ADÓZÁS I. A törvényekről, a kolbászhoz hasonlóan, jobb nem tudni, hogyan készülnek Otto von Bismarck 2013/2014. II. félév
Miről l lesz szó? Adókról általában Adók csoportosítása Fogalmak, meghatározások Az adózás alapelvei Célok, eszközök Társadalmi választások Laffer görbe Adótörténelem Eljárások 1-24
Adókr król általában ADÓ Jogszabályi előíráson alapuló fizetési kötelezettség, melyet a közhatalom közvetlen ellenszolgáltatás nélkül megállapít és megkövetel. Megjelenése: az államiság jelképe, a közszolgáltatások fenntartásért fizetett ellenszolgáltatás 1-16
Egyéb b meghatároz rozások Az állam és az állampolgárok közti konszenzus alapján fizetett összeg, annyi, amennyit még az állampolgárok hajlandóak a közös célokért áldozni Különbség: az első meghatározás hívei felülről néznek az állampolgára kötelezettség - a választás lehetősége, az állampolgár döntési helyzetben van 13-16
Két t iskola 1. állampénzügyi paradigma (neokonzervativ) képviselői: jó adórendszer - egy időszakon belül előteremtendő adó nagysága adott, s a mód, ahogy beszedik, nem befolyásolja az adóbevételek színvonalát (Musgrave- Pechman) 2. liberális közgazdaságtan: adózás közösségi választások halmaza az adófizetési hajlandóság összefügg a közjavak iránti lakossági kereslettel 13-16
APEH meghatároz rozás Alkotmányos kötelezettség, amely kényszerrel is behajtható. Fizetés módja. Készpénz Átutalás (számlapénz) Virtuális pénz 1-16
Adók k csoportosítása sa 1. Adóviselő szerint Közvetlen adók Közvetett adók Egyéb formák 1-16
Adóvisel viselő szerint Közvetlen adók Közvetett adók Az adóalany és az adó teherviselője, ugyanaz a személy, v. jogi személy, aki közvetlenül az államkasszának fizeti be az adót. Az adófizetésére kötelezett nem háríthatja át másra (egyenes adó). Az adó megfizetése kihat az adózó jövedelmének felhasználására, vagyoni helyzetének alakulására.(szja, VÁNYA, osztalékadó) Az adóalany és az adó teherviselője különválik. Vagyoni, szociális helyzetétől függetlenül kell megfizetni vásárláskor, az államkasszába a közbülső gazdasági egység fizeti be. ÁFA, fogyasztási adó. Áthárítható Termékhez, szolgáltatáshoz kapcsolódik 20
Egyéb b adók Helyi adók iparűzési adó építményadó, gépjárműadó, ebadó, egyházi adó Adó típusú járulékok Vámok,illetékek Hasonlóság Kivetés módja, fizetés módja, törvényi háttér, behajtás Eltérés speciális tevékenységekhez kapcsolódik 20-21
Adók k csoportosítása sa 2. Adófajták szerint jövedelemhez kapcsolt adók vagyonhoz kapcsolt adók fogyasztáshoz kapcsolt adók 20-24
Adófajt fajták k szerint Jövedelemhez kapcsolt adók: Fogyasztáshoz kapcsolt adók: SZJA, társasági adó, osztalékadó, a termék végső fogyasztója a termék árában megfizeti Vagyonhoz kapcsolt adók ÁFA, fogyasztási adó, jövedéki adó kamatadó, ingatlanadó, luxusadó, árfolyamnyereség adója 17-24
Adók k csoportosítása sa 3. Adó mértéke szerint Lineáris Progresszív Degresszív 20-24
Adó mértéke szerint Lineáris: állandó mértékű, nincsenek sávok társasági adó 10/19% Progresszív: jövedelemnagysággal együtt sávonként emelkedik Degresszív: jövedelemnagysággal fordított arányban csökken 17-24
Adók k csoportosítása sa 4. Adó tárgya szerint jövedelmet terhelő vagyont terhelő értékesítést, árumozgást terhelő fogyasztás terhelő 20-24
Adó tárgya szerint jövedelmet terhelő: SZJA, VÁNYA, kamatadó, árfolyamnyereségadó vagyont terhelő: személygépkocsi adó, építményadó, földadó, értékesítést, árumozgást terhelő forgalmi adó: áfa, fogyasztás terhelő adó meghatározott cikkekre kivetett, diszkriminatív jellegű jövedéki adó 20-24
Adózási alapfogalmak 1. ADÓALANY: adózó, személy, vállalat, akire/amire valamely adóról szóló törvény adókötelezettséget (költségvetési támogatást) állapít meg. ADÓALAP: az az érték, amely alapján a fizetendő adót számítják. ADÓKÖTELES JÖVEDELEM: összes jövedelem mínusz adócsökkentő tételek és adómentes jövedelem 20-24
