Előadó: Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó
2010. szeptember 29.
Kivételek
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások
2010. adóév Szolgáltatás teljesítés helye Főszabály1 B2B Főszabály2 B2C Megrendelő székhelye (vagy eltérő telephelye) Nyújtó székhelye (vagy eltérő telephelye) Kivételek
2010. adóév Kivételek B2C ügyletekre közvetítés árufuvarozás + járulékos bérmunka speciális távközlés elektronikus B2B és B2C ügyletekre ingatlanhoz személyszállítás belépőjegyek éttermi gépjármű bérlet
Közvetítés
Közvetítés teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Főszabály: Megrendelő adóalany székhelye Közvetített ügylet teljesítési helye EZ A KIVÉTEL
B2B Munkaerő közvetítés Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2C Táncosnők közvetítése magánbulikra Teljesítés helye: Ténylegesen végzik
B2B- színészek közvetítése megrendelő számla közvetítő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2C- színészek közvetítése megrendelő számla közvetítő Teljesítés helye: esemény helyszíne
Ingatlanhoz kapcsolódó
közvetlen kapcsolódás példák: o ingatlan ügynök, o hotel szállás, o munkagép biztosítása kezelővel konkrét területre, o kiállítási terület bérbeadása, o építészeti tervezés, o építés, bontás, általános mérnöki munka, o ingatlankezelő, földmérő, tervező o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés, o ingatlanértékelés
Nincs közvetlen kapcsolat: o olyan gépek fenntartása, amelyek nem alkotórészek o ingatlannal kapcsolatos tanács- és információadás, o hasznosítási tanulmányterve, o könyvelési szolgáltatás, adóbevallás készítés, o meghalt személy ingatlanának jogi rendezése, o típustervezés
Ingatlanhoz kapcsolódó teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Ingatlan fekvése Ingatlan fekvése
B2B Teljesítés helye: Ingatlan fekvése Magyar vállalkozó
B2C Teljesítés helye: Ingatlan fekvése Magyar vállalkozó
B2B - határeset Teljesítés helye: megrendelő Megrendelő székhelye vállalkozó Teljesítés helye: Ingatlan fekvése?: ingatlanhoz kapcsolódó vagy gépkölcsönzés
Külföldi befektető Magyarországon A fordított adózás feltételei: teljesítés helye: belföld megrendelő: belföldi adóalany nyújtó: külföldi adóalany, nincs letelepedve belföldön szolgáltatás: törvényben felsorolt tevékenység Áfa törvény 140.
Állandó telephely ahol az adóalany megfelelő szintű, állandóan jelenlévő humán és technikai erőforrással rendelkezik a) a részére nyújtott szolgáltatások fogadására és felhasználására, b) az általa nyújtott szolgáltatások teljesítésére COM(2009)672 végleges
Telephely fogalma
A külföldi vállalkozó belföldi építkezése Art 33. adóbevallás benyújtása: első ízben annak az adóévnek adókötelezettségével egyidejűleg, amelyben építkezés, szerelés időtartama meghaladja az az az építkezés telephellyé minősítéséhez a nemzetközi egyezményben meghatározott időtartamot, illetve egyezmény hiányában a három hónapot.
Személyszállítás
Személyszállítás teljesítés helye B2B ügyletekre Megtett útszakasszal arányos B2C ügyletekre Megtett útszakasszal arányos
B2B és B2C személyszállítás DE számla1 AT számla2 HU számla3 0 % ADÓ, NINCS PROBLÉMA
Árufuvarozás
2009-es szabály: FŐSZABÁLY: indulás helye Ha a megrendelő indulás helyétől eltérő tagállamban adóalany Teljesítés helye a megrendelő székhelye
Árufuvarozás teljesítés helye B2B ügyletekre Főszabály: Igénybevevő székhelye B2C ügyletekre Közösségen belüli árufuvarozás Egyéb árufuvarozás Indulás helye Megtett útvonal
Közösségen belüli árufuvarozás fogalma 2009. adóévben 2010. adóévben Indulás érkezés két különböző tagállam + a közösségihez kapcsolódó belföldi fuvar is Indulás érkezés két különböző tagállam
Közvetlenül kapcsolódó Közösségen belüli árufuvarozás 2009: közösségen belüli 2010: belföldi
Indulás helye Ahol az áru fuvarozása ténylegesen megkezdődik
Indulás helye: Áru bepakolása Üres teherautó Indulás helye
B2B Német megrendelő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2B Német megrendelő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye számla
B2B-telephelye Német megrendelő számla német telephelye Teljesítés helye: Megrendelő telephelye
B2C Teljesítés helye: Indulás helye
B2C Teljesítés helye: útvonallal arányos
Bérmunka (szállításhoz járulékos + ingó értékbecslése)
Termékeken végzett munka a megrendelő anyagán végzett feldolgozás, megmunkálás, Megrendelő termékeinek fel- és összeszerelése; a termék javítása, tisztítása, helyreállítása és átalakítása; a kalibrálás, szigetelés, lakkozás, festés, polírozás, foglalatba tétel (ékszereknél), élezés, vízhatlanítás; és kancafedeztetés, stb.
Bérmunka anyagmérlege megrendelő által adott alapanyag vállalkozó által adott segéd/alapanyag arányok maradék anyag ELHATÁROLÁS!
2010-es szabályok Bérmunka teljesítés helye B2B ügyletek Főszabály: Megrendelő székhelye Elszállítást nem kell igazolni! B2C ügyletek Ahol ténylegesen nyújtják
B2B Német megrendelő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2B USA-i megrendelő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2C Német megrendelő Teljesítés helye: Munkavégzés helye
B2B Német megrendelő Magyar alvállalkozó Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2C Német megrendelő Magyar vállalkozó Teljesítés helye: Munkavégzés helye
Kulturális
Kulturális szolgáltatás teljesítés helye B2B ügyletekre Ahol ténylegesen végzik B2C ügyletekre Ahol ténylegesen végzik 2011-ben változik!
B2B Magyar szervező Teljesítés helye: Esemény helyszíne
B2C Magyar szervező Teljesítés helye: Esemény helyszíne
Közlekedési eszköz bérbeadása
2013-ban változik! Közlekedési eszköz bérbeadásának teljesítés helye Hosszú távú Rövid távú Főszabály: Megrendelő székhelye, Szolgáltatás nyújtója Ahol a megrendelő rendelkezésére bocsátják max. 90 nap egyéb max. 30 nap
Visszatérítés másik tagállamból
Visszatérítés újraszabályozása 1. Honos tagállamhoz benyújtás, 2. Eljárási rend változása, 3. Részletszabályok módosítása. 2010. január 1. után keletkezett ÁFA visszatérítési jog
Honos tagállamhoz benyújtás 2010. január 1-től magyar adóalany a közösség bármely tagállamából kérheti ÁFA-ja visszatérítését a magyar adóhatóság útján Illetékes adóhatóság: APEH KAIG
Eljárási rend változása Egy ablakos rendszer KIZÁRÓLAG ELEKTRONIKUSAN! Határidő: június 30 szeptember 30
Határidő: 2009. 12.31. 2010. 06.30. Elbírálás ideje: 6 hónap 2011. 09.30. 2010. 12.31. 4 hónap
Részletszabályok módosítása Minimum összeg: éves: negyedéves: 25 200 Elismert harmadik állam Áfa tv-be Arányosítás szabályainak alkalmazása Sok részletszabály megváltozik 50 400
Köszönöm a figyelmet
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások