NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 24/-77/2014. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: 2014. május 13. 13.00 -óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és 1 fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint. Ez a: sz. fm. példány É Írásbeli vizsgatevékenység, javítási-értékelési útmutató Vizsgarészhez rendelt követelménymodul azonosítója, megnevezése: 2148-06 Adózási ismeretek alkalmazása Vizsgarészhez rendelt vizsgafeladat száma, megnevezése: 1. vizsgafeladat: Adózási ismeretek alkalmazása a kiadott feladatlap alapján. "A változat Kidolgozási idő: 150perc Szakképesítés azonosító száma: 54 344 02 0000 00 00 Szakképesítés megnevezése: Mérlegképes könyvelő A vizsga ideje: 2014. május 13. 08.00-óra P. H. 2014. május KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 1/10
Felhasznált irodalom: 1. Burján Ákos Sándorné Új Éva Sztanó Imréné Vígvári András: Adótani alapok Saldo, 2012 2. Sztanó Imréné dr.: Adózás 2012. Saldo 3. Sztanó Imréné dr.: Adóváltozások 2013. Kiegészítő az Adózás könyv 2012.évi kiadásához Saldo 2013. 4. Sándorné Új Éva: Adózási ismeretek alkalmazása Példatár mérlegképes könyvelők részére PENTA UNIÓ, 2013. 5. Adótörvények, 2013-ra, 2014-re. I. Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak nem szükséges jogszabály, vagy tankönyv idézeteknek lenni, de az alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: 10 pont 1. Az ellenőrzés megvalósulási időpontja szerint hogyan csoportosítható az adóellenőrzés? A jelen helyzet vizsgálata, 4 p kiutalás előtti adó-visszatérítés ellenőrzése, utólagos ellenőrzés, ellenőrzéssel lezárt időszakra irányuló ellenőrzés. 2. Milyen sorrendben érvényesíthető 2014. január elsejétől az szja rendszerében a járulékkedvezmény? 3 p 1. természetbeni egészségbiztosítási járulék, 2. pénzbeni egészségbiztosítási járulék, 3. nyugdíjjárulék. 3. Ki után és mennyi tételes adót kell fizetni a KATÁS vállalkozásnak? A bejelentett főfoglalkozású tag után 50 000 Ft/hó, a bejelentett nem főfoglalkozású tag után 25 000 Ft/hó összeget havonta. 4. Milyen társasági formájú vállalkozás nem választhatja a KIVA-t? A részvénytársaság. II. Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 4-4 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 2/10
Szerezhető pontszám: kérdésenként 1-ont. 10 pont 1. Mikor merül fel a kettős adóztatás esete? Ha : a) legalább két állam adóztat, b) az adóztatási időpont ugyanaz, c) ugyan az az állam, de kétszeresen adóztatja a jövedelmet, d) az adóalany eltérhet, de a jövedelem ugyan az. 2. Hány százalékos áfa tartalom felelne meg 22 százalékos áfa kulcsnak? a) 20 százalékos, b) 22 százalékos, c) 18,03 százalékos, d) 20,67 százalékos. 3. Fejezze be helyesen a mondatot! Ingó dolog értékesítésekor a) a 15 évnél régebben vásárolt vagyon eladása adómentes. b) 20 %, de legfeljebb 32 000 Ft adókedvezmény érvényesíthető. c) bizonyos esetekben a bevétel 25 %-a a jövedelem. d) nincs adókötelezettség. 4. Fejezze be helyesen a mondatot! A magyar adórendszer főszabály szerint a) az adóbeszedésre, b) az adókivetésre, c) a megállapodásos adózásra, d) az önadózásra épül. 5. Válassza ki a helyes megállapítást! A jogosulatlanul benyújtott adóvisszaigénylés esetén a) az adóhatóság mulasztási bírságot állapít meg, b) az adóhatóság késedelmi pótlékot állapít meg, c) az adóhatóság önellenőrzési pótlékot állapít meg, d) az adóhatóság adóbírságot állapít meg. 6. Kell-e az önellenőrzéskor pótlékot fizetni? a) Minden esetben igen. b) Csak abban az esetben, ha az adóhatóság rovására tévedtünk. c) Az adóhatóság dönti el, hogy mely esetben kell fizetni. d) Nincs pótlékfizetési kötelezettség. 7. Mi a helyszíni ellenőrzés megkezdésének a feltétele? a) A szomszéd meg két hatósági tanú jelenléte. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 3/10
