Személyi jövedelemadó 2013

Átírás

1 Összevont adóalap Személyi jövedelemadó 2013 Megszűnik az adóalap-kiegészítés, teljes egészében érvényesül a 16 százalékos adómérték. A kiszámított jövedelem 78 százaléka minősül adóalapnak akkor, ha a magánszemély köteles a szociális hozzájárulási adó vagy a 27 százalékos adó megfizetésére akkor, ha azt költségként nem számolhatja el vagy azt részére megtérítik. Ezt a szabályt az adóelőlegnél is figyelembe kell venni. Egyszerűsödnek az adóelőleg-szabályok. Adónyilatkozat Változnak az adónyilatkozatra vonatkozó szabályok, melyeket már a 2012-es évre is alkalmazni kell azzal, hogy a magánszemély csak akkor tehet adónyilatkozatot, ha csak egy munkáltatótól szerzett összevonás alá eső jövedelmet; kifizetőtől csak külön adózó jövedelme származik. Csak munkáltatótól, kifizetőtől származik a jövedelem; A munkáltató által levont adó, adóelőleg és a végleges adó különbözete nem több 1000 forintnál; A munkáltatónak nem minősülő kifizető az adót, adóelőleget maradéktalanul levonta; A magánszemély belföldi illetőségű; Az adóelőlegnél nem tett tételes költségelszámolásra nyilatkozatot; Nem egyéni vállalkozó; A fizetővendéglátásra nem választott tételes átalányt; Az adóévben nem szerzett olyan jövedelmet, amely után az adót az adóbevallásában kell megállapítania; Nem kell egészségügyi hozzájárulást fizetnie; Nem választott ekhót; Nincs külföldön (is) adóztatható jövedelme; Nincs osztalékká nem váló osztalékelőlege, a jóváhagyott osztalékkal szemben előző évi osztalékelőleg utáni adót nem Nem olyan őstermelő, akinek adóbevallást, nemleges nyilatkozatot kell tennie; számol el; Nem tesz Öpt vagy Nyesz-R nyilatkozatot; Csak egy adóelőleget megállapító munkáltatónál érvényesített megosztás nélkül családi kedvezményt, adókedvezményt; Az adóelőleg megállapítása során családi vagy adókedvezményt nem érvényesített; Több munkáltatónál érvényesített megosztás nélkül családi kedvezményt, adókedvezményt akkor, ha nincs párhuzamos munkaviszony, az adatlapot leadta és azt az új munkáltató figyelembe vette és az érvényesített kedvezmény a véglegessel megegyezik. 1

2 Munkáltatói, kifizetői feladat az adónyilatkozatnál A munkáltatónak, kifizetőnek az összesített nyilatkozaton a feltételek megléte esetén szerepeltetnie kell, hogy adónyilatkozatot tehet; az adónyilatkozaton szereplő sorokba milyen összeget kell írnia. Amennyiben az adónyilatkozat-tételi tételi feltételek nem állnak fenn, erre is fel kell a magánszemély figyelmét hívni. Új szabály: A családi kedvezményt a jogosult arra a hónapra veheti igénybe, mely számára jogosultsági hónapnak számít. Több jogosult az adott jogosultsági hónap után a kedvezményt közösen is érvényesítheti, vagyis a közös igénybevételhez nem kell közös háztartásban élniük. A jogosult a jogosultnak nem minősülő, vele közös háztartásban élő házastársával, élettársával oszthatja meg a családi kedvezményt akkor, ha egyikük sem veszi igénybe az egyedülállók családi pótlékát. Közös igénybevétel, megosztás esetén feltétel a közösen tett, egymás adóazonosító jelét is tartalmazó nyilatkozat a bevallásban, munkáltatói elszámolásban, hogy melyikük veszi igénybe, továbbá a kedvezmény összegének közös igénybevételére, megosztására való döntés. Külföldön folyósított családi pótléknál feltétel, hogy a magyar szabályok szerint is jogosult lenne-e e a magánszemély a családi pótlékra, illetve az eltartott beszámítana-e e a családi pótlék összegének a megállapítása során. A külföldinek erről nyilatkoznia kell az adóelőlegnél, továbbá egy esetleges vizsgálatnál igazolnia kell a jogosultságát. Mikor jár a kedvezmény? A kedvezmények esetén figyelemmel kell lenni a módosult 1/A. -ra is. A kedvezmény akkor érvényesíthető, ha A magánszemélyt a másik államban ugyanarra az időre nem illeti meg, Önálló, nem önálló tevékenységből, nyugdíjból vagy más hasonló, a korábbi foglalkoztatásra tekintettel megszerzett, itthon adóztatható jövedelme eléri az összes, bel-és külföldön adóztatható jövedelme 75 százalékát. Ez a szabály a belföldi illetőségűekre is vonatkozik, ha külföldön adóztatható, az előző jogcímen megszerzett jövedelmük is volt. Egyes meghatározott juttatások Egyes meghatározott juttatás lesz a kifizető által a magánszemély javára kötött személybiztosítási szerződés alapján fizetett adóköteles díj. Személybiztosítás: az élet-,, a baleset és a betegségbiztosítás. Nem adható minden, vagy meghatározott szempontok szerint kialakított csoporthoz tartozó munkavállalónak fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány egyes meghatározott juttatásként. Nem kell arányosítani az 500 ezer forintos értékhatárnál a munkavállaló halála esetén már 2012-re sem. 2

