VENDÉGLÁTÓ ÉS IDEGENFORGALMI SZAKSZERVEZET A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FONTOSABB JELLEMZİI ÉS VÁLTOZÁSAI 2011. január 1-tıl Adótábla: Egykulcsos adó bevezetése, valamennyi összevont adóalapba tartozó, valamint külön adózó szuperbruttósított jövedelem után: 16%-os kulccsal kell adózni. Az adó alapját, 27% adóalap kiegészítéssel kell meghatározni 2011-ben is. /szuperbruttósítás/, az adóalap kiegészítés 2012-ben a felére csökken, 2013-tól megszőnik. Tehát adóalap= bruttó jövedelem x 1,27 Szakszervezeti tagok esetében az adóalap számítása a következı: bruttó bér szakszervezeti tagdíj x 1,27. Tehát a levont szakszervezeti tagdíj csökkenti az adóalapot. Adójóváírás: Az adójóváírás az adóalap kiegészítéssel növelt bérjövedelem 16%-a, de legfeljebb jogosultsági hónaponként 12 100 Ft, összesen 12 hónapra 145 200 Ft. Ez teljes egészében évi 2 millió 750 ezer Ft-os éves jövedelemszintig vehetı igénybe. A jogosultság 3 millió 960 ezer Ft éves jövedelem határig fokozatosan szőnik meg. A 2011. január 1-tıl érvényes 78 000 Ft összegő minimálbér adóalapja 78 000 x 1,27= 99 060 Ft, ezután 16% szja = 15 850 Ft, az adójóváírás - 12 100 Ft, így a fizetendı szja= 3750 Ft. A minimálbér összegére meg kell fizetnie a munkavállalónak a nyugdíj, egészségbiztosítási és munkaerı-piaci járulékokat /összesen: 17,5 %.=13 650 Ft, a nettó minimálbér összege: 60 600 Ft. Megszőnik az adóterhet nem viselı járandóság fogalma, ezentúl ez adómentes jövedelemnek minısül, pl.: A magánszemély által felszolgálási díj címen megszerzett bevétel, valamint a vendéglátó üzlet felszolgálójaként a fogyasztótól közvetlenül kapott borravaló, a nyugdíj, és a családi pótlék, gyes, gyet, a munkáltató által nyújtott vissza nem térítendı lakás célú támogatás, stb. Családi kedvezmény Új elıírás: már egy gyermek után is érvényesíthetı, a szuperbruttósított adóalapból vonható le egy-két gyermek esetén 62 500 Ft, három után, pedig 1
206 250 Ft. Érvényesítheti, aki családi pótlékra jogosult, a kedvezmény megosztható a jogosulttal közös háztartásban élı házastárssal, élettárssal. Súlyosan fogyatékos kedvezménye: Havonta az adóév elsı napján érvényes havi minimálbér 5 százalékával csökkentheti az összevont adóalap adóját. Megszőnik a természetbeni juttatás adójogi kategória, átalakul nem pénzbeli juttatások kategóriára, amelynek adózása háromféleképpen történik: 1. Béren kívüli juttatások A béren kívüli juttatások értékének 1,19-szorosa után a munkáltatónak (kifizetınek) kell 16 százalék személyi jövedelemadót fizetnie. Üdülési csekk vagy kedvezményes üdültetés (évente a minimálbért meg nem haladó értékben); 78 000 Ft Iskolakezdési támogatás (tanuló gyermekenként a minimálbér 30 százalékáig); 23 400 Ft A munkáltató nevére szóló számlával megvásárolt, kizárólag a munkavállaló helyi utazására szolgáló bérlet; Melegétkeztetés vendéglátásban, munkahelyen, közétkeztetésben vagy fogyasztásra kész étel értéke (havi 18 ezer forintig), ideértve az utalványt, az adóéven belül utólagosan adva is; Széchenyi-pihenıkártyára utalt összeg, több juttatótól származóan együttvéve is (évente maximum 300 ezer forintig); Munkáltató által finanszírozott internethasználat (havi 5 ezer forintig); Munkáltató-foglalkoztatói havi hozzájárulásból a magánszemély javára Az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár(ak)ba átutalt összeg (maximum a minimálbér 50 százalékáig), Az önkéntes kölcsönös egészségpénztár(ak)ba illetve önsegélyezı pénztár(ak)ba átutalt összeg (együttvéve a minimálbér 30 százalékáig), Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe átutalt összeg (a minimálbér 50 százalékáig); Iskolarendszerő képzés munkáltató által átvállalt (viselt) költsége (évente a minimálbér két és félszereséig). 2. Béren kívülinek nem minısülı egyes meghatározott juttatások Az ilyen juttatások értékének 1,19-szorosa után a kifizetınek a 16 százalék személyi jövedelemadón felül 27 százalék ehót is fizetnie kell. 2
