- PDF Free Download

Átírás

1 Lucz Zoltánn nné főosztályvezető Jövedelem és s forgalmi adók főosztály

2 Személyi jövedelemadj vedelemadó

3 Arányos, egykulcsos adó A személyi jövedelemadj vedelemadó mértéke valamennyi (összevont( adóalapba alapba tartozó és s külön k n adózó) ) jövedelemre j egységesen gesen 16 százal zalék. Kivétel: -kivétel az egyéni vállalkozv llalkozó vállalkozói i adóalapja alapja után n fizetendő személyi jövedelemadj vedelemadó, -a tartós s befektetésb sből l származ rmazó,, a lekötés s három h év után n törtt rténő megszakításakor sakor megállap llapított jövedelem 10 százal zalékos adókulcsa

4 Adóalap Összevont adóalap alap marad (családi kedvezményt és s egyes adókedvezm kedvezményeket továbbra is csak az összevont adóalappal, alappal, illetve annak adójával szemben lehet érvényesíteni, ezért a magánszem nszemélyek jövedelmeinek többst bbségéből l továbbra is összevont adóalapot alapot kell lépezni) Az összevont adóalapba alapba tartozik az adóé óévben adókötelezetts telezettség g alá eső valamennyi önálló,, nem önálló tevékenys kenységből l származ rmazó és s egyéb jövedelem, az az egyéni vállalkozv llalkozó és s a mezőgazdas gazdasági gi kistermelő esetében az átalányadózás s szabályai szerint átalányban megállap llapított jövedelem is. Az összevont adóalapba alapba tartozó jövedelmek adó(el (előleg)alapjának meghatároz rozásánál l 2011-ben még m g megmarad a szuperbruttósítás intézm zménye 2013-ig megszűnik. A külön k n adózó jövedelmek magánszem nszemélyt terhelő adójának alapja változatlanul a vonatkozó rendelkezések szerint megállap llapított jövedelem. A kifizetőt t terhelő adó alapja a jövedelem j 1,19-szerese. (Ez jelent annak a jövedelemnek j az adóterhel terhelésével azonos adóterhel terhelést, amelyből l levonva a 16 százal zalék k adót t a magánszem nszemélynek kell megfizetnie.)

5 Adómentes juttatások Megszűnik az adóterhet nem viselő járandóság Adómentess mentessé vállnak a korábbi adóterhet nem viselő járandóságok (pl. nyugdíj, munkáltat ltatói i lakásc scélú támogatás). Nem minősül l jövedelemnek j már m r január r 1-jétől, 1 így nem kell a jövedelem j kiszámításánál l figyelembe venni a közoktatk zoktatási törvény alapján n adható 4000 forint összegű szakkönyvv nyvvásárlási támogatást Elemi kár, k katasztrófa esetén n adómentes a károsult k által a munkáltat ltatójától l kapott segély, támogatt mogatás s is. Adómentes az ingyenesen vagy kedvezményesen - a sportesemény ny-szervező tevékenys kenységet folytató szervezet által e tevékenys kenységi körében k juttatott (ide nem értve, ha azt más m személy megrendelésére teljesíti), ti), - a kifizető által ugyanazon magánszem nszemélynek az adóé óévben legfeljebb 50 ezer forint értékben juttatott, sporteseményre szóló belépőjegy, bérlet b

6 Összevont adózás s alá tartozó jövedelmek Önálló tevékenys kenység-ingatlanbérbeadás Megszűnik az ingatlan-bérbead rbeadásból származ rmazó jövedelem külön k n adózási lehetősége től l a magánszem nszemély az ingatlanbérbeadásból l származ rmazó jövedelmei után ha azt nem egyéni vállalkozv llalkozóként végzi v minden esetben az összevont adóalapja alapja részeként, önálló tevékenys kenységből l származ rmazó jövedelemként adózik. Változnak a költsk ltség, az értékcsökkenés elszámol molásra vonatkozó szabályok.

7 Adójóváí áírás Adójóváí áírás s a bérjb rjövedelem: 16%-a a legfeljebb havi forint, amennyiben a magánszem nszemély jövedelme nem haladja meg a jogosultsági gi határt évi 2 millió 750 ezer forint, csökken kkenő összegben pedig 3 millió 960 ezer forintot meg nem haladó éves összes jövedelemig j lehet érvényesíteni. Az adójóváí áírás érvényesíthetőségének meghatároz rozó tényezője a magánszem nszemély összes jövedelme j az adóé óévben, amely a bérjövedelemmel együtt az adóé óévi valamennyi bevallási kötelezettséggel járój más s jövedelem j együttes összege. Nem kell beszámítani -az ingatlan átruházásából, vagyoni értékű jog visszterhes alapításából, l, átruházásából l (végleges átengedéséből), megszüntet ntetéséből, ilyen jogról l való végleges lemondásb sból l származ rmazó, az összevont adóalapba alapba nem tartozó jövedelmet, -a munkaviszony jogellenes megszüntet ntetésére tekintettel bírósági b ítélet alapján n fizetett összeget, -az osztalékel kelőleget. leget.

