H - 1 0 3 7 B u d a p e s t M o n t e v i d e o u. 3 / A T e l. : + 3 6 1 4 3 0-3 4 0 0 F a x : + 3 6 1 4 3 0-3 4 0 2 a b t @ a b t. h u w w w. a b t. h u Változások a személyi jövedelemadó és a járulékok terén Budapest, 2016.12.06. Tisztelt Ügyfeleink! Tisztelt Olvasóink! Hírlevelünkben a 2017. évi személyi jövedelemadót és a járulékokat érintő törvénymódosításokat foglaljuk össze (ideértve a járulékcsökkentésről szóló módosító javaslatot is, melynek parlamenti elfogadására várhatóan hamarosan sor kerül). 1. Járulékcsökkentés A szociális hozzájárulási adó mértéke 2017-től 27%-ról 22%-ra csökken (2018-tól 20%). Ezzel összefüggően a 27%-os egészségügyi hozzájárulás mértéke is 22 %-ra csökken. Ha a jövedelem után a magánszemély kötelezett a 22%-os szociális hozzájárulási adó vagy a 22%-os mértékű egészségügyi hozzájárulás megfizetésére (pl. az önkéntes pénztár által a magánszemély tag javára jóváírt támogatói adomány esetén), akkor a személyi jövedelemadó alapja a 2017. évre megállapított jövedelem 82 %-a. 2. Adómentes juttatások 2017-től A munkavállalók lakhatási költségeihez jövőre adómentes hozzájárulást adhat a munkáltató ( mobilitási célú lakhatási támogatás ). Adómentes mobilitási célú lakhatási támogatás adható 2017-től a legalább 60 km vagy naponta legalább 3 órányi utazást igénylő távolságra lakó, határozatlan időre szóló munkaszerződés alapján legalább heti 36 órás munkaidőben foglalkoztatott munkavállalónak. A támogatás maximális mértéke a minimálbér 40%-a a foglalkoztatás első 2 évében, mely a következő két évben 25%-ra, majd az 5. évben 15%-ra csökken. A feltételek között szerepel, hogy a munkavállalónak 60 km-es körzetben nem lehet lakástulajdona és több lakó esetén csak az egyikük vehet igénybe ugyanarra a lakásra vonatkozó támogatást. A feltételek fennállásáról, ill. azok megváltozásáról a munkavállaló köteles tájékoztatni a munkáltatót. A nyilatkozat valótlan tartalmáért a munkavállaló adójogi felelősséggel tartozik. Átmeneti szabály szerint a 2016. december 31-én már foglalkoztatott személynek 2017. január 1-jétől számított 5 évig adható a támogatás.
Jövőre a munkáltató a gyermekek bölcsődei elhelyezése mellett az óvodai ellátást és szolgáltatást is adómentesen biztosíthatja a munkavállalóknak. Ennek két módja lehetséges: a munkáltató az általa fenntartott intézményben teszi lehetővé a gyermekek napközbeni elhelyezését, ellátását vagy a munkáltató nevére szóló számla alapján megtéríti az óvodai, bölcsődei költségeket a munkavállalóknak. A tavaszi tervekkel ellentétben a munkáltató jövőre mégsem támogathatja adómentesen a dolgozók egészségügyi ellátását. 3. Szociális hozzájárulásiadó-kedvezmények A Karrier Híd programban részt vevő személy foglalkoztatása esetén a munkáltató 2016. augusztus 1-jétől a havi bruttó munkabér, de legfeljebb a minimálbér kétszeresének 13,5%-ával (2017-től 11%-ával) csökkentheti a szociális hozzájárulási adót. Az állami szektorban foglalkoztatott magánszemély 2017. augusztus 31-ig kérelmezheti a programban történő részvételt. A szociális hozzájárulási adókedvezmény az erről szóló hatósági bizonyítvány birtokában érvényesíthető. Az a cég, amelynek árbevétele legalább 40%-ban K+F tevékenységből származik, és társasági adóalapja a K+F tevékenységre tekintettel érvényesített adóalap-csökkentés miatt negatív lett, 2016. június 16-tól a keletkezett negatív adóalap felének 19%-át (2017. január 1-jétől 9%-át) szociális hozzájárulási adókedvezményként veheti igénybe egy éven keresztül. További feltétel, hogy a cég mérettől függően KKV-nél legalább 1, nagyvállalkozásnál legalább 5 fő felsőoktatásban részt vevő hallgató számára legalább 3 havi gyakorlati időt biztosítson. 4. Egészségügyi hozzájárulás (EHO), fizető vendéglátók tételes átalányadója EHO-kulcsok A százalékos mértékű EHO-kulcsok közül az alábbi kettő marad a jövőben: az osztalékot, az árfolyamnyereséget, az 1 millió Ft jövedelmet meghaladó ingatlan bérbeadást és egyes külön adózó jövedelmeket, valaminta béren kívüli juttatásokat változatlanul terhelő 14% és az összevont adóalapba tartozó, a kamatkedvezményből származó jövedelmek, az egyes meghatározott juttatások után fizetendő egészségügyi hozzájárulás mértéke 2017-ben 22%-ra, 2018-ban 20%-ra csökken. Az átalányadózó mezőgazdasági kistermelő és a tételes költségelszámolást választó, egyszerűsített bevallási nyilatkozatot benyújtó őstermelő által fizetendő egészségügyi hozzájárulás 15%-ról 14%ra csökken.. Megszűnő EHO-kulcsok 2017. január 1-jétől megszűnik a kamatot és a tartós befektetési szerződések 3 évnél korábbi megszakításakor a lekötési hozamot terhelő 6%-os, valamint a fizető vendéglátók tételes átalányadóját alkalmazók 20%-os EHO-ja. Ez utóbbiak tételes átalányadója évi 38 400 Ft-ra emelkedik szobánként. Ezen jövedelmek után nem kell semmilyen EHO-t fizetni a jövőben. 2
Az egészségügyi szolgáltatási járulék havi összege 2017. január 1-jétől 7110 Ft lesz. 5. Változások a béren kívüli és egyes meghatározott juttatásokban A kifizetőt, munkáltatót terhelő adó alapja 2017-től a juttatás értékének 1,18-szorosa (2016- ban 1,19-szerese), ennek megfelelően csökken a juttatót terhelő adó és járulék mértéke. Béren kívüli juttatások Új elemként jelenik meg a béren kívüli juttatások között a pénzjuttatás, amely évente 100 ezer Ft összegben adható a munkavállalóknak 34,22%-os adóteherrel. Az évi 100 ezer Ftot meghaladó pénzjuttatás munkabérként adóköteles. A SZÉP kártya továbbra is a korábbi zsebekkel (szállás, vendéglátás, szabadidő) adható béren kívüli juttatásként 225 ezer Ft, 150 ezer Ft ill. 75 ezer Ft összegben, 34,22%-os kifizető adóteher mellett. Az éves rekreációs keretösszeg költségvetési szervnél dolgozó munkavállalóknál 200 ezer, más munkáltatók által foglalkoztatott munkavállalóknál 450 ezer forint egész évben fennálló munkaviszony esetén. A 450 ezer (200 ezer) forintos éves keretet meghaladó összeg egyes meghatározott juttatásnak minősül, amely után a munkáltató 43,66%-os adóterhet fizet jövőre (a járulékcsökkentés előtt 49,56% volt a kategória adóterhe) 2017. január 1-jétől egyes meghatározott juttatásnak minősül és a kifizetőt 43,66% -os adó terheli az alábbi juttatások alapján: a SZÉP kártyára fizetett juttatás a keretösszeg felett, minden, korábban (azaz 2016. december 31-ig) béren kívüli juttatásnak minősülő ingyenesen vagy kedvezményesen adott termék, nyújtott szolgáltatás (helyi bérlet, önkéntes pénztári hozzájárulás, iskolakezdési támogatás, iskolarendszerű képzés, üdültetés), valamint a korábbi szabályok szerint és jövőre változatlanul egyes meghatározott juttatásnak minősülő jövedelmek (reprezentáció, magáncélú telefonhasználat, csekély értékű ajándék, stb.). 