Gyakorló feladatok a Komplex elemzés tárgyhoz Témakör: Fejlesztés

Átírás

1 1. példa Egy vállalkozás termékválasztékának bõvítése érdekében új termék kifejlesztését tervezi. A fejlesztés elsõ szakasza lezárult, az összegyûjtött és értékelt információk alapján két termék fejlesztését és gyártását tartják lehetségesnek. A fejleszthetõ termékekre vonatkozó információk: Megnevezés Mennyiség Termékek A B Fejlesztés idõtartama hó A piacképesség idõtartama alatt Belföld db/év értékesíthetõ mennyiségek Külföld db/év Várható eladási árak a piacképesség elsõ évében Belf: Export: DEV/db Ebbõl fuvar: DEV/db Közvetlen önköltség a piacképesség elsõ évében ebben: - anyagköltség - bérköltség Gyártási átfutási idõ nap Átlagos készültségi fok % A fejlesztés idõigénye 1 mérnöknap bérktsge és járulékai mérnöknap Ft/nap A fejlesztés várható anyagköltsége e Ft Külsõ szervnek adott fejlesztési megbízás költsége e Ft Garanciális javítások költségei a várható árbevétel %-ában % 2 - Egyéb információk: - Az elõzetes piackutatás alapján évente 5%-os belföldi árnövekedés várható, az exportárak nem változnak. - A önköltséget befolyásoló tényezõk együttes hatására a közvetlen önköltség nem változik. - Az önköltségen belül évente várhatóan 5%-os anyagköltség emelkedés vehetõ figyelembe, az elõzetes vizsgálatok szerint a bérköltség nem változik. - Az átlagos anyagtárolási idõ 30 nap, a késztermékek átlagos tárolási ideje 3 nap. A készletekhez kapcsolódó költségek, ráfordítások átlagos mértéke 25%. A számításoknál az év 365 napos. - A termékek minõségvizsgálatához szükség lenne egy-egy speciális (más célokra nem használható) berendezésre. Mellyel kapcsolatban az alábbi költségek merültek fel: - számla szerinti ár: DEV - szállítási költség: 200 DEV - vám, vámkezelési díj: Ft - statisztikai illeték: Ft Az A termék esetében a berendezés éves üzemeltetési költsége 15 eft, a B termék esetében 15 eft. Egy éven belül elhasználódott eszköz termékenként 4. - A számítások során figyelembe veendõ árfolyam 100 Ft/DEV. - A számítások során alkalmazandó jövedelmezõségi elvárás 20%. - Helyi iparûzési adó mértéke 1,4 % - Törlesztõfaktor 3 év esetén 0,47473, 2 év esetén 0, a) Állítsa össze a döntést elõkészítõ gazdasági kalkulációt! b) Hasonlítsa össze a két fejlesztési változatnál az éves átlagos eredményt és a jellemzõ gyártmánykarakterisztikát!

2 2. példa Egy feldolgozó-ipari vállalkozás belföldi piaci helyzetének javítása érdekében termékválasztékának bõvítését, új termék kifejlesztését tervezi. A fejlesztési döntés elõkészítése során már megtörtént a piackutatás, ismertek a piaci igények. A fejlesztéssel foglalkozó team véleménye szerint két olyam termék (A, B) fejlesztése jöhet szóba, amely a piaci igényeket kielégíti és amelyek fejlesztését és késõbbi gyártását megvalósíthatná a vállalkozás. Mindkét termék fejlesztésének a pénzügyi fedezete is biztosítható. A kiválasztott termékekre vonatkozóan az alábbi információkat ismeri: Megnevezés Mennyiség Fejleszthetõ termékek A B Fejlesztés átfutási ideje hó 9 7 Gyártási átfutási idõ nap 12 9 Várható piaci igények a piacképesség idõtartama alatt 1. év 2. év 3. év db db db Várható eladási ár a piacképesség 1. évében Várható átlagos árváltozás 2. év 3. év Kalkulált elõállítási önköltség a piacképesség elsõ évében ebben: anyagköltség aránya % Fejlesztési idõ mérnöknapban nap Egy mérnöknap bérkölts. és össz. járul. Ft/nap A fejlesztés során felhasználásra kerülõ anyagok, alkatrészek költsége eft Kutatóintézeti megbízás költsége eft Tárgyi eszköz (gép beszerzési igény) eft Tervezett leírási mód lineáris - - Tervezett leírási kulcs % Karbantartás, javítás költsége eft/év Energiaköltség Ft/gó Fajlagos gépóraigény gó/db 0,3 - - Fogyóanyag felhasználás eft/év/mûszak Mûszakszám 2 Tervezett reklámköltség 1. évben 2. évben 3. évben % % eft eft eft Egyéb információk: Az elõzetes vizsgálatok szerint az önköltségek várhatóan nem változnak. Garanciális költségként az árbevétel 2%-a kalkulálható. Az átlagos készültségi fok 60 %. Az átlagos anyagtárolási idõ várhatóan 18 nap lesz, a késztermék tárolási ideje 3 nap, a készletekhez kapcsolódó költségek, ráfordítások mértéke 20%. Az iparûzési adó mértéke 2 %. Jövedelmezõségi elvárás minimum 20%. Feladat A felsorolt információkat felhasználva vizsgáljuk meg, hogy A vagy B termék fejlesztése és gyártása lenne kedvezõbb a vállalkozás számára! A kérdés megválaszolásához elõször gazdasági kalkulációt kell összeállítani mindkét termékre, a piacképesség várható idõtartamára.

3 3. példa Egy kertitörpéket gyártó vállalkozás termékválasztékának bõvítése érdekében új termékek kifejlesztését tervezi. A nemrégiben beszerzett törpemintázó géppel lilatehén és rózsaszínelefánt mintás termékek gyártását tartják lehetségesnek. A fejleszthetõ termékekre vonatkozó információk: Megnevezés Mennyiség Termékek lilatehén rózsaszínelefánt A piacképesség idõtartama alatt értékesíthetõ mennyiségek db/év Várható eladási árak a piacképesség elsõ évében Közvetlen önköltség a piacképesség elsõ évében ebben: - anyagköltség Gyártási átfutási idõ nap Átlagos készültségi fok % A fejlesztés idõ igénye mérnöknapban 1 mérnöknap bérköltsége és járulékai nap Ft/nap A fejlesztés várható anyagköltsége e Ft Külsõ fejlesztési megbízás költsége e Ft Garanciális javítások költségei a várható árbevétel %-ában % A rózsaszínelefánt mintás törpe ára a 2. évben várhatóan lesz, de az anyagköltség is növekszik 5%-kal. (Az önköltség változatlan marad!) - Az átlagos anyagtárolási idõ 30 nap, a késztermékek átlagos tárolási ideje 5 nap. A készletekhez kapcsolódó költségek, ráfordítások átlagos mértéke 25%. - A termékek minõségvizsgálatához szükség lenne egy-egy speciális (más célokra nem használható) berendezésre. A gép várható bekerülési értéke 360 eft. A berendezés éves üzemeltetési költsége 60 eft, a fogyóanyag-felhasználás termékenként A számítások során alkalmazandó jövedelmezõségi elvárás 20%. Az egyre fokozódó nemzetközi helyzet miatt a kertitörpegyártók mentesülnek az iparûzési és a társasági adó alól. a) Állítsa össze a döntést elõkészítõ gazdasági kalkulációt! (fedezet: lilatehén 1. év , 2. év , 3. év eft, rózsaszínelefánt 1. év , 2. év eft; közvetett ktsg: lilatehén 1. év 2 273, 2. év 2 273, 3. év eft, rózsaszínelefánt 1. év 5 880, 2. év 5954 eft; üzemi (üzleti) tevékenység eredménye: lilatehén 1. év 9 527, 2. év 9 527, 3. év eft, rózsaszínelefánt 1. év 9 720, 2. év eft) b) Hasonlítsa össze a két fejlesztési változatnál az éves átlagos eredményt és a jellemzõ gyártmánykarakterisztikát! (éves átl er: 9 527, ill eft, 1 mérnöknapra jutó eredmény , ill Ft/nap) c) Értékelje a kapott adatokat!

