenységet munkaviszonyban látja el.) Aki legalább heti 36 órás munkaviszonyban is áll (jogviszonyok összeadódnak, tehát lehet akár 2x4 órás jogviszony is), vagy nappali rendszerű oktatás keretében folytat tanulmányokat, annak maradt a tényleges jövedelem kivét a járulékfizetés alapja. Megszűnik a segítő családtag jogviszony. A TB járulék, melyet a munkáltató a bruttó bérek után fizetett, megszűnik. Helyébe a szociális foglalkoztatási adó (SZOCHO) lép. Erről később bővebben írunk. A biztosított által fizetett járulékok (dolgozótól levont járulékok) összesen 1%-kal nőnek. (10% nyugdíjjárulék, 8,5% egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulék) Az egészségügyi szolgáltatási járulék összege havi Ft-ra nő (napi 213 Ft). A főfoglalkozású társas és egyéni vállalkozók legalább a minimálbér után fizetnek 10% nyugdíjjárulékot, és legalább a minimálbér másfélszerese után fizetnek 8,5% egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulékot. A kiegészítő tevékenységű vállalkozóknál meg kell vizsgálni, hogy a nyugdíjas a 2012-es szabályok alapján is nyugdíjas maradt-e. Ez az új adónem a 27%-os TB járulékot váltja fel. Az adó mértéke 27%. Az adó alapja normál esetben a kifizetett munkabér, megbízási díj, illetve egyéb juttatások, amik eddig a TB járulék alapja voltak. FONTOS, hogy az adó alapja főfoglalkozású társas és egyéni vállalkozó esetén legalább a minimálbér 112,5%-a. A fizetendő adót a következő adókedvezmények csökkenthetik: 1. a munkabérek értékének megőrzését célzó adókedvezmény 2. a Karrier Híd Program megvalósítását célzó adókedvezmény 3. a szakképzettséget nem igénylő munkakörökhöz kapcsolódó adókedvezmény 4. a munkaerő-piaci szempontból kedvezőtlen helyzetű társadalmi csoportok és a munkaerőpiacról tartósan távollévők foglalkoztatása, munkaerő-piaci versenyképességük kiegyenlítése, valamint a pályakezdő fiatalok gyakorlati munkatapasztalat-szerzésének megkönnyítése lehet más törvényben meghatározott, annak rendelkezése szerint az adóból érvényesíthető adókedvezmény (START-kártyák) SZAKKÉPZÉSI HOZZÁJÁRULÁS Az adóelőlegek megfizetését és bevallását havonta kell teljesíteni. A saját dolgozó képzésére fordított költséget 2012-ben már nem lehet a szakképzési hozzájárulásból levonni. ILLETÉKEK Az általános eljárási illeték összege Ft-ra nő (2.200 Ft-ról). A gépjárműszerzéshez kapcsolódó vagyonszerzési illeték az alábbiak szerint alakul:

4 Jármű hajtómotor teljesítménye (kw) Jármű gyártástól számított kora 0-3 év 4-8 év 8 év felett Ft/kW 450 Ft/kW 300 Ft/kW Ft/kW 550 Ft/kW 450 Ft/kW Ft/kW 650 Ft/kW 550 Ft/kW 120 felett 850 Ft/kW 750 Ft/kW 650 Ft/kW CÉGAUTÓADÓ Maradt a negyedéves bevallási és befizetési kötelezettség. Az adó összege az alábbiak szerint alakul: Gépjármű Környezetvédelmi osztály-jelzés hajtómotorjának 0-4 osztály 6-10 osztály 5; osztály teljesítménye (kw) Ft/hó Ft/hó Ft/hó Ft/hó Ft/hó Ft/hó Ft/hó Ft/hó Ft/hó 120 felett Ft/hó Ft/hó Ft/hó GAZDASÁGI KAMARÁKRÓL SZÓLÓ TÖRVÉNY Mind az egyéni, mind a társas vállalkozók számára kötelező a kamarai regisztráció, és az évi Ft-os hozzájárulás megfizetése. Egyelőre valószínűsíthető, hogy lesz tagdíj is, melynek mértéke várhatóan az előző évi nettó árbevétel 0,6 ezreléke, melyből az Ft levonható lesz. FONTOS, hogy a már működő társaságoknak és egyéni vállalkozóknak ig be kell jelentkezniük a székhelyük szerinti gazdasági kamarához. Az újonnan bejegyzett cégeknek a cégbejegyzést követően, az egyéni vállalkozóknak a nyilvántartásba vételt követő 5 munkanapon belül kell bejelentkezniük a székhelyük szerinti gazdasági kamarához. ADÓZÁS RENDJE A készpénzforgalom bejelentésének értékhatára kapcsolt vállalkozások között 1 millió Ft, egyéb vállalkozások között 2 millió Ft. Az adóhatóság a honlapján közzéteszi, ha az adózó az adómentes ingatlan értékesítés vagy bérbeadás tekintetében az adókötelessé tételt választotta. Angol, német és francia iratok esetén nem köteles az adózó szakfordíttatni. Az üzletvezetés helyének változását is le kell jelenteni. Bevezetik a bizonytalan adójogi helyzet fogalmát. Ebben az esetben csak ellenjegyzett bevallás adható be, megjelölve benne a bizonytalan jogszabály értelmezést. Ez ellenőrzést von maga után, és ha az adóhatóság helyt ad a bizonytalanságnak, akkor az adóhiány megállapítása mellett bírságot nem állapíthat meg.

5 Az adószámot felfüggeszti az adóhatóság: 1. A kézbesített irat két egymást követő alkalommal a címzett ismeretlensége miatt érkezik vissza. 2. Az adózó a székhelyén nem található. 3. Az adózó a bevallási vagy fizetési kötelezettségének 365 napon belül nem tesz eleget Az adószámot törli az adóhatóság: 1. Az adózó székhelye nem valós. 2. Az adózó képviselőjét nem jelentették be. 3. Az adózó képviselője nem valós személy. A bírság tételek az alábbiak szerint módosulnak (a teljesség igénye nélkül): 1. Bevétel eltitkolás, bizonylatok, nyilvántartások meghamisítása, megsemmisítése esetén az adóhiány 200%-a 2. Az előírt nyilvántartások vezetését elmulasztja, nem a szabályzatai szerint jár el: 500 eft-ig terjedő bírság róható ki 3. Bejelentési, változás bejelentési, bizonylat kiállítási kötelezettség elmulasztása esetén 500 eft-ig terjedő bírság róható ki 4. Beszámoló letétbe helyezési kötelezettség elmulasztása esetén 1 millió Ft-ig terjedő bírság róható ki 5. Iratmegőrzési kötelezettség elmulasztása esetén 1 millió Ft-ig terjedő bírság szabható ki SZÁMVITELI TÖRVÉNY 8 évig kell megőrizni a beszámolót, az üzleti jelentést, a leltárakat és értékeléseket, valamint a főkönyvi kivonatot, naplófőkönyvet, illetve egyéb ehhez hasonló nyilvántartásokat a pénztár záró állománya az összes bevétel 2%-a helyett 10%-a lehet, minimum 500 ezer Ft Mivel fenti tájékoztatónk korántsem teljes körű, kérem, hogy konkrét ügyekben keressenek bennünket. Kívánunk továbbá minden kedves ügyfelünknek békés, boldog ünnepeket, és sikerekben gazdag új esztendőt. Budapest, december 21. Farkasné Ádám Alíz Contir-Car Bt.