A kifizetı által hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás révén magánszemélynek juttatott adóköteles bevétel; A cégtelefon használata; A csoportos ételbiztosítás; A reprezentáció, üzleti ajándék adóköteles része; Reprezentációnak nem minısülı vendéglátás (részt vevı magánszemély utazási és szállásköltsége, neki nyújtott étel-, italszolgáltatás) költsége, ha nem állapítható meg a juttatásban részesülı személy által szerzett bevétel; A kifizetı által jogszabály alapján a magánszemélynek ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás (például önkormányzati rendelet alapján rászorultságtól függetlenül ingyenesen adott utazási bérlet); A minimálbér 1 százalékát meg nem haladó értékő reklámcélú vagy egyéb, adómentesnek és üzleti ajándéknak nem minısülı juttatás (például szóróajándék); A béren kívüli juttatások kedvezményes adózású értékhatárán felüli rész. 3. Béren kívülinek nem minısülı egyes meg nem határozott juttatások E juttatások az összevont adóalap részeként adóznak, vagyis 27 százalékkal felbruttósított értékük után a magánszemély adózik 16 százalékkal. A magánszemély és a juttató tb-terheit a felek közti jogviszony határozza meg. Ilyen juttatások például A munkáltató által egyoldalú kötelezettségvállalás alapján adott magánnyugdíjpénztári tagdíj-kiegészítés; Mővelıdési intézményi szolgáltatás (például színházjegy, kulturális célú utalvány); A munkáltató által minden munkavállaló részére azonos feltételekkel és módon ingyen vagy kedvezményesen adott termék, nyújtott szolgáltatás; A munkáltató által minden munkavállaló számára megismerhetı belsı szabályzatban meghatározott kör részére, azonos feltételekkel és módon ingyen vagy kedvezményesen adott termék, nyújtott szolgáltatás révén juttatott adóköteles bevétel; Sporttevékenységhez nyújtott ingyenes vagy kedvezményes szolgáltatás (ideértve az utalványt is); A kifizetı által biztosított ingyenesen vagy kedvezményes személyszállítási szolgáltatás; A kifizetı által ingyen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás, akkor, ha a kifizetı a tb-nyugdíj-törvény szerint nem foglalkoztatója a juttatásban részesülı magánszemélynek. 3
A munkáltató által adható adómentes juttatások: 1. Munkáltató által biztosított ingyenes, vagy kedvezményes számítógép használat 2. munkaruha, védıruha, formaruha 3. munkába járás költségtérítése 4. munkásszállás, albérleti hozzájárulás 5. temetési segély 6. kifizetı által nyújtott védıoltás 7. munkabér elıleg /minimálbér ötszörösét meg nem haladó maximum: 6 havi visszafizetés/ 8. kockázati biztosítás 9. Sporteseményekre szóló belépıjegy, bérlet legfeljebb évi 50 000 Ft értékhatárig. A szakszervezet által a következı juttatások adhatóak adómentesen: 1. A társadalmi szervezettıl évente egyszer adott tárgyjutalom értékébıl 5. 000 Ft. 2. A temetési segély, ha az elhunyt házastársa, vagy egyenes-ágbeli rokona számára folyósítják. 