8 Családi kedvezmény A családi kedvezmény adóalap alap-kedvezményként, nt, már m r egy gyermektől, és s jövedelemkorlj vedelemkorlát t nélkn lkül érvényesíthető.. MértM rtéke: egy és s két k t eltartott esetén n havonta és s kedvezményezett eltartottanként nt forint, három h eltartott esetén eltartottanként nt forint. Családi kedvezményt érvényesíthet a kedvezményezett eltartottak után: a családi pótlp tlékra jogosult a várandv randós s nőn és s vele közös k háztartásban élő házastársa; a családi pótlp tlékra saját t jogán n jogosult gyermek (személy); a rokkantsági járadj radékban részesr szesülő magánszem nszemély. A családi kedvezmény egyszeresen vehető igénybe, de a jogosulttal közös k s háztarth ztartásban élő házastárssal, élettárssal megosztható

9 Egyéb b kedvezmények A személyi és őstermelői i kedvezmény jövedelemkorlát t nélkn lkül l igénybe vehető. Az átmeneti rendelkezések alapján n járó, j tandíj, felnőttk ttképzés s díjának d halasztott kedvezménye, és s a lakásc scélú hiteltörleszt rlesztés után n igénybe vehető áthúzódó kedvezmény utoljára a évi adóval szemben érvényesíthető. Önkéntes ntes kölcsk lcsönös s biztosítópénzt nztár és nyugdíj-el előtakarékossági számla javára rendelkezni az adóé óévben törtt rtént saját befizetések 20 százal zaléka erejéig lehet.

10 Kifizetőt t terhelő adó mellett adható egyes juttatások Béren kívüli k juttatásnak nem minősülő juttatások egyéb b meghatározott A A juttatások alapja a jövedelem j 1,19-szerese A A kifizetőnek 16 százal zalék k adót, valamint 27 százal zalék k egészs szségügyi gyi hozzájárul rulást kell fizetnie. Ide tartoznak a korábbi természetbeni juttatások Új j előírás s adómentesnek és üzleti ajánd ndéknak nem minősülő,, a minimálb lbér r 1%- át t meg nem haladó értékű reklám, illetve egyéb b ajánd ndék k juttatási lehetőség. A A kifizető minden olyan magánszem nszemélynek is adhat csekély értékű ajánd ndékot, akinek más m s jövedelme j tőle t nem származik. Üzleti ajánd ndék k a minimálb lbér r 25 százal zaléka lehet. Ha egy adott, az Szja törvt rvény 71. -a szerinti béren b kívüli k juttatás s a 71. -ban előírt feltételeknek teleknek megfelel, de az ott meghatározott értékhatárt meghaladja, a meghaladó rész a kifizetőt t terhelő adó mellett adható Ha a kifizető rosszhiszeműen en vagy jogszerűtlen tlenül l jár j r el, a kiszabható mulasztási si bírsb rság g az adóalap alap 50 százal zaléka

11 Kifizetőt t terhelő adó mellett adható egyes juttatások Béren kívüli k juttatások A béren b kívüli k juttatások után n szintén n a kifizető fizet 16 százal zalék k adót, aminek alapja a jövedelem j 1,19-szerse, a juttatást egyéb b közteher k nem terheli. A jelenleg kedvezményezett kör k r kiegész szül l : - a Széchenyi Pihenő Kártya kártyak rtya-számlára utalható, évi legfeljebb 300 ezer forint munkáltat ltatói i támogatt mogatással - és s a havi legfeljebb 5000 forintig adható,, korábban adómentes internethasználat térítésével. t Változik étkezési juttatás s (hideg és s meleg formában is lehet havi 18 ezer forint nem változik) v A magánnyugd nnyugdíjpénztári tagdíj-kieg kiegészítés s kedvezményez nyezése megszűnik.

12 Felek közötti k jogviszonytól l függf ggő juttatások A felek közötti k jogviszonytól l függf ggő juttatások: a munkavállal llalóknak egységesen gesen vagy szabályzat alapján n törtt rténő, a nem foglalkoztató részéről l törtt rténő juttatás, a sportcélú juttatás, a személysz lyszállítási szolgáltat ltatás, Művelődésintézményi szolgáltat ltatás, stb.

