. feladat Számítsa ki a terv évi adózás elõtti eredmény minimálisan szükséges összegét, a következõ információk segítségével! Bázis idõszak adatai: - tárgyi eszközök bruttó értéke 80 000 eft - átlagos amortizációs kulcs % Terv évi adatok: - tárgyi eszközök beszerzése és üzembehelyezése 80 000 eft - az átlagos leírási kulcs emelkedése % - a várható terven felüli leírás 5 00 eft - a beruházások végrehajtásához szükséges pénzjövedelem 00 000 eft - a társasági adó mértéke 0% - a tulajdonosok osztalék elvárásának mértéke 5% - a jegyzett tõke összege 50 000 eft, amelybõl a terv évben 0 000 eft értéket kívánnak visszavásárolni. feladat Határozza meg a terv évi adózás elõtti eredmény minimálisan szükséges összegét, a következõ információk segítségével! Bázis idõszak adatai: - tárgyi eszközök nettó értéke 50 000 eft - tárgyi eszközök halmozott értékcsökkenése 0 000 eft - átlagos amortizációs kulcs 5% Terv évi adatok: - tárgyi eszközök beszerzése és üzembehelyezése 60 000 eft - selejtezésre kijelölt tárgyi eszközök bruttó értéke 5 000 eft - a beruházások végrehajtásához szükséges pénzjövedelem 75 000 eft - a társasági adó mértéke 6% - a tulajdonosok osztalék elvárásának mértéke 5% - a jegyzett tõke összege 50 000 eft, amelybõl a terv évben 0 000 eft értéket kívánnak visszavásárolni - az új eszközök üzembehelyezésének tervezett idõpontja szeptember. - az új eszközöket várhatóan 5 évig kívánja a társaság üzemeltetni - a selejtezésre várhatóan április -én kerül sor, a leselejtezendõ eszközök nettó értéke ekkorra nullára csökken.. feladat Határozza meg a terv évi adózás elõtti eredmény minimálisan szükséges összegét, a következõ információk segítségével! Bázis idõszak adatai: - tárgyi eszközök bruttó értéke 90 000 eft - átlagos leírási kulcs 5% Terv évi adatok:
- tárgyi eszközök beszerzése és üzembehelyezése 60 000 eft - a beruházások végrehajtásához szükséges pénzjövedelem 75 000 eft - a társasági adó mértéke 6% - a tulajdonosok osztalék elvárásának mértéke 5% - a jegyzett tõke összege 50 000 eft, amelybõl a terv évben 0 000 eft értéket kívánnak visszavásárolni - az új eszközök üzembehelyezésének tervezett idõpontja szeptember. - az új eszközöket várhatóan 5 évig kívánja a társaság üzemeltetni, (a társasági adó törvény szerinti leírási kulcs 5%). A maradványérték elhanyagolható. - a társaság befektetései után várhatóan 0 millió forint osztalékra lesz jogosult.. feladat Az alábbi információk felhasználásával tervezze meg az adózás elõtti eredmény minimálisan szükséges összegét! - a tárgyi eszközök után elszámolandó terv szerinti értékcsökkenés 50 000 eft - az immateriális javak után elszámolandó értékcsökkenés 8 000 eft - a beruházások végrehajtásához szükséges pénzjövedelem 50 000 eft - a társasági adó mértéke 0% - a saját tõke összege 750 000 eft, a jegyzett tõke a saját tõke 60%-a - a részvények 0%-a kamatozó részvény, a kamat mértéke évi 5%, a nem kamatozó részvények után a tulajdonosok 5 000 eft osztalékot várnak el. - a társaság január -én 50 000 eft, október -jén 80 000 eft értékû eszközt tervez üzembe helyezni, maradványértékük elhanyagolható. - az év elején üzembe helyezett eszközöket várhatóan 5 évig kívánja a társaság üzemeltetni, (a társasági adó törvény szerinti leírási kulcs 5%) - az év közben üzembe helyezett eszközök várhatóan 5 évig segítik elõ az eredményes gazdálkodást, (a társasági adó törvény szerinti leírási kulcs %) - a meglévõ eszközök leírási kulcsa megegyezik a társasági adó törvényben meghatározott értékekkel. 5. feladat Egy ipari tevékenységet végzõ vállalkozás termelési, értékesítési adatai a bázis idõszakban az alábbiak szerint alakultak: Megnevezés Mennyiségi egység Termékek A B C Ár - belföldi Ft/db 000 00 500 - export Euro/db 9 -ebbõl fuvarköltség Euro/db,5 Közvetlen önköltség Ft/db 700 900 00 Gépóra felhasználás gó/db Termelés - belföldi db 6 000 5 000 000 - export db 000 Tervezésnél figyelembe veendõ változások: Az "A" termék ára 00 Ft-tal növelhetõ. A technológia módosítása következtében a "C" termék normaidõ szükséglete gépórával csökken.
Anyagár emelkedés következtében a "B" termék közvetlen önköltsége 00 Ft-tal, a "C" terméké 00 Ft-tal nõ. Az árfolyam 0 Ft/Euro. A bázis évi gépóra felhasználás 5%-kal növelhetõ. A cég az alábbi szállításokat köteles teljesíteni: B termékbõl belföldre 000 db C termékbõl belföldre 000 db. Az igények minden termékbõl 0%-kal emelkedtek. Feladat: a) A változások figyelembevételével határozza meg a termékek jövedelmezõségi rangsorát! b) Tervezze meg az üzemi (üzleti) tevékenység szempontjából az optimális termékszerkezetet! c) Határozza meg a tervezett üzemi (üzleti) tevékenység eredményét, ha az értékesítés közvetett költsége 000 eft és az egyéb bevételek, ráfordítások egyenlege + 800 eft. 6. feladat A Rakhmár oázis italelõállító brigádja négyféle terméket állít elõ. A termékekrõl, illetve gyártásukról az alábbi információkat ismeri: Termékek Megnevezés Me Alkohol B-or C- onyak Denaturált Várható nettó eladási ár - belföldi Ft/db 000 8 00 8 000 - export Euro/db - - - ebbõl: fuvarköltség Euro/db Tervezett gépköltség nélküli közvetlen önköltség Ft/db 000 9 500 500 500 Fajlagos erõforrás felhasználások -. sz. gépcsoport gó/db 0,5 0, 0, 0,7 - "K" alapanyag kg/db,5,5,,5 - munkaerõ mó/db 0,9 0,6 0,8 0,7 Piaci korlátok - Értékesítési maximum - belföldi db 000 0 000 5 000 - export db - - 0 000 - Rendelkezésre álló erõforrások:. sz. gépcsoport: 0 00 gó "K" alapanyag: 0 000 kg Munkaerõ: 000 mó A fel nem használt erõforrásokat a vállalat máshol hasznosíthatja. Devizaárfolyam 60 Ft/Euro. Feladat: a) Számítsa ki az italelõállító brigád termékeinek közvetlen önköltségét, ha a vállalkozás a gépköltségeket az elõállítási költség részének tekinti! A gépköltségek tervezhetõ összege 00 eft. b) Határozza meg a maximális fedezeti összeget! c) Írja fel a lineáris programozási modellt, ha a figyelembe vehetõ erõforrások:
