Gyakorló feladatok a Kontrolling alapjai tárgyhoz Témakör: Mérés és elemzés (Tényezőkre bontás) 1. feladat

Átírás

1 . feladat Egy vállalkozás termeléséről az alábbi adatokat ismeri: Megnevezés mennyiségi egység terv tény Termelés db 2 Fajlagos anyagfelhasználás kg/db 8, 9, Anyag egységár Ft/kg 25,, Fajlagos munkaórafelhasználás mó/db 2,,5 Órabér Ft/mó 75, 8, Bérjárulék % 3, 35, Feladat: Számszerűsítse az anyagköltség, a bérköltség és a bérjárulékok változására ható tényezőket! 2. feladat Egy ipari tevékenységet folytató vállalkozás termékeiről az alábbi információkat ismeri: Megnevezés Termelési érték eft) Termelés db) Közvetlen anyagköltség eft) előző év tárgy év előző év tárgy év előző év tárgy év A termék B termék C termék Összesen: Feladat: Számszerűsítse a közvetlen anyagköltség változására ható tényezőket! 3. feladat A Matula bácsi Vadhalász Szövetség halászati tevékenységéről az alábbi információkat ismerjük: Termék Mennyiség kg) Árbevétel eft) Közvetlen anyagköltség eft) Terv Tény Terv Tény Terv Tény ponty harcsa keszeg süllő Összesen: Termelési érték = Árbevétel) Feladat: Számszerűsítse és értékelje az anyagköltség változására ható tényezőket!

2 4. feladat Egy ipari tevékenységet folytató vállalkozás termékeiről az alábbi információkat ismeri: Megnevezés Termelési érték eft) Termelés db) Közvetlen anyagköltség eft) Terv Tény Terv Tény Terv Tény A termék B termék Feladat: a) Számszerűsítse és értékelje az anyagköltség változására ható tényezőket termékenként és összesen! b) Számszerűsítse és értékelje az anyagköltség változására ható tényezőket termékenként és összesen, amennyiben a fajlagos anyagfelhasználás az A termék esetében 8 kg/dbról 9 kg/dbra,, a B termék esetében 2,4ről 2,5re változott! 5. feladat Egy ipari tevékenységet folytató vállalkozás termékeiről az alábbi információkat ismeri: Megnevezés Termelési érték eft) Egységár Ft/db) Közvetlen anyagköltség eft) Terv Tény Terv Tény Terv Tény A termék B termék C termék Feladat: Számszerűsítse és értékelje az anyagköltség változására ható tényezőket termékenként és összesen! 2

3 . feladat megoldás Anyagköltség változására ható tényezők: alternatív eltérésfelbontás tényező terv tény, 2,,, 2, 2,, 2, 2, 2 8, 8,, 8,, 8,,, 9, 3 25, 25, 25, 25, 25, 25, 25, 25,, 2, 2 5, 2, 2 5, 4, 2 5, 5, 8 együttváltozás 4 5, láncbehelyettesítés tényező terv 2 3 tény, 2, 2, 2, 2, 2 8, 8, 9, 9, 9, 3 25, 25, 25,,,, 2, 35, 8, 8, abszolút különbözetek tényező terv 2 3 tény, 2, 2, 2, 2, 2 8, 8,, 9, 9, 3 25, 25, 25, 25,,, 2, 5, 27, 8, százalékos különbözetek terv tény tény/terv eltérés hatás tényező,%, 2, 2,% 2,% 2, 2 8, 8, 35,% 5,% 5, 3, 8, 8,% 27,% 27, Az anyagköltség: a volumenváltozás hatására 2. Fttal nőtt, a fajlagos anyagfelhasználás változásának hatására 5. Fttal nőtt, az anyag egységár változásának hatására 27. Fttal csökkent. logaritmus módszer tényező terv tény tény/terv lg tény/terv) lgi)/lgi) hatás, 2, 2,%, ,9% 8 952,9 2 8, 9, 2,5%,52 53,4% 2 243, ,, 8,%, ,94% 23 95,48, 8, 8,%,334,% 8, Az anyagköltség: a volumenváltozás hatására Fttal nőtt, a fajlagos anyagfelhasználás változásának hatására Fttal nőtt, az anyag egységár változásának hatására Fttal csökkent. 3

