Gyakorló feladatok a Kontrolling alapjai tárgyhoz Témakör: Mérés és elemzés (Költség- és eredményelemzés)

Átírás

1 Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz. feladat Egy vállalkozás termeléséről az alábbi adatokat ismeri: Termelési érték Termelés (db) Közvetlen anyagköltség előző év tárgy év előző év tárgy év előző év tárgy év "A" termék "B" termék "C" termék Összesen: a) Állaítsa meg az érték-, ár-, és volumenindexeket! Értékelje a kiszámított adatokat! b) Számszerűsítse a közvetlen anyagköltség változására ható tényezőket! c) Határozza meg az összetételváltozás hatását az átlagos anyaghányadra! 2. feladat A Matula bácsi Vadhalász Szövetség halászati tevékenységéről az alábbi információkat ismerjük: Termék Mennyiség (kg) Árbevétel Közvetlen anyagköltség Terv Tény Terv Tény Terv Tény onty harcsa keszeg süllő Összesen: (Termelési érték = Árbevétel) a) Értékelje az ár- érték- és volumenindexet! b) Számszerűsítse és értékelje az anyagköltség változására ható tényezőket! c) A termelés összetételének változása hogyan befolyásolta az átlagos anyaghányadot! 3. feladat Egy vállalkozás által előállított termékekről az alábbi információkat ismeri: Bázisév Tárgyév Nettó Nettó Termék Mennyiség Bérhányad Mennyiség árbevétel árbevétel (db) (%) (db) A , B , C , 2 4 D , Összesen: (Nettó árbevétel = Termelési érték, Bérhányad = Bérköltség / Termelési érték)

2 Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz a) Számszerűsítse, és értékelje az érték-, ár- és volumenindexet! b) Vizsgálja meg, hogy hogyan befolyásolta a termelés összetételének változása a közvetlen bérköltséget és az átlagos bérhányadot! 4. feladat Egy tejiari vállalkozás termeléséről az alábbi adatokat ismeri. terv tény mennyiség közvetlen csomagoló mennyiség közvetlen csomagolóanyag Termék (db) bérköltség anyag (db) bérköltség (Ft/db) (Ft/db),2 l ,5 l l összesen A tej felvásárlási ára a tervezett 72 Ft/literről 68 Ft/literre csökkent. A tervezett eladási árak rendre 3, 6, Ft/db. A tényleges eladási árak valamennyi termék esetében 5%-kal maradnak el a várt értékektől. Elemezze a közvetlen anyag- és közvetlen bérköltség változására ható tényezőket! 5. feladat Egy iari tevékenységet folytató vállalkozás termékeiről az alábbi információkat ismeri: Termék Mennyiség (db) Egységár (Ft/db) Önköltség (Ft/db) Terv Tény Terv Tény Terv Tény A B C D Összesen: (Termelési érték = Nettó árbevétel) Az egyéb bevételek értéke terv szerint 2.5 e Ft, tény időszakban.2 e Ft. Az értékesítés közvetett költsége rendre 4.85 e Ft, ill. 5.5 e Ft. A énzügyi műveletek eredménye tervben e Ft, tény időszakban +2 e Ft. A rendkívüli bevételek, ráfordítások egyenlege a tervben +5 e Ft, tény időszakban 3 e Ft. Határozza meg a vállalkozás adózás előtti eredményét, és a változására ható tényezőket! 2