.sz gépcsoport K alapanyag munkaerõ 000 gó 00 000 kg 8 000 mó! 7. feladat Egy termelõ vállalkozás termékeirõl a következõ adatokat ismerik: Bázis idõszak Megnevezés Me I. termék II. termék III. termék Értékesített mennyiség belföldre exportra Nettó eladási ár belföldi export ebbõl fuvarköltség Közvetlen önköltség gépköltség nélkül db db Ft/db $db $/db 8 000 000 7 97 95,5,5 000-75 - - 7 000 5 000 00 5,5,5 Ft/db 66 9 600 9 8 A tervezéshez rendelkezésre álló információk: Megnevezés Me I. termék II. termék III. termék Értékesítési minimum belföldre db - 8 000 - exportra db 5 000 - - Értékesítési maximum belföldre db 8 000 000 0 000 exportra db 7 000-000 Közvetlen önköltség változása (gépköltség nélkül) 0% -500 Ft/db +% A nettó eladási árak várható változása belföld % +,5 + +5 Fajlagos felhasználási mutatók gó/db kg/db,6 5,,,8,8 6 Kiegészítõ adatok: Az export árak várhatóan nem változnak a terv idõszakban. A tervezett devizaárfolyam 0 Ft/$. A rendelkezésre álló erõforrások a terv évben: o anyag: 80 000 kg o gépóra 00 gó. A bázis idõszaki gépköltség 0.7 eft volt. A gépköltség reagálási foka 0,7, a költségjellemzõ a gépórák száma. A bázis idõszakban rendelkezésre álló gépóra mennyisége 600 gó. Feladat:
a) Határozza meg a gyártást korlátozó tényezõt! b) Állítsa össze a vállalkozás optimális termelési szerkezetét! c) Tervezze meg a maximális fedezeti összeget! 8. feladat A Rakhmár oázis italelõállító brigádja négyféle terméket állít elõ. A termékekrõl, illetve gyártásukról az alábbi információkat ismeri: Megnevezés Me Termékek Pálmabor Pálmalikõr Vörösbor Gabona pálinka Várható nettó eladási ár - belföldi Ft/l 00 800 800 - export Euro/l - 9 - - ebbõl: fuvarköltség Euro/l Tervezett közvetlen önköltség Ft/l 800 9 500 50 50 Fajlagos erõforrás felhasználások - palackozó gépcsoport gó/l 0,6 0, 0,5 0, - munkaerõ nó/l,5,5,,5 - teveszõrtelenítõ gépcsoport gó/l 0,5 0,5 0, 0, Piaci korlátok - Értékesítési maximum - belföldi liter 000 0 000 5 000 - export liter - 0 000 - - - Értékesítési minimum - belföldi liter 8 000-000 - - export liter - - - - Rendelkezésre álló erõforrások: palackozó gépcsoport: munkaerõ: teveszõrtelenítõ gépcsoport: 0 00 gó 0 000 nó 7 500 gó A fel nem használt erõforrásokat a vállalat máshol hasznosíthatja. A tervezett devizaárfolyam 50 Ft/Euro. Feladat: a) Tervezze meg az üzemi (üzleti) tevékenység eredményét! Elõzõ idõszakban a közvetett költségek 500 eft-ot tettek ki. A reagálási fok 0,8, a költségjellemzõ az árbevétel, amely várhatóan 5%-kal emelkedik. b) Írja fel a lineáris programozási modellt, ha a figyelembe vehetõ erõforrások: palackozó gépcsoport 5 000 gó munkaerõ 80 000 nó teveszõrtelenítõ gépcsoport 5 000 gó! 9. feladat A Négyszögletû Kerekerdõ mókustápelõállító brigádja kétféle terméket állít elõ. A termékekrõl, illetve gyártásukról az alábbi információkat ismeri: 5
Megnevezés Me Termékek Csip Misi Misi Misi belföld belföld export export USA Németo Várható nettó eladási ár Ft/doboz 000 9 000 * ** Tervezett gépköltség nélküli közvetlen önköltség Ft/doboz 000 000 000 000 Fajlagos erõforrás felhasználások - tápkeverõgép gó/doboz - diétás mogyoró kg/doboz, 0,9 0,9 0,9 - munkaerõ mó/doboz 0, 0,5 0,5 0,5 Piaci korlátok - Értékesítési maximum doboz 000 000 9 000 5 000 - Értékesítési minimum doboz 8 000 5 000 5 000 5 000 *:várható eladási ár 99$/doboz, ebbõl fuvar 5$/doboz **:várható eladási ár 79Euro/doboz, ebbõl fuvar Euro/doboz Rendelkezésre álló erõforrások: tápkeverõgép: diétás mogyoró: munkaerõ: 00 000 gó 0 000 kg 6 000 mó A fel nem használt erõforrásokat a vállalat máshol hasznosíthatja. Devizaárfolyam 80 Ft/Euro, 0 Ft/$. Feladat: a) Számítsa ki az tápelõállító brigád termékeinek közvetlen önköltségét, ha a vállalkozás a gépköltségeket az elõállítási költség részének tekinti! A gépköltségek összege elõzõ évben 0 millió Ft volt. Az összes gépköltség várhatóan 5%-kal emelkedik. b) Tervezze meg a társaság adózás utáni eredményét! Elõzõ idõszakban az értékesítési költségek 57 75 eft-ot tettek ki. A reagálási fok 0,8, a költségjellemzõ az árbevétel, amely várhatóan 5%-kal emelkedik. Az irányítási költségek tervezett értéke 8 eft, az egyéb bevételeké 5 000 eft, a pénzügyi bevételeké 5 500 eft, a pénzügyi ráfordításoké 5 000 eft. A várható terven felüli értékcsökkenés 000 eft. A társaság úgy véli, hogy az adózás elõtti eredményének 0%-át fogja kitenni a társasági adó. c) Írja fel a lineáris programozási modellt, ha a figyelembe vehetõ erõforrások: tápkeverõgép 60 000 gó diétás mogyoró 0 000 kg munkaerõ 5 000 mó! 0. feladat Egy kenukat gyártó vállalat üzleti tervének elkészítéséhez az alábbi információk állnak rendelkezésre: A cég, ill. személyes kenukat készít. A tervezett eladási árak belföldre egyszemélyes kenu esetén 000 Ft/kenu, a kétszemélyesnél 600 Ft/kenu, a négyszemélyes kenu esetén 6 000 Ft/kenu. A négyszemélyes kenuból a cég Szváziföldre is értékesít 00 garas/kenu áron, amelybõl 0 a fuvarköltség. A tervezett árfolyam Ft =,8 garas. A kenuk összevarrásához szükséges varrógépóraigény rendre ; ill. 6 óra/kenu. Az elõzõ évi 60 000 varrógépóra 5 %-kal növelhetõ. 6
A piackutatási eredményeket a következõ táblázat tartalmazza: Kenu típusa Piaci igény (db) egyszemélyes belföldi 000 kétszemélyes belföldi 000 négyszemélyes belföldi 5 000 négyszemélyes export 6 000 A tervezett közvetlen önköltségek varrógépköltség nélkül sorrendben 50, 80, 0 Ft/kenu. A cég a varrógépköltséget az elõállítási költség részének tekinti. Elõzõ évben a varrógépköltség 9 000 ezer Ft volt. A varrógépköltségek reagálási foka 0,6, a költségjellemzõ a varrógépórák száma. A társaság kenujavítással foglalkozó részlegének tervezett bevétele 0 000 eft, tervezett közvetlen költsége 000 eft. A tervezett értékesítési költség 00 ezer Ft. Az irányítás költsége elõzõ évben 000 ezer Ft. Az irányítási költségek reagálási foka 0,8, a költségjellemzõ a szváziföldi kenguruk száma, amely várhatóan %-kal emelkedik. Az egyéb bevételek, ráfordítások tervezett egyenlege - ezer Ft. Feladat: a) Ellenõrizze, hogy a varrógépóra valóban szûkös erõforrás-e! b) Tervezze meg az optimális termékösszetételt! c) Számszerûsítse a terv évi üzemi (üzleti) tevékenység eredményét!. feladat A Négyszögletû Kerekerdõ mókustápelõállító brigádja háromféle terméket állít elõ. A termékekrõl, illetve gyártásukról az alábbi információkat ismeri: Termékek Megnevezés Me Misi Misi Csip Dél belföld export Várható nettó eladási ár Ft/doboz 000 500 9 000 * Tervezett gépköltség nélküli közvetlen önköltség Ft/doboz 000 900 000 000 Fajlagos erõforrás felhasználások - tápkeverõgép gó/doboz,5 - diétás mogyoró kg/doboz, 0,8 0,9 0,9 - munkaerõ mó/doboz 0, 0, 0,5 0,5 Piaci korlátok - Értékesítési maximum doboz 8 000 000 9 000 5 000 - Értékesítési minimum doboz 5 000 5 000 *:várható eladási ár 85Euro/doboz, ebbõl fuvar Euro/doboz Rendelkezésre álló erõforrások: tápkeverõgép: diétás mogyoró: 80 000 gó 0 000 kg 7
