NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 28/3-295/2016. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: 2016. október 04. 11.15 óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és fm. példányban Egy példány: lap Ez a: sz. fm. példány Kapják elosztó szerint. É 54 344 01 Pénzügyi-számviteli ügyintéző szakképesítés Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége javítási-értékelési útmutató A vizsgafeladat megnevezése: Pénzügyi feladatok, könyvvezetés és beszámolókészítés A vizsgafeladat időtartama: 180 perc (90 perc + 90 perc) A vizsgafeladat aránya: 50% (25% + 25%) A vizsga ideje: 2016. október 04. 8:00 óra P. H. 2016. október KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
A) Pénzügyi feladatok írásbeli vizsgatevékenység javítási-értékelési útmutató Az értékelést az útmutatóban meghatározottak szerint kell végezni. Részpont csak akkor adható, ha arra a javítási-értékelési útmutató lehetőséget ad. A halmozódó hibák csak akkor vehetők figyelembe, ha a javítási-értékelési útmutató arra utal. Amennyiben a vizsgázó a javítást nem szabályosan végezte, nem látta el kézjegyével (szignóval), az útmutatóban jelölt pontszám részére nem adható meg! I. A következő felsorolásból válassza ki az állításhoz rendelhető(ke)t! Egy állításhoz több válasz is tartozhat! A kiválasztott megállapítás betűjelét karikázza be! 1. Fizetési számla nélküli fizetési mód nyomtatványa a) kifizetési utalvány b) belföldi postautalvány c) átutalási megbízás d) készpénzátutalási megbízás 2. Aktív bankügylet a) betétgyűjtés a lakosságnak b) hosszú lejáratú hitel nyújtása lakásépítésre c) pénzforgalmi számlák vezetése d) váltó leszámítolása 3. Biztosítási tevékenység a) megelőzés b) kárrendezés c) szerződés megkötése d) kár bekövetkezte 4. A pénztári számfejtő feladata a) kiadási pénztári bizonylatok ellenőrzése b) bevételi pénztári bizonylatok kiállítása az utalványozó aláírásával ellátott alapbizonylatok alapján c) az utalványozott alapbizonylatok tartalmi vizsgálata abból a szempontból, hogy az azzal kapcsolatos pénzmozgás teljesíthető-e d) pénztárjelentés készítése KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/2
5. Állományi szemléletű pénzügyi terv (státusz) a) forrás terv b) pénzügyi mutatóterv c) eredményterv d) mérlegterv Minden korrekt jelölt és nem jelölt válasz 0,5-0,5 pont, összesen 10 pont. Az I. kérdéstípus pontszáma összesen: II. Rövid választ igénylő feladatok a finanszírozás témaköréből 10 p a) Finanszírozás fogalma A vállalkozás működéséhez (folytatásához, bővítéséhez) szükséges erőforrások, tőkeszükséglet biztosítása (pénzellátás). Elfogadható a megoldástól eltérő más korrekt válasz is! Részpont adható. b) Az alábbi finanszírozási forrásokat csoportosítsa aszerint, hogy azok külső (K), vagy belső (B) finanszírozási forma! Írja a finanszírozási forrás melletti négyzetbe a K vagy B betűt! 2 p új részvények kibocsátása tartalékolás vagyonátrendezés K B B lízing K faktorálás K kötvény kibocsátása adózott eredmény visszaforgatása állami támogatás Minden korrekt jelölés 0,5-0,5 pont. K B K 4 p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/3