3 Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz 6. feladat A Melótlan Diák Vadhalász Szövetség halászati tevékenységéről az alábbi információkat ismerjük: Termék Mennyiség (kg) Árbevétel Közvetlen költség Terv Tény Terv Tény Terv Tény onty harcsa keszeg süllő Összesen: (Termelési érték = Nettó árbevétel) a) Értékelje az ár- érték- és volumenindexet! b) Számszerűsítse és értékelje a fedezeti összeg változására ható tényezőket! 7. feladat Egy betűtésztát gyártó vállalkozás tevékenységéről az alábbi információkat ismeri: Terv információk: Me Termékek A B C Tervezett értékesítés - belföldre db exortra db - - Tervezett önköltség (géköltség nélkül) Ft/db Fajlagos géórafelhasználás gó/db 3,5 2 Eladási ár - belföldre Ft/db exortár EURO/db - 2, ebből fuvarköltség EURO/db A géköltség tervezett összege 32.8 eft. A géek kaacitását teljes mértékben a fenti termékek előállítására fordítják. Az értékesítés tervezett közvetett költsége 5. eft, az egyéb bevételek összege várhatóan 2. eft, az egyéb ráfordítások értéke edig várhatóan 5. eft lesz. A várható átlagos árfolyam 25 Ft/EURO. Tényadatok: Me Termékek A B C Eladási ár - belföldre Ft/db exortár EURO/db - 23,5 - - ebben fuvarköltség EURO/db Közvetlen önköltség Ft/db Értékesített mennyiség - belföldre Db exortra db - - 3

4 Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz Értékesítés közvetett költségei Egyéb bevételek és ráfordítások különbözete Pénzügyi műveletek eredménye Rendkívüli eredmény Átlagos árfolyam 6 eft - 5 eft eft - 6 eft 23 Ft/EURO Elemezze az adózás előtti eredmény változását! Mutassa be az egyes tényezők eredményre gyakorolt hatását! 8. feladat A Hejőarti Sakáltanya halászati tevékenységéről az alábbi információkat ismerjük: Termék Mennyiség (kg) Nettó árbevétel Közvetlen önköltség (Ft/kg) Terv Tény Terv Tény Terv Tény onty harcsa keszeg süllő Összesen: (Termelési érték = Nettó árbevétel) Egyéb nem összehasonlítható (nem halászati) tevékenységre vonatkozó adatok: Közvetlen költség Árbevétel Terv 6 5 Tény 5 22 Elemezze a fedezeti összeg változását! Mutassa be az egyes tényezők fedezeti összegre gyakorolt hatását! 9. feladat Egy csavargyár tevékenységéről az alábbi információkat ismerjük: Termék Mennyiség (db) Egységár (Ft/db) Közvetlen önköltség (Ft/db) Terv Tény Terv Tény Terv Tény M M M Összesen: (Termelési érték = Nettó árbevétel) Egyéb összehasonlítható tevékenységre vonatkozó adatok: Közvetlen költség Közvetlen anyagköltség Árindex (%) Anyaghányad (%) Terv

5 Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz Tény (Termelési érték = Nettó árbevétel) A közvetett költségek tervezett értéke 5. eft, az egyéb bevételeké 25. eft, a énzügyi bevételeké 5.5 eft, a énzügyi ráfordításoké 5. eft volt. A társaság tárgyévben 23. eft állami támogatáshoz jutott. Az eszközök értékelése után a cég 2. eft értékvesztést kézett. Kamatokra 4.2 eft-ot fizetett ki, míg betétei után. eft kamatra volt jogosult. A társaság kaott osztalék címen 5. eft-ot számolt el, a tény közvetett költségek edig %-kal maradtak el a tervezettől. Elemezze az adózás előtti eredmény változását! Mutassa be az egyes tényezők eredményre gyakorolt hatását!. feladat Egy vállalkozás X termék értékesítéséből 6. eft közvetlen költség mellett 8. eft árbevételt tervezett. A megváltozott iaci igények következtében az X termék előállítására nem került sor, ellenben az Y termékből 9. eft árbevételt sikerült elérni, miközben a közvetlen költség 6. eft volt. Elemezze a fedezeti összeg változását! Mutassa be az egyes tényezők fedezeti összegre gyakorolt hatását!. feladat Egy reülő szőnyegeket gyártó vállalkozás tevékenységéről az alábbi információkat ismerjük: Termék Egységár (Ft/db) Nettó árbevétel Közvetlen költség 2X 2X2 2X 2X2 2X 2X2 Ali Baba Gül Baba Baba Yaga Nóném Baba Összesen: (Termelési érték = Nettó árbevétel) a) Elemezze a fedezeti összeg változását termékenként és globálisan! Mutassa be az egyes tényezők fedezeti összegre gyakorolt hatását! b) Állaítsa meg az Ali Baba szőnyeg fedezeti összegét, fedezeti hányadát, a fedezeti ontot és a fedezeti árat 2X2-ben! Az Ali Baba szőnyegre jutó közvetett költség 78eFt. c) Határozza meg, hogy 2X2-ben az Ali Baba szőnyeg hány darabos értékesítés mellett érhető el. eft nyereség (ezen szőnyegfajta értékesítéséből)! d) Ha 2X2-ben az Ali Baba szőnyegre 8 darabos rendelés érkezne, akkor milyen eladási ár mellett érhető el a kívánt. eft-os nyereség? 5

