Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások
Előadó: Vadász Iván alelnök a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete
VEZINFÓ Adótervezés, külföldi bankszámlák, offshore Budapest, 2013. február 28.
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások
polgári jog számvitel Szükséges ismeretek cégjog adójog
Zsinórmérték színlelés tartalom elsődlegessége gazdasági cél
Adótervezési feladatok szerződések szövegének adójogi, számviteli és társadalombiztosítási követelményeket kielégítő megfogalmazása egy konkrét ügylet adójogi következményeinek feltárása
Adótervezési feladatok projektek, beruházások adójogi tervezése egy cégen belüli tevékenységi ágazat adójogi tervezése cégszerkezet adóoptimális átalakítása
Teljesítés időpontjának eltolása Előleg Tao Tulajdonjog fenntartás Tao ÁFA Bizomány Tao ÁFA Időszakos elszámolás Tao ÁFA Felfüggesztő feltétel Tao ÁFA
Tulajdonjog fenntartás Az eladó a tulajdonjogot - csak a szerződés megkötésekor - írásban - a vételár teljes kiegyenlítéséig tarthatja fenn.
A vevő a tulajdonjog-fenntartás hatályossága idején - a dolgot nem idegenítheti el, - és nem terhelheti meg, Tulajdonjog fenntartás ezért a tulajdonjog fenntartás ideje alatt nem rendelkezik tulajdonosként
Tulajdonjog fenntartás Áfa törvény 9. (1) bek. Termékértékesítés: a birtokba vehető dolog ellenérték fejében történő átengedése, mely az átvevőt tulajdonosként való rendelkezésre jogosítja. A számviteli törvény 73. (3) bek. nem kell alkalmazni, mert nincs számlázott ellenérték
Adó megtakarítás a jogi forma megválasztásával Elkerülhető Fizetendő Apport ÁFA illeték Kiválás ÁFA 2010-tól illeték Egyesülés ÁFA 2010-tól illeték Kedvezményezett eszközátruházás ÁFA+illeték+Ta Részesedéscsere ÁFA+Ta 2010-tól illeték Kedvezményezett részesedéscsere ÁFA+illeték+Ta Kedvezményezett átalakulás ÁFA+illeték+Ta
Iparűzési adó Adásvételi szerződés Vállalkozási szerződés Vevő Beruházó Kivitelező Vállalkozó Igénybe vett szolgáltatás
Iparűzési adó adásvételi szerződés építési szerződés építési szerződés Vevő Beruházó Kivitelező fővállalkozó Alvállalkozó ELÁBÉ a fővállalkozótól vásárolt építmény és telek Alvállalkozói díj
Szállítmányozó Fuvarozó Megrendelő
Vállalkozó Vállalkozó telephelye Megrendelő
Szlovák adóelőnyök előfeltétele áttelepülés
Adóalany (Tao törvény 2. ) belföldi illetőségű adózónak minősül a külföldi személy, ha üzletvezetésének helye belföld üzletvezetés helye: az a hely, ahol az ügyvezetés az irányításra berendezkedett
Szlovák osztalék Magyar osztalékadó
Szlovák autó Magyar ÁFA + üzembe helyezés
Cégbajok fiktív számlák bevétel eltitkolás színlelt szerződések fekete foglalkoztatás zsebbe fizetés adómentes számlázás
Cégbajok tagi kölcsön, magas törzstőke ingyenes szolgáltatások, eszközátadások a cégtulajdonosok nem gondoskodtak az adómentes utódlásról ha van offshore cég, akkor rosszul működtetik
Cégbajok vidéki székhely kizárólag magyar bankszámla a cégcsoport tagjai kapcsolt vállalkozások a vagyonnal rendelkező cégben vannak a kockázatok
Új veszélyek : adóregisztráció, fokozott felügyelet cég eladása, adótartozás, törölt cég, eltiltás, stb a korábbi vezető tisztségviselő, vagy tag nem lehet - tisztségviselő, - többségi tulajdonos, - egyszerű tag (Gt, Ctv, Csődtv, Art)
Összesítő jelentés 2013-tól ÁFA bevallásban tételes felsorolás Kimenő számlák adatai Bejövő számlák adatai NAV egyeztetés
Átalakítás célja személyes felelősség csökkentése - többségi tulajdon és kapcsoltság megszüntetése - egyéni vállalkozás és betéti társaság átalakítása vagyon és kockázat szétválasztása - vagyonőrző cég - cégszerkezet átalakítása
Fantomcég fogalma: bejegyezték a cégjegyzékbe, DE - székhelye és képviselője egyaránt ismeretlen (nem azonosítható vagy eltűnt)
Cégeljárás fantomizálódásnál Ha nincs vagyon Ha van vagyon Cégbíróság megszünteti a céget Felszámolási eljárás