3 Béren kívüli juttatások Erzsébet-utalvány kedvezményes juttatási lehetősége havi 8 ezer forintra emelkedett; Iskolakezdési támogatásként csak utalvány adható a tanév kezdetét megelőző 60. naptól a kibocsátás évének utolsó napjáig. Az utalvány tankönyvre, ruházatra és taneszközre váltható be. Az Erzsébet utalvány továbbra is felhasználható meleg étkeztetésre is. A munkáltató telephelyén működő üzemi étkezőhelyen felhasználható utalvány kibocsájtásánál nem lesz feltétel, hogy az adott étkezőhelyen csak a saját dolgozók étkezzenek. Béren kívüli juttatások Az önkéntes pénztárakon keresztül lehetőség lesz a közüzemi díjak fizetéséhez, devizaalapú lakáscélú jelzáloghitel törlesztéséhez, nevelési év-kezdési és iskolakezdési kiadásokhoz, otthoni és idősgondozáshoz támogatást adni; Az egészségügyi hozzájárulás mértéke január 1-jétől 14 százalék lesz. Új adómentes juttatások A munkába járással összefüggő terhek csökkentését célzó támogatásokról, valamint a munkaerő-toborzás támogatásáról szóló kormányrendelet szerinti lakhatási támogatás, melyet a Nemzeti Foglalkoztatási Szolgálattól lehet igényelni; A kifizető 2013-tól sporteseményre vagy kulturális szolgáltatás igénybevételére szóló belépőjegyet, bérletet adhat ugyanazon magánszemélynek együttesen legfeljebb 50 ezer forintot. Az 50 ezer forintos kereten belül könyvtári beiratkozási díj is finanszírozható. Milyen kulturális szolgáltatás biztosítható? Muzeális intézmény,művészeti létesítmény kiállítására; Színház, tánc, cirkusz vagy zeneművészeti előadásra, Közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatásra. A Széchenyi Pihenő Kártya szabadidő alszámlájára utalt támogatás nem minősül adómentesnek. Új adómentes juttatátermészetben nem adhat asok A munkavállalói érdekképviseleti szervezet természetben nem adhat olyan juttatást, amely béren kívüli juttatás lenne; Az ikerintézményi (Twinning( Twinning) ) program keretében adott olyan juttatás, amelyet az Unió finanszíroz, feltéve, hogy az nem a tevékenység ellenértéke; A munkáltató által a munkavállalók számára uniós forrásból biztosított szolgáltatás; Ez sem lehet a tevékenység ellenértéke. Önkéntes pénztári szolgáltatások január 1-jétől 1 10 éves tagsági jogviszony kell az önkéntes nyugdíjpénztár, a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény nyugdíjszolgáltatásának adómentességéhez. Átlépés esetén a korábbi tagsági viszony keletkezését kell figyelembe venni. Ez a szabály vonatkozik a NYESZ- számlára is. Rokkanttá nyilvánítás esetén nem kell a 10 év. Átmeneti szabály: a december 31-éig keletkezett tagi jogviszony, illetve számlanyitás esetén a december 31-én hatályos szabályok alkalmazandók. 3

4 Biztosítás Adóköteles, adómentes biztosítási díj 2013.január 1-jétől 1 teljesen átalakul a biztosító teljesítésével (szolgáltatásával), a biztosítási díjjal kapcsolatos adókötelezettség. Új biztosítási fogalmak lépnek hatályba. Átmeneti szabályok biztosítják, hogy a január 1-je 1 előtt fizetett díjakra tekintettel megszerzett jövedelmeket ne terhelje magasabb adóteher. Adóköteles biztosítási díj: magánszemély biztosítottra kötött biztosítási szerződés alapján más személy által fizetett díj (ide nem értve a magánnyugdíj-pénztár által biztosítóintézettől történő járadékvásárlás ellenértékét és a biztosítás adómentes díját) a biztosított magánszemélynél. Adómentes biztosítási díj: a kockázati biztosítás más személy által havonta, a minimálbér 30 százalékát meg nem haladóan fizetett díja akkor, ha a biztosító a biztosítási időszakokra esedékes díj 30 százalékát meghaladó engedményt ad a magánszemélynek. Adómentes még a kockázatinak nem minősülő, határozatlan idejű, kizárólag halál esetére szóló életbiztosítás a törvényi feltételek megléte esetén. A biztosítási díj utáni adókötelezettség Új biztosítási fogalmak Kifizetőt terheli: A kifizető által fizetett adóköteles személybiztosítási díj (köthető csoportos is)egyes meghatározott juttatásként adóköteles. Magánszemélyt terheli: A kifizetőnek nem minősülő személy (pl. külföldi munkáltató) által fizetett személybiztosítási, továbbá a kifizető által személybiztosításnak nem minősülő biztosítási szerződés alapján fizetett díj jogviszony szerinti jövedelem lesz. Személybiztosítás: - életbiztosítás; - balesetbiztosítás; - betegségbiztosítás. Kockázati biztosítás; Nyugdíjbiztosítás; Járadékbiztosítás. A biztosító teljesítésének adókötelezettsége A biztosító teljesítése (szolgáltatása) lehet: Adómentes; Kamatjövedelem; Egyéb jövedelem. Adómentes biztosítói teljesítések A biztosító teljesítése (szolgáltatása) fő szabályként adómentes. Ilyenek különösen: Kockázati halál esetére szóló biztosítási; Kockázati balesetbiztosítási; Kockázati betegségbiztosítási; Törvényi feltételek megléte esetén nyugdíjbiztosítási és a járadékbiztosítási; szolgáltatások. Továbbra is adómentes a károsult költségeinek fedezetére kifizetett összeg akkor is, ha a költségek a jövedelem megszerzése érdekében merültek fel. 4

5 Kamatjövedelem Egyéb jövedelem Amennyiben a biztosítói kifizetés összege meghaladja a magánszemély és/vagy a kifizető által fizetett adóköteles díjat meghaladó része. Nem minősül befizetett díjnak a kockázati biztosítás díja. Nem kell jövedelemként figyelembe venni: Az egyszeri díjas biztosításokból kamatjövedelmet, ha a szerződés megkötésétől számítva 5 év, rendszeres díjas biztosításokból, ha 10 év eltelt. Az egyszeri díjas biztosításokból a kamatjövedelem 50 százalékát, ha a szerződés létrejöttét követően 3 év eltelt, a rendszeres díjas biztosításoknál pedig 6 év eltelt. Amennyiben a más személy által fizetett díj részben vagy egészben adómentes volt, akkor egyéb jövedelem a kockázati biztosításnak nem minősülő, határozatlan idejű, kizárólag halál esetére szóló életbiztosítás alapján a nem haláleseti kifizetésnél a biztosított által fizetett és az adóköteles díjak együttes összegét meghaladó rész; a visszavásárlási értékből a biztosított által fizetett és az adóköteles biztosítási díj együttes értékét meghaladó rész a szerződés módosításának az időpontjában az eredeti biztosítottnál, ha a biztosított személyében változás következik be, illetőleg akkor, ha a biztosítás már nem minősül kockázati biztosításnak nem minősülő, határozatlan idejű, kizárólag halál esetére szóló életbiztosításnak. Egyéni vállalkozókat érintő változások A munkaviszonyban álló egyéni vállalkozó is választhat átalányadózást; Az átalányadózásnál alkalmazandó költséghányad megállapításánál csak azokat a tevékenységeket kell figyelembe venni, amelyből bevétel is származott; Az egyéni cég által a magánszemély számára egyéni vállalkozói minőségben keletkezett tartozásának megtérítése feltéve, hogy a kiadás közvetlenül szolgálja az egyéni cég tevékenységét a volt vállalkozónál nem keletkeztet adóköteles bevételt. 5