H-1037 Budapest Montevideo u. 3/A Tel.: +36 1 430-3400 Fax: +36 1 430-3402 abt@abt.hu www.abt.hu Budapest, 2012. december A munkavállalókat, munkáltatókat érintő 2013. évi adóváltozások Tisztelt Ügyfeleink! Tisztelt Olvasóink! 2013. január 1-jétől számos új adóváltozás lép életbe, amelyek a munkáltatók és a munkavállalók szempontjából lényegesek lehetnek. Ezek pontos értelmezése nem mindig egyszerű feladat, ezért hírlevelünkben összefoglaltuk az alábbi területeket érintő legfontosabb tudnivalókat: 1. személyi jövedelemadó 2. kedvezményesen adózó juttatások 3. új adómentes juttatások 4. társadalombiztosítási járulékok 5. szociális hozzájárulási adó 6. szakképzési hozzájárulás 1. A magánszemélyeket érintő személyi jövedelemadó-változások 2013-tól megszűnik a korábban 27%-os adóalap-kiegészítés, az összevont adóalapba tartózó jövedelmek után egységesen 16% személyi jövedelemadót kell fizetni. Az a magánszemély, aki az adóévben kizárólag munkáltatótól, kifizetőtől szerzett jövedelmet, továbbra is meghatározott feltételek mellett választhatja az adóbevallási kötelezettség teljesítését adónyilatkozat ( söralátét ) formájában, a feltételek azonban áttekinthetőbbek, egyszerűbbek lesznek a magánszemély a kifizetőtől, munkáltatótól kaphat segítséget annak eldöntéséhez, jogosult-e adónyilatkozatot tenni a bonyolult adóbevallási nyomtatvány kitöltése helyett (egyes szabályok már a 2012. adóévre is alkalmazhatóak) Külföldön kapott családi pótlék vagy más ellátás esetén a családi kedvezmény Magyarországon csak akkor érvényesíthető, ha a magánszemélyt ugyanolyan vagy hasonló kedvezmény ugyanarra az időszakra más államban nem illeti meg és összes jövedelmének legalább 75%-a Magyarországon adóköteles a kedvezmény igénybevételéhez elegendő a magánszemély nyilatkozata, de hatósági eljárás során a jogosultság igazolásához a külföldön kiállított okirat bemutatása szükséges.
A külföldön szerzett jövedelmeket, amelyeket Magyarország nemzetközi szerződés alapján mentesít az adó alól, jövőre csak tájékoztató adatként kell az adóbevallásban vagy a munkáltatói adó-megállapításban feltüntetni. A külföldről származó osztalék után az adót a magánszemély nem negyedévente, hanem az éves adóbevallásában állapítja meg és évente egyszer, az adóévet követő év május 20-ig fizeti meg a korábbi negyedéves adóelőleg-fizetés helyett Kamatjövedelemnek minősül a biztosítói teljesítésből a befizetett díjat meghaladó összeg kivéve a kockázati biztosítást és a törvényben külön nevesített biztosítói kifizetéseket. 2. A kifizetőket, munkáltatókat érintő személyi jövedelemadó-változások (béren kívüli juttatások, egyes meghatározott juttatások) A kedvezményes adózású béren kívüli juttatások után a munkáltatóknak 2013-ban a korábbi 10% helyett 14%-os egészségügyi hozzájárulást kell fizetniük, a személyi jövedelemadó továbbra is 16%, mindkét közteher alapja a juttatás 1,19-szerese (a munkáltató teljes befizetési kötelezettsége így 35,7%). Az Erzsébet-utalvány kedvezményes körbe tartózó összeghatára havi 5.000 Ft-ról 8.000 Ft-ra emelkedik (35,7% munkáltatói közteher mellett), a keretösszeg felett továbbra is 51,17% a munkáltató közteher-fizetési kötelezettsége). A munkahelyi étkeztetés címén jövőre is havi 12.500 Ft-os béren kívüli juttatás adható a munkavállalóknak (utalvány vagy elektronikus adathordozó formájában), ha az étkezőhely a munkáltató telephelyén működik, ezentúl már nem kizáró feltétel, ha a munkavállalókon kívül más személyek is beléphetnek az üzemi étkezdébe. A fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány (pl. Sodexo, Cheque Déjeuner) nem tartozik többé a kedvezményes körbe, így a hideg étkezési utalvány juttatása 2013-tól a munkavállalóknál bérként adóköteles az egyéb termékre, szolgáltatásra beváltható utalvány továbbra is a kifizető 51,17%-os közteherfizetése mellett adható. Iskolakezdési támogatás 2013-tól kizárólag papír vagy elektronikus utalvány formájában adható a munkavállalóknak a tanév első napját megelőző 60. naptól a kibocsátás évének utolsó napjáig, tehát megszűnik a számlával történő elszámolás lehetősége a jogosultság fennállásáról a magánszemély nyilatkozik a munkáltatónak (tanulói jogviszony igazolása nem szükséges, ill. bármely EGT-tagállamban oktatásban részesülő gyermekre tekintettel igénybe vehető). Az üzleti biztosítások adókötelezettségének teljes átalakításával kapcsolatos változások: Az új fogalmak szerint a kifizető, munkáltató által magánszemély javára kötött olyan kockázati biztosítás díja, amelynek sem lejárati szolgáltatása, sem visszavásárlási értéke nincs, egyes meghatározott juttatásként adóköteles (a kifizető adóterhe: 51,17%). A megtakarítási típusú biztosítások más személy által fizetett díja a díjfizetés időpontjában adóköteles. 2
3. Új adómentes juttatások Az alábbi juttatások után sem a kifizetőnek (munkáltatónak) sem a magánszemélynek nem kell személyi jövedelemadót, társadalombiztosítási járulékot, egészségügyi hozzájárulást fizetnie: A törvényben említett kockázati biztosítás (élet-, baleset-, betegségbiztosítás) más személy által fizetett díja, ugyanazon biztosítottra tekintettel havonta a minimálbér 30%- áig adómentes Az új fogalmak szerint kockázati biztosításnak nem minősülő, határozatlan idejű, kizárólag halál esetére szóló életbiztosítások rendszeres díja adómentes a törvényben meghatározott feltételek fennállása esetén Adómentes az otthonteremtési kamattámogatásról szóló 341/2011. (XII.29.) kormányrendelet szerinti támogatás, továbbá a hátralékos adós magánszemély javára a hitelintézet által elengedett összeg. A lakáscélú devizakölcsönnel rendelkező magánszemélyek adósságát a hitelintézetek meghatározott feltételek esetén engedhetik el adómentesen. 2013-tól az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár, a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény és a nyugdíj-előtakarékossági számla (NYESZ) nyugdíjszolgáltatása akkor adómentes, ha a jogosult tagsági viszonya a teljesítés évét megelőző 10. adóévben vagy azt megelőzően keletkezett, ill. nyitotta meg számláját. Korábban az adómentességhez 3 év tagság, ill. számlafenntartás elegendő volt, ezért az átmeneti szabályok szerint a 2012. december 31-ig létrejött tagi jogviszonyokra, megnyitott számlákra még a régi előírások vonatkoznak. Adómentesek a szociális szövetkezettől kapott egyes juttatások, a természetbeni gyermekvédelmi támogatás, a menedékesnek juttatott ellátások Adómentesek továbbá a munkáltató által munkavállalóknak nyújtott szolgáltatások (pl. berendezés, eszköz használata), amelyek forrása az Európai Unió valamely pénzügyi alapja vagy annak terhére, pályázati úton elnyert támogatás a feltételeknek megfelelően biztosított szolgáltatások már 2012. január 1-jétől adómentesek Adómentes a Nemzeti Foglalkoztatási Szolgálattól kapott lakhatási támogatás, ha a magánszemély állandó lakóhelye és a munkavégzés helye között legalább 100 km a távolság vagy az oda- és visszautazás ideje a 6 órát meghaladja, és a külön kormányrendeletben meghatározott egyéb feltételek fennállnak. 2013. január 1-jétől nemcsak a sporteseményre szóló belépőjegy, bérlet, hanem a kifizető által ugyanazon magánszemélynek juttatott kulturális szolgáltatás igénybevételére szóló belépőjegy, bérlet, ill. könyvtári beiratkozási díj is adómentes évi 50 ezer forintig (ide nem értve a Széchenyi Pihenő Kártya szabadidő alszámlájára utalt munkáltatói támogatást) 4. Egyéni társadalombiztosítási járulékok, EHO Az egyéni nyugdíjjárulék-fizetési felső határ 2013. január 1-jétől megszűnik a magánszemély összevont adóalapba tartozó minden jövedelmét 10%-os nyugdíjjárulék terheli. 3