A cég törlése Art. 24. Az adóhatóság törli a bejelentkezett és adószám alapján nyilvántartásba vett adózók közül azt.akinek (amelynek) a cégjegyzékből való törlését a cégbíróság jogerős végzésével elrendelte
Felelős személy A részesedését eladó tag A nem jelentkező tag Felelős ügyvezető A vagyoncsökkenést előidéző személy Könyvvizsgáló HA többségi befolyása van (Ptk 685/B. ) HA többségi befolyása van (Ptk 685/B. )
Egyéni vállalkozás Egyéniből társaság
Egyéni vállalkozás alapítás
Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég
Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás
Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság
Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság társasági adó, számviteli törvény hatálya alá kerül
Egyéni vállalkozás Egyéni cég előny hátrány előny hátrány egyszerű alapítás egyszerű könyvelés (pénztárkönyv) bevétel/költség elszámolás pénzforgalmi szemléletben tevékenységét szüneteltheti korlátlan felelősség a teljes magánvagyon erejéig a vállalkozói osztalékalapot nem lehet tartalékolni, azután adózni kell adótervezési technikák nem alkalmazhatóak korlátolt felelősség választható átalakulhat gazdasági társasággá adózás utáni eredményt tartalékolhatja bonyolultabb alapítás (alapító okirat) kettős könyvvitel, de választható sajátos egyszerűsített éves beszámoló nincs szünetelés
Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság SZJA van SZJA nincs egyéni vállalkozás megszűnési bevallásában vállalkozói bevétel az egyéni cégnek átadott eszközök alapító okirati értéke Szja tv 49/A.
Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság Illeték van ingatlan+jog, gépjármű Illeték mentesség 2012. 01. 01-től
Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság ÁFA 2011. 07. 15-től nincs (megszünés miatt) ÁFA nincs
Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság Engedélyek átvihetőek Engedélyek átvihetőek
Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság Kedvezmények folytathatóak Kedvezmények folytathatóak
Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság
engedélyek miatt, csak az ehhez szüséges vagyonnal Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság
egyéni cégbe át nem vitt vagyon engedélyek miatt, csak az ehhez szüséges vagyonnal megszűnés Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság
Új Kft alapítás egyéni cégbe át nem vitt vagyon engedélyek miatt, csak az ehhez szüséges vagyonnal megszűnés Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság
Formaváltó társaság Betéti Társaság átalakulás jogutód KFT
Kapcsolt vállalkozás azonos tulajdonosok Egyik Kft Másik Kft
Kapcsolt vállalkozás férj feleség 100 % 100 % Egyik Kft Másik Kft
Kapcsolt vállalkozás tag 51 % köztes vállalkozás 51 % társaság
Kapcsolt vállalkozások (associated companies) Kapcsolt vállalkozás1. értékesítés ellenőrzött ügylet (controlled transaction) Kapcsolt vállalkozás2. belső árazás (transfer pricing) arm s lenght principle szokásos piaci érték szokásos piaci ár piaci érték
A kapcsoltság kezelésének módszerei Jogszerű megoldások 1) A kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek megszüntetése 2) A kapcsolt vállalkozások egyesülése 3) Független fél bevonása 4) Külföldi cég a tulajdonosok között
A kapcsoltság kezelésének módszerei Jogszerűtlen megoldások 1) Közvetítő cég beiktatása 2) Offshore cég a tulajdonosok között 3) Stróman belépése
Stróman belépése a) A társasági szerződésbe foglalható rendelkezések részesedés átruházás korlátozása b) A szindikátusi szerződés együttszavazás c) Az üzletrész zálogjoggal való megterhelése
Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat
Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat
Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat
Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat Vagyon Kft.
Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat Vagyon Kft. Kockázat Kft.
Vagyon őrző cég Eszközök bérbeadása Aktív cég ingatlanok, gépek, járművek, jogok munkaerő, megrendelések, termelés, készletek
Vagyon őrző cég Eszközök bérbeadása Aktív cég Előnyök: - gyorsított amortizáció - vagyon védelem - bérleti díj variálható
Vagyon és kockázat szétválasztásának módszerei: 1. kiválás (szétválás) 2. apportálás 3. új cég
Kiválás Régi cég kiválás vagyonátvitel Új cég hátrány: az új cég felel a régi cég kötelezettségeiért
Apportálás Régi cég vagyon apportálás Új cég hátrány: a régi cég marad az új cég tulajdonosa
Új cég Új cég1 Régi cég Új cég2 hátrány: a vagyon a régi cégben marad
Vagyon és kockázat szétválasztásának módszerei: 1. kiválás (szétválás) 2. apportálás 3. új cég 4. új cég + apportálás + átalakulás
Átalakulás kedvezményezett átalakulás is lehet
Új cég + apportálás + átalakulás Régi cég
Új cég + apportálás + átalakulás Új cég Régi cég
Új cég + apportálás + átalakulás Új cég Régi cég Közös Kft
Új cég + apportálás + átalakulás Új cég Régi cég vagyon apportálás Közös Kft
Új cég + apportálás + átalakulás Új cég törzstőke befizetés Régi cég vagyon apportálás Közös Kft
Új cég + apportálás + átalakulás Új cég törzstőke befizetés Régi cég vagyon apportálás Közös Kft átalakulás
Új cég + apportálás + átalakulás Új cég törzstőke befizetés Régi cég vagyon apportálás Közös Kft átalakulás Közös Zrt
Tulajdoni arányok változása átalakulás után Közös Kft Közös Zrt Régi Cég 80 % Új Cég 20 % Régi Cég 20 % Új Cég 80 %
Kedvezményezett átalakulás Régi cég
Kedvezményezett átalakulás Régi cég Új Zrt
Kedvezményezett átalakulás Régi cég vagyon apportálás Vagyon Zrt Új Zrt
Ingatlan áthelyezés 4 % illeték kivéve: a) kedvezményezett eszközátadás b) kedvezményezett átalakulás
Kedvezményezett eszközátruházás apportálással átruházó társaság törzstőkemelés Gt alapján átvevő társaság részleg összes eszköze kötelezettsége eszköz átruházási megállapodás új részesedés
Kedvezményezett eszközátruházás cserével átruházó társaság csere Ptk 378. átvevő társaság részleg összes eszköze kötelezettsége saját részesedés eszköz átruházási megállapodás
Jövedelem részesedésvásárlásnál Szja tv 77/A. + részesedés piaci értéke részesedés vételára = jövedelem feltéve piaci érték > vételár
Cél = vagyonáthelyezés Magánszeméy tulajdonos
Cél = vagyonáthelyezés Magánszeméy tulajdonos Cserére szánt Részesedés
Cél = vagyonáthelyezés Magánszeméy tulajdonos Vagyonörző cég Cserére szánt Részesedés Saját Részesedés
Cél = vagyonáthelyezés Magánszeméy tulajdonos Vagyonörző cég Cserére szánt Részesedés Csere Saját Részesedés
Cél = vagyonáthelyezés Magánszeméy tulajdonos Vagyonörző cég Saját Részesedés Cserére szánt Részesedés
Ajánlott cégstruktúra HU aktív cég AT bankszámla AT bankszámla eszközök bérbeadása HU vagyonőrző
Köszönöm a figyelmet
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások