Összehasonlító példák
Hol tartunk? Családi állapothoz igazodó kedvezmények Adójóváírások és hitelek Ki mennyit fizet? Kína Egyéni vállalkozók személyi jövedelemadózása
Példa bér adójának kiszámítására 2. Éves bérjövedelem 3.000.000 forint Természetbeni juttatás: SZÉP kártya, vendéglátás: forint 72 500 SZÉP kártya, üdülés 216.000 forint Munkáltatói hozzájárulás önkéntes egészségügyi pénztárba 21 450 forint 1.Mennyi szja-t fizet a munkavállaló? 2.Mekkora közterhet visel a munkaadó? 2016/2017 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Megoldás 1. munkavállalói terhek 1. Adóalap: 3.000.000 2. Számított adó: 3.000.0000x0,15=450.000 forint 3. Fizetendő adó: 450.000 forint 4. Fizetendő Tb: 555.000 forint 5. Cafeteria pénzbeni értéke: 309.950 forint 2016/2017 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Munkaadói terhek Bérterhek 3 000 000 x 0,22=660 000 forint Szakképzési hj:45.000 Cafeteria összege után 2.Egyes béren kívülinek számító természetbeni juttatások 17,7% SZJA(15 % -os) adó+16,52% EHO (14%) (korlát ellenőrzése): SZÉP kártya vendéglátás: 72 500 x (17,7 +16,52)/100=24.809 forint SZÉP kártya üdülés: 216.000x (17,7 +16,52 /100=73.915 forint Egészségügyi pénztárba 21 450x (17,7 +16,52)/100=7.340 forint 2016/2017 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Munkaadó által fizetett járulékok összesen: 660.000 +45.000+24.809 +73.915+ 7.340 =811.064 Teljes teher: 811.064 munkaadó terhe 3.000.000 bér 309.950 cafeteria értéke 4.121.014
Mikor járunk jobban? Ha 400.000 forintot 1.Egyéni vállalkozóként fizetjük ki (teljes ktg) 2.Alkalmazottként kapjuk (bruttó) 3. Megbízási díjként fizetik ki 4.Vagy cafeteria kifizetésekor ( az egészet üdülésre és vendéglátásra szeretnénk fordítani) 5.Jutalom ( nettó!)
Terhek Terhek SZJA 15 % Szociális adó (TB Munkaadói) 23,5% Munkavállalói 18,5%
Cafeteria terhek 2.csoport SZÉP kártya Szállás: 225.000 forintig Vendéglátás: 150.000 forintig 14 %EHO 15% SZJA, félbruttó alapján Vagyis 1,18x(0,14+0,15)=34.22%
Megoldás 1. Egyéni vállalkozó 400.000 forint ez úgynevezett bruttó bruttó összeg, vagyis összesen ennyije van Tehát kiszámítjuk ezek után a bruttót: 1. 400.000/1,22=327.868 forint Miért nem számítjuk a szakképzési hozzájárulást?
1. Egyéni vállalkozóként 327.868 ennyi a kifizetés alapja, ebben az esetben az SZJA és a tb alapja Tehát 327.868 Ebből TB járulék 18,5 % 327.868x0,185=60.655 forint Szja: 327.868x0,15=49180 forint Kifizethető ( nettó):218.032 forint
2.Alkalmazottként Adóalap: 400.000 Alkalmazott nettója:400.000-400.000x(0,185+0,15)= 400.000- (74.000+60.000)=266.000 Munkaadó költsége: 400.000 x0,235=94.000 Összköltség: 494.000 forint
3.Megbízási díjként 400.000 forint 90 százaléka az adó és tb járulék alapja 1. Adó és tb alap kiszámítása 400.000x0,9= 360.000 Munkavállalói TB: 360.000x0,185=66.600 SZJA: 360.000x0,15=54.000 Nettó összeg: 400.000-66.600-54.000=279.400 forint Munkaadói teher: 400.000+ 400.000x0,9x0,22%=479.200 Nincs szakképzési hozzájárulás! 74-83 2016/2017 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
4. Cafeteria Cafeteria felső határa 200.000 forint SZÉP kártya felső határa 450.000 forint Munkáltató által adott összeg 400.000 forint 225.000 forint adható kedvezményesen szállásra. Ez nettó összeg, hozzá kell adni a levonást ( 1,18x(15+14))=34,22 Vagyis a 400.000 forint a nettó összeg 134,22 %-a. 2016/2017 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I 74-83
Vagyis a 400.000 forint a nettó összeg 134,22 %-a. Nettó kiszámítása: 400.000/ 134,22 =298.018 forint Ebből lehet max 225.000 forint szálláshelyre Szabadidőre max 297.375-225.000=72.375 forint
5.Nettó jutalom 400.000 forint nettó- megfizettük a TB-t, SZJA-t, a munkaadót pedig a bruttó összeg után szolidaritási adó ( munkaadói + szakképzési hozzájárulás terheli). 400.000 forint nettó bruttó Bruttóból levonás 15%+18,5%=33,5% vagyis a nettó összeg a bruttó 66,5 százaléka Bruttó: 400.000/66,5X100=601.503
Minek minősül a jutalom? A jutalom munkaviszonyból származó jövedelemnek minősül, ezért a munkáltatót 22% szociális hozzájárulási adó és 1,5% szakképzési hozzájárulás terheli. A jutalomból pedig 15% személyi jövedelemadót, 10% nyugdíjjárulékot, 7% egészségbiztosítási járulékot és 1,5% munkaerő-piaci járulékot kell levonni.