c) Soroljon fel legalább 5 olyan tényezőt, melytől függ a vállalkozás fizetőképessége! készletek összetétele tartozások kiegyenlítésének futamideje vevőállomány nagysága pénzeszközök nagysága határidőn túli követelések vevőkkel szembeni követelés beszedésének futamideje Elfogadható a fenti szempontok más megfogalmazása is. Korrekt válasz 1-ont, de max. 5 pont. 5 p d) Írja le az illeszkedési elv lényegét! Tartósan lekötött eszközöket tartós forrással, az átmeneti eszközszükségletet rövid lejáratú forrásokból kell finanszírozni. Az eszközök és a finanszírozási források visszatérülése összhangban legyen. Elfogadható a megoldástól eltérő más korrekt válasz is! Részpont adható. A II. kérdéstípus pontszáma összesen: 2 p 13 p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/4
III. Rendszerező feladatok a) Töltse ki a hiányzó cellákat a hitelezési eljárás folyamatára figyelemmel! Hitelkérelem összeállítása Hitelkérelem befogadása és előszűrése Hitelbírálat Ügyfélminősítés Cenzúradöntés Elutasítás Kölcsönszerződés megkötése Hitelmonitoring A kölcsön visszafizetése és az ügylet lezárása A hitelezési eljárás menete Hiányzó cellák korrekt kitöltése 2-2 pont. Elfogadható a megoldással nem szó szerint megegyező, de korrekten értelmezhető eljárás beírás is. 10 p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/5
b) Húzza alá a tőkepiaci termékek jellemzőit! egy évnél hosszabb lekötésű a vállalkozás tőkeszerkezetére van hatással csak fix hozamú lehet a befektető követelése - termékei vonatkozásában - nem évül el jellemző terméke a részvény és a rövid lejáratú hitelek termékei között szerepel a részvény és a hosszú lejáratú betétek a pénzügyi piac részpiaca csak hosszú lejáratú értékpapírokat tartalmaz Minden helyes kiválasztás 0,5-0,5 pont (aláhúzott és nem aláhúzott)! A III. kérdéstípus pontszámai összesen: 4 p 14 p IV. Oldja meg a következő számítási feladatokat! 1. Számítsa ki, mennyit ér ma a megtakarítások összege (100 Ft-ra kerekítsen)! A pénzpiaci kamatláb 1,8%. Kamatláb 1,8 4 = 0,45 % 56 000 1, 0045 + 86 000 1, 0045 2 + 75 000 1, 0045 3 + 42 000 1, 0045 4 = 0,5 p 0,5 p 0,5 p 0,5 p = 256 229,3 ~ 256 200 Ft 0,5 p 0,5 p 4 p 2.a) Számítsa ki a beruházás megtérülési idejét (két tizedesjegyre kerekítve)! Halmozódó hiba esetén az adható pontszám fele megadható! (Két hiba esetén már pont a halmozódó hibákra nem adható!) C 0 = 5 720 + 280 + 500 = 6 500 EFt M i = 6 500 1 620 ~ 4 év 0,5 + 0,5 + 0,5 + 0,5 p 2 p 4 p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/6
b) Határozza meg - és indokolja - a beruházás előtt, és megvalósításával az alkalmazott finanszírozási stratégiát! Beruházás előtt Nettó forgótőke 14 200 2 200 = 12 000 EFt Finanszírozási stratégia konzervatív, mert Nettó forgótőke > Tartós forgóeszköz 1 + (12 000 EFt) (11 500 EFt) Beruházás után Nettó forgótőke Finanszírozási stratégia 14 200 2 200 = 12 000 EFt vagy ugyanannyi, mint a beruházás előtt* 0,5 p szolid, mert Nettó forgótőke = Tartós forgóeszköz 1 + 1 + 0,5 p (12 000 EFt) (11 500 + 500 = 12 000 EFt) Indoklás nélkül a pontszám nem adható meg a jó finanszírozási stratégiára sem. *Elfogadható, ha nem számol, de az indoklásban utal rá pl. az összegével történő összehasonlítással. 