6. A lakáscélú munkáltatói támogatás fogalmi módosításai A jogalkotó 2016. augusztus 1-jétől újra fogalmazta a méltányolható lakásigény feltételeit és a korábban a lakáscélú állami támogatásokról szóló kormányrendeletben szereplő szabályokat a személyi jövedelemadóról szóló törvénybe építette be. Az új fogalmak szerint lakószobának számít minden 8 és 30 négyzetméter közötti helyiség. A 8 négyzetméternél nagyobb, de 12 négyzetmétert meg nem haladó lakóhelyiségek esetében két ilyen lakóhelyiséget egy lakószobaként kell figyelembe venni. Ha az így kapott szobaszám nem egész szám, a szobaszámot lefelé kerekítve kell megállapítani a méltányolható lakásigény elbírálásakor. A nyári törvénymódosítás a lakás-korszerűsítés, az akadálymentesítés és az együtt lakó, együtt költöző családtagok fogalmát is pontosan meghatározza. 7. Adminisztratív változások 3
Családi kedvezmény és első házasok kedvezménye 2 gyermek esetén jövőre havi 15 000 Ft/fő/hó lesz az adókedvezmény mértéke az első házasok nem veszítik el a 24 hónapig igénybe vehető 5 000 Ft/hó adókedvezményt a gyermek születésével járó családi kedvezmény megszerzésével Egyszerűbb nyilatkozat a családi kedvezményhez a magzatra tekintettel kitöltött nyilatkozatot nem kell a gyermek megszületésekor, a családi pótlékra való jogosultság megszerzésekor a kifizetőnek ismételten átadni jövőre nem szükséges a házastárs munkáltatójának aláírásával ellátni a családi kedvezményről szóló nyilatkozatot. Gépjármű-használathoz kapcsolódó költségtérítések A magánszemélyek munkába járásához és a saját gépjármű hivatali, üzleti célú használatához kapott költségtérítés adómentes összege 9 Ft/km-ről 15 Ft/km-re emelkedik. Ingatlan értékesítéséből származó jövedelem 2017-től valamennyi ingatlan és ingatlanra vonatkozó vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem adómentes, ha az értékesítésre az ingatlan megszerzését követő ötödik évtől kerül sor. Korábban csak lakásra, lakóházra vonatkozott ez a szabály, egyéb épületek, pl. nyaralók esetén 15 év elteltével vált adómentessé az értékesítésből származó jövedelem. Adóbevallási tervezet Adónyilatkozatot és egyszerűsített adóbevallást utoljára 2015. évre lehetett készíteni. 2016. évtől bevallási nyilatkozattal helyettesíthető a személyi jövedelemadó (SZJA) bevallása korlátozott körben (pl. kizárólag munkáltatótól származó bérjövedelem, adóalap- és kedvezmény nem érvényesíthető már a havi adóelőlegnél sem, stb.). A 2017-től érvényes szabályok szerint az adóhatóság március 15-e után elküldi az adóbevallás tervezetét az ügyfélkapuval, ill. erre célra rendszeresített elektronikus hozzáféréssel rendelkező olyan magánszemélyeknek, akiknek nem a munkáltatója készíti az SZJA-bevallását. Az adóbevallási tervezet módosítását május 20-ig lehet kérni az adóhatóságtól. A fentiekben részletezett szabályok értelmezésével kapcsolatban munkatársaink készséggel állnak rendelkezésükre. Üdvözlettel: ABT Treuhand csoport Kardos Péter partner, adótanácsadás peter.kardos@abt.hu dr. Pétervári Orsolya kiemelt adószakértő orsolya.petervari@abt.hu Cseuz Ákos adótanácsadó menedzser akos.cseuz@abt.hu 4
A fenti összefoglaló tájékoztatás és figyelemfelhívás céljából készült. Bármilyen ebből következő döntés előtt javasoljuk, hogy konzultáljon szakértőinkkel. Szolgáltatásainkról részletesen tájékozódhat honlapunkon: www.abt.hu Az ABT Treuhand Csoport 2005 óta a NEXIA International tagja. A Nexia International a világ több mint 100 országában működő mintegy 320 független adótanácsadó és könyvvizsgáló cég szaktudását és tapasztalatát egyesítő, 1971 óta létező hálózat. www.nexia.com 5