NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 04/ 157 /2012. MK/HU KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: 2012. május 15. 10.00 óra Minősítő neve: Pankucsi Zoltán Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és 850 fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint. Ez a: sz. fm. példány Cenzori Írásbeli vizsgatevékenység Vizsgarészhez rendelt követelménymodul azonosítója, megnevezése: 1969-06 Pénzügyi feladatok Vizsgarészhez rendelt vizsgafeladat száma, megnevezése: 1. vizsgafeladat: Pénzügyi és banki alapismeretek, vállalkozásfinanszírozási és adózási ismeretek alkalmazása "A változat Kidolgozási idő: 180 perc A szakképesítés OKJ azonosítója: 52 344 01 0000 00 00 A szakképesítés megnevezése: Pénzügyi-számviteli ügyintéző A vizsga ideje: 2012. május 15. 10.00 óra P. H. 2012. május 1
. (vizsgázó olvasható neve) 52 344 01 0000 00 00 Pénzügyi-számviteli ügyintéző 1969-06 Pénzügyi feladatok 1. vizsgafeladat Kidolgozási idő: 180 perc,,a változat A kérdés típusok pontszámai I. II. III. IV. V. VI. Összesen Elérhető pontszám 10 6 6 5 25 48 100 Elért pontszám,,megfelelt eredmény -hez szükséges minimális %pont 50 * értékelés %-ban; ** megfelelt, nem felelt meg Minősítés az elért pontszám alapján %-ban A JELEN VIZSGAFELADAT VIZSGARÉSZEN BELÜLI ARÁNYA 40%. * ** Javító tanár neve:... Aláírása : 2012. hó..nap Vizsgaelnök (esetleges) észrevételei, módosító javaslatai és ezek indoklásai: Vizsgaelnök megbízó levelének száma:... Szóbeli vizsga dátuma:... 2012. hó nap.. Vizsgaelnök neve... aláírása Figyelem: A feladatok kidolgozásához számológép és a Segédeszközök gyűjteményében található eszközök használhatók! 2
Az alábbi feladatokat figyelmesen olvassa át! A javítást szabályosan, kézjegyével (szignóval) ellátva végezze! I. A következő felsorolásból válassza ki az állításhoz rendelhetőket! (Több helyes válasz is tartozhat egy-egy állításhoz.) A válaszok betűjeleit írja a téglalapba! 1. Kiegészítő pénzügyi szolgáltatás a) pénzfeldolgozás b) hitelnyújtás c) pénzforgalmi szolgáltatások nyújtása d) kezesség vállalása 2. Hitelezési alapelv a) lejárati elv b) céljelleg c) bírálati elv d) döntési elv 3. Dologi biztosíték a) bankgarancia b) óvadék c) zálogjog d) kezesség 4. A hiteldíj részei a) kezelési költség b) kamat c) megtakarítási díj d) hitelbírálati díj 5. Pénzpiaci termék a) rövid lejáratú bankbetét b) váltó c) kincstárjegy d) éven túli lejáratú hitel Az I. kérdéstípus pontszáma összesen: 10 p 3
II. Tegyen különbséget a) egyszerű kamatozás és kamatos kamatozás között! Egyszerű kamatozás: Kamatos kamatozás: b) vételi és eladási opció között! Vételi opció: Eladási opció: c) önrészesedés és öngondoskodás között (biztosítási fogalmak)! Önrészesedés: Öngondoskodás: A II. kérdéstípus pontszámai összesen: 6 p 4
III. Döntse el az alábbi két mutató együttes értékének valóságtartalmát! Húzza alá a helyes választ és indokolja döntését! 1. A II. negyedévben a Vevők átlagos állománya 24 000 EFt és a fordulatok száma 6, akkor a Egy napi értékesítési forgalom = 6 000 EFt és a Vevői tartozások átlagos futamideje = 15 nap Igaz Hamis Indoklás: 2. A forgóeszközök készletek nélküli értéke 830 000 Ft, a készletek állománya 250 000 Ft, a rövid lejáratú kötelezettségek összege 820 000 Ft, akkor a Likviditási mutató = 1,25 és a Likviditási gyorsráta = 1,01 Igaz Hamis Indoklás: 3. A beruházás dinamikus gazdaságossági mutatóinak értéke, ha a tőkeköltség 8% NPV = 0 és a IRR = 8% Igaz Hamis Indoklás: A III. kérdéstípus pontszámai összesen: 6 p 5