Az egészségügyi szolgáltatási járulék összege a nem biztosított magánszemélyeknél havi 6.660 Ft-ra emelkedik (6.390 Ft-ról). 27%-os EHO terheli az önkéntes kölcsönös biztosítópénztár által a magánszemély javára jóváírt támogatói adományt, amelyet a magánszemély köteles megfizetni és bevallani az éves adóbevallásában 5. Szociális hozzájárulási adó A korábbi hírlevelünkben említett adókedvezmények, a munkahelyvédelmi akciótervben érintett munkavállalói csoportokra vonatkozóan jövőre hatályba lépnek. 2013. január 1-jétől igénybe vehető további adókedvezmények az alábbiak: A szabad vállalkozási zónákban működő, fejlesztési adókedvezményre jogosult vállalkozások, amelyek létszámnövelést hajtottak végre, a beruházás üzembe helyezésének hónapjától 5 évig vehetnek igénybe kedvezményt az új munkavállalók foglalkoztatására tekintettel: az első két évben nem kell szociális hozzájárulási adót fizetniük, a harmadik évben 12,5%-os mértékű adót fizetnek 27% helyett legfeljebb 100 ezer Ft bruttó munkabérig. A doktori (PhD) vagy magasabb tudományos fokozattal, tudományos címmel rendelkező kutató, fejlesztő munkavállalókat foglalkoztató vállalkozásként működő kutatóhelyek nem fizetnek szociális hozzájárulási adót bruttó 500 ezer Ft havi munkabérig. 6. Szakképzési hozzájárulás A korábbi hírlevelünk szerint a munkahelyvédelmi akciótervben érintett munkavállalói csoportokra tekintettel érvényesíthető kedvezmények mellett jövőre az alábbi változások lépnek hatályba. A szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások az új munkavállalók, a vállalkozási kutatóhelyek a kutatók, fejlesztők foglalkoztatása esetén csökkenthetik a szakképzési hozzájárulás alapját a munkavállalók bruttó munkabére összegéig, de legfeljebb a kedvezménnyel érintett munkavállalónként havi 100 ezer, ill. 500 ezer Ft-tal. A már 2012. szeptember 1-jétől hatályos szabályok szerint nemcsak szakképző iskolával kötött megállapodás és tanulószerződés alapján folytatott gyakorlati képzés, hanem felsőoktatási intézménnyel kötött együttműködési megállapodás és a hallgatóval kötött hallgatói munkaszerződés alapján szervezett szakmai gyakorlat útján is teljesíthető a szakképzési hozzájárulás. A csökkentő tétel legfeljebb a mindenkori költségvetési törvényben meghatározott hallgatói alap-normatíva (2012-ben 440.000 Ft/fő/év volt). 2013-tól a saját munkavállalók számára szervezett szakmai vagy nyelvi képzés költségei újra elszámolhatók egy későbbi, külön jogszabályban meghatározott szigorú feltételek szerint. 4
Munkatársaink a változásokkal kapcsolatos bármilyen kérdés esetén készséggel állnak rendelkezésükre. Üdvözlettel: ABT Treuhand csoport Kardos Péter üzletágvezető peter.kardos@abt.hu dr. Pétervári Orsolya szenior adótanácsadó orsolya.petervari@abt.hu Fenti összefoglaló és valamennyi abban foglalt információ a tájékoztatás és figyelemfelhívás céljából készült. Bármilyen ebből következő döntés előtt javasoljuk, hogy konzultáljon szakértőinkkel. Szolgáltatásainkról részletesen informálódhat honlapunkon: www.abt.hu Az ABT Treuhand csoport 2005 óta a NEXIA International tagja. A Nexia Interntional a világ több mint 100 országában működő mintegy 320 független adótanácsadó és könyvvizsgáló cég szaktudását és tapasztalatát egyesítő, 1971 óta létező hálózat. www.nexia.com 5