munkaerõ: 0 000 mó A fel nem használt erõforrásokat a vállalat máshol hasznosíthatja. Devizaárfolyam 50 Ft/Euro. Feladat: a) Számítsa ki az tápelõállító brigád termékeinek közvetlen önköltségét, ha a vállalkozás a gépköltségeket az elõállítási költség részének tekinti! A gépköltségek tervezhetõ összege 000 eft. b) Tervezze meg az üzemi (üzleti) tevékenység eredményét! Elõzõ idõszakban az értékesítési költségek 57 75 eft-ot tettek ki. A reagálási fok 0,8, a költségjellemzõ az árbevétel, amely várhatóan 5%-kal emelkedik. Az elõzõ idõszakban az irányítás költségei 78 05 eft-ot tettek ki. A reagálási fok 0,75, a költségjellemzõ a gépórák száma. Elõzõ idõszakban 00 000 gó-t használtak fel. c) Írja fel a lineáris programozási modellt, ha a figyelembe vehetõ erõforrások: tápkeverõgép 60 000 gó diétás mogyoró 0 000 kg munkaerõ 5 000 mó!. feladat A HAMUPIPÕKE üveggyár 00-as üzleti tervének elkészítéséhez az alábbi információk állnak rendelkezésre:. A cég termékskálája a következõket öleli fel: üdítõs palack, sörös palack, vizes pohár, konyakos pohár.. A termékek tervezett eladási egységára rendre: 500, 5 000, 6 500, 7 500 Ft/db.. A poharakhoz illetve a palackokhoz szükséges kvarcigény: 0,; 0,; 0,7; 0, dkg/db.. A termékek színezéséhez szükséges festékigény: 0,; 0,5; 0,5; 0,5 dkg/db. 5. A 00. évbõl 9kg kvarc marad meg. A cég az idén dinamikus növekedésre számít, ezért a meglévõ készlet dupláját tervezi beszerezni év közben. 6. A 00. évbõl 5kg festék marad meg. A cég az idén 5kg anyag vásárlását tervezi. 7. A termékek elkészítéséhez szükséges gépóra-igény rendre: 0,; 0,5; 0,; 0,55 óra/db. 8. Az elõzõ évi 800 gépórás teljesítmény várhatóan 5%-kal növelhetõ. 9. A cég a 00. évi eladásokra vonatkozóan a Névtelen Nulla Piackutató Szövetség szolgáltatását vette igénybe, mely az elõzõ év tendenciáit figyelembe véve, a következõ elõrejelzést adta: Termék Piaci igény 00-ben (db) Piaci igény változása (%) (elõzõ év = 00%) Piaci igény változása (%) (elõzõ év = 00%) Üdítõs palack 500 +0 +0 Sörös palack 500 +0-0 Vizes pohár 000 +0 +0 Konyakos pohár 500 +0-0 0. A tervezett közvetlen önköltségek (gépköltség nélkül) sorrendben a következõk: 800, 500, 000, 800 Ft/db.. 00-ben a gépköltség 5 000 eft volt.. A cég önköltségszámítási szabályzata szerint a gépköltség az elõállítási költség része.. A gépköltség reagálási foka 0,6, költségjellemzõje pedig a gépóra.. A fel nem használt erõforrásokat a cég más területeken hasznosíthatja. 8
Feladat: a) Határozza meg a szûkös erõforrást! b) Tervezze meg az optimális termékösszetételt! c) Számszerûsítse a tervezhetõ üzemi (üzleti) tevékenység eredményét az alábbi adatok ismeretében: Értékesítés tervezett költsége 5 000 eft Irányítás tervezett költsége 550 eft Egyéb bevétel 0 eft Egyéb ráfordítás 0 eft Rendkívüli mûveletek egyenlege 5 eft A cég kiegészítõ tevékenységként vállal gravírozást is, melybõl 000 eft árbevételre, 6 000 eft közvetlen költségre és 00 eft közvetett költségre számít.. feladat Négy különbözõ nemzetiség képviselõje volt az asztalnál: egy amerikai gyalogos, egy francia õrvezetõ, egy angol géppuskás és egy orosz hússaláta. Idõ: délután hét óra. Színhely: Afrika, Rakhmár, egy távoli eldugott oázis. Az asztalnál idõzõ három különbözõ nemzetiség (ha nem számítjuk az orosz hússalátát) komolyan tanácskozott. Már kora délután óta arról tanácskoztak, hogy mennyi lehet a vendéglõs - akit elévült körözvények alapján Brigeron néven ismertek- következõ évre várható eredménye az ital üzletágban. Az állandó üzletmenetet az oázis 0 fõs helyõrsége jelenti, az italválasztékot pedig a pálmabor, pálmalikõr, vörösbor és gabonapálinka. A helyõrség tagjai átlagban évente 00 napot töltenek az oázis Grand Hotel nevû intézményében. Egy-egy ember egy-egy alkalommal 5dl pálmabort, dl pálmalikõrt, 6dl vörösbort és dl gabonapálinkát kíván magához venni. A nedûk ára rendre, 50, 8 valamint 0 frank/liter. Leila, az arab démon évente 000 órát segédkezik a nedûk elõállításában, emberi fogyasztásra alkalmassá tételében. Egy óra alatt 0 liter pálmabort, vagy liter pálmalikõrt, vagy 0 liter vörösbort, vagy,5 liter gabonapálinkát képes értékesíthetõ állapotba hozni. Egy csontvázszerû vén arab varázsigékkel teszi a portékát még kívánatosabbá. Évente 00 napon, napi 8 órán keresztül képes papagájhangon rikoltozni. A termékek rikoltozásigénye rendre 0,05; 0,; 0,0 és 0, óra/liter. A nemes italok bekerülési értéke rendre 8, 0, 5 valamint 5 frank/liter. A tisztek minden évben igényt tartanak 500 liter pálmaborra, 000 liter vörösborra és 80 liter pálmalikõrre. Az oázist körülvevõ pálmafákon ténfergõ kedélybeteg majmok száma és a Grand Hotel italüzletágának általános költségei között sztochasztikus kapcsolatot vélt felfedezni Pittman, az angol géppuskás: Öt évvel ezelõtt a majmok feleannyian voltak mint ma. Évente 0 majommal van több. A majmok számának %-os változására az általános költségek 0,8%-kal módosulnak. Erre az évre az általános költség mintegy 000 frank lesz. Ha azt is tudják derék légiósaink, hogy az oázis elöljáróját Brigeronnak az eladott bor után literenként, az eladott likõr és pálinka után literenként 5 frankkal kell jobb belátásra és rosszabb látásra bírni, akkor vajon mennyi frank eredményt várnak a következõ évre a Grand Hotel ital üzletágától?. feladat A Hejõparti Sakáltanya tulajdonosa nehezen boldogult az étlap és a rendelések összeállításával. Ezért megkérte a törzsvendég harmadéves közgazdászhallgatókat, hogy szakmai ismeretüket elõvéve segítsenek összeállítani a legnagyobb nyereséget biztosító ételválasztékot. Az elõzetes ételkóstoló után úgy döntöttek, hogy 6 étel közül lehet majd választani. Ponty halászlé, tiszai halászlé, Sakáltanya halászlé, rácponty, sült keszeg, vegyes halpaprikás. Az egyes halétkek haltartalmát az alábbi táblázatban foglalták össze: 9
adatok kg/adagban Megnevezés ponty tiszai Sakáltanya sült vegyes rácponty halászlé halászlé halászlé keszeg halpaprikás ponty 0, 0, 0, 0, harcsa 0, 0, 0, keszeg 0, 0, 0, A legkorszerûbb matematikai-statisztikai elõrejelzési módszert, az ún. ex-pocit eljárást követve a hallgatók a piaci igényekre a következõ választ adták. Megnevezés maximális igény (adag) ponty halászlé tiszai halászlé Sakáltanya halászlé rácponty sült keszeg vegyes halpaprikás 00 000 800 50 000 000 A Sakáltanya jó hírnevének köszönhetõen már számos leendõ vendég leadta elõzetes rendelését. Ponty halászlébõl 000, sült keszegbõl 500, rácpontyból 500 adagot tett ki az elõzetes igény. A halételekhez nélkülözhetetlen alapanyagot legkedvezõbb feltételekkel a Melótlan Diák Vadhalászati Szövetség tudja biztosítani. Legfeljebb 970 kg pontyot, 570 kg harcsát és 70 kg keszeget tudnak szállítani, rendre 00, 000, és 800 Ft/kg-os áron. A várható árakat és a halanyag nélküli közvetlen önköltségeket meghatározva, a hallgatók a következõre jutottak: Megnevezés ponty tiszai Sakáltanya sült vegyes rácponty halászlé halászlé halászlé keszeg halpaprikás ár (Ft/adag) 000 800 000 00 800 950 halktsg nélküli közvetlen önktsg (Ft/adag) 00 80 0 50 50 80 A halak iránti tisztelettõl vezérelve az lett a hallgatók vezérelve, hogy az italfogyasztás várható árbevétele és közvetlen költsége legyen egyenlõ a halételek árbevételével, valamint közvetlen költségével. A közvetett költségek összegének meghatározása pedig ezzel a képlettel történt: szûkös erõforrás mennyisége(kg) x 000 Ft/kg + 00 eft. Vajon segítõ szándékú évfolyamtársaid szerint mennyi lehetett a Hejõparti Sakáltanya tervezett üzemi (üzleti) eredménye? 5. feladat Egy termelõ vállalkozás termékeire vonatkozóan az alábbiakat ismerjük: Bázis idõszaki információk: Megnevezés Me I. II. III. Termelt mennyiség (termelés=értékesítés) Belföldre db 0 000 000 6 000 Export db - 000 0 000 0
Nettó eladási ár Belföld Ft/db 00 080 00 Export ebbõl fuvarköltség $/db $/db 6 0 Közvetlen önköltség Ft/db 650,5 80 079, Fajlagos normaóra felhasználás nó/db 7,8 7, 8,6 Árfolyam 50 Ft/$. Az értékesítés közvetett költsége 000 eft; r=0,, költségjellemzõ a változatlan áras árbevétel. Terv idõszaki információk: Megnevezés Me I. II. III. Értékesítési minimum Belföldre db 5 000 000 9 000 Export db - - 6 000 Értékesítési maximum Belföld db 5 000 0 000 8 000 Export db - 000 000 Közvetlen önköltség a bázis idõszak %-ban % 0 05 0 Fajlagos normaóra felhasználás változása nó/db +0, -0, -0, A bázis idõszaki normaóra-mennyiséghez képest a terv idõszakban 86 650 normaórával kevesebbel lehet számolni. Várhatóan csak az I. és II. termék belföldi ára változik meg. Az árnövekedés elõreláthatóan a tervezett ár /-ét jelenti az I. termék esetében, a II. terméknél pedig a tervezett ár,75 %-t teszi majd ki. Az export árak és a fuvarköltség várhatóan nem változnak. Az egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege - 80, e Ft. A terv idõszaki árfolyam 70 Ft/$. Feladat: a) Ellenõrizze, hogy a normaóra valóban a gyártást korlátozó tényezõ! b) Állítsa össze a vállalkozás optimális termelési szerkezetét! c) Tervezze meg a maximális üzemi eredmény összegét! 6. feladat Egy tartós fogyasztási cikkeket gyártó vállalkozás 0X. évi gazdálkodásának termelési és értékesítési adatai a következõk: Megnevezés Me A termék B termék C termék Termelés = értesítés db 0 000 0 000 0 000 Nettó eladási ár Ft/db 5 00 700 50 Közvetlen önköltség Ft/db 060 50 0 Normaóra szükséglet nó/db 5 0 Az értékesítés közvetett költségei 800 eft. A költségek reagálási foka 0,8. Költségjellemzõ a nettó árbevétel. A másodlagos (kiegészítõ) tevékenységbõl származó árbevétel 500 eft, közvetlen költsége 070 eft, az egyéb ráfordítás 000 eft, az egyéb bevétel 000 eft.
Feladat: a) Határozza meg a vállalkozás 0X. évi üzemi (üzleti) tevékenységének eredményét. b) Számítsa ki, hogy hány %-os mértékû volumenváltozással vagy áremeléssel növelhetõ az elõzõ évi eredménytömeg 5%-kal. c) Az 0X évi tényszámokból kiindulva tervezze meg a vállalkozás üzemi (üzleti) tevékenységének eredményét a következõ információk alapján: A piaci igények minden termékbõl 5%-kal nõttek. A C" terméknél a normaóra szükséglet - technológiai intézkedés következtében - normaórával csökken. A vállalat kapacitáskihasználása 0X-ban 90%-os volt, mely 5 százalékponttal növelhetõ a következõ évben. A termékek árai 0%-kal növelhetõk, a közvetlen önköltség 5%-os növekedése mellett. Az elõzõ évi mennyiséget minden termékbõl le kell gyártani. Tervezendõ másodlagos tevékenység árbevétele 58 00 eft, közvetlen költsége 00 eft. Az egyéb bevételek tervezendõ összege 5 000 eft, az egyéb ráfordításoké pedig 000 eft. 7. feladat Egy ipari tevékenységet folytató vállalkozás termékeirõl és tevékenységérõl a következõ információk állnak rendelkezésre: Bázis idõszaki információk: Megnevezés Eladási árak - belföldi - export - ebben fuvarköltség Me Termékek A B C Ft/db USD/db USD/db 8 00 - - 7 700 0 0 00 56 6 Közvetlen önköltség Ft/db 00 700 5 00 Értékesített mennyiség - belföldre - exportra darab 0 000 8 000 darab - 9 000 Fajl munkaóra-felhasználás mó/db 8 7, 9,5 Árfolyam: 00 Ft/USD 7 000 6 000 Terv idõszaki információk: Megnevezés Me Termékek A B C Közvetlen önköltségváltozás % + +6 +5 Fajlagos munkaórafelhasználás mó/db -0,5-0, +0,5 változása Értékesítési minimum - belföldre - exportra db db 000-0 000-7 000 5 000 Értékesítési maximum - belföldre db 0 000 000 9 000
- exportra db - 000 000 Az eladási egységárak növelését nem tervezi a vállalkozás. A fuvarköltségek várhatóan nem változnak. A tervezett közvetlen teljesítménybéres fizikai létszám: 00 fõ. Tervévben fizetett ünnepnap lesz, amelybõl nap törvényes pihenõnapra esik. A törvényes pihenõnapok száma 0 nap. Az év 65 napos. A törtnapi kiesések várhatóan napi 0 percet tesznek ki dolgozónként. A számítások során a terv idõszakra figyelembe veendõ árfolyam 0 Ft/USD. Feladat: a) Határozza meg a tervezhetõ fedezeti összeget! b) Írja fel a lineáris programozási modellt, ha a munkaórán kívül az anyagfelhasználás (580 000 kg) is szûkös erõforrás! A tervezett fajlagos anyagfelhasználás: A 8 kg/db B 5 kg/db C kg/db 8. feladat Madárvédõ Golyókapkodó egy szép napon felkérte barátját, Gombóc Arturt, hogy segítene neki rendbe tenni zavaros gazdasági ügyeit csokoládégyárában. Madárvédõ Golyókapkodó ugyanis okulva Artur hibájából, különleges zsírradírozó adalékanyagot tartalmazó csokikat készített védenceinek (e különleges anyagot kizárólag Radírpóknál lehet megrendelni, aki szorgos munkával sem tudja kielégíteni a megrendelõk igényeit). A nagy csokipusztító madárnak a Csõrike születése utáni 8. esztendõrõl a következõ adatokat sikerült táblázatba foglalnia: Megnevezés lyukas csoki belföldre lyukas csoki külföldre lapos csoki töltött csoki ár (Ft/db) 80 8 + 6 fuvar 5 07 adalékanyag nélküli közvetlen önköltség (Ft/db) 7 7 5 0 adalék költsége (Ft/00 db).50, 