Adózási alapfogalmak 2. ADÓKULCS: százalékban meghatározott mérték, amelyet az adóalapra kell vonatkoztatni TÉTELES ADÓKULCS: amikor nem százalékban, hanem adott összegben határozza meg a törvény az elvonás mértékét, pl fogyasztási adócigaretta szál/ft 20-24
Adózási alapfogalmak 3. ADÓHATÓSÁG Az állam, mint adóztató, az adóhatóság útján gyakorolja jogait és teljesíti kötelezettségeit. Adóhatóságok: NAV és szervei, (VPOP és szervei), önkormányzat jegyzője ADÓTÁBLA: A többsávos adó sávhatárai a hozzájuk tartozó adókulcsokkal 1-16
Adózási alapfogalmak 4. ADÓKEDVEZMÉNY Az adóztató által, az adózónak nyújtott lehetőség a fizetendő adó csökkentésére. Nincs negatív adó, vagyis a kedvezmény nem haladhatja meg a fizetendő adó összegét. A1 A2 0 A1 fizetendő adó A2 - összes kedvezmény 1-16
Adózási alapfogalmak 5. ÁTLAGOS ( TÉNYLEGES) ADÓKULCS Egy időszak alatt fizetett összes adó osztva az összes ( levonások, kedvezmények nélkül) jövedelemmel mértékegysége % 20-26
Az adózás s alapelvei Fizetőképességi elv: az az elv, amely szerint az adóterheket a társadalom tagjai között az adófizetőképesség alapján, az egyenlő áldozat elvének figyelembevételével kell fizetni. Az egyenlő áldozat vitatható kategória, ezért többféle adótábla is kapcsolható ehhez. Általában a progresszív adótábla indokául szolgál 10-13
Az adózás s alapelvei Haszonelv: olyan adózási elv, amely szerint az adóterheket a társadalom tagjai között annak a haszonnak az arányában kell szétosztani, amelyben az egyes tagok az általuk fogyasztott közjavak és kormányzati szolgáltatások hatására részesülnek 10-13
Az adózás s céljac Az adórendszer feladata: biztosítani az állami bevételek egy részét. szociálpolitikai célok végrehajtása: az adók már önmagukban megtestesítik a kormányzat jövedelem elosztó,újraelosztó tevékenységének egyik felét 10-13
Szociálpolitikai célokc Az újraelosztás csökkenti a jövedelemkülönbséget átcsoportosítja a jövedelmek egy részét gazdagabbaktól a szegényebbeknek,vállalatoktól ktg-hez, egyenletesebbé teszik a jövedelem eloszlást 1-16
Az adózás s célja c a kényszermunka? k A munkából származó keresetek adóztatása annyit tesz, mint kényszermunkát végeztetni. Sokan elfogadják, nem lehet embereket akaratuk ellenére arra kényszeríteni, hogy pl heti öt óra munkát végezzenek a rászorulók javára. De egy olyan rendszert, amely öt órai munkabért adójában elvesz, már nem tűnik olyannak, mintha kényszerítenénk valakit öt óra pluszmunkára ( Robert Noczik - Oxford ) 1-16
Adók k hatása a gazdaságra gra Ösztönzési hatásaikon keresztül befolyásolják a gazdaság szereplőinek viselkedését A viselkedésváltozás kihat a gazdaság teljesítőképességre ( svéd hatékonyság csökkenés, magyar adóelkerülés, offshore cégek virágzása, adóparadicsomok létrejötte) 9
Társadalmi választv lasztásoksok Adómódosítás: jövedelmek átcsoportosítása. Olyan választások halmaza, amelyben a három jövedelemcsoport valamelyikének érdekei kerülnek előtérbe mások sérelmei mellett Természetes személyek Állam Vállalatok 9
Laffer görbeg adóbevétel max LC LC 0 50 100 adókulcs 13-15
A Laffer görbeg Normál tartomány az adókulcs növelése még egyre degresszívebben, de még növeli az adótömeget Turning point az adóalanyok a haszonelv szerint már nem hajlandóak többet dolgozni és inkább a szabadidőt választják Tovább növekvő adókulcs csökkenő jövedelem 13-15
Egy kis törtt rténelem Az árutermelés kezdetekor, amikor a pénz hiánycikk volt, az általános egyenértékes funkciót még nem tölthette be Adófizetés természetben Az első kísérlet a római császárság idején történt, hogy minden szolgáltatás ellenértékét pénzben szedjék be 15-17
A Napkirály adópolitik politikája Korlátlan költekezés Kiürült államkassza Kölcsönök Fedezet az adóemelés Változás nem természetben, terményben, hanem pénzben Mérhetