Eredményelemzés. Minimális AEE. Easy PDF Creator is professional software to create PDF. If you wish to remove this line, buy it now.

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Eredményelemzés. Minimális AEE. Easy PDF Creator is professional software to create PDF. If you wish to remove this line, buy it now."

Edit Szőke
7 évvel ezelőtt
Látták:

MISKOLCI EGYETEM Gazdaságtudományi Kar Üzleti Információgazdálkodási és Módszertani Intézet Számvitel Tanszék Eredményelemzés Musinszki Zoltán Minimális AEE Határozzamega terv évi adózáselõtti

1 MISKOLCI EGYETEM Gazdaságtudományi Kar Üzleti Információgazdálkodási és Módszertani Intézet Számvitel Tanszék Eredményelemzés Musinszki Zoltán Minimális AEE Határozzamega terv évi adózáselõtti eredményminimálisan szükséges összegét, a következõinformációk segítségével! Bázis idõszak adatai: - tárgyi eszközökbruttóértéke eft - átlagos leírási kulcs 5% Terv évi adatok: - tárgyi eszközökbeszerzésésüzembehelyezés eft - a beruházásokvégrehajtásához szükségespénzjövedelem eFt - a társaságiadó mértéke 6% - a tulajdonosok osztalék elvárásánakmértéke 5% - a jegyzett tõke összege eFt, amelybõl a terv évben eft értéket kívánnak visszavásárolni - az új eszközöküzembehelyezésénektervezettidõpontja szeptember. - az új eszközöketvárhatóan5 évig kívánja a társaságüzemeltetni, (a társaságiadó törvény szerinti leírási kulcs 5%). A maradványértékelhanyagolható. - a társaságbefektetéseiután várhatóan 0 millió forint osztalékra lesz jogosult. Minimális nyereségkövetelményt meghatározó módszer Adózás elõtti eredmény tervezett összegének számszerûsítése MSZE + osztalék minimális eredmény = 00 - adókulcs Fizetendõ osztalék tervezett összegének számszerûsítése Fizetendõ osztalék = = osztalék alap osztalék mérték jegyzett tõke -jegyzett, de be nem fizetett tõke -visszavásárolt saját részvények névértéke =osztalék alap MSZE tervezett összegének számszerûsítése Beruházáshoz szükséges pénzeszköz -Terv szerinti értékcsökkenés - Terven felüli értékcsökkenés = MSZE tervezett összege MSZE tervezett összegének számszerûsítése Beruházáshoz pénzeszköz Minimális AEE MSZE terv szükséges -Terv szerinti értékcsökkenés - Terven felüli értékcsökkenés = MSZE tervezett összege 2500 eft a beruházások végrehajtásához szükséges pénzjövedelem eft meglevõ eszközökre 0.0-tõl 2.3-ig x0,5 új eszközökre 09.0-tõl 2.3-ig x 0,2x4/2 Nyitó: tárgyi eszközök bruttó értéke eft, átlagos leírási kulcs 5% Terv: tárgyi eszközökbeszerzésésüzembe helyezés60.000eft, üzembe helyezés tervezettidõpontja szeptember. Fizetendõ osztalék tervezett összegének számszerûsítése Minimális AEE osztalékterv Fizetendõ osztalék = = osztalék alap osztalék mérték jegyzett tõke -jegyzett, de be nem fizetett tõke -visszavásárolt saját részvények névértéke =osztalék alap eft-0000 eft)x0,5=2000 eft (a tulajdonosok osztalék elvárásának mértéke 5%) a jegyzett tõke összege eft, amelybõl a terv évben eft értéket kívánnak visszavásárolni Minimális adózás elõtti eredmény AEE társasági adó = MSZE + osztalék társasági adó = (AEE +- adóalap korrekció) x adókulcs +- adókorrekció AEE (AEE-9000)x0,6= Adóalap növelõ számviteli trv szerinti écs eft AEE = eft Adóalap csökkentõ adótörvény szerinti écs eft ( x0, x0,5x4/2) kapott osztalék eft