3. Az önsegélyezı feladatot is vállaló szakszervezet által a szociálisan rászorulónak nyújtott szociális segély. Szociálisan rászoruló az a magánszemély, akinek /eltartottainak/, létfenntartása oly mértékben veszélyeztetett, hogy azt-vagyoni viszonyára is tekintettel- csak külsı segítséggel képes biztosítani. 4. Sporteseményekre szóló belépıjegy, bérlet legfeljebb évi 50 000 Ft értékhatárig. Az öngondoskodáshoz kapcsolódó adókiutalás Az önkéntes biztosítópénztári befizetések után az egyéni pénztári számlán jóváírandó támogatás illeti meg az adózót, amennyiben a tárgyévi adóját megfizette. A jóváírás az önkéntes kölcsönös pénztárba vezetett egyéni számlán, az önkéntes kölcsönös egészségpénztárba és önsegélyzı pénztárba a magánszemély tag által befizetett összeg, valamint a magánszemély tag egyéni számláján jóváírt összeg együttes értékének- 20 %-a, maximum: 100 ezer Ft /aki 2020. január 1. elıtt tölti be az öregségi nyugdíjkorhatárt 130 ezer Ft/ 4
De többes tagság esetén legfeljebb adóévenként 120 ezer Ft /aki 2020. január 1. elıtt tölti be az öregségi nyugdíjkorhatárt 150 ezer Ft/ Nyugdíj-elıtakarékossági számla A nyugdíj-elıtakarékossági számla tulajdonosa hasonlóan az önkéntes biztosítópénztárnál leírtakhoz - rendelkezhet arról, ha a számlavezetı banknál elláttatta NYESZ-R jelöléssel, hogy a számlájára az adóhatóság utalja át a befizetett összeg 20 százalékát, de több számla esetén is legfeljebb 100 ezer forintot, /aki 2020. január 1. elıtt tölti be az öregségi nyugdíjkorhatárt 130 ezer Ft/. Változatlan: A nem önálló tevékenységbıl származó bevételbıl a jövedelem megállapítása során levonható a munkavállalói érdekképviseletet ellátó szervezet részére az adóévben levont /befizetett/ tagdíj. Tehát a szakszervezet részére befizetett tagdíj összege az adóalapot csökkenti. 5
JÁRULÉKTÖRVÉNYEK A 2011. május 1-tıl érvényes változásokkal TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS A munkaadók által a munkabér után fizetett járulék mértéke: 27% Ebbıl nyugdíj-biztosítási járulék: 24% Egészség-biztosítási járulék: 2% Munkaerı piaci járulék: 1% A munkavállalók által fizetett járulékok mértéke: 17,5 % Ebbıl: a.) egyéni egészségbiztosítási járulék 6% Kockázat megosztás alapján / / 4% természetbeni 2% pénzbeli eü. járulék Kórházi, orvosi ellátás táppénz, gyes, gyed Valamennyi biztosítási jogviszony után meg kell fizetni b.) a munkaerı-piaci járulék: 1,5% A többes jogviszonynál, ha egy a 36 órát eléri, a többinél nem kell fizetni a 2%-ot, de pénzbeli ellátás sem jár érte c.) Egyéni nyugdíjbiztosítási járulék mértéke 10%, a biztosítási felsı határig, amely: napi 21 000 forint, évi 7 665 000 forint. A táppénz mértéke folyamatos 2 éves biztosítás esetén a táppénz alap 60%. Ennél rövidebb biztosítási idı esetén, vagy fekvıbeteg-gyógyintézeti ellátás alatt 50%. A táppénz egy napi összege nem haladhatja meg a napi 5 200 forintot. /2011. május 1-tıl keletkezı keresıképtelenség idıpontjától szóló változás/ A betegszabadság mértéke a távolléti díj 70%. 30 napig jár passzív jogon a táppénz, a kifizethetı összeg felsı határa biztosítás megszőnése után, napi 3 900 Ft/ 6
Akinek nincs biztosítási kötelezettséggel járó jogviszonya, vagy kiegészítı tevékenységet folytat, havi 5 100 Ft egészségügyi szolgáltatási járulékot fizet. Nyugdíjas foglalkoztatottnak 4% egyéni természetbeni egészségbiztosítási járulékot, és 10 % nyugdíjjárulékot kell fizetni. A felszolgálási díj után 15% nyugdíjbiztosítási járulékot kell fizetni, a borravaló után pedig lehet, a fizetett díj 81%-a beszámít a nyugdíjalapba. Összeállította: Bogdánné Nánai Mária Ügyvezetı alelnök 7