4 Bérköltség változására ható tényezők: alternatív eltérésfelbontás tényező terv tény, 2,,, 2, 2,, 2, 2, 2 2, 2,,5 2,,5 2,,5,5,5 3 75, 75, 75, 5, 75, 5, 5, 5, 8, 5 3, 37 5,, 7 5, 2, 2 5, 5, 44 együttváltozás 8 5, láncbehelyettesítés tényező terv 2 3 tény, 2, 2, 2, 2, 2 2, 2,,5,5,5 3 75, 75, 75, 8, 8, 5, 8, 35, 44, 44, abszolút különbözetek tényező terv 2 3 tény, 2, 2, 2, 2, 2 2, 2,,5,5,5 3 75, 75, 75, 5, 8, 5, 3, 45, 9, 44, százalékos különbözetek terv tény tény/terv eltérés hatás tényező,%, 2, 2,% 2,% 3, 2 2, 8, 9,% 3,% 45, 3 5, 44, 96,% 6,% 9, A bérköltség: a volumenváltozás hatására 3. Fttal nőtt, a fajlagos munkaórafelhasználás változásának hatására 45. Fttal csökkent, az órabér változásának hatására 9. Fttal nőtt. logaritmus módszer tényező terv tény tény/terv lg tény/terv) lgi)/lgi) hatás, 2, 2,%, ,63% ,55 2 2,,5 75,%,249 74,72% , , 8, 6,67%,28 58,% 9 485,85 5, 44, 96,%,77,% 6, A bérköltség: a volumenváltozás hatására Fttal nőtt, a fajlagos munkaórafelhasználás változásának hatására Fttal csökkent, az órabér változásának hatására Fttal nőtt. 4

5 Bérjárulék változására ható tényezők: láncbehelyettesítés tényező terv tény, 2, 2, 2, 2, 2, 2 2, 2,,5,5,5,5 3 75, 75, 75, 8, 8, 8, 4,3,3,3,3,35,35 45, 54, 4 5, 43 2, 5 4, 5 4, abszolút különbözetek tényező terv tény, 2, 2, 2, 2, 2, 2 2, 2,,5,5,5,5 3 75, 75, 75, 5, 8, 8, 4,3,3,3,3,5,35 45, 9, 3 5, 2 7, 7 2, 5 4, százalékos különbözetek terv tény tény/terv eltérés hatás tényező,%, 2, 2,% 2,% 9, 2 2, 8, 9,% 3,% 3 5, 3 5, 44, 96,% 6,% 2 7, 4 45, 5 4, 2,% 6,% 7 2, A bérjárulék: a volumenváltozás hatására 9. Fttal nőtt, a fajlagos munkaórafelhasználás változásának hatására 3.5 Fttal csökkent, az órabér változásának hatására 2.7 Fttal nőtt, a bérjárulék mértékének változásának hatására 7.2 Fttal nőtt. logaritmus módszer tényező terv tény tény/terv lg tény/terv) lgi)/lgi) hatás, 2, 2,%,792 6,88% 8 687,44 2 2,,5 75,%, ,85% 3 77, , 8, 6,67%,28 56,95% 3 75,2 4,3,35 6,67%,669 36,2% 7 345,3 45, 5 4, 2,%,492,% 5 4, A bérjárulék: a volumenváltozás hatására Fttal nőtt, a fajlagos munkaórafelhasználás változásának hatására 3.78 Fttal csökkent, az órabér változásának hatására 3.75 Fttal nőtt, a bérjárulék mértékének változásának hatására Fttal nőtt. 5