6 p 10 p 3. Készítse el a hitel törlesztő tervét az alábbi táblázat kitöltésével, és határozza meg a hiteldíj összegét! (100 Ft-ra kerekítsen!) Adatok 100 Ft-ban Periódus Hitelállomány az Adósságszolgálat Tőketörlesztés Kamat időszak elején 1. 5 400 000 1 800 000 550 800 2 350 800 2. 3 600 000 1 800 000 298 800 2 098 800 3. 1 800 000 1 800 000 135 000 1 935 000 Összesen: 5 400 000 984 600 Helyesen kitöltött törlesztőterv cellánként 0,5-0,5 pont, kivéve az összesen sor, mely cellánként 1-ont, összesen 8 pont. Kezelési költség 5 400 000 1,05% = 56 700 Ft Hiteldíj 984 600 + 56 700 = 1 041 300 Ft 0,5 + 0,5 + 1 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/7
4. Határozza meg a Kft. forint pénzforgalmi számláját terhelő összeget! 1 200 2,4 = 2 880 EUR 2 880 298,42 ~ 859 450 Ft (jól kiválasztott árfolyam) + A IV. kérdéstípus pontszáma összesen: 3 p 28 p V. Pénzügyi terv A pontszámok további részpontokra nem bonthatók! Halmozódó hiba esetén az adható pontszám fele megadható! (Két hiba esetén már pont a halmozódó hibákra nem adható!) a) Számítsa ki a 2016. év október havi Vevőállomány záró értékét! Az évet 360 nappal számolja! Használja a munkatáblát! 1. munkatábla: Vevőállomány 2016. október havi záró értéke adatok Ft-ban Október 31. Vevőállomány (5 130 E 45) 30 7 695 000 1 + b) Tervezze meg 2016. év IV. utolsó két hónapjára a Befolyó bevételt! 2 p 2. munkatábla: Tervezett bevétel 2016. IV. utolsó két hónapjára adatok Ft-ban Megnevezés November December Nyitó Vevőállomány 7 695 000 4 430 000 Értékesítés 7 620 000 0,5 p 10 140 000 0,5 p Záró Vevőállomány 4 430 000 1 980 000 + 5 430 000 0,5 + 0,5 p 7 410 000 Befolyó árbevétel 10 885 000 7 160 000 Az V. kérdéstípus pontszáma összesen: 8 p 10 p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/8
Felhasznált irodalom: Dr. Horváth Zsuzsanna: Pénzügy I.-II. (Nemzeti tankönyvkiadó) Dr. Horváth Zsuzsanna: Pénzügyi példatár és feladatgyűjtemény (Nemzeti tankönyvkiadó) Illés Ivánné Gyulai László Lauf László: Vállalkozásfinanszírozás alapjai (SALDO) KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/9
54 344 01 Pénzügyi-számviteli ügyintéző I. Feladat B) Könyvvezetés és beszámolókészítés írásbeli vizsgatevékenység javítási-értékelési útmutató Javítási értékelési útmutató Számítások: Ingatlanok használati idő 7,5 év 129. e (56 000 000-22 000 000) * 5 % *7,5 = 12 750 000 Ft 2 p 139. e (34 000 000 25 000 000)/15 = 2 100 000 2 100 000 * (5 +4 + 3+2+ (1*1/2)) = 30 450 000 Ft 2 p 149. e 5 800 000 * 30 % = 1 740 000 (5 800 000 1 740 000)* 30 % = 1 218 000 1 740 000 + 1 218 000 = 2 958 000 Ft 2p 1. A beruházásra jutó biztosítási díj: 240 000/6 hó * 4 = 160 000 Ft 3. Áfa: 4 200 000 * 27 % = 1 134 000 Ft 0,5 p 6. Szállítói kötelezettség: 8 400 000 + 4 200 000 = 12 600 000 Ft Hitel: 12 600 000-6 500 000 = 6 100 000 Ft 8. 161. e 9 300 000 + 160 000 + 4 200 000 +140 000 + 50 000 + 20 000 = 13 870 000 Ft 3 p 9. Egyéb ber. écs: 1. év. 400 000 * 30 % = 120 0000 Ft 2. év. (400 000 120 000) * 30 % = 84 000 Ft 3. év ( 400 000 120 000 84 000) * 30 % *1/2 = 29 400 Ft 120 000 + 84 000 + 29 400 = 233 400 Ft 3 p Eladási ára: (400 000 233 400) + 32 000 = 198 600 Ft Fizetendő áfa 198 600 * 27 % = 53 622 Ft 0,5 p 11. Bekerülési érték: (88 900/1,27 ) = 70 000 Ft 70 000 / 2 = 35 000 Ft/db 0,5 p 12. Áfa: 300 000 * 27 % = 81 000 Ft 0,5 p Összesen: 17 p 17 p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/10