Költség Munkáltatói közteher: 23,5 százalék 601.503x0,235=141.353 Összes költség: 601.503+141.353=742.856 forint Taxwedge:(összes levonás/összes ktg)=141.353+201.503/742.856=46, 15% Összes elvonás/nettó jövedelem=141.353+201.503/400.00 0=85,7% ( 2016:93,2%)
Egy alkalmazott, 2017-ben a munkahelyén havi 180 000 Ft-ot keres. Szeptember hónapban a munkáltatójától megbízási jogviszony alapján is kapott jövedelmet, a bruttó összeg 100 000 Ft. Nyilatkozott a kifizetőnek, hogy az önálló tevékenységből származó jövedelméből 65 % költséget kíván elszámolni, egyéb nyilatkozatot nem tett. Feladat: Mennyi lesz a kifizetésre kerülő megbízási díja?
Munkaerőpiaci járulékot nem kell fizetni! Megbízási díj 100.000 Figyelembe vehető nyilatkozott költség 50.000 Jövedelem 50.000 Nyugdíjjárulék 5.000 Egészségbiztosítási járulék (4% + 3%) 3.500 Szja előleg 7.500 Kifizetendő megbízási díj 84.000
Példa 5. Egy vállalkozás a dolgozóinak nem pénzbeni juttatásokat is ad. A havonta nyújtott juttatások: Juttatás A juttatás értéke forintban 1. Sport rendezvényre szóló belépő 15.000 2. Uszodai vagy edzőtermi bérlet 8.000 3. Étkezésre szóló Erzsébet utalvány 10.000 4. Meg nem térítendő magáncélú telefon használat 5.000
Feladat Mennyibe kerül ez a munkáltatónak? Sorszám Juttatás A juttatás értéke Közterhek Fizetendő forintban 1. Sport rendezvényre 15.000 0 15.000 szóló belépő 2. Uszodai vagy 8.000 8.000x1,18(0,14+0,15) 10.737 edzőtermi bérlet =2.737 3. Étkezésre szóló 10.000 10.000x1,18(0,22+0,15 13.451 Erzsébet utalvány )=3.451 4. Önkéntes egészségpénztári befizetés 10.000 10.000x1,19(0,14+0,15 )=4.366 14.366 5. Meg nem térítendő magáncélú telefon használat 5.000 5.000x1,18(0,22+0,15) =2.183 7.183 Összesen 60.373
Példa 6. Egy magánszemély adóévben 8 000 000 forint osztalékot kapott részvényei után. Munkabére bruttó 400 000 forint/hó. Jó munkája miatt adóévben bruttó 1 000 000 forint jutalmat kapott. Más adóköteles bevétele nem keletkezett. Feladat Számítsa ki az osztalék után fizetendő közterhek összegét!
Osztalékot terhelő egészségügyi hozzájárulás(8 000 000 x 0,14) > 450.000 450.000 Adóévben megfizetett egészségbiztosítási járulék (400.000 x 12 406.000 +1.000.000) x 0,07 Osztalék után megfizetendő egészségügyi hozzájárulás 44.000 Osztalék után fizetendő személyi jövedelemadó (8 000 000 x 0,15) 1.200.000