Példák a személyi jövedelemadó kiszámítására
Hol tartunk? Természetbeni juttatások Adók és közterhek Ingóság értékesítése Árfolyamnyereség Kamat Osztalék
Miről lesz szó? Példák a bér személyi jövedelemadójának kiszámítására Kötvényárfolyamban foglalt kamat kiszámítása Tax wedge értelmezése Effektív adóterhelés kiszámítása
Példa bér adójának kiszámítása 1. Éves bérjövedelem 1,8 millió forint Ingó eladásából származó jövedelem: 100.000 forint Gyermekek száma 2 Fizetett tandíj: 250.000 forint ( van hallgatói jogviszony egész évben) Kilométer. 20.000km 5 liter / 250Ft/l Kapott térítés: 752.000Ft
Megoldás 1.Költségtérítés: 100km költsége 250Ftx5l=1250Ft Amortizáció 9Ft/kmx100=900Ft ------------------------------------------- 2.150 Ft/100km 2.150Ftx200=430.000Ft hivatalosan elsz ktg 752.000-430.000=322.000 2. 1.800.000+322.000=2.122.000FT
Kedvezmények Adóalap kiszámítása 3.Összevonás alá eső jövedelem:2.122.000 4. Gyerekkedvezmény 2x66.670x12=1.600.000 Adóalap:522.000 FT
Számított adó 2016 Számított adó: 522.000x0,15=78.300 Fizetendő adó: 78.300 forint Tandíj: nem levonható költség Ingóság eladása ( külön adózó): kisebb mint 600.000 forint, ezért mentes
Példa bér adójának kiszámítására 2. Éves bérjövedelem 3.000.000 forint Természetbeni juttatás: SZÉP kártya üdülés: 72 500 forint SZÉP kártya vendéglátás: 216 000 forint Munkáltatói hozzájárulás önkéntes egészségügyi pénztárba 21 450 forint Internet hozzájárulás díja 60 000 forint 1.Mennyi szja-t fizet a munkavállaló? 2.Mekkora közterhet visel a munkaadó?
Megoldás 1. munkavállalói terhek 1. Adóalap: 3.000.000 2. Számított adó: 3.000.000x0,15=450.000 forint 3. Fizetendő adó: 450.000 forint 4. Munkavállalói tb: 18,5 % 5. 3.000.000x0,185=555.000 6. Összesen: 1.005.000
Munkaadói terhek Bérterhek 3 000 000 x 0,285(szocho+szakképzési hj)=855.000 forint Cafeteria összege után 2.csoport:Béren kívüli juttatások:34,51% (1,19x(15% +14%) SZÉP kártya üdülés: 72 500 forint SZÉP kártya vendéglátás: 216 000 forint Munkáltatói hozzájárulás önkéntes egészségügyi pénztárba 21 450 forint
Teljes költség: (72.500+150.000+21.450)x1,3451=x1,3 451=243.950x1,3451=328.137 A 2. csoportba a SZÉP kártyán lévő vendéglátási összegből csak 150.000 forint esik. Afölött 3. csoport, nem 14, hanem 27 százalékos eho
(216.000-150.000)x1,19x(15%+27%)+(216.000-150.000)=32.986+66.000=98.986 Internet díja: szintén 3. csoport( ha van róla megállapodás) 60.000+60.000x1,19(15%+27%)=60.000+29.988 =89.988 Mindösszesen:3.000.000+855.000+ 328.137+98.986+89.988=4.372.111 forint
Nettó bér 3 000 000 forint adója és közterhei: Nettó bér: 2.247.191 forint =( havi)187.265 forint
Példa 3. Éves nyugdíj: 3 000 000 forint Éves kereset< minimálbér 18 szerese= 1 000 000 Szja: 1 000 000x 0,15= 150.000 Fizetendő adó: 150.000 forint 191-192
Bérbeadás Havi 100.000 forintért kiadjuk a lakásunkat. Mennyi nettó bérleti díj marad? Összes bevétel: 12x100.000= 1.200.000 forint Ebből 10%-os számla nélkül elszámolható költséghányad: 120.000 forint
Jövedelem: 1.080.000 forint eho: 14 %, SZJA 15% 1.080.000x0,14+1.080.000x0,15= 151.200+162.000=313.200 Összes levonás:313.200 Havi nettó összeg 1.200.000-313.000)/12=73.916
Vegyük észre, hogy ebben az esetben a kevesebb több lett volna, hiszen ha lemond a bérbeadó az egy millió forint fölötti jövedelemről, (csak 1.111.000 forintot kap bevételként), akkor mentesült volna a 151.200 forintos eho fizetési kötelezettség alól.