6 Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz. feladat megoldás a.) eft 4 4 eft 4 78 eft 5 4 Volumenindex (I ) Árindex (I ) Értékindex (I v ) % 8,64% % 2,97% % 22,73% (változatlan áras termelési érték) meghatározása termelés (db) tárgy év egységár (Ft/db) előző év változatlan áras termelési érték "A" termék 5eFt/db=5 5 "B" termék eFt/8db= "C" termék 7eFt/7db= Összesen: 4 78 A termelési érték egyik időszakról a másikra eft-tal, azaz 22,73%-kal növekedett. A változás okai a volumen- és az árváltozás. A volumenváltozás következtében a termelési érték 8,64%-kal (38 eft) nőtt. Az árak átlagosan 2,97%-kal emelkedtek. Ez az árváltozás a termelési értékben 62 eft-os növekedést eredményezett. b.) a (előző évi közvetlen anyagköltség) eft 55 I a (volumenarányos anyagköltség) eft 684 a eft 72 a eft 2 48 Volumenváltozás ( a - eft 33,86 Összetétel-változás ( a a ) eft 36,4 Fajlagos anyagköltség-változás ( a a eft 76, Összesen ( a a eft 93, 6

7 Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz a (változatlan áras közvetlen anyagköltség) meghatározása termelés (db) tárgy év fajlagos közvetlen anyagköltség (Ft/db) előző év a változatlan áras közvetlen anyagköltség a "A" termék 4eFt/db=4 4 "B" termék 8 2 8eFt/8db= 82 "C" termék 35eFt/7db=5 5 Összesen: 72 A közvetlen anyagköltség 93 eft-os emelkedését 3 tényező módosulása idézte elő. A volumenváltozás következtében a tárgyévi közvetlen anyagköltség 33,86 eft-tal haladja meg az előző évi értéket. A termelés összetétele eltolódott a magasabb anyaghányadú (anyagigényesebb) termékek esetünkben a C termék- irányába. Ez az összetétel-változás a közvetlen anyagköltséget 36,4 eft-tal növelte meg. A fajlagos közvetlen anyagköltség változása szintén növelte a közvetlen anyagköltséget, mégedig 76 eft-tal. A közvetlen anyagköltség 93 eft-os növekedését tehát a volumenváltozás (33,86 eft), az összetételváltozás (36,4 eft) és a fajlagos közvetlen anyagköltség-változás (76 eft) eredményezte. c.) Összetételváltozás hatása az átlagos anyaghányadra a a ( ) %,76% A termelés összetétele eltolódott az anyagigényesebb termékek irányába. A termelés összetételének ilyen irányú változása az átlagos anyaghányadot,76%-kal növelte. 2. feladat megoldás eft 8 95 eft 8 75 eft 82 7 Volumenindex (I ) Árindex (I ) Értékindex (I v ) % 99,75% % 2,4% % 2,6% a eft 6 5 I a eft a eft 6 5 7

