Cafeteria 2014 2014. január 23. MKVK OK Kft. S. Csizmazia György Miért éri meg? A munkavállalók motivációjának, elégedettségének és elkötelezettségének fokozása Adómegtakarítás (adóoptimalizálás) Ún. zsebből történő kifizetések legalizálása Tervezhető költségek Munkavállalónál magasabb elkölthető jövedelmet jelenthet 1
Milyen formában létezik Kötött rendszer (mint egyszerűsített Cafeteria), Listás rendszer (igazi Cafeteria) Kötött csomag rendszer Vegyes Van-e lehetőség differenciálni??? Milyen adózású elemek lehetnek? Adómentes juttatások Béren kívüli juttatások (71. ) Egyes meghatározott juttatások (70. ) Esetleg jogviszonyos jövedelmek Cafeteria szorzószámok!!! juttatás x szorzószám = felhasznált keretösszeg 2
Nettó 10.000,- Ft elkölthető juttatás formái Adó / járulék mértéke % 1. verzió Pénzbeli juttatás (bér / egyéb) 2. verzió Adómentes nem pénzbeni juttatás 3. verzió Béren kívüli juttatás 4. verzió Egyes meghatározott juttatás Munkáltató szorzószám: 1,9618-as 1,000-es 1,357-es 1,5117-es Munkáltatót terhelő bérköltség 19 618 Ft 10 00 13 57 15 117 Ft Általános kifizetői szja 16 % a juttatás 1,19-es szorzója után: 19,04% 1 904 Ft 1 904 Ft Szakképzési hozzájárulás 1,50% 229 Ft Szociális hozzájárulás adó 27,00% 4 122 Ft Kifizetőt terhelő 27 %-os EHO a juttatás 1,19-es szorzója után: 32,13% 3 213 Ft Kifizetőt terhelő 14 %-os EHO a juttatás 1,19-es szorzója után: 16,66% 1 666 Ft Bruttó juttatás 15 267 Ft 10 00 10 00 10 00 Munkavállaló Szja 16 % 16,00% 2 443 Ft Munkaerőpiaci járulék 1,50% 229 Ft Nyugdíjjárulék 10,00% 1 527 Ft Egészségbiztosítási járulék 7,00% 1 068 Ft Nettó juttatás (elkölthető Ft) 10 00 10 00 10 00 10 00 Adómentes juttatások 1,000-es szorzóval rendelkeznek Jellemzően az Szja. Tv. 1. sz. mellékletében találhatóak Kinek adható: Elsősorban munkavállaló; Esetenként megbízási jogviszonyban állók részére is. 3
Ingyenes számítógép használat Szja tv. 1. sz. mell. 7.11. pont Otthoni számítógép használat elősegítése Természetben nyújtott juttatási forma Komplett konfigurációra vonatkozik A számítógép nem kerül a dolgozó tulajdonába Nincs felső korlát! (azért csak óvatosan) Juttatás formái: Cég tulajdonában lévő számítógép átadása Nehéz számszerűsíteni (általában écs-hez viszonyítják) Számítógép használatára jogosító utalvány biztosítása Kockázati biztosítás (2014-ben újrafogalmazva) 2013-ban: az olyan személybiztosítás (élet-, a baleset- és a betegség-biztosítás), amelynek nincs lejárati szolgáltatása és visszavásárlási értéke. 2014-től (nézzük át a szerződési feltételeket!): Szja tv. 1. sz. mell. 6.3. pont Még módosítással sem lehet lejárati szolgáltatás, vagy visszavásárlás révén vagyoni érték kivonása. Vagyoni érték lehet, ha a más által fizetett biztosításnál a jogosult díjkedvezményt, visszatérítést kaphatna. A díjfizető viszont kaphat visszatérítést! Nem kockázati a biztosítás, ha az esemény bekövetkezésekor a biztosító a szerződési feltételek alapján, max. a befizetett díj+hozam összegéig térít. Csoportos biztosítás esetén azonos szolgáltatás tartalomnak kell lennie (nincs különbség dolgozó és főnök között) Maradt a minimálbér 30 %-a mint adómentes díj/hó Biztosító térítése esetén napi 15.000,- Ft jövedelmet pótló szolgáltatás adómentes. 4