4 4. példa Egy kertitörpéket gyártó vállalkozás termékválasztékának bõvítése érdekében új termékek kifejlesztését tervezi. A nemrégiben beszerzett törpemintázó géppel lilatehén és rózsaszínelefánt mintás termékek gyártását tartják lehetségesnek. A fejleszthetõ termékekre vonatkozó információk: Megnevezés Mennyiség Termékek lilatehén rózsaszínelefánt A piacképesség idõtartama alatt értékesíthetõ mennyiségek db/év Várható eladási árak a piacképesség elsõ évében Közvetlen önköltség a piacképesség elsõ évében ebben: - anyagköltség Gyártási átfutási idõ nap Átlagos készültségi fok % A fejlesztés idõ igénye mérnöknapban 1 mérnöknap bérköltsége és járulékai nap Ft/nap A fejlesztés várható anyagköltsége e Ft Külsõ fejlesztési megbízás költsége e Ft Garanciális javítások költségei a várható árbevétel %-ában % A lilatehén mintás törpe ára várhatóan évente 5%-kal emelkedik. Az önköltség a 2. és a 3. évben várhatóan 6500 lesz. - A rózsaszínelefánt mintás törpe ára a 2. évben várhatóan lesz, de az anyagköltség is növekszik 5%-kal. (Az önköltség változatlan marad!) - Az átlagos anyagtárolási idõ 30 nap, a késztermékek átlagos tárolási ideje 5 nap. A készletekhez kapcsolódó költségek, ráfordítások átlagos mértéke 25%. - A termékek minõségvizsgálatához szükség lenne egy-egy speciális (más célokra nem használható) berendezésre. A gép várható bekerülési értéke 360 eft. A berendezés éves üzemeltetési költsége 60 eft, a fogyóanyag-felhasználás termékenként A számítások során alkalmazandó jövedelmezõségi elvárás 25%. Az egyre fokozódó nemzetközi helyzet miatt a kertitörpegyártók mentesülnek az iparûzési és a társasági adó alól. a) Állítsa össze a döntést elõkészítõ gazdasági kalkulációt! (fedezet: lilatehén 1. év , 2. év , 3. év eft, rózsaszínelefánt 1. év , 2. év eft; közvetett ktsg: lilatehén 1. év 3 273, 2. év3 281, 3. év eft, rózsaszínelefánt1. év 5 334, 2. év eft; üzemi (üzleti) tevékenység eredménye: lilatehén 1. év 8 527, 2. év 8 919, 3. év eft, rózsaszínelefánt 1. év , 2. év eft) b) Hasonlítsa össze a két fejlesztési változatnál az éves átlagos eredményt és a jellemzõ gyártmánykarakterisztikát! (éves átl er: 9 089, ill eft, 1 mérnöknapra jutó eredmény , ill Ft/nap) c) Értékelje a kapott adatokat!

5 5. példa Egy élelmiszer ipari vállalkozás a termékeivel szemben jelentkezõ mennyiségi és minõségi elvárások kielégítése érdekében új gépek beszerzését tervezi. A fejlesztési döntés elõkészítéséhez az alábbi információkat ismeri: Az eddig alkalmazott technológia jellemzõi: Éves termelési (értékesítési) volumen db/év A termék nettó eladási ára A termék önköltsége* ebben: - anyagköltség összes bérköltség 800 A termékek gyártási átfutási ideje 15 nap, átlagos készültségi foka 60%. Az alkalmazott gépek: - Bruttó értéke eft - Nettó értéke eft - Leírási módja lineáris - Leírási kulcs 14,5% (Megegyezik a T. adótörvényben található százalékkal) - Karbantartási, javítási költségek 850 eft/év - Energiaköltség 800 Ft/gó - A termék fajlagos gépi idõ igénye 0,4 gó/db A tervezett fejlesztésre vonatkozó tervinformációk: Az új gépek: - Várható beszerzési ára eft - Vámköltség eft - Szállítási költség 350 eft - Alapozás, szerelés költsége 250 eft - Tervezett leírási mód lineáris - Tervezett leírási kulcs 20% (A T. adótörvényben lévõ 14,5%) - Karbantartási, javítási költségek 660 eft - Energiaköltség 800 Ft/gó Éves termelési volumen db/év A termék nettó eladási ára A termék önköltségének* a változása ebben: - anyagköltség változása összes bérköltség változása - 60 A termék fajlagos gépi idõ igénye 0,3 gó/db A termék gyártási ideje 12 nap, átlagos készültségi fok 60%. Egyéb információk: A csillaggal megjelölt önköltség a termék elõállítási önköltsége az érintett gépek költségei nélkül. Az átlagos anyagtárolási idõ 30 nap, az átlagos késztermék tárolási idõ 5 nap a készletekkel kapcsolatos költségek, ráfordítások átlagos mértéke 20%. (Nem változnak.) A vállalkozásnak a termékeire garanciális javítási kötelezettsége van. A termék minõségének javulása miatt a garanciális költséghányad várhatóan 3%-ról, 2,5%-ra csökken. A helyi iparûzési adó önkormányzat által meghatározott mértéke 1 % A jövedelmezõségi elvárás 20%. A fejlesztés következtében feleslegessé váló gépeket nettó értéken értékesítik majd. Végezzük el a döntés megalapozásához szükséges gazdaságossági számításokat!