8 Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz a eft 6 9 Volumenváltozás ( a - eft -5,83 Összetétel-változás ( a a ) eft 6,83 Fajlagos anyagköltség-változás ( a a eft 4, Összesen ( a a eft 85, Összetételváltozás hatása az átlagos anyaghányadra a a ( ) %,74% 3. feladat megoldás eft 6 eft eft 5 5 Volumenindex (I ) Árindex (I ) Értékindex (I v ) % 89,23% % 2,74% % 9,67% b eft 2 72 I b eft 849 b eft 83 b eft - Volumenváltozás ( b - eft -223,3 Összetétel-változás ( b b ) eft -9,5 Fajlagos bérköltség-változás ( b b eft - Összesen ( b b eft - Összetételváltozás hatása az átlagos bérhányadra b b ( ) % -,36% b (bázis szintű közvetlen bérköltség) meghatározása tárgy bázis fajlagos közvetlen terv szintű 8

9 Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz mennyiség (db) bérköltség (Ft/db) b közvetlen bérköltség b A 43 54eFtx,3/2db=35 93 B 3 5 2eFtx,525/3db=2 735 C 2 785eFtx,44/357db=22 44 D eFtx,2/45db= 462 Összesen: feladat megoldás A közvetlen anyagköltség (tej, csomagolóanyag) változására ható tényezők eft 26 5 eft 2 eft 4 95 Volumenindex (I ) Árindex (I ) Értékindex (I v ) % 95,65% % 95,% % 9,87% a eft 2 64 I a eft a eft a eft 9 88 Volumenváltozás ( a - eft ,6 Összetétel-változás ( a a ) eft -457,39 Fajlagos anyagköltség-változás ( a a eft -5 84, Összesen ( a a eft - 76, A közvetlen bérköltség változására ható tényezők eft 26 5 eft 2 eft 4 95 Volumenindex (I ) % 95,65% 9

10 Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz Árindex (I ) Értékindex (I v ) % 95,% % 9,87% b eft 5 7 I b eft b eft 5 5 b eft 5 37 Volumenváltozás ( b - eft -247,83 Összetétel-változás ( b b ) eft 47,83 Fajlagos bérköltség-változás ( b b eft -3, Összesen ( b b eft -33, 5. feladat megoldás (terv árbevétel) eft 47 2 (változatlan áras árbevétel) eft (tény árbevétel) eft ö (terv közvetlen költség) eft ö (változatlan áras közvetlen költség) eft 29 2 ö (tény követlen költség) eft 29 4 Volumenváltozás ö ( ) eft 88,99 Összetétel-változás ö ö ( ) eft 6, Önköltségváltozás ( ö ) eft -2, Árváltozás ( ) eft 47, Összesen ö ) ( ) eft 5, ( ö (változatlan áras árbevétel) meghatározása termelés (db) tény egységár (Ft/db) terv változatlan áras árbevétel "A" termék

11 Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz "B" termék "C" termék "D" termék Összesen: ö (változatlan áras közvetlen költség) meghatározása termelés (db) tény önköltség (Ft/db) terv ö változatlan áras közvetlen költség ö "A" termék "B" termék "C" termék "D" termék Összesen: 29 2 (adatok eft-ban) terv tény eredményre gyakorolt hatás Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg , Közvetett költség , Egyéb bevétel , Pénzügyi eredmény - 2 2, Rendkívüli eredmény , Adózás előtti eredmény , Az iari tevékenységből származó fedezeti összeg a tervezett 7 85 eft helyett 8 35 eft lett. Ez az 5 eft-os növekedés 4 tényező hatására vezethető vissza. A volumenváltozás hatására a fedezeti összeg 88,99 eft-tal nőtt. Az értékesítés összetétele a magasabb fedezeti hányadú termékek felé tolódott el. Az összetétel-változás hatásra a tényleges fedezeti összeg 6, eft-tal haladja meg a tervezett értéket. A termékek önköltségének változása negatívan hatott a fedezeti összegre. Az önköltségváltozás hatására a fedezeti összeg 2 eft-tal csökkent. Az árváltozás hatása a fedezeti összegre 47 eft volt. A tényleges adózás előtti eredmény 4 eft-tal marad el a várttól. Ebben a következő tényezők játszottak szereet:. a fedezeti összeg 5 eft-tal haladja meg a tervezett összeget, 2. a közvetett költségek változásának hatására a tény adózás előtti eredmény 65 eft-tal marad el a tervtől, 3. az egyéb bevételek változásának hatása az adózás előtti eredményre -3 eft, 4. a énzügyi műveletek eredményének változása 2 eft-tal növelte az eredményt, 5. a rendkívüli műveletek eredményének változása következtében az adózás előtti eredmény 8 efttal csökkent. 6. feladat megoldás eft 8 95 eft eft 82 7