IV. Oldja meg a következő feladatokat! 1. A Kiss család a tavaszi szünetet Ausztriában töltötte. A megmaradt 250 EUR-t szeretné beváltani forintra. Április 27-én a vételi árfolyam: 279,78 HUF/EUR (Forrás: www.otpbank.hu). Az előrejelzések szerint a forint erősödésével május végére 271 HUF/EUR árfolyam várható. Adjon tanácsot a Nagy családnak a valutavásárlással kapcsolatosan! 2 p 2. Egy társaság 27 200 Ft-os árfolyamon kínál megvásárlásra egy részvényt évi 3% osztaléknövekedéssel. A következő évben a társaság 1 320 Ft osztalék fizetését ígéri. A befektetők által elvárt hozam 8%. Döntsön a részvényvásárlási szándékról! A IV. kérdéstípus pontszáma összesen: 3 p 5 p 6
V. Esettanulmány a vállalkozás-finanszírozás témaköréből A DQYW Kft. mérlegadatai 2012. június 30. (adatok EFt) Eszközök Mérleg Források Befektetett eszközök 96 000 Saját tőke 84 000 Forgóeszközök 69 000 Hosszú lejáratú kötelezettségek 46 000 Szállítók 2 500 ---- Rövidlejáratú bankhitel 32 500 Eszközök összesen 165 000 Források összesen 165 000 A forgóeszközökből a pénzeszközök állománya Bankszámla 10 540 E Ft Pénztár 1 320 E Ft A júliusi havi pénzmozgásokhoz kapcsolódó bevételek tervezett összege 5 610 EFt. A kiadások összege a szállítókkal szembeni kötelezettségeken kívül július hónapban 783 000 Ft. 2012. év júliusában tervezett beszerzések bruttó összege 2 170 EFt. A beszerzések 10%- a készpénzes, a többi fizetési kötelezettségnek a vállalkozás a következő hónapban tesz eleget átutalással. A június 30.-i kötelezettséget júliusban a vállalkozás megfizeti a Szállítóknak. a) Határozza meg a tartós forgóeszköz-állomány összegét, ha a gazdasági társaság betartja a finanszírozási aranyszabályt (szolid finanszírozási stratégia)! Értelmezze az agresszív finanszírozási stratégiát! 4 p b) Tervezze meg július hónapra - a beszerzésekből származó kiadások összegét, - a pénzáramot (forráshiány, forrástöbblet), - és a likvid eszköz egyenlegét! 7
5 p A vállalkozás EU-s pályázatot szeretne benyújtani gép vásárlására. Az előzetes számítások szerint a gépek beszerzési ára 12 millió Ft. A szállítási és üzembe helyezési költségeket 3 millió Ft-ra becsülik. A beruházás hasznos élettartama 5 év, az értékcsökkenési leírást maradványérték nélkül, lineárisan tervezik elszámolni. A marketing részleg számításai szerint várhatóan évi 2 500 db terméket lehet majd értékesíteni 8 400 Ft/db-os áron. A folyó működéssel kapcsolatos fix költség éves szinten 6 millió Ft, a változó költség becsült nagysága 4 000 Ft/db. A vállalat 10% társasági adót fizet. c) Töltse ki az alábbi táblázatot! Számítsa ki a beruházáshoz kapcsolódó statikus gazdasági mutatókat és mondjon véleményt a megvalósításról! Megnevezés Árbevétel - Változó költség - Fix működési költség - Értékcsökkenési leírás Üzemi (üzleti) eredmény - Társasági adó (10%) Adózott eredmény + Értékcsökkenési leírás Működési cash flow adatok EFt-ban Pénzáramlások 1-5 évben (évente) 12 p 8
d) Határozza meg a táblázatban lévő mutatók értékét! A mutató megnevezése Kiszámításának képlete A mutató értéke Befektetett eszközök aránya Eladósodottság aránya (Tőkeáttétel I.) Az V. kérdéstípus pontszáma összesen: 4 p 25 p VI. Adózási feladatok 1. A MAWT Zrt. 2012. év áfa-adóbevallás időszakának analitikájából ismert információk (adatok Ft-ban): 1. Belföldi értékesített késztermék ellenértéke (nettó) 2 826 000 2. Elektromos energia díja az adóköteles és adómentes értékesítéshez (bruttó) 134 620 3. Áruk beszerzése az adóköteles és adómentes értékesítéshez (bruttó) 1 498 600 4. Alkatrész beszerzése (nettó) 574 000 5. Fogadásra reprezentációs céllal igénybevett szolgáltatás (bruttó) 228 600 6. Adómentes szolgáltatási tevékenység kiszámlázásának ellenértéke (nettó) 436 000 7. Termékértékesítés Szerbiába (nettó) 1 816 000 8. Vámhatóság felé (kivetés alapján) megfizetett áfa összege a termékimport után 354 000 9. Anyagok beszerzése a szerb értékesítéshez (bruttó) 723 900 10. Személygépkocsi beszerzése gépkocsi kölcsönzésre (nettó) 4 865 000 Levonási hányad számított értéke 0,7234. Az áfa mértéke 27%. 9
Készítse el a Zrt. áfa-bevallását! Az áfa elszámoláshoz használja az áfa analitikát! Sorszám Fizetendő Áfa (Ft) Előzetesen felszámított áfa (Ft) Le nem Levonható Megosztandó vonható Σ Áfa elszámolás: 15 p 10
2. A MAWT Zrt. adózás előtti eredménye 32 700 EFt. A társasági adóbevallásához a következő adatok állnak rendelkezésre: adatok EFt-ban Adóalapot Megnevezés Értéke csökkentő növelő tételek Igénybevett elhatárolt veszteség összege 1 840 Kapott részesedés, osztalék 2 240 Céltartalék képzés 1 660 Környezetvédelmi bírság összege 1 360 Elszámolt értékcsökkenés összege 3 180 Értékcsökkenési leírás TA tv. szerint 2 820 Összesen a) Határozza meg a vállalkozás által fizetendő társasági adó összegét (adó mértéke 10%)! b) Számolja ki az egy törzsrészvényre jutó adózott jövedelmet, ha az elsőbbségi részvényesek jövedelme 5 500 EFt, a forgalomban lévő törzsrészvények 15 000 db! 11 p 11
3. Géza Hermin pénzügyi előadó családi házat vásároltak 17 900 EFt-ért, melyhez az ellenértéket 4 éve 7 800 EFt-ért vásárolt közös tulajdonú lakásukat értékesítették 11 300 EFt összegben. A lakásra számlával igazoltan 1 120 000 Ft-ot költöttek, az értékesítéssel kapcsolatban felmerült igazolt költség 80 000 Ft. Géza Hermin eladja tulajdonában lévő régi családi étkészletét 267 000 Ft-ért. A magánszemély 2012. május havi bére 254 000 Ft. Két kiskorú gyermeket nevel. Munkáltatójának feleségével együtt nyilatkozott, hogy a családi kedvezményt közösen veszik igénybe. A magánszemély fogyatékos, az erről szóló igazolást munkáltatójának leadta. Melléklet: 1. sz., 2. sz. a) Számítsa ki a családot terhelő vagyonátruházáshoz kapcsolódó adó összegét! 7 p b) Számítsa ki Géza Hermin május havi bérének személyi jövedelemadó előlegét! 12
7 p c) Határozza meg az adóalany május havi kézhezkapott nettó jövedelmét! 5 p d) Határozza meg a munkáltatót terhelő havi bérterhet! 3 p A VI. kérdéstípus pontszáma összesen: 22 p 48 p 13