50, 50 9 adalékszükséglet (g/db) 0, 0,5 értékesített mennyiség (db) 9.500 0 500 0 000 8 000 M. G. érdeklõdéssel szemlélte az adathalmazt, de nem lett okosabb. Artur látva komája zavarodottságát, felajánlotta, hogy jutányos áron felvállalja a cég tevékenységének ornitológiailag és közgazdaságilag teljes elemzését. Egyetlen feltétele az volt, hogy soron kívül vásárolhasson annyi lapos csokit, amennyiben 0 g zsírradír van, és minden további belföldre készítendõ csokifajtából annyit, hogy az adott csokiféleségben az elõzõ fajta csokoládé adalékanyag-tartalmának duplája legyen (a sorrend meghatározásánál - közös megegyezéssel - az eladási árat fogják figyelembe venni). A szerzõdés megkötése után Artur éjt - napot csokivá téve munkához látott. Természetét nem meghazudtolva - elsõ útja a gyárba vezetett. Kevés munka - és sok csoki - árán megtudta, hogy ebben az évben is háromféle csokoládét fognak gyártani. Lapos csokoládét, töltött csokoládét és mogyorós csokoládét. Ez utóbbi kettõt nem csak hazai értékesítésre szánják. A technológia a lapos csoki esetében nagy valószínûséggel nem fog változni, azonban a töltött édesség esetében - a madarak visszajelzése eredményeként - az egy darabban található adalékanyag-mennyiséget 0%-kal tervezik megemelni. A próbaízlelések alapján a mogyorós csokit, g/db adalékkal fogják készíteni. A
külpiaci fogyasztói szokások miatt mindenféle exportálandó csokiba negyedével több adalék kell, mint az itthon értékesítendõbe. Az adalékanyag nélküli közvetlen önköltség pedig várhatóan 9, illetve 7 Ft/db lesz. Ezután Artur hosszas marketingmunkába kezdett. Mivel már mindféle közlekedési eszközrõl letiltották, így otthonából irányította a munkát, melynek befejeztével a következõ eredményre jutott: Csokoládé Eladási ár Értékesítési Ebbõl (Ft/db) maximum (db) lekötött (db) Lapos csokoládé 8 0 000 0 800 Töltött csokoládé 5 5 000 Töltött csokoládé export 0, ebbõl fuvar 9.000 000 Mogyorós csokoládé 0 8 000 Mogyorós csokoládé export 80, ebbõl fuvar 8.500 900 Megfogyva bár, de törve nem kereste fel Artur barátunk Radírpókot, aki készségesen válaszolt kérdéseire..) Festéktüsszentõ Hapci Benõ köszöni szépen, jól van..) A következõ évben 5%-kal tudok több radírt készíteni Madárvédõ Golyókapkodónak..) Grammja 0 Ft-ba fog kerülni..) Nem Artur, nincs több csoki itthon. Artur pár nap elteltével átadta munkája gyümölcsét (azaz a csokik jövedelmezõségi rangsorára, az optimális termékösszetételre vonatkozó számításait) Madárvédõnek egy lezárt borítékban. Feladat : Mi lehetett a boríték tartalma? Artur! Remélem neked ízlett a csoki, amit a múltkor küldtem, ugyanis töltött csokiból csak a tervezett mennyiség %-át sikerült eladni (sajnos költségeink is emelkedtek 5 Ft-tal). Kezdhettem volna a levelet így is: Remélem ízlett neked a csoki.... Tudod Artur, a lapos csokival egyszerûen taroltunk. 6.7 eft bevételünk volt úgy, hogy az árat Ft-tal emeltük, miközben sikerült az önköltséget is csökkenteni egy forinttal. És a mogyorós csokoládé! Terveinkhez képest.800 db-bal többet értékesítettünk. Ezek a piackutatók! Képzeld csak! Mindkét exportcsokinál telibe találták az eladható mennyiséget. Ám be kell vallani, hogy a fuvarköltségek 0%-kal emelkedtek (az egyszerûség kedvéért: 0, illetve 0 Ft/db-ra). Milyen nagyszerû dolog, hogy növekedett az árbevételünk! De jaj, most látom csak, hogy költségeink is növekedtek. Sokan érdeklõdtek az adózás elõtti eredmény alakulásáról. Kíváncsiak, hogy minek tudható be ez a nagy zuhanás. Rosszul gazdálkodtunk? Vagy valami más? Artur, a csokiadagod megduplázom, ha az alábbi adatok segítségével ezt kisilabizálod: Megnevezés Terv Tény Egyéb bevétel (Ft) 0 075 75 000 Egyéb ráfordítás (Ft) 9 00 08 000 85 /?/ (Ft) 5 80 500 7 000 97-87 /???/ (Ft) -85 000-5 000 Rendkívüli mûveletek eredménye 6 000 7 000
(Ft) 9. feladat Egy ipari tevékenységet folytató vállalkozás termékeirõl, tevékenységérõl az alábbi információkat ismeri: Megnevezés Me Termékek A B C D Bázis évi adatok Értékesített/termelt/ mennyiség - belföldre db 0 000 0 000 0000 - - export db - 0 000 - - Eladási árak - belföldi Ft/db 8 000 5 00 000 - - export Euro/db - 8 - - Közvetlen önköltség Ft/db 5 760 0 7 00 - - ebben gépköltség Ft/db 50 00 00 - Fajlagos gépóra felhasználás gó/db, 0,8,6 - Tervezési információk Elfogadott megrendelések - belföldi db - 5 000 0 000 Értékesítési lehetõségek (max.) - belföldi db - 5 000 0 000 0 000 - export db - 0 000-0 000 Várható eladási árak - belföldi Ft/db - 5 600 500 6 500 - export Euro/db - - 6, Gépköltség nélküli közvetlen önköltség változása Ft/db - + 60 + 670 - Tervezett gépköltség nélküli közvetlen önköltség Ft/db - 700 Fajlagos gépórafelhasználás változása gó/db - - - 0, - Fajlagos gépórafelhasználás gó/db - 0,8 A vállalkozás a gépköltségeket az elõállítási költség részének tekinti: Devizaárfolyam 50 Ft/EURO. A gépórák száma a bázis évben felhasználthoz képest 5%-kal növelhetõ. Az egy gépórára jutó gépköltség bázisidõszakhoz viszonyítva 0 Ft-tal nõ. Feladat: a) Állapítsa meg a termékek jövedelmezõségi rangsorát és a tervezhetõ optimális termékösszetételt! b) Számszerûsítse a tervezhetõ fedezeti összeget! c) Az alábbi tényadatok ismeretében végezze el a fedezeti összeg alakulásának nagyvonalú elemzését! (A számításokhoz az gépórára jutó fedezeteket használja!) Termékek Megnevezés Me B belf B exp C belf D belf. D exp Értékesített (gyárt) db 000 0 000 0 000 0 000 5 000 5
mennyiség Eladási árak Ft/db 5 600 5 700 500 6 500 6 00 Közvetlen önköltség Ft/db 600 600 7 800 700 700 0. feladat Egy fogyasztási cikkeket gyártó vállalkozás tevékenységérõl az alábbi információkat ismeri: Bázis évi információk: Megnevezés Me Termékek A B C Termelt (és értékesített) mennyiség - belföldre db 8 000 0 000 5 000 - exportra db - 0 000 - Utókalkuláció szerinti közvetlen önköltség (gépköltség nélkül) - közvetlen anyagköltség Ft/db 000 00 500 - közvetlen bér és közterhei Ft/db 00 986 00 - gyártási különköltség Ft/db 6 Fajlagos gépórafelhasználás gó/db,5 Eladási ár - belföldre Ft/db 7 500 000 5 000 - exportár $/db -,5 - - ebbõl fuvarköltség $/db -,5 - Az üzemi általános költségekbõl gépköltség.86 eft. Tervezési információk: A gépórakapacitás várhatóan nem változik, az gépórára jutó gépköltség 6 Ft/gó-val növekszik. A fajlagos gépóra-felhasználások nem változnak. A termékek közvetlen önköltsége a felosztott gépköltségeket is tartalmazza. A gépköltség nélküli közvetlen önköltségnél 0%-os növekedést terveznek. Az exportra kerülõ termékek ára várhatóan,%-kal nõ (a fuvarköltség nem változik), a belföldi termékeknél 0%-os árnövekedést terveznek. Piaci korlátok: Termékek Értékesítési Értékesítési minimumok maximumok A 8 000 0 000 B belföldi - 5 000 B export - 0 000 C 0 000 5 000 Értékesítés közvetett költségei 05.000 eft Egyéb bevételek.000 eft Egyéb ráfordítások 5.000 eft Átlagos árfolyam 0 Ft/$ 6
Feladat: a) A tervadatok felhasználásával állapítsa meg a termékek jövedelmezõségi rangsorát! b) Számszerûsítse a tervezhetõ adózás elõtti eredményt! c) A tényadatokat felhasználva végezze el az adózás elõtti eredmény alakulásának nagyvonalú elemzését! (A számításokhoz az gépórára jutó fedezeteket használja!) Tényadatok: Megnevezés Me Termékek A B C Eladási ár - belföldre Ft/db 8 00 500 5 500 - exportár $/db - - - ebbõl fuvarköltség $/db -,5 - Közvetlen önköltség Ft/db 5 500 800 00 Értékesített mennyiség - belföldre db 5 000 000 5 000 - exportra db - 0 000 - Értékesítés közvetett költségei 06 000 eft Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege: -5 000 eft Pénzügyi mûveletek eredménye - 850 eft Rendkívüli eredmény -6 000 eft Átlagos árfolyam 0 Ft/$. feladat Egy sátrakat gyártó vállalat üzleti tervének elkészítéséhez az alábbi információk állnak rendelkezésre: A cég,, személyes sátrakat készít. A tervezett eladási árak rendre 600, 000, 5 500 garas/sátor. A sátrakhoz szükséges sátorlapigény, 5, 0 m /sátor. Az év elején raktárban levõ 8 000 m -hez év közben még 8 000 m sátorlapot kíván a cég vásárolni. A sátrak összevarrásához szükséges varrógépigény rendre,5;,5; 5 óra/sátor. Az elõzõ évi 7 00 varrógépóra 5 %-kal növelhetõ. A sátorvas-igény a férõhelyek száma + kg. (pl. egy személyes esetén: ( kg + kg)/sátor); A tervezett sátorvas-felhasználás 9.500 kg. A piackutatási eredményeket a következõ táblázat tartalmazza: Sátor típusa Piaci igény (db) személyes 000 személyes 500 személyes 500 A tervezett közvetlen önköltségek varrógépköltség nélkül sorrendben 990, 550, 60 garas/sátor. A cég a varrógépköltséget az elõállítási költség részének tekinti. Elõzõ évben a varrógépköltség 800 ezer garas volt, amely várhatóan 0 %-kal emelkedik. A varrógépeket a cég nemcsak sátorlapvarrásra használhatja. 7
A bázis évi irányítási költség 900 ezer garas volt. Költségjellemzõje 750 stratégiai elszámolási egyenértékesrõl 80 stratégiai egyenértékesre változna terv szerint. A reagálási fok 0,75. Az értékesítés tervezett költsége 50 ezer garas. Az egyéb bevételek, ráfordítások tervezett egyenlege 86 ezer garas. A kiegészítõ tevékenység árbevétele 8 05 ezer garas, közvetlen költsége 8 000 ezer garas, közvetett költsége 00 ezer garas. Feladat: a) Határozza meg a szûkös erõforrást! b) Tervezze meg az optimális termékösszetételt! c) Számszerûsítse a terv évi üzemi (üzleti) tevékenység eredményét! d) Idõközben már rendelkezésre állnak a sátorgyártó vállalat termelésére vonatkozó tényadatok is. Számszerûsítse és értékelje az üzemi eredményre ható tényezõket! Sátor típusa Eladott mennyiség Eladási ár Önköltség (db) (garas/db) (garas/db) személyes 700 600 80 személyes 700 00 00 személyes 00 6 000 80 A kiegészítõ tevékenység bevétele 7 500, közvetlen költsége 7 00 ezer garas volt. A kiegészítõ tevékenységet a cég különálló, de egységes egészként kezeli, a terv-tény árindex % volt. A tény közvetett költségek összege 5 00 ezer garas, az egyéb bevételek, ráfordítások egyenlege 80 ezer garas volt. 8
. feladat megoldás Mérleg szerinti eredmény meghatározása mérleg szerinti eredmény + értékcsökkenési leírás = beruházáshoz szükséges pénzjövedelem megnevezés eft mellékszámítás pénzjövedelem 00 000 -értékcsökkenés 79 000 (80 000 + 80 000) x (%+%) + 5 00 eft terven felüli =msze 000 Fizetendõ osztalék meghatározása megnevezés eft mellékszámítás osztalékfizetés alapja 0 000 50 000-0 000 osztalék mértéke 5% osztalék 5 000 Adózás elõtti eredmény kiszámítása az alábbi összefüggések felhasználásával: Adózott eredmény = osztalék + mérleg szerinti eredmény Adózás elõtti eredmény = adózott eredmény + társasági adó Társasági adó = (adózás elõtti eredmény ± adóalap korrekciós tételek) x társasági adó mértéke ± adókorrekciós tételek adó és adóalap korrekciós tételek hiányában osztalék + MSZE minimális AEE = ( adókulcs) megnevezés eft mellékszámítás adózás elõtti eredmény 90 000 ( 000 + 5 000) / (-0,) korrekciós tételek társasági adó alapja 90 000 adó mértéke 0% társasági adó 8 000 Ellenõrzés megnevezés eft mellékszámítás adózás elõtti eredmény 90 000 adó 8 000 adózott eredmény 7 000 osztalék 5 000 mérleg szerinti eredmény 000. feladat megoldás megnevezés eft mellékszámítás pénzjövedelem 75 000 -értékcsökkenés 57 8 meglevõ eszközökre 0.0-tõl 0.-ig 90 000x0,5x/ 9
=msze 7 56 0.0-tõl.-ig 5 000x0,5x9/ új eszközökre 09.0-tõl.-ig 60 000x 0,x/ osztalékfizetés alapja 0 000 50 000 0 000 osztalék mértéke 5% osztalék 000 adózás elõtti eredmény 5 908 (7 56 + 000) / (-0,6) korrekciós tételek társasági adó alapja 5 908 adó mértéke 6% társasági adó 7 5 adózás elõtti eredmény 5 908 adó 7 5 adózott eredmény 8 56 osztalék 000 mérleg szerinti eredmény 7 56. feladat megoldás megnevezés eft mellékszámítás pénzjövedelem 75 000 -értékcsökkenés 6 500 meglevõ eszközökre 0.0-tõl.-ig 90 000x0,5 új eszközökre 09.0-tõl.-ig 60 000x 0,x/ =msze 500 osztalékfizetés alapja 0 000 50 000 0 000 osztalék mértéke 5% osztalék 000 adózás elõtti eredmény 8 67 AEE (AEE-9000)x0,6=500+000 korrekciós tételek -9 000 számviteli trv szerinti écs +6 500 eft adótörvény szerinti écs -6 500 eft (90 000x0,5+60 000x0,5x/) kapott osztalék -0 000 eft társasági adó alapja 9 67 adó mértéke 6% társasági adó 667 adózás elõtti eredmény 8 67 adó 667 adózott eredmény 500 osztalék 000 mérleg szerinti eredmény 500. feladat megoldás 0
megnevezés eft mellékszámítás pénzjövedelem 50 000 -értékcsökkenés 68 800 meglevõ eszközökre 50 000 + 8 000 új eszközökre 0.0-tõl.-ig 50 000x 0, 0.0-tõl.-ig 80 000x 0,0x/ =msze 8 00 osztalék (kamatozó jegyzett tõke 750 000 x 0,6 = 50 000 50 részvény) 50 000 x 0, x 0,5 osztalék (egyéb részvény) 5 000 osztalék 6 50 adózás elõtti eredmény 60 08 AEE (AEE+900)x0,=800+650 korrekciós tételek 900 számviteli trv szerinti écs +68 800 eft adótörvény szerinti écs -65 900 eft (58000+50 000x0,5+80 000x0,0x/) társasági adó alapja 6 98 adó mértéke 0% társasági adó 588 adózás elõtti eredmény 60 08 adó 588 adózott eredmény 7 50 osztalék 6 50 mérleg szerinti eredmény 8 00 5. feladat megoldás szûk keresztmetszet: gépóra Az erõforrás tervezhetõ mennyiségének meghatározása: megnevezés A B belföld B export C bázis mennyiség (db) 6 000 5000 000 000 bázis fajlagos gépóraigény (gó/db) bázis gépóra 000 5 000 6 000 000 bázis gépóra összesen: tervezhetõ gépóra: 5 000 gó 5 000 gó x,05 = 7 50 gó A maximális piaci igény kielégítéséhez szükséges erõforrás mennyiségének meghatározása: megnevezés A B belföld B export C maximális piaci igény (db) 7 00 6 000 00 800 terv fajlagos gépóraigény (gó/db) maximális piaci igény elõállításához szükséges gépóra 00 8 000 7 00 9 600
maximális piaci igény elõállításához szükséges gépóra összesen:9 00 gó tervezhetõ gépóra maximális piaci igény elõállításához szükséges gépóra 7 50 gó < 9 00 gó A tervezhetõ gépóra nem elegendõ ahhoz, hogy a piaci igényeket a társaság maradéktalanul kielégítse, azaz a gépóra szûk keresztmetszet. A termékek jövedelmezõségi rangsorának meghatározása: megnevezés A B belföld B export C ár (Ft/db) 00 00 800 * 500 közvetlen önköltség (Ft/db) 700 000 000 00 gépköltség nélkül 700 000 000 00 gépköltség 0 0 0 0 fedezet (Ft/db) 00 00 800 00 gó/db fedezet (Ft/gó) 00,00 66,67 66,67 00,00 jövedelmezõségi rangsor * (9 Euro/db,5 Euro/db [fuvarköltség]) x 0 Ft/Euro = 800 Ft/db Az optimális termékszerkezet megtervezése: Szállítási kötelezettség miatt minimálisan gyártandó (értékesítendõ) mennyiség (lekötött erõforrás) termék db gó/db a termék elõállításához felhasznált gó összes gépórafelhasználás szabad gó a b c = a x b d e=terv gó - d A 0 0 7 50 B belföld 000 000 000 50 B export 0 000 50 C 000 6 000 9 000 8 50 A jövedelmezõségi rangsor alapján gyártandó (értékesítendõ) mennyiség: (szabadon felhasználható erõforrás) termék db gó/db a termék elõállításához felhasznált gó összes gépórafelhasználás szabad gó a b c = a x b d e=terv gó - d B export 00 7 00 6 00 050 A 7 00 00 0 600 6 650 C 800 600 00 050 B belföld 50 (050/) Optimális termékszerkezet 050 7 50 0
termék szállítási jövedelmezõségi összesen kötelezettség (db) rangsor (db) (db) a b c = a + b A 7 00 7 00 B belföld 000 50 5 50 B export 00 00 C 000 800 800 A tervezett üzemi (üzleti) eredmény meghatározása: Tervezett árbevétel termék mennyiség (db) egységár (Ft/db) árbevétel (eft) A 7 00 00 7 90 B belföld 5 50 00 6 0 B export 00 800 0 C 800 500 7 00 Mindösszesen 5 860 Tervezett közvetlen költség termék mennyiség (db) önköltség (Ft/db) követlen költség (eft) A 7 00 700 5 00 B belföld 5 50 000 5 50 B export 00 000 00 C 800 00 6 0 Mindösszesen 9 00 (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel 5 860 5 860 Közvetlen költség 9 00 9 00 Fedezeti összeg 6 80 Közvetett költség 000 Egyéb bevételek, ráfordítások 800 Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 6 60 6. feladat megoldás szûk keresztmetszet: munkaerõ. sz. gépcsoport Az. sz. gépcsoport tervezhetõ teljesítménye: tervezhetõ gépóra: 0 00 gó A maximális piaci igény kielégítéséhez szükséges erõforrás mennyiségének meghatározása:
Al-kohol B-or C-onyak megnevezés maximális piaci igény (db) 000 0 000 0 000 5 000 terv fajlagos gépóraigény (gó/db) 0,5 0, 0, 0,7 maximális piaci igény elõállításához szükséges gépóra 6 000 000 8 000 0 500 maximális piaci igény elõállításához szükséges gépóra összesen:7 500 gó tervezhetõ gépóra maximális piaci igény elõállításához szükséges gépóra 0 00 gó > 7 500 gó A tervezhetõ gépóra elegendõ ahhoz, hogy a piaci igényeket a társaság maradéktalanul kielégítse, azaz az. sz. gépcsoport nem szûk keresztmetszet. K alapanyag Az K alapanyag tervezhetõ mennyisége: tervezhetõ kg: 0 000 kg A maximális piaci igény kielégítéséhez szükséges erõforrás mennyiségének meghatározása: Al-kohol B-or C-onyak megnevezés maximális piaci igény (db) 000 0 000 0 000 5 000 terv fajlagos alapanyagigény (kg/db),5,5,,5 maximális piaci igény elõállításához szükséges alapanyag 000 5 000 8 000 7 500 maximális piaci igény elõállításához szükséges alapanyag összesen: 500 kg tervezhetõ alapanyag maximális piaci igény elõállításához szükséges alapanyag 0 000 kg > 500 kg A tervezhetõ alapanyag elegendõ ahhoz, hogy a piaci igényeket a társaság maradéktalanul kielégítse, azaz a K alapanyag nem szûk keresztmetszet. munkaerõ A munkaerõfelhasználás tervezhetõ mennyisége: tervezhetõ munkaóra: 000 mó A maximális piaci igény kielégítéséhez szükséges erõforrás mennyiségének meghatározása: Al-kohol B-or C-onyak Denaturált Denaturált Denaturált megnevezés maximális piaci igény (db) 000 0 000 0 000 5 000 terv fajlagos munkaerõigény (mó/db) 0,9 0,6 0,8 0,7 maximális piaci igény elõállításához szükséges 0 800 6 000 6 000 0 500
munkaóra maximális piaci igény elõállításához szükséges munkaóra összesen: 00 mó tervezhetõ munkaóra maximális piaci igény elõállításához szükséges munkaóra 000 mó < 00 mó A tervezhetõ munkaóra nem elegendõ ahhoz, hogy a piaci igényeket a társaság maradéktalanul kielégítse, azaz a munkaerõ szûk keresztmetszet. A termékek jövedelmezõségi rangsorának meghatározása: megnevezés Al-kohol B-or C-onyak De-naturált ár (Ft/db) 000 8 00 8 060 * 8 000 közvetlen önköltség (Ft/db) 675 9 905 5 00 5 gépköltség nélkül 000 9 500 500 500 gépköltség 675 05 50 95 fedezet (Ft/db) 7 5 8 95 00 555 mó/db 0,9 0,6 0,8 0,7 fedezet (Ft/mó) 8 8,89 85,00 775,00 6 507, jövedelmezõségi rangsor * ( Euro/db Euro/db) x 60 Ft/Euro = 8 060 Ft/db A termékegységre jutó tervezett gépköltség meghatározása: tervezett gépköltség: tervezett gépóra: teljesítményegységre jutó gépköltség (tervezett) 00 eft 0 00 gó 50 Ft/gó Alkohonaturált De- B-or C-onyak megnevezés terv fajlagos gépóraigény (gó/db) 0,5 0, 0, 0,7 Ft/gó 50 50 50 50 termékegységre jutó gépköltség (Ft/db) 675 05 50 95 Az optimális termékszerkezet megtervezése: Szállítási kötelezettség miatt minimálisan gyártandó (értékesítendõ) mennyiség (lekötött erõforrás) - A jövedelmezõségi rangsor alapján gyártandó (értékesítendõ) mennyiség: (szabadon felhasználható erõforrás) termék db mó/db a termék elõállításához felhasznált mó összes munkaórafelhasználás szabad mó a b c = a x b d e=terv mó - d B-or 0 000 0,6 6 000 6 000 6 000 5