Teljes életre szóló biztosítás (whole life) Szja tv. 1. sz. mell. 6.9. pont Munkavállaló nevére szóló határozatlan idejű, halál esetére szóló, visszavásárlási értékkel rendelkező életbiztosítás. Szerződő (díjfizető) a munkáltató, a biztosított a munkavállaló, az elérési, haláleseti kedvezményezett pedig a munkavállaló, vagy az általa megjelölt magánszemély(ek). Díjfizetés: rendszeresen, de évente legalább egyszer 1,000-es szorzó (felső korlát nélkül) Az évenkénti díjnövekmény összege ne haladja meg a díjnövekedés évét megelőző második évre vonatkozó éves fogyasztói áremelkedés 30 %-kal növelt értékét! Eseti díjfizetés 1,5117-es szorzó Biztosító teljesítése: Halál esetén adómentes Minden más esetben egyéb jövedelem NAV felé adatszolgáltatás: 1408M-06 lapon a 457-459-es sorok Összeg, biztosító neve, biztosító címe Védőszemüveg Az 50/1999. (XI. 3.) EÜM rendelet és az Szja tv. 1. sz. mell. 8.8. pontja alapján A munkáltató a számítógép előtt dolgozó munkavállalói részére, az egészségmegőrzés céljából a képernyő előtti munkavégzéshez éleslátást biztosító szemüveget biztosíthat. (esetenként kötelező) Legalább 2 évente orvosi vizsgálat kell Juttatás formái (1,000-es szorzó mellett) Munkáltató veszi meg és adja át a munkavállalónak. Munkavállaló veszi meg, melyet a munkáltató nevére szóló számla ellenében munkáltató megtérít. 5
Lakásvásárlási támogatás Szja tv. 1. sz. mell. 2.7. pont Lakásvásárláshoz, építéshez adott munkáltató támogatás 5 év alatt max 5 M Ft-ot adómentesen 5 év számítása 2010.01.01-től! Max a vásárlás/építési ktg. 30 %-a Méltányolható lakásigény!!! következőnél Juttatás formája: Közvetlenül nem adható! Pénzintézetnél nyitott elkülönített számlán keresztül, vagy MÁK-on keresztül adható Munkavállaló nyilatkozata szükséges Munkavállalónak kell bizonyítani a beszerzési/építési árat Lakáshitel törlesztési támogatás Szja tv. 1. sz. mell. 2.7. pont Fennálló lakáshitel törlesztéséhez kapcsolódó munkáltatói támogatás 5 év alatt max 5 M Ft-ot adómentesen 5 év számítása 2010.01.01-től! Max a vásárlás/építési ktg. 30 %-a (nem a felvett hitel) Méltányolható lakásigény!!! Juttatás formája: Közvetlenül nem adható! Pénzintézetnél nyitott elkülönített számlán keresztül, vagy MÁK-on keresztül adható Munkavállaló nyilatkozata szükséges Munkavállalónak kell bizonyítani a beszerzési/építési árat 6
12/2001. (I. 31.) Korm. rendelet alapján Beköltözők létszáma: 1-2 fő esetén 1-3 lakószoba között, Lakáshitel törlesztési támogatás 3 fő esetén 1,5-3,5 lakószoba között, 4 fő esetén 2-4 lakószoba között minden újabb beköltöző + 0,5 lakószoba Lakásvásárlás telekárat nem tartalmazó ára: 1 szobás lakás Bp-en 10.500 e Ft, máshol 9.500 e Ft 1,5 szobás lakás Bp-en 12.500 e Ft, máshol 11.500 e Ft 2 szobás lakás Bp-en 15.000 e Ft, máshol 14.000 e Ft 2,5 szobás lakás Bp-en 17.500 e Ft, máshol 16.500 e Ft 5 év számítása 3 szobás 2010.01.01-től! lakás Bp-en 19.500 e Ft, máshol 18.500 e Ft Szja tv. 1. sz. mell. 2.7. pont Fennálló lakáshitel törlesztéséhez kapcsolódó munkáltatói támogatás 5 év alatt max 5 M Ft-ot adómentesen Max a vásárlás/építési ktg. 30 %-a (nem a felvett hitel) Méltányolható lakásigény!!! Juttatás formája: Közvetlenül nem adható! Pénzintézetnél nyitott elkülönített számlán keresztül, vagy MÁK-on keresztül adható Munkavállaló nyilatkozata szükséges Munkavállalónak kell bizonyítani a beszerzési/építési árat Munkába járás költség-kiegészítése 39/2010 (II. 26.) korm. rend. alapján Amennyiben a munkavállaló lakóhelye és munkahelye eltérő településen található kötelező fizetni legalább a közösségi közlekedési eszköz bérlet vagy jegy 86 %-át! A fennmaradó 14 % megtérítése 1,000-es szorzó mellett lehetőség Hétvégi hazautazás is Kötelező max 35.200,- Ft 7
Sporteseményre szóló belépőjegy/bérlet Szja tv. 1. sz. mell. 8.28. pont Csak nézőként!!! 2014-től az adómentesen adható sporteseményre szóló belépőjegy, vagy bérlet esetén megszűnt az évi 50 e Ft-os korlát! felső korlát nélkül 1,000-es szorzó (akár a Forma1 Magyar Nagydíjra is) Juttatás formái: Munkáltató veszi meg és adja át átvételi elismervény ellenében a munkavállalónak a jegyet/bérletet Munkavállaló vesz meg a jegyet/bérletet, melyről a munkáltató nevére szóló számlát kér Munkáltató sporteseményre beváltható utalványt ad a munkavállaló részére Kulturális szolgáltatás Szja tv. 1. sz. mell. 8.28. pont Kulturális szolgáltatásnak minősül a belépőjegy, bérlet: muzeális intézmény és művészeti létesítmény kiállítására, színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás igénybevételére illetve a könyvtári beiratkozási díj. NAV állásfoglalás alapján csak élőszereplős programok lehetnek! mozi NEM! Adómentes korlát évi 50.000,- Ft 1,000-es szorzó Nem csak a munkavállaló kaphatja! Juttatás formái: Munkáltató veszi meg és adja át átvételi elismervény ellenében a munkavállalónak a jegyet/bérletet Munkavállaló vesz meg a jegyet/bérletet, melyről a munkáltató nevére szóló számlát kér Munkáltató kulturális eseményre beváltható utalványt ad a munkavállaló részére 8
Ingyenes védőoltás Szja tv. 1. sz. mell. 8.39. pont Munkavállaló egészségmegőrzése céljából adható Jellemzően a Tb. által nem finanszírozott védőoltás költségeihez történő hozzájárulás A juttatás kiterjed a védőoltás (vakcina) beszerzésének és az oltás beadásának az esetlegesen felmerülő költségeire is. Béren kívüli juttatások Szja tv. 71. -ában felsorolt nevesített juttatások Kinek adható? munkavállalónak, társas vállalkozás személyesen közreműködő tagjának Költségszorzó 1,357 Éves szinten max. 500.000,- (601.500,- Ft) Adóterhelés 35,7 % - juttatás 1,19-szerese után 16 % szja 1408A-01-01 lap 3. sor 14 % eho 1408A-01-01 lap 14. sor A visszaváltható utalványok nem lehetnek béren kívüli, vagy adómentes juttatások! 9
Béren kívüli juttatások Minden maradt a régiben Üdülési szolgáltatás (101.500,- Ft/fő) Munkahelyi étkezde és/vagy Erzsébet utalvány (12.500/8.000) Iskolakezdési támogatás 30.450,- Ft Helyi utazási bérlet Iskolarendszerű képzés (253.750,- Ft) Szövetkezet közösségi alapjából adott juttatás (50.750,-Ft ) Önkéntes (egészség/nyugdíj), önsegélyező pénztári + foglalkoztató nyugd.szolg.int. támogatás (30.450,- /50.750,-) SZÉP kártya: évi 450.000,- Ft Mire költhetünk a SZÉP kártya alszámláiról? (2013.07.01-től) Szálláshely alszámla: szálláshely-szolgáltatás (a családi panzió szolgáltatása is), belföldi utazásszervezés (belföldi előre összeállított utazási csomagok értékesítése), a szálláshelyen igénybe vehető, és a szálláshelyen a szálláshelyszolgáltatással együttesen fizethető bármely szolgáltatás, fizikai közérzetet javító szolgáltatás (a gyógyfürdők tevékenysége is), máshová nem sorolt egyéb szórakoztatás, szabadidős tevékenység. Vendéglátás alszámla: éttermi és mozgó vendéglátás, egyéb vendéglátás, szálláshely-szolgáltatás (a családi panzió szolgáltatása is), fizikai közérzetet javító szolgáltatás (a gyógyfürdők tevékenysége is), máshová nem sorolt egyéb szórakoztatás, szabadidős tevékenység. Szabadidő alszámla: szálláshely-szolgáltatás (a családi panzió szolgáltatása is), szabadidős tevékenységek, stb. 10
Új béren kívüli juttatás (2013.05.19-től) Öpt. szabályai alapján Önkéntes pénztárba fizetett adomány Munkáltató fizetheti Munkavállaló és hozzátartozói részére Célzott szolgáltatásra adománynak minősül Mértéke: alkalmazottak létszáma * minimálbér Tehát éves szinten 101.500,- Ft 500.000-es korlátba nem tartozik bele!!! Értékhatár felett egyes meghatározott juttatás! Az Önkéntes pénztár által nyújtott célzott szolgáltatás adómentes! Egyes meghatározott juttatások A béren kívüli juttatások egyedi és összevont értékhatár feletti része Költségszorzó 1,5117 Adóterhelés 51,17 % - juttatás 1,19-szerese után 16 % szja 1408A-01-01 lap 2. sor 24 % eho 1408A-01-01 lap 15. sor A munkavállalók, közeli hozzátartozóik, stb. részére azonos feltételekkel és módon ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás révén juttatott adóköteles bevétel ideértve azt az esetet is, ha a termék, a szolgáltatás azonos értékben meghatározott keret terhére valamennyi, az előzőekben említett, juttatásban részesülő magánszemély számára ugyanazon termék vagy szolgáltatáskörből azonos feltételekkel választható, feltéve, hogy a termék megszerzése (választása), illetve a szolgáltatás igénybevétele (választása) bármelyikük számára ténylegesen is elérhető. Egyes nevesített utalványok is ide tartoznak, de a kizárólag fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány NEM (az 1,9618- as elem!) 11
Ajándékutalvány A munkáltató ünnepek, évfordulók stb. alkalmával, ajándékutalvány formájában, évente három alkalommal csekély értékű ajándékban részesítheti a munkavállalóját. Juttatás formája: elsődlegesen utalvány formájában történik A juttatás alkalmanként nem haladhatja meg a 10.150,- Ft-ot, mely évente 3 alkalommal adható (nyilvántartás szükséges) Költségszorzó: 1,5117 Szabályzat Miért kell Cafeteria szabályzat? Mt., Öpt., Szja tv. miatt Mit tartalmazzon a Cafeteria szabályzat? Jogosultak köre Juttatott keretösszeg Jogosultságok feltételei (keletkezés, szüneteltetés, megszűnés) Juttatások leírása, igénylésének feltételei Egyéb adminisztrációs teendők Mellékletek: Nyilatkozatok az egyes juttatásokhoz 12