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 1. sz. melléklet A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény Hatályos: 2012. január 1. 8. (1) Az e törvény hatálya alá tartozó jövedelem után az adó mértéke - ha e törvény másként nem rendelkezik - az adóalap 16 százaléka. 29. (1) Az összevont adóalap az adóévben adókötelezettség alá eső valamennyi önálló, nem önálló tevékenységből származó, valamint egyéb bevételből megállapított jövedelem, továbbá átalányadózás esetén az egyéni vállalkozói, a mezőgazdasági kistermelői bevételből az átalányban megállapított jövedelem és a (3)- (4) bekezdés szerinti adóalap-növelő összeg. Ha a jövedelem után a magánszemély kötelezett a társadalombiztosítási járulék, az egészségügyi hozzájárulás megfizetésére (kivéve, ha az költségként elszámolható, vagy azt számára megtérítették), a megállapított jövedelem 78 százalékát kell jövedelemként figyelembe venni. (2) (3) Az (1) bekezdésben említett adóalap-növelő összeget a) az (1) bekezdés szerinti jövedelem 2 millió 424 ezer forintot meg nem haladó része után nem kell megállapítani, b) az (1) bekezdés szerinti jövedelem 2 millió 424 ezer forintot meghaladó része után 27 százalékos mértékkel kell megállapítani (a továbbiakban: adóalap-kiegészítés). (4) Az adóalap-kiegészítés összegét a (3) bekezdés szerint az adóbevallásban/munkáltatói elszámolásban az adóelőleg megállapításánál figyelembe vett adóalap-kiegészítéstől függetlenül kell megállapítani. (5) Az (1) bekezdésben említett adóalap-növelő összeg a 2012. évet követően nulla. 29/A. (1) A családi kedvezményt érvényesítő magánszemély az összevont adóalapját [29. (1) bekezdés] a családi kedvezménnyel csökkenti. (2) A családi kedvezmény - az eltartottak lélekszámától függően - kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként a) egy és kettő eltartott esetén 62 500 forint, b) három és minden további eltartott esetén 206 250 forint. 40. (1) Az összevont adóalap adóját csökkenti a súlyosan fogyatékos magánszemélynél az erről szóló igazolás alapján a fogyatékos állapot kezdő napjának hónapjától ezen állapot fennállása idején havonta az adóév első napján érvényes havi minimálbér 5 százalékának megfelelő összeg (személyi kedvezmény). 62. (6)...az ingatlanügyi hatóság nyilvántartása szerint a) lakóház vagy lakás megnevezéssel nyilvántartott vagy ilyenként feltüntetésre váró építmény és a hozzá tartozó földrészlet (ideértve azt is, amelyet a lakáshoz tartozó földhasználati jog terhel), 554 b) lakásra vonatkozó vagyoni értékű jog átruházása esetén a jövedelem a számított összeg 1. 100 százaléka a megszerzés évében és az azt követő évben, 2. 90 százaléka a megszerzés évét követő második évben, 3. 60 százaléka a megszerzés évét követő harmadik évben, 4. 30 százaléka a megszerzés évét követő negyedik évben, 5. 0 százaléka a megszerzés évét követő ötödik és további évben. 14
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 2. sz. melléklet nyugdíjbiztosítási járulék A fizetendő járulékok megoszlása 2012. január 1-jétől Foglalkoztató által fizetendő Biztosított által fizetendő társadalombiztosítási járulék egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék természetbeni pénzbeli munka-erőjárulék egbizt. egbizt. piaci járulék járulék korkedvezménybiztosítási járulék nem mpt tag nyugdíjjárulék mpt tag magánnyugdíj-pénztári tagdíj egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék természetbeni egbizt. járulék pénzbeli egbizt. járulék munka-erőpiaci járulék 0 % 0 % 0 % 0 % 13 %* 10 % 10 % 0 % 4 % 3 % 1,5 % Foglalkoztató által fizetendő: Szociális hozzájárulási adó 27% A szakképzési hozzájárulás mértéke 1,5%. Forrás: www.apeh.hu 15 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