6 2. feladat megoldás p p p előző évi termelési érték) eft 4 4 változatlan áras termelési érték) eft 4 78 tárgyévi termelési érték) eft 5 4 Volumenindex I ) Árindex I p) p Értékindex I v) a p p p p p % 8,64% % 2,97% % 22,73% előző évi közvetlen anyagköltség) eft 55 I a volumenarányos anyagköltség) eft 684 a a változatlan áras közvetlen anyagköltség) eft 72 tárgyévi közvetlen anyagköltség) eft 2 48 Volumenváltozás I a a ) eft 33,86 Összetételváltozás a a ) eft 36,4 Fajlagos anyagköltségváltozás a ) eft 76, Összesen a ) eft 93, A közvetlen anyagköltség 93 eftos emelkedését 3 tényező módosulása idézte elő. A volumenváltozás következtében a tárgyévi közvetlen anyagköltség 33,86 efttal haladja meg az előző évi értéket. A termelés összetétele eltolódott a magasabb anyaghányadú anyagigényesebb) termékek esetünkben a C termék irányába. Ez az összetételváltozás a közvetlen anyagköltséget 36,4 efttal növelte meg. A fajlagos közvetlen anyagköltség változása szintén növelte a közvetlen anyagköltséget, mégpedig 76 efttal. A közvetlen anyagköltség 93 eftos növekedését tehát a volumenváltozás 33,86 eft), az összetételváltozás 36,4 eft) és a fajlagos közvetlen anyagköltségváltozás 76 eft) eredményezte. 6

7 3. feladat megoldás p p p a eft 8 95 eft 8 75 eft 82 7 eft 6 5 I a eft a a Volumenváltozás I a Összetételváltozás a Fajlagos anyagköltségváltozás Összesen a a a eft 6 5 eft 6 9 ) eft 5,83 I a ) eft 6,83 a a ) eft 4, ) eft 85, 4. feladat megoldás a.) Anyagköltség változására ható tényezők abszolút különbözetek módszerével): A termék tényező terv 2 tény B termék tényező terv 2 tény változás megnevezése A termék B termék összesen volumenváltozás fajlagos anyagköltségváltozás összesen A volumenváltozás hatásából a tiszta volumenváltozás hatásának kimutatása: a p p) X p ) x 6. / 3. = 48.) A volumenváltozás hatásából az összetételváltozás hatásának kimutatása: 7

8 px a p a ) p 2./ / 3.) x 39. = 2.) Anyagköltség változására ható tényezők: p p p a eft 3 eft 39 eft 453 eft 6 I a eft 28 a a a a eft 2 eft 83 Volumenváltozás a ) eft 48, Összetételváltozás a ) eft 2, Fajlagos anyagköltségváltozás a ) eft 27, Összesen a a ) eft 23, b.) Anyagköltség változására ható tényezők abszolút különbözetek módszerével): A termék tényező terv 2 3 tény, 2, 2, 2, 2, 2 8, 8,, 9, 9, 3 25, 25, 25, 25,,, 2, 5, 27, 8, B termék tényező terv 2 3 tény, 5, 5, 5, 5, 2 2,4 2,4, 2,5 2,5 3 25, 25, 25, 5, 2, 6, 3, 3 75, 8 75, 75, változás megnevezése A termék B termék összesen volumenváltozás fajlagos anyagfelhasználás változás anyag egységár változás összesen A volumenváltozás hatásából a tiszta volumenváltozás hatásának kimutatása: 8

9 a p p) X p ) x 6. / 3. = 48.) A volumenváltozás hatásából az összetételváltozás hatásának kimutatása: px a p a ) p 2./ / 3.) x 39. = 2.) 5. feladat megoldás Anyagköltség változására ható tényezők abszolút különbözetek módszerével): A termék tényező terv 2 tény B termék tényező terv 2 tény C termék tényező terv 2 tény változás megnevezése A termék B termék C termék összesen volumenváltozás fajlagos anyagköltségváltozás összesen A volumenváltozás hatásából a tiszta volumenváltozás hatásának kimutatása: a p p) X p ) x 28. / 6. = 4.) A volumenváltozás hatásából az összetételváltozás hatásának kimutatása: px a p a ) p 36./ / 6.) x 63. = 2.) 9

10 Anyagköltség változására ható tényezők: p p p a eft 6 eft 63 eft 653 eft 28 I a eft 294 a eft 36 a eft 279 Volumenváltozás a ) eft 4, Összetételváltozás a ) eft 2, a Fajlagos anyagköltségváltozás Összesen a a a a a ) eft 27, ) eft,