Al-kohol 000 0,9 0 800 6 800 5 00 De-naturált 5 000 0,7 0 500 7 00 700 C-onyak 5 875 0,8 700 000 0 Optimális termékszerkezet termék szállítási jövedelmezõségi összesen kötelezettség (db) rangsor (db) (db) a b c = a + b Al-kohol 0 000 000 B-or 0 0 000 0 000 C-onyak 0 5 875 5 875 De-naturált 0 5 000 5 000 A tervezett fedezeti összeg meghatározása: Tervezett árbevétel termék mennyiség (db) egységár (Ft/db) árbevétel (eft) Al-kohol 000 000 6 000 B-or 0 000 8 00 8 000 C-onyak 5 875 8 060 7 5 De-naturált 5 000 8 000 70 000 Mindösszesen 76 5 Tervezett közvetlen költség termék mennyiség (db) önköltség (Ft/db) követlen költség (eft) Al-kohol 000 675 76 00 B-or 0 000 9 905 99 050 C-onyak 5 875 5 00 9 60 De-naturált 5 000 5 0 675 Mindösszesen 506 5 (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel 76 5 76 5 Közvetlen költség 506 5 506 5 Fedezeti összeg 56 98 56 98 Lineáris programozási modell Változók meghatározása x : Al-koholból termelendõ/értékesítendõ mennyiség x : B-orból termelendõ/értékesítendõ mennyiség x : C-onyakból termelendõ/értékesítendõ mennyiség x : De-naturáltból termelendõ/értékesítendõ mennyiség x, x, x, x 0 6
Korlátozó feltételek a.) termelési. sz. gépcsoport 0,5x + 0,x + 0,x + 0,7x K alapanyag,5 x +,5x +, x +,5x munkaerõ b.) értékesítési 0,9x + 0,6x + 0,8x + 0,7x x x x x 000 0000 0000 5000 000 00000 8000 Célfüggvény (fedezeti összeg maximalizálása) 75x + 895x + 00x + 555x max 7. feladat megoldás szûk keresztmetszet: gépóra tervezhetõ mennyiség: 00 gó értékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 000 gó megnevezés I belf I export II belf III belf III export ár (Ft/db) 0 000 0 60 000 760 60 közvetlen önköltség (Ft/db) 68 68 9 5 0 00 0 00 gépköltség nélkül 800 800 9 00 9 500 9 500 gépköltség 68 68 5 50 50 fedezet (Ft/db) 6 7 7 9 68 756 56 gó/db,6,6,,8,8 fedezet (Ft/gó) 589 766 0 556 09 jövedelmezõségi rangsor 5 optimális termékszerkezet (db) 5 000 7 000 000 0 000 000 A termékegységre jutó tervezett gépköltség meghatározása: 7
K% r = = KJ % K K0 K0 KJ KJ KJ 0 00% 0 00% ahol r: reagálási fok K%: költségváltozás százalékban (gépköltség) KJ%: költségjellemzõváltozás százalékban (gépóra) K 0 : t 0 idõszaki költség (bázis gépköltség) K : t idõszaki költség (tervezett gépköltség) KJ 0 : t 0 idõszaki költségjellemzõ (bázis gépóra) KJ : t idõszaki költségjellemzõ (tervezett gépóra) K 07eFt 00% 0,7 = 07eFt 00gó 600gó 00% 600gó tervezett gépköltség (K ): tervezett gépóra: teljesítményegységre jutó gépköltség (tervezett) 0 76 eft 00 gó 80 Ft/gó megnevezés I termék II termék III termék terv fajlagos gépóraigény (gó/db),6,,8 Ft/gó 80 80 80 termékegységre jutó gépköltség (Ft/db) 68 5 50 (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel 06 660 06 660 Közvetlen költség 68 76 68 76 Fedezeti összeg 80 8 80 8 8. feladat megoldás szûk keresztmetszet: teveszõrtelenítõ gépcsoport tervezhetõ mennyiség: 7 500 gó értékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 9 500 gó megnevezés pálmabor pálmalikõr vörösbor gabonapálinka (x ) (x ) (x ) (x ) ár (Ft/l) 00 750 800 800 közvetlen önköltség (Ft/l) 800 9 500 50 50 gépköltség nélkül 800 9 500 50 50 gépköltség 0 0 0 0 fedezet (Ft/l) 00 50 50 550 gó/l 0,5 0,5 0, 0, fedezet (Ft/gó) 800,00 500,00 750,00 8, jövedelmezõségi rangsor 8
optimális termékszerkezet (l) 8 000 0 000 0 000 5 000 (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel 70 00 70 00 Közvetlen költség 9 50 9 50 Fedezeti összeg 0 950 Közvetett költség 5 800 Egyéb bevételek, ráfordítások Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 5 50 A közvetett költség meghatározása: K% r = = KJ % K K0 K0 KJ KJ KJ 0 00% 0 00% ahol r: reagálási fok K%: költségváltozás százalékban (közvetett költség) KJ%: költségjellemzõváltozás százalékban (árbevétel) K 0 : t 0 idõszaki költség (bázis közvetett költség) K : t idõszaki költség (tervezett közvetett költség) KJ 0 : t 0 idõszaki költségjellemzõ (bázis árbevétel) KJ : t idõszaki költségjellemzõ (tervezett árbevétel) K 500eFt 0,8 = 500eFt 5% 00% tervezett közvetett költség (K ): 5 800 eft x, x 0,6x,5 x 0,5x 8000 x x 0000 000 x x 5000 00x, x, x + 0,x +,5x + 0,5x 0 000 0000 + 50x + 0,5x +, x + 0,x +,5x + 50x + 0,x + 0,x 80000 + 550x 5000 5000 max 9. feladat megoldás 9
szûk keresztmetszet: munkaerõ tervezhetõ mennyiség: 6000 mó értékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 750 mó megnevezés csip belföld misi misi usa misi (x ) belföld (x ) (x ) németo. (x ) ár (Ft/db) 000 9 000 0 680 80 közvetlen önköltség (Ft/db) 7 500 6 000 6 000 6 000 gépköltség nélkül 000 000 000 000 gépköltség 500 000 000 000 fedezet (Ft/db) 500 000 680 5 80 mó/db 0, 0,5 0,5 0,5 fedezet (Ft/mó) 5 000,00 0 000,00 00,00 5 00,00 jövedelmezõségi rangsor optimális termékszerkezet (db) 8 000 0 000 9 000 5 000 tervezett gépköltség: tervezett gépóra: teljesítményegységre jutó gépköltség (tervezett) 50 000 eft 00 000 gó 500 Ft/gó (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel 78 50 78 50 Közvetlen költség 60 000 60 000 Fedezeti összeg 50 Közvetett költség 5 500 Egyéb bevételek 5 000 Egyéb ráfordítások 000 Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 5 00 Pénzügyi mûveletek bevételei 5 500 Pénzügyi mûveletek ráfordításai 5 000 Adózás elõtti eredmény 5 50 Adó 0 Adózott eredmény 6 A közvetett költség meghatározása: a) értékesítési költségek 69 58 eft b) irányítási költségek 8 eft 0
x, x x, x 0,x, x + x 8000 x 5000 x 5000 x 5000 x 500x, x + x + 0,9x + 0,5x 0 + 0,9x 000 000 9000 5000 + 000x + x + 0,5x 60000 + 0,9x + 680x + 0,5x 0000 5000 + 580x max 0. feladat megoldás szûk keresztmetszet: gépóra tervezhetõ mennyiség: 75 000 gó értékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 9 000 gó megnevezés belf belf belf export ár (Ft/db) 000 600 6 000 6 00 közvetlen önköltség (Ft/db) 95,00 7,00 8,00 8,00 gépköltség nélkül 50 80 0 0 gépköltség,00 55,00 88,00 88,00 fedezet (Ft/db) 06,00 8,00 86,00 06,00 gó/db 6 6 fedezet (Ft/gó) 8,67 07,00 0,,67 jövedelmezõségi rangsor optimális termékszerkezet (db) 000 0 5 000 6 000 tervezett gépköltség: tervezett gépóra: teljesítményegységre jutó gépköltség (tervezett) 0 50 eft 75 000 gó 8 Ft/gó (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel 76 00 0 000 96 00 Közvetlen költség 5 80 000 6 80 Fedezeti összeg 80 8 000 80 Közvetett költség 5 55 Egyéb bevételek, ráfordítások - Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 96. feladat megoldás szûk keresztmetszet: diétás mogyoró tervezhetõ mennyiség: 0 000 kg értékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 000 kg megnevezés csip (x ) dél (x ) misi belföld (x ) misi export (x )