KONTÍROZÓ ÍV Ssz. Gazdasági esemény Tartozik számla Követel számla Összeg Ft Elért Psz. 1. Biztosítás díj (beruházásra jutó) 161. 4791. 160 000 Biztosítási díj (aktiválás után) 533. 4791. 80 000 2. Elkülönítés (terhelési) 389. 384. 6 500 000 3. Építési számla 161. 455. 4 200 000 Fordított áfa 466. 467. 1 134 000 4. Elkülönítés (jóváírás) 385. 389. 6 500 000 5. Hitelbírálati díj 161. 384. 140 000 6. Beruházási szállítók kifizetése 455. 385. 6 500 000 Beruházási szállítók kifizetése 455. 444. 6 100 000 Biztosítás számlájának kifizetése 4791. 444. 240 000 7. Hatósági díj 161. 469. 50 000 8. Felszámított kamat 161. 479. 20 000 Üzembe helyezés 123 161. 13 870 000 9. Bekerülési érték kivezetése 861. 14. 400 000 Halmozott écs. kivezetése 149. 861. 233 400 Értékesítés ellenértéke 311. 961. 198 600 Fizetendő áfa 311. 467. 53 622 10. Hiteltörlesztés (terhelés) 389. 384. 200 000 Hiteltörlesztés (jóváírás) 444. 389. 200 000 Kamat (beruházásban elszámolt) 479. 384. 20 000 Kamat 872. 384. 20 000 11. Asztali számológép beszerzés 161. 381. 70 000 Levonható áfa 466. 381. 18 900 Aktiválás 14. 161. 35 000 Használatba vétel 572. 149. 35 000 12. Térítés nélkül kapott eszköz 161. 9686. 300 000 Bevétel passzív időbeli elhat. 9686. 483. 300 000 Fizetendő áfa 466. 4792. 81 000 Üzembe helyezés 13. 161. 300 000 A könyvelési tételre pont csak abban az esetben adható, ha a T és K számla is helyesen szerepel a könyvelt összeggel együtt. 29 p Az I. kérdéstípus pontszáma összesen: 46 p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/11
II. Feladat Számítások: 3. Készletre vétel: +Nyitó bef. 260.000 Ft +Közvetlen ktg. 13.134.000 Ft - Készletre vétel. 13.200.000 Ft Záró befejezetlen. 194.000 Ft 3 p 4. Értékesített készlet: 25. E: 1 640.000 + 13.200.000 = 14.840.000 Ft Eladás: 14.840 000 x 3/4 = 11 130.000 Ft Értékesítés utáni Áfa 14 116 000 * 27 % = 3 811 320 Ft 2 p 5. Banki utalás: 14 116 000 + 3 811 320 = 17 927 320 Ft 6. Visszaküldés: 14 116 000 *5 % = 705 800 Ft Áfa: 705 800 * 0,27= 190 566 Ft Készlet: 11.130.000 * 5% = 556 500 Ft 7. Tartozás a vevő felé: 705 800 + 190 566 = 896 366 Ft 1 T 13. Műszaki berendezések K T 139. Műszaki berendezések écs K E. 23.500.000 E. 6.720.000 2/571. 2.144.000 T 211. Alapanyagok K T 23. Befejezetlen termelés K E. 9.213.000 2/511. 7.510.000 E. 260.000 1/581. 260.000 3/581. 194.000 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/12