b) Legalább az adózó családtagjának jelenléte. c) A szomszéd jelenléte. d) Az adózó vagy képviselője, meghatalmazottja vagy két hatósági tanú jelenléte. 8. Válassza ki a helyes megállapítást! a) Barterügylet lebonyolítása esetén nem keletkezik áfa-fizetési kötelezettség. b) Csoportos áfa-alanyiságot csak Magyarországon megtelepedett kapcsolt vállalkozások választhatnak. c) A csoportos áfa-alanyok egymásnak teljesített ügyleteik esetében áfás számlát állítanak ki. d) Ellenérték nélküli ügylet esetében soha nem keletkezik áfa-kötelezettség. 9. Válassza ki a helyes megállapítást! a) Nem független felek közötti tranzakció esetében az áfa alapja a szokásos piaci ár. b) Nem független felek közötti tranzakció esetében az áfa alapja tetszés szerint határozható meg. c) Nem független felek közötti tranzakció esetében az áfa alapja a nettó ellenérték. d) Nem független felek közötti tranzakció esetében nem kell áfát fizetni. 10. Válassza ki a helyes megállapítást! a) Az evát nem választhatja induló vállalkozás. b) Bármilyen társasági formájú vállalkozás lehet evás. c) Az egyszerűsített vállalkozói adóalap azonos az árbevétellel. d) Az egyszerűsített vállalkozói adóalapot csökkenti a kapcsolt vállalkozástól származó bevétel. III. Igaz-hamis állítások Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldása nulla pontot ér. Szerezhető pontszám: állításonként 3-3 pont. Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes döntés helytelen, vagy csak részben helyes indoklás esetén részpontozható! (1+2) 15 pont 1. Az adóköteles és adómentes tevékenységhez is használt beszerzett tárgyi eszközök előzetesen felszámított áfáját az arányosítás szabályai szerint kell levonható és le nem vonható részre osztani. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 4/10
Az állítás igaz, mert a törvény lehetővé teszi az áfa adóköteles értékesítés arányában történő levonását. 2. 2014. január elsejétől a magánszemélynek lehetősége van minden járulékelem terhére érvényesíteni a családi járulékkedvezményt. Az állítás hamis,.. mert a munkaerő piaci járulék terhére nem érvényesíthető járulékkedvezmény. 3. A KATA-s vállalkozásnak minden tagját be kell jelenteni a tételes adózás alá. Az állítás. hamis.., mert csak a személyesen közreműködő tagokra vonatkozik a bejelentési kötelezettség, amennyiben a személyes közreműködést nem munkaviszony keretében végzik. 4. A magánszemélyek banki pénzbetéteinek kamatát (főszabály szerint) csak forrásadóként levonandó 16 százalékos elvonás terheli. Az állítás hamis, mert a személyi jövedelemadón túl a bankbetétek kamatát még 6 százalékos eho is terheli. 5. Egy magánszemély családi házára a helyi önkormányzat nem vethet ki egyszerre építményadót és kommunális adót is. Az állítás igaz.., mert a kétszeres adóztatás tilalma miatt azonos vagyontárgy csak egy féle vagyoni típusú adóval terhelhető. IV. Rendszerezés Az alábbi jellemzők különböző közterhekre vonatkoznak. A feladat alatti táblázatban írja a betűk alá a hozzájuk tartozó sorszámokat! Minden helyes besorolás 1-ont. 15 pont a) Az adókulcsa 37 és 50 százalék. b) Lehetővé teszi az árrés szerinti adózást. c) Sávosan progresszív adó. d) Egyes külön adózó jövedelmek után kell fizetni, amennyiben az adóalanytól a munkáltatói illetve a kifizetői nem vonnak le éves szinten 450 ezer Ft egészségbiztosítási járulékot. e) Három kulcsos lineáris adó. f) Az adó alapot az adózás előtti eredményt növelő és csökkentő tényezők segítségével kell meghatározni. g) Az evás adóalany ezt az adót megállapíthatja tételes elszámolás szerint, vagy egyszerűsített módon is. h) Láncügylet esetén egyszerűsített bevallási lehetőségeket tartalmaz. i) Az adó havi fix tételként van meghatározva. j) Hozzáadott-érték adó. k) Minimum a társaság elvárt jövedelemszintje után kell fizetni. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 5/10
l) Termékexport után nulla százalék. m) A közvetített szolgáltatás az adóalap meghatározásakor csökkentő tényezőként vehető figyelembe. n) Csak természetes személy (személyek) tulajdonában lévő vállalkozás választhatja. o) A szolgáltatás nyújtója a beszedésre kötelezett. Sorszám Adónem 1 2 3 4 5 6 7 Társasági adó Áfa Iparűzési adó KATA EVA Magánszemélyt terhelő 14 százalékos eho Idegenforgalmi adó Megoldás a b c d e f g h i j k l m n o 5 2 1 6 2 1 3 2 4 2 1 2 5 4 7 V. Oldja meg a következő számítási feladatokat! 50 pont Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! 1. feladat 13 pont Egy vállalkozás (amely az iparűzési adó tekintetében a tételes elszámolás alapján adózik) székhelye és telephelye nem azonos önkormányzat illetékességi területén van. A vállalkozás 2013. évi iparűzési adóalapja 20 millió forint. Évközben más önkormányzatok számára megfizetett 200 ezer forint ideiglenes iparűzési adót. A telephely szerint illetékes önkormányzat az iparűzési adót a törvényben meghatározott százalék maximumában, a székhely szerint illetékes önkormányzat a törvényi maximum 60 százalékában határozta meg. Adatok ezer forintban Székhely Telephely Amortizáció 6 000 2 000 Lízingdíj 2 000-0 - Bérköltség 4 000 6 000 Az adatok ismeretében határozza meg a vállalkozás 2013. évi iparűzési adófizetési kötelezettségét! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 6/10
Megoldás Az arányok kialakítása 6 p Adatok ezer forintban Amortizáció Lízingdíj Összes eszköz Költség % Bérköltség % Összes költség Székhely 6 000 2 000 8 000 80 4 000 40 12 000 60 Telephely 2 000-0 - 2 000 20 6 000 60 8 000 40 Összesen 8 000 2 000 10 000 100 10 000 100 20 000 100 Mivel a székhely szerinti önkormányzat alacsonyabb adókulcsot alkalmaz, a vállalkozásnak az eszközarányos megosztást célszerű választani. Kombinált megosztásra az adóalap nagysága miatt nem kötelezett. (Az ont akkor is jár, ha a megosztást nem indokolja szövegesen a vizsgázó.) % Fizetendő adó meghatározása 6 p % Adóalap ezer Ft Adókulcs % Számított adó Ft Ideiglenesen megfizetett adó Ft Fizetendő adó Ft Székhely 80 16 000 1,2 192 000 160 000 32 000 Telephely 20 4 000 2 80 000 40 000 40 000 Összesen 100 20 000 --------- 272 000 200 000 72 000 2. feladat 4 pont Egy korlátolt felelősségű társaság 2013. december 20-i határidővel a társasági adó feltöltésére volt kötelezett. A vállalkozás által december 20-ával bezárólag megfizetett társasági adó összege 12 000 ezer Ft. A 2014. április 20-án bevallott tényleges adóalapja 150 000 ezer Ft. A vonatkozó jogszabály szerint a 10 %-os adósávba tartozik és adókedvezményre nem jogosult. A vállalkozás adóévet követő év június 2-án adóellenőrzést kapott. A vizsgált időszak az adóév. A vizsgált adónem pedig a társasági adó. Állapítsa meg, hogy keletkezett-e adóhiánya a vállalkozásnak, és ha igen, akkor milyen típusú és mértékű szankcióra számíthat! Megoldás: A bevallott adóalap után a társasági adó 15 000 ezer Ft. Mivel a feltöltéssel a társaság nem érte el a várható adó 90 százalékát (15 000 x 0,9 = 13 500 E Ft) a különbözet után 20 százalékos mulasztási bírságot kell fizetnie. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 7/10