13 Vagyonátruh truházás Ingatlanért rtékesítés A több t részletben r megszerzett ingatlan esetében a ráér áépítés, újjáépítés, alapterület let-növelés s megszerzésére re fordított összeg meghatároz rozásakor legalább a beépített anyag-ért rtéket figyelembe szüks kséges venni. Az örökölt vagy ajánd ndékba kapott ingatlan átruházása esetén n az ingatlan szerzési si értéke az illeték-kiszab kiszabáshoz shoz figyelembe vett érték, ha azonban az illeték kiszabása sa nem törtt rténik meg az adóbevall bevallás s benyújt jtásának határidej ridejéig, ig, öröklés esetén n a hagyatéki leltárban, vagy a hagyatéki eljárás s során n feltüntetett értéket, ajánd ndékozás s esetén n a bevétel 50 százal zalékát t kell figyelembe venni. Az illetékmentesen szerzett ingatlan átruházásából l származ rmazó jövedelem meghatároz rozásakor megszerzésre sre fordított összegként öröklésnél l a hagyatéki leltárban feltüntetett érték, ajánd ndékozásnál l az átruházásból l származ rmazó bevétel 75 százal zaléka számolhat molható el.

14 Tőkejövedelmek Osztalékj kjövedelem Megszűnik az EGT államban működő, m, elismert piacnak minősülő tőzsdére bevezetett értékpapír r osztaléka utáni kedvezményezett, 10 százal zalékos adózás. A osztalékj kjövedelem után n minden esetben 16 százal zalékkal kell adózni. Árfolyamnyereség Illetékmentesen szerzett értékpapír átruházása esetén n szerzési si értékként öröklés s esetén n a hagyatéki leltárban, vagy a hagyatéki eljárás s során n feltüntetett értéket, ajánd ndékozás s esetén n az értékpapír szerzésének igazolt szerzési si értékét, t, vagy ennek hiány nyában nullát t kell figyelembe venni. Kamatjövedelem A kamatjövedelem szeptember 1-jét 1 t követk vető adóköteless telessé válásához kapcsolódó átmeneti rendelkezések módosulnak. m Határozott időtartam tartamú kamatperiódus esetén n a augusztus 31-ét követően en indult (induló) ) teljes kamatperiódus(ok) dus(ok)ra december 31-ét t követk vetően en jóváíj áírt (kifizetett) kamat után n az adó mértéke 16 százal zalék. Nyitott kamatperiódus dusú betét-,, folyósz számla-,, bankkártya rtya- és takarékbet kbetét-szerződések sek esetében a december 31-ét t követk vetően en megszolgált, lt, jóváíj áírt (kifizetett) kamat után n az adó mértéke 16 százal zalék

15 Egyéb b változv ltozások TBSZ kisebb pontosítások sok A lekötési hozamot nem a lekötési időszak utolsó napján n vagy a megszakítás s napján, n, hanem a lekötési időszak utolsó napjára, a megszakítás s napjára vonatkozóan an kell megállap llapítani Ellenőrz rzött tőkepiaci t ügyletből l származ rmazó jövedelem Nemcsak a befektetési szolgáltat ltatóval, hanem annak közreműködésével kötött k tt ügyletek is minősülhetnek ilyen jövedelemnek. Nyereményb nyből l származ rmazó jövedelem A nem pénzbeni nyeremény esetén n az adó alapja a nyeremény piaci értékének 1,19-szere. Ez a szabály irányad nyadó bárki számára azonos feltételekkel telekkel meghirdetett vetélked lkedő,, verseny nem pénzben kapott díjára d is.

16 Egyéni vállalkozv llalkozó Adókulcs Évközi változv ltozás s július j 1-től 1 l feltétel tel nélkn lkül l 250 millió forint adóalapig alapig 10-os adókulcs Az egyéni vállalkozv llalkozó adóalapj alapjának 500 millió forintot meg nem haladó része után n 10 százal zalékkal, e fölött f 19 százal zalékkal teljesíti ti adófizet fizetési kötelezettségét. t. A kedvezményes adókulcs alkalmazásának nincsenek feltételei, telei, az elért adómegtakar megtakarítást az egyéni vállalkozv llalkozónak nem kell nyilvántartania, ntartania, és s annak felhasználása sa nem kötött. k tt. Kivétkieg tkiegészítés Hatályon kívül k l kerülnek már r 2010-re vonatkozóan an is az egyéni vállalkozó kivét-kieg kiegészítésese (a társas t vállalkozv llalkozás s tagjának személyes közreműködői i díj-kiegd kiegészítése se is) megállap llapítására és s adózására vonatkozó személyi jövedelemadj vedelemadó szabályok. Ügyvédek, közjegyzk zjegyzők Hasonlóan an az egyéni vállalkozv llalkozási tevékenys kenység g egyéni cégkc gként törtt rténő folytatásának szabályaihoz, a törvt rvény 2011-től l szabályozza, hogyan kell eljárnia az egyéni vállalkozv llalkozó ügyvédnek, közjegyzk zjegyzőnek, végrehajtv grehajtónak, ha tevékenys kenységét t irodában folytatja.

17 Adóel előleg-szabályok Egyszerűsödnek az adóel előleg leg megállap llapítási szabályok. Az adóztat ztatás s egykulcsossá válásával val összhangban módosulnak m az adóel előleg-nyilatkozat szabályai is. A fizetendő adóel előleg leg függetlenül l a juttatott bevétel rendszeres vagy nem rendszeres jellegétől, l, illetve attól, hogy az adóel előleget leget a munkáltat ltató,, a kifizető vagy a magánszem nszemély köteles k megállap llapítani és s megfizetni az adóel előleg-alap (családi kedvezményt érvényesítő magánszem nszemély esetében a családi kedvezménnyel csökkentett adóel előleg-alap) 16 százal zaléka. Változik az adójóváí áírás s figyelembevétele adóel előlegnél l : - ha a magánszem nszemély nyilatkozik arról, hogy az adóé óévben a munkáltat ltatón n kívül k l mástm stól l az adóé óévi összes jövedelmj vedelmébe számító jövedelmet nem szerez, a munkáltat ltató az adójóváí áírást az általa használt bejelentett módszer m szerint veszi figyelembe, - nyilatkozat hiány nyában a munkáltat ltató a jogosultsági gi határig veszi figyelembe az adójóváí áírást.

18 Adóbevall bevallás Adónyilatkozat az önadózás új j formája évi adóé óévről A magánszem nszemély akkor tehet adónyilatkozatot, ha az adóé óévben kizárólag egy munkáltat ltatótól l szerzett jövedelmet, j és s a levont adó(el (előleg), leg), valamint a ténylegesen t fizetendő adó különbözete kevesebb, mint ezer forint, tovább bbá nem alkalmaz tételes t teles költségelszámolást, nem kér k r adókiutal kiutalást, és s a bevételb telből l levonást, a jövedelemből l kedvezményt, adókedvezm kedvezményt úgy érvényesít, ahogyan azt az adóel előleg leg megállap llapítása során n nyilatkozatában kérte; k kizárólag kifizetőtől l szerzett, kifizetésenk senként nt 100 ezer forintot meg nem haladó bevételt, és s abból l az adót, adóel előleget leget a kifizető hiánytalanul levonta, tovább bbá nem alkalmaz tételes t teles költségelszámolást, nem kér k r adókiutal kiutalást, a bevételb telből l levonást, a jövedelemből l kedvezményt, adókedvezm kedvezményt nem vesz igénybe;

19 Adóbevall bevallás A magánszem nszemély adónyilatkozatot tehet akkor is: ha a magánszem nszemély egyrészt munkáltat ltatótól l (akár r több t munkáltat ltatótól) l) szerzett jövedelmet, j és s a levont adó(el (előleg), leg), valamint a ténylegesen t fizetendő adó különbözete kevesebb, mint ezer forint, másrészt szt kifizetőtől l szerzett kifizetésenk senként nt 100 ezer forintot meg nem haladó bevételt, és s abból l az adót, adóel előleget leget a kifizető levonta, tovább bbá nem alkalmaz tételes t teles költsk ltségelszámolást, nem kér k adókiutal kiutalást, összes jövedelme j nem haladja meg az adójóváí áírás jogosultsági gi határát, t, és s a bevételb telből l levonást, a jövedelembj vedelemből kedvezményt, adókedvezm kedvezményt csak egy munkáltat ltatónál, l, és úgy érvényesít, ahogyan azt az adóel előleg leg megállap llapítása során nyilatkozatában kérte. k A munkáltat ltatónak, a kifizetőnek a kifizetésr sről l szóló igazoláson, összesített igazoláson tájékoztatnia t kell a magánszem nszemélyt, hogy jogosult-e e az adónyilatkozat megtétel telére.

20 Köszönöm m a figyelmet!