12 Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz ö eft 6 5 ö eft 58 ö eft 62 4 Volumenváltozás ö ( ) eft - 57,7 Összetétel-változás ö ö ( ) eft -292,93 Önköltségváltozás ( ö ) eft -4 3, Árváltozás ( ) eft 6 5, Összesen ö ) ( ) eft 4, ( ö 7. feladat megoldás eft eft eft ö eft ö eft ö eft Volumenváltozás ö ( ) eft -6 6,92 Összetétel-változás ö ö ( ) eft 45,92 Önköltségváltozás ( ö ) eft -4 86, Árváltozás ( ) eft 3, Összesen ö ) ( ) eft , ( ö A termékek tervezett önköltsége: 54, 272 valamint 33 Ft/db. (adatok eft-ban) terv tény eredményre gyakorolt hatás Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg Közvetett költség Egyéb bevételek, ráfordítások egyenlege Pénzügyi eredmény Rendkívüli eredmény

13 Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz Adózás előtti eredmény feladat megoldás Halászati tevékenység eft eft eft 2 39 ö eft ö eft 5 2 ö eft Volumenváltozás ö ( ) eft -2 73,29 Összetétel-változás ö ö ( ) eft -69,7 Önköltségváltozás ( ö ) eft 33, Árváltozás ( ) eft 75, Összesen ö ) ( ) eft 28, ( ö Egyéb nem összehasonlítható tevékenység Fedezeti összeg változása ( - ö ) - ( - ö ) (22. eft 5. eft) (5. eft 6. eft) = 36. eft Fh = (5. eft 6. eft)/5. eft =,2267 Fh = (22. eft 5. eft)/22. eft =,382 Az árbevételváltozás hatása: Fh ( - ),2267 x (22. eft 5. eft) = eft A fedezeti hányad változás hatása: (Fh -Fh ) (,382,2267) x 22. eft = 2.33 eft A fedezeti összeg változása (adatok eft-ban) halászat egyéb, nem összehasonlítható Volumenváltozás Összetétel-változás -692 Önköltségváltozás 33 Árváltozás 75 Árbevétel változás összesen 3

14 Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz Fedezeti hányad változás 2 33 Összesen feladat megoldás Csavargyártás eft 79 2 eft 79 5 eft 83 5 ö eft 5 3 ö eft 5 5 ö eft Volumenváltozás ö ( ) eft 9,47 Összetétel-változás ö ö ( ) eft -9,47 Önköltségváltozás ( ö ) eft 75, Árváltozás ( ) eft 4, Összesen ö ) ( ) eft 4 85, Egyéb tevékenység ( ö eft 5 eft 2 eft 22 ö eft 6 ö eft ö eft 5 Volumenváltozás ö ( ) eft 333,33 Összetétel-változás ö ö ( ) eft, Önköltségváltozás ( ö ) eft 4 666,67 Árváltozás ( ) eft 2, Összesen ö ) ( ) eft 36, ( ö 4