6 6. példa Egy feldolgozóipari tevékenységet folytató vállalkozás gyártásfejlesztési döntés elõtt áll. A technológusok egy új tárgyi eszköz beszerzését javasolják. E tárgyi eszköz üzembehelyezése befolyásolja: - a termelés volumenét - anyagigényét, energiaigényét - a javítási, karbantartási költségeket - a termék eladási árát és közvetlen önköltségét. Az eddig alkalmazott technológia jellemzõi: Termelés (értékesítés) db/év Eladási ár Közvetlen önköltség* ebben anyagköltség 500 A termékek átfutási ideje 15 nap, átlagos készületségi fok 60%. Az alkalmazott gépi berendezés Bruttó értéke eft Nettó érétke eft 450 Értékcsökkenési leírás % 15 Javítás, karbantartás költsége eft 210 Energiaköltség eft 150 (A leírási kulcs megegyezik a T. adótörvényben találhatóval.) A fejlesztésre vonatkozó információk: Új tárgyi eszköz beszerzési ára eft Vámköltség eft 510 Alapozás, szerelés költsége eft 40 Tervezett leírási mód lineáris (T. adótörvényben 14,5%) Tervezett leírási kulcs % 20 Javítás, karbantartás költsége eft/év 350 Energiaköltsége eft/év 200 Termelésnövekedés db/év Eladási ár változás Közvetlen önköltség* változás anyagköltség változás + 40 A termékek fejlesztés utáni átfutási ideje 12 nap, átlagos készületségi fok 60%. Átlagos anyagtárolási idõ 30 nap, a késztermék tárolási ideje 4 nap, készletekkel kapcsolatos költségek, ezekkel kapcsolatos ráfordítások átlagos mértéke 25%. A régi gépet nettó értéken értékesítik, iparûzési adó 2 %. Amennyiben a fejlesztés megvalósul. akkor a tervezett osztalék az adózás utáni eredmény 50 %-a. A jövedelmezõségi elvárás 20%. *Az érintett gépek gépköltsége nélkül. Készítsen gazdaságossági számításokat arra vonatkozóan, hogy célszerû-e a gyártás fejlesztése!

7 7. példa Egy tikkeket és takkokat gyártó vállalkozás új tikktakkoló gép beszerzését tervezi. A meglevõ gép éves költsége eft, amelybõl eft az amortizáció (éves leírási kulcs 14,5%). Az új berendezés ára Euro (240 Ft/euro), a vámteher a számla szerinti ár 10%-a. A fuvarozócég 700 eft-ot kérne a szállításért, és még az importbizományos is igényt tart 500 eft-ra. Az új gép éves javítási költsége várhatóan 750 eft, üzemeltetési költsége pedig 480 eft lesz. A tervezett leírási kulcs 14,5%. Új gép vásárlása esetén a gép gyártója a régi eszközt eft-ért megvásárolná. A gépköltség nélküli közvetlen önköltség ról ra csökkenne, miközben az anyagköltség aránya 60-ról 75 %-ra nõne. A Nemzetközi Tikktakk Szövetség felmérése szerint a jelenlegi db-os értékesítés 10%-kal növelhetõ, és a jobb hangzásnak köszönhetõen a jelenlegi os ár is növelhetõ 12,5%-kal. A Takktikk gyártástechnológiai tanácsadó cég szerint az anyag és késztermék átfutási idõk a fejlesztés hatására nem változnak (marad 30 ill. 5 nap), de a gyártásátfutási idõ 25 napról 20 napra csökkenne. Az átlagos készültségi fok szintén nem módosul (60%). A készletekkel kapcsolatos költségek, ráfordítások átlagos mértéke 20%. Az iparûzési adó mértéke 1%. A fejlesztés hatására az anyagköltsége összege eft-ról eft-ra módosulna. A társaság mentesül a társasági adó megfizetése alól. a) Megvalósítja-e a társaság a beruházást, ha a tikktakkoló várható élettartama 7 év és a jövedelmezõségi elvárás 20%? A döntés-elõkészítésnél használja az NPV modellt. (Fejlesztés elõtt: fedezet , közvetett ktsg 5 138, üzemi er eft, fejlesztés után: fedezet , közvetett ktsg 8 955, üzemi er eft. Nettó ráfordítás: eft, éves nettó pénzjövedelem eft, NPV: eft) b) Értékelje a kapott adatokat!