T 25. Késztermékek K T 384. Elszámolási betétszámla K E. 1 4/581. 11.130.000 E. 12.716.000 7/311. 896 366 640.000 3/581. 13.200.000 5/311. 17 927 320 6/581. 556 500 T 511. Anyagköltség K T 541. Bérköltség K 2/211 7.5100.000 2/471. 4.844.000 T 56. Munkaadókat terhelő járulékok K 2/463 1.310.000 T 571. Terv szerinti értékcsökkenés 2/139. 2.144.000 K T 581. STK-ÁV K T 311. Belföldi vevő követelések K 1/23. 260.000 3/23. 194.000 4/91.. 14.116.000 5/384. 17.927.320 4/25. 11.130.000 3/25. 13.200.000 4/467. 3.811.320 6/91. 705.800 6/25. 556 500 7/384. 896 366 6/467. 190.566 T 91-92. Belföldi ért. nettó árbevétele K T 467. Fizetendő áfa K 6/311. 705 800 4/311. 14.116.000 6/311 190.566 4/311. 3.811.320 T 463. Költségvetési befizetési köt. K T 471. Jövedelemelszámolási számla K 2/56. 1.310.000 2/541. 4.844.000 Egyenlegek helyes felvezetése egyenlegenként 0,5 pont, összesen 3 pont Könyvelés helyes tételenként 15 pont A könyvelési tételre pont csak abban az esetben adható, ha a T és K számlán is helyesen szerepel a könyvelt összeg, hivatkozással ellátva. 18 p A II. kérdéstípus pontszáma összesen: 29 p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/13
III. Feladat A Megoldó Kft vagyon részeiről az adatok alapján állapítsa meg a mérleg fordulónapi értékét, majd írja be a megadott mérlegsor üres rovatába! Megállapítását számítással támassza alá! 1. Écs.alapja: 87 000 000 7 000 000 = 80 000 0000 Egységnyi teljesítményre jutó écs: 80 000 000/200 000 = 400 Ft/ üzemóra Elszámolt értékcsökkenés: 186 400 * 400 = 74 560 000 Ft Nyilvántartási érték 87 000 000 74 560 000 = 12 440 000 Ft = 12 440 e Ft A/II./2. Műszaki berendezések, gépek, járművek 12 440 3 p 2. Csúsztatott átlagár (140t x 54 200 Ft/t+2 160 t x 48 900 Ft/t + 1 810 t x 53 400 Ft/t)/( 140t + 2 160t + 1 810t) = 209 866 000 Ft/4 110 t = 51 062,29 Ft/t 3 p Záró készlet: ( 4 110 t 3 850 t ) x 51 062,29 Ft/t = 13 276 195 Ft = 13 276 e Ft 2 p B/I./1. Anyagok 13 276p 3. Vevőkövetelés áfa-val: 213 800 000 x 1,27 = 271 526 000 Ft Záró egyenleg: 271 526 000 189 000 000 10 000 000 = 72 526 000 = 72 526 e Ft 2 p Váltókövetelés: 10 000 000 Ft = 10 000 e Ft Váltó követelés időarányos kamat: ((10 000 000 x 6 %)/360)*30 nap = 50 000 Ft = 50 e Ft 5 p B/II./1. Vevők 72 526 B/II./4. Váltókövetelések 10 000 C. Aktív időbeli elhatárolások 50 5 p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/14
4. Egyéb követelések: 3611. E. 165 000 Ft 3613. E. 69 000 Ft 362-363 E. 4 910 000 4 628 000 = 282 000 Ft 2 p 3685.E. 89 000 Ft 461.E. 2 410 000 Ft 464-463. E. 23 130 000-22 560 000 = 570 000 Ft 2 p Összesen: 3 585 000 Ft = 3 585 e Ft Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek: 462.E: 893 000 Ft 467.E 466 E. - 468.E = 16 520 000-11 410 000-3 119 000 = 1 991 000 Ft 3 p Összesen: 2 884 000 Ft = 2 884 e Ft B/III./5. Egyéb követelések 3 585 F/III./8. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 2 884 A III. kérdéstípus pontszáma összesen: Felhasznált szakirodalom 12 p 25 p o Módosított 2000. C törvény a számvitelről o Dr. Siklósi Ágnes Veress Attila: Könyvvezetés és beszámolókészítés ( Saldo 2010 o Rezsabek Angéla: Munkafüzet a kettős könyvvitel tanulásához ( MKVK OK 2005 ) o Éva Katalin: Vállalkozói könyvvitel I. ( Számvitel II. ) PERFEKT 2006. o Éva Katalin: Feladatgyűjtemény a vállalkozói könyvvitelhez I. ( Számvitel II. ) PERFEKT 2006. o Korom Erik.Simon Szilvia: Vállalkozói könyvvitel II. ( Számvitel III. ) PERFEKT 2006. o Korom Erik..Simon Szilvia: Feladatgyűjtemény a vállalkozói könyvvitelhez II. PERFEKT 2006 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/15