2 John Smith vadõrnek a következõ szezonban $-ból kell megoldania a Jellystone Nemzeti Park két oszlopos tagjának, Maci Lacinak és Bubunak az etetését. Smith vadõr tudja, hogy mézre 3000, húsokra 2000, gyümölcsre 000, egyebekre 4000 $-t költhet, a források nem átcsoportosíthatók. Az élelmezési stratégia roppant egyszerû, mondhatnánk önkiszolgáló. A látogatók megveszik az elõregyártott piknikkosarakat, Maci Laci és Bubu pedig a turisták elemózsiás kosarát majd furfangos módon fogják fosztogatni. Smith vadõr négyféle kosarat tervez összeállítani, az alábbi tartalommal: Kosár (db) Méz (dl/kosár) Steak (dkg/kosár) Sült pulyka (dkg/kosár) Alma (db/kosár) Medvék etetése tilos! tábla (db) Bár a medvék étvágya korlátlan, a vadõr látogatási naponként Maci Lacinak 5 darab William, 2 darab Hanna, darab Joseph és 3 darab Barbera kosarat szán. Természetesen Bubu fogyasztását is korlátozni kívánja, rendre 3, 2,, 2 kosárban. A következõ évadban várhatóan 50 látogatási nap lesz. (Feltételezzük, hogy a látogatók a felkínált kosarakat megvásárolják, illetve Laci és Bubu minden kosarat sikeresen megszerez.) Legfeljebb mennyi nyereségre tehet szert Smith vadõr, ha tudjuk, hogy: a tervezett eladási árak rendre 5, 20, 20, 5 $/kosár, a kosár 4$/darab, a méz 5$/liter, a steak 2$/kg, a sült pulyka 3$/kg, az alma 0,25$/darab, a tábla 0,2$/darab áron szerezhetõ be? Megoldás Megoldás 2 - kereslet termék? erõforrás? kereslet fogyasztók: Maci Laci Bubu Négyféle kosár: William Hanna Joseph Barbera kereslet méz steak sültpulyka alma Medvék etetése tilos! tábla kosár Négyféle kosár: William Hanna Joseph Barbera évente 50 látogatási nap kosár/látogatási nap éves kereslet Megoldás 3 - erõforrásonként: kereslet (értékesítési maximum) X fajlagos Megnevezés William Hanna Joseph Barbera Erõforrás kereslet igény Kosár (db) 950 db Méz (dl/kosár) l Steak (dkg/kosár) kg Sült pulyka (dkg/kosár) kg Alma (db/kosár) db Medvék etetése tilos! tábla (db) 950 db Megoldás 4 szûk keresztmetszet Smith vadõr tudja, hogy mézre 3000, húsokra 2000, gyümölcsre 000, egyebekre 4000 $-t költhet, a források nem átcsoportosíthatók. Erõforrás költsége Költség ($) Kosár 950 db 4$/darab 3800 Méz 625 l 5$/liter 325 Steak 375 kg 2$/kg 750 Sült pulyka 40 kg 3$/kg 230 Alma 300 db 0,25$/darab 775 Medvéketetése tilos! tábla 950 db 0,2$/darab 90 szûk keresztmetszet: méz 2

3 Megoldás 5 fajlagos fedezet Önköltség ($/kosár) A közvetlen önköltség meghatározása - kalkulációs séma.közvetlen anyagjellegû ráfordítások a./ közvetlen anyagköltség b./ igénybevett szolgáltatások 2.Közvetlen személyi jellegû ráfordítások a./ közvetlen bérköltség b/ közvetlen bérekjárulékai 3.Gyártáshoz kapcsolódó egyéb közvetlen költségek a./ jellemzõk alapján felosztásra kerülõ üzemi költség (gépköltség) b./ speciális szerszámköltségek (leírások) c./ egyéb közvetlenül elszámolható költségek (bérleti díjak, lízing díjak stb) 4.Saját termelésû készletek tovább felhasználása /félkésztermék felhasználás/ 5. Elõállítási önköltség / / 6. Kalkulációsegységre meghatározható közvetlen értékesítési költség (bizományosi díj, jutalék) 7. Közvetlen önköltség (értékesítési) /5.+6./ Megoldás 6 fajlagos fedezet Önköltség ($/kosár) Kosár (db) 9,7 2, 2,2 9,4 4$/darab Méz (dl/kosár) $/liter Steak (dkg/kosár) $/kg Sült pulyka (dkg/kosár) $/kg Megoldás 7 jövedelmezõségi rangsor Önköltség ($/kosár) 9,7 2, 2,2 9,4 Fedezet ($/kosár) 5,3 7,9 7,8 5,6 Fajlagos (méz l/kosár) 0,5 0,5 Fedezet ($/liter) 0,6 7,9 7,8,2 Jövedelmezõségi rangsor Alma (db/kosár) ,25$/darab Medvék etetése tilos! tábla (db) 0,2$/darab megnevezés Megoldás 8 optimális termékösszetétel értékesítési minimum? Termelés (kosár) nincs optimális termékszerkezet a jövedelmezõségi rangsor alapján Felhasznált erõforrás (l) Szabaderõforrás (l) Barbera /5-25=475 William =275 Hanna =75 Joseph 75/= Megoldás 9 várható fedezet Önköltség ($/kosár) 9,7 2, 2,2 9,4 Értékesítés (kosár) Árbevétel ($) Közvetlen költség ($) Fedezetiösszeg ($) Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg = = =5685 3

4 Fedezetszámítás 7. példa Egy termékbõl db-ot termel a vállalkozás, melyet a tárgyévben értékesített is. Az értékesítés adatai a következõk. Az értékesítés nettó árbevétele Az értékesítés közvetlen költsége Az értékesítés közvetett költsége eft eft eft a) Állapítsa meg a fedezeti összeget, fedezeti hányadot, a fedezeti pontot és a fedezeti árat! b) Határozza meg, hogy hány darabos értékesítés mellett érhetõ el eft nyereség! c) Ha egy vevõ az elõállított terméket mind megvásárolta volna, mekkora árengedményt kaphatott volna db-os vásárlás esetén, illetve 5%-os árengedményhez milyen mennyiséget kellett volna megrendelni, hogy a eft-os nyereség biztosított legyen. Megoldás 7. példa a.) Fedezeti összeg (FÖ) = árbevétel (Á) - közvetlen költség (Klen K) = mennyiség (q) X egységár (p) - mennyiség (q) X klen önköltség (ö) = közvetett költség (K) + nyereség (Ny) FÖ = Á - Klen K = =6.500 eft Fedezeti hányad = FÖ/Á = 6.500/ x 00% = 37,5% Fedezeti pont: q x 2000 Ft/db - q x 250 Ft/db = 8250 eft + 0 eft q = 000 db Fedezeti ár: db x p eft = 8250 eft + 0 eft p = 625 Ft/db Megoldás 7. példa b.), c.) q=?, ha Ny = 2000 eft q x 2000 Ft/db - q x 250 Ft/db = 8250 eft eft p=?, ha Ny = 2000 eft és q = db db x p db x 250 Ft/db = 8250 eft eft q = db p = 925 Ft/db q=?, ha Ny = 2000 eft és p = 700 Ft/db 75Ft/db engedmény (-5%) q x 700 Ft/db - q x 250 Ft/db = 8250 eft eft q = db Eredménytervezés 9. példa I. Egy vállalkozás bázis évi nettó árbevétele eft, az értékesítés közvetlen költsége eft, az értékesítés közvetett költsége eft volt. A bázis évi adatokból kiindulva tervezze meg a vállalkozás következõ évi üzemi (üzleti) tevékenységének eredményét, ha a vállalkozás a volumen 5%-os, a közvetlen költség 6%-os, a termékek eladási árainak 5%-os növelését tervezi. Az értékesítés közvetett költségénél eft-os növekedés várható!,05 x,05 x eft -,05 x,06 x eft = = eft +Ny Ny = eft Eredménytervezés 9. példa II. A bázis évi adatokból kiindulva tervezze meg a vállalkozás következõ évi üzemi (üzleti) tevékenységének eredményét, ha a volumen 0%-kal, a termékek eladási ára %-kal, a közvetlen költségek 5%-kal növekednek. Az értékesítés közvetett költsége eft-tal nõ. A bázis idõszakhoz viszonyított volumennövekedés után 2% árengedményt nyújt vevõi részére!! árengedmény, x,0 x eft - 0, x,0 x eft x 0, , x,05 x eft = eft +Ny Ny = eft Eredménytervezés 9. példa III. Á=?, ha K = eft, és Ny/Á (eredményhányad) változatlan Á eft = eft / x Á Á=?, ha K = eft és Ny = eft Á eft = eft eft Á = eft Á = eft 4

5 Eredménytervezés 9. példa IV. Milyen mértékû áremeléssel, vagy volumennöveléssel, vagy közvetlen önköltség csökkentéssel lehet a vállalkozásnál eft-tal növelni a bázis évi üzemi (üzleti) tevékenység eredményét? (+p) x eft eft = eft eft p = 3,00% (+q) x eft - (+q) x eft = eFt eFt q = 6,2% Köszönöm a figyelmet! eft - (+ö) x eft = eft eft ö = -5,8% 5

Hasonló dokumentumok

Gyakorló feladatok a Kontrolling alapjai tárgyhoz Témakör: Költség volumen - eredmény elemzés

Gyakorló feladatok a Kontrolling alapjai tárgyhoz Témakör: Költség volumen - eredmény elemzés 1. feladat Egy világító kertitörpéket gyártó vállalkozás 12 000 darab kertitörpe gyártását és értékesítését tervezi. Költségei és árbevétele várhatóan az alábbiak szerint alakulnak: Megnevezés eft Változó