Kötvénykamat A kötvényt meghatározott árfolyamon vesszük, majd adjuk el diszkont kincstárjegy A kapott különbözet azonban nem árfolyamnyereség, hanem kamat 79 86
Oldjuk meg, egészen! Kis Péter alkalmazott feleségével három óvodás korú gyermeket nevel. Főállásban 2.727.000 forint bért kapott, amit kisebb keresetekkel egészít ki. Egy előadás megtartásáért 80.000 forintot kapott és még két kisebb megbízást teljesített 60.000 forintért, illetve 50.000 forintért. Továbbá egy családi festményt értékesített 120.000 forintért Az előadásra felhasználói szerződést kötött, a személyi munkavégzés aránya 20 százalék. Nyilatkozott, hogy diktált költségátalányt kíván igénybe venni. Munkáltatójának feleségével együtt nyilatkozott, hogy a közösen nevelt három eltartott közül egy után ő kívánja igénybe venni a családi kedvezményt. Kis Péter tagja a helyi szakszervezetnek, évi díja 27.000 forint. A munkáltató 490.755 forintot vont le tőle adóelőleg címén. Két gyermek után a felesége érvényesíti a családi kedvezményt. Feladat: Kis Péternek mennyi adót kell fizetnie? 2014/2015. II. I
Összevonás alá eső jövedelem Nem önálló: 2.727.000 Önálló: 50.000+60.000+80.000=190.000 Diktált költségátalány: (10%) 190.000x0,9=171.000 Összesen: 2.727.000+171.000=2.898.000
1 gyerek után igénybe vehető adóalap csökkentő kedvezmény:: 12x220.000=2.640.000 Szakszervezeti tagdíj:27.000 adóalap csökkentő Adóalap:2.898.000-27.000-2.640.000=231.000 Fizetendő adó:34.650 Levont adóelőleg: 490.755 Visszajáró adó:456.105 forint
Kötvényárban megfizetett kamat Magánszemély 2014.október 1-én 97 ezer forintért 100 000 forint névértékű, 6 százalékos, évente április elsején kamatot fizető kötvényt vásárol 2015. junius 1-én 95 000 forintért eladja. (Járulékos költség nincs) 80 81
1. Kötvény szerzési értéke 97 000Ft 2. 2015. 04.01. fizetett kamat 6.000 Ft 3. Kötvényárban megfizetett kam. 3.000 Ft (az első kamatfizetésből vonható le a 2015.április és 2014 október 1 közé eső kamat/árfolyam nyereség) 4. Kamatadó alapja 6.000-3-000 =3.000Ft 79 86
5. Kamat: 3.000x0.16 480Ft 6. 2015. júniusi eladás 95.000Ft 7. Szerzési érték kamat nélkül 94.000Ft 8. értékesítés kamatjövedelme 1.000 Ft 9. Kamatjövedelem adója 1.000x0.16= 160Ft
Ennyi marad nettóban a 100 ezer eurós éves fizetésből azegyes tagállamokban Szlovénia 46 443 Belgium 51350 Dánia 53 902 Finnország 53 942 Svédország 54 101 Olaszország 56 509 Görögország 56 550 Magyarország 57 195 Hollandia 58 977 Ausztria 60 562 Csehország 61 601 Lengyelország 61 710 Portugália 63 442 Litvánia 64 366 Spanyolország 66 135 Anglia 66 473 Németország 67 050 Írország 67 433 Málta 68 684
TAX wedge számítás A munkabérek terhelését már nem az effektív adókulccsal, hanem az úgynevezett tax wedgegel szokás megadni, amely a teljes bérköltségre vetíti az adó, a munkaadói és munkavállalói járulék együttes mértékét. Az elvonás mértéke más, ha a társadalombiztosítási járulék mindegyik, vagy valamelyik eleme levonható az adóból.
Effektív terhelés számítás A progresszív jövedelemadó mellett létezik egy társadalombiztosítási adó, amely lineáris, négy elemből áll, munkaadói nyugdíjbiztosítási járulék, munkaadói egészségügyi járulék, munkavállalói nyugdíjjárulék, munkavállalói egészségbiztosítási hozzájárulás a harmadik összeghatárhoz kötött. Tax wedge:28,5+18,5+16/128,5=49% (2015-ös adókulcs 16%) Terhelés és nettó viszonya: 62/65,5=94%
Adók és közterhek Bruttó bér SZOCHO+szakképzési (28,5 százalék) Munkavállalói járulék ( 18,5 százalék) Személyi jövedelemadó ( 15 százalék) 77 84
Ingóság értékesítése Nem rendszeres, üzletszerű értékesítés esetén Általános szabály: 15 százalék adó, de Nem kell adót fizetni, ha a bevétel adója nem több, mint 30 ezer forint, Ha pedig 200 ezer forintnál több a bevétel, akkor az ezt meghaladó rész 15 százaléka az adó
Béren kívüli,kedvezményesen adózó természetbeni juttatások (1,19(14%+15%) SZÉP kártya- 450.000 forintig Havi utazási bérlet Önkéntes kölcsönös eg.pénz (minimálbér 30%-ig) Önkéntes kölcsönös nyugdíjp (minimálbér 50%-ig) Iskola kezdési támogatás (minimálbér 30%-ig)
További kedvezmények Iskolarendszerű képzés támogatása havi minimálbér két és félszereséig 1.19(15+14) %-os adót fizető juttatás, afölött olyan jogcímen adózik, amilyen jogcímen a munkaadó adta, vagy 3. csoportba kerül, ha van megállapodás 72-85
Árfolyamnyereség 15 százalékos adó minden értékpapírra, De 14 százalékos eho a nem befektetési szolgáltatónál vásárolt értékpapírokra
Kamat 2006 IX. 1 -től Adómentes volt 2006. augusztus 31-ig,a következő módon: A kamatból származó jövedelem teljes egésze jövedelem, Az adó mértéke 0 százalék Innét csak egyetlen módosító indítvány elegendő volt, ugyanis nem a mentes kategóriában volt, hanem adóterhet nem viselő jövedelem kategóriában. Változás: 2006. szeptember 1-től 20- %-os adó 2011. január 1-től 16 %-os adó
Osztalék adózása A magánszemély osztalékból származó bevételének egésze jövedelemnek minősül. Osztaléknak minősül a társas vállalkozás adózó eredményéből a magánszemély részvényes, alapító, tulajdonos részesedése, illetve a külföldi állam joga szerint adónak minősülő jövedelem. Az osztalék fizetendő adó mértéke 16%.( 2008.december 31-ig 25, illetve 35 százalék.)