15 Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz Tevékenységek fedezeti összegre gyakorolt hatása (adatok eft-ban) csavargyártás egyéb összesen Volumenváltozás Összetétel-változás -9-9 Önköltségváltozás Árváltozás Összesen (adatok eft-ban) terv tény eredményre gyakorolt hatás Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg Közvetett költség Egyéb bevételek Egyéb ráfordítások 2-2 Üzemi (üzleti) eredmény Pénzügyi műveletek bevételei Pénzügyi műveletek ráfordítása Pénzügyi műveletek eredménye 5 8 Szokásos váll eredmény Rendkívüli bevételek Rendkívüli ráfordítások Rendkívüli műveletek eredménye Adózás előtti eredmény feladat megoldás Fedezeti összeg változása ( - ö ) - ( - ö ) (9. eft 6. eft) (8. eft 6. eft) =. eft Fh = (8. eft 6. eft)/8. eft =,25 Fh = (9. eft 6. eft)/9. eft =,33 Az árbevételváltozás hatása: Fh ( - ),25 x (9. eft 8. eft) = 25. eft A fedezeti hányad változás hatása: (Fh -Fh ) (,33,25) x 9. eft = 75. eft. feladat megoldás a.) A fedezeti összeg vizsgálata termékenként 5

16 Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz Termék Egységár (Ft/db) Értékesített mennyiség (db) Önköltség (Ft/db) 2X ( ) 2X2 ( ) 2X ( ) 2X2 ( ) 2X (ö ) 2X2 (ö ) Ali Baba Gül Baba Baba Yaga Nóném Baba Volumenváltozás hatása ( - ö ) - ( - ö ) Árváltozás hatása - Önköltségváltozás hatása ö + ö Fedezeti összeg változása ( - ö ) - ( - ö ) Termék volumenváltozás önköltségváltozás árváltozás összesen Ali Baba Gül Baba Baba Yaga Nóném Baba összesen A fedezeti összeg vizsgálata globálisan (terv szintű árbevétel) meghatározása Tény értékesített mennyiség (db) ( ) Terv egységár (Ft/db) ( ) Terv szintű árbevétel ( ) Ali Baba Gül Baba Baba Yaga Nóném Baba Összesen 2.9 ö (terv szintű közvetlen költség) meghatározása Tény értékesített mennyiség (db) ( ) Terv önköltség (Ft/db) (ö ) Terv szintű közvetlen költség ( ö ) Ali Baba Gül Baba Baba Yaga Nóném Baba Összesen Fedezeti összeg változása ( - ö ) - ( - ö ) (.5 eft 56.6 eft) (2.2 eft 63. eft) = 5.8 eft A tiszta volumenváltozás hatása: ( - ) - ö 6

17 Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz (2.9 eft 2.2 eft) x Az összetételváltozás hatása: 2.2 eft 63. eft 2.2 eft = eft ( - ö - ö ) 2.9 eft x ( 2.9 eft eft 2.2 eft 63. eft 2.9 eft 2.2 eft ) = 825 eft Az árváltozás hatása: -.5 eft 2.9 eft = -.4 eft Az önköltségváltozása hatása: -( ö - ö ) -(56.6 eft eft) =.3 eft A fedezeti összeg a tervezett 49. eft helyett 54.9 eft lett. Ez az 5.8 eft-os növekedés négy tényező hatására vezethető vissza. A volumenváltozás hatására a fedezeti összeg eft-tal nőtt. Az értékesítés összetétele a magasabb fedezeti hányadú termékek felé tolódott el. Az összetételváltozás hatásra a tényleges fedezeti összeg 825 eft-tal haladja meg a tervezett értéket. Az árváltozás hatása a fedezeti összegre -.4 eft volt. A termékek önköltségének változása ozitívan hatott a fedezeti összegre. Az önköltségváltozás hatására a fedezeti összeg.3 eft-tal nőtt. b.) fedezeti összeg:.3 eft fedezeti hányad: 2% fedezeti ont: 78. Ft/(3. Ft/db.4 Ft/db) = 3 db fedezeti ár: 78. Ft/5 db +.4 Ft/db =.96 Ft/db c.) (.. Ft Ft)/(3. Ft/db.4 Ft/db) = 685 db d.) (.. Ft Ft)/8 db +.4 Ft/db = Ft/db 7