3. feladat 6 pont Egy vállalkozás alanyi adómentesen végezte a tevékenységét. Egy nem várt fellendülés következtében 2014. április 1-éig 5 500 000 Ft árbevételt számlázott ki. Április 10-én kibocsátott egy 600 000 Ft értékű számlát. Milyen következménnyel járt a számla kibocsátása, és milyen teendői voltak emiatt a vállalkozásnak? A vállalkozás tevékenysége a 27 %-os áfa körbe tartozik. Megoldás A számlát már áfásan kellett kibocsátania. Számla nettó 600 000 / 1,27= 472 441 Ft + áfa 600 000-472 441= 127 559 Ft fizetendő adó 15 napon belül be kellett jelentkeznie az áfa hatálya alá. 4. feladat 4 pont Egy eva alany Bt. összes bevétele 2013. október 10-ig 21 millió forint volt. December 10-én befolyt még 10 millió Ft evásként kiszámlázott bevétele, más bevétele az adóévben nem volt. Mennyi lesz a 2013. évi eva fizetési kötelezettsége? Megoldás: 30 millió Ft után 37 %, tehát 11,1 millió Ft. 1 millió Ft után 50 %, tehát 500 ezer Ft. 5. feladat 16 pont Egy fő állású egyéni vállalkozó 2014-ben minden hónapban elszámol magának 110 000 Ft vállalkozói kivétet. A tevékenysége nem igényel középfokú szakképesítést. Két családi pótlékra jogosult gyermek eltartója, a családi adóalap-kedvezményt nem osztja meg és járulékkedvezményt is érvényesít. a) Határozza meg, a vállalkozó havi nettó személyi kivétjét! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 8/10
b) Határozza meg, mekkora költséget számolhat el a vállalkozó havonta a személyes közreműködése okán! c) Milyen módosulást eredményez adózásának rendjében az, hogy járulékkedvezményt is érvényesít? Megoldás a) Bruttó kivét 110 000 Ft - Nyugdíjjárulék (10%) 11 000 Ft - Egészség biztosítási járulék (101 500 x1,5 x 0,07) 10 658 Ft - Járulékkedvezmény 2 400 Ft - Fizetendő egészség biztosítási járulék 8 258 Ft - Munkaerőpiaci járulék (110 000 x 0,015) 1 650 Ft - Szja előleg 0 Ft Nettó kivét: 110 000-11 000-8 258-1 650 = 89 092 Ft Részletezés: Szja előleg számítás: kivét 110 000 Ft - családi adó alap kedvezmény 125 000 Ft adóalap 0 Ft adó előleg 0 Ft Járulékkedvezmény: (125 000 110 000) x 0,16 = 2 400 Ft b) Költségként elszámolható: kivét 110 000 Ft + szociális hozzájárulási adó 101 500 x 1,125 x 0,27 30 831 Ft Személyi ráfordítás 140 831 Ft c) Mivel az egyéni vállalkozó járulékkedvezményt is érvényesít nem negyedévente hanem havonta kell az adóelőlegét elszámolni. 6. feladat 7 pont Egy vállalkozás a dolgozóinak nem pénzbeni juttatásokat is ad. A havonta nyújtott juttatások: Sorszám Juttatás A juttatás értéke Ft 1. Sport rendezvényre szóló belépő 15 000 2. Uszodai vagy edzőtermi bérlet 8 000 3. Étkezésre szóló Erzsébet utalvány 10 000 4. Önkéntes egészségpénztári befizetés 10 000 5. Meg nem térítendő magáncélú telefon használat 5 000 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 9/10
Határozza meg mekkora havi személyi ráfordítást jelent a vállalkozásnak egy dolgozó Cafetéria juttatása! Megoldás Sor- A juttatás Közteher Ft Pont szám értéke Ft 1. 15 000 0 1 2. 8 000 8 000 x 1,19 x (0,16 + 0, 27) = 4 094 1 3. 10 000 8 000 x 1,19 x (0,16 + 0, 14) = 2 856 2 2 000 x 1,19 x (0,16 + 0, 27) = 1 023 4. 10 000 10 000 x 1,19 x (0,16 + 0, 14) = 3 570 1 5. 5 000 5 000 x 1,19 x (0,16 + 0, 27) = 2 559 1 Öszszesen 48 000 14 102 0,5 A dolgozónkénti havi személyi ráfordítás: 62 102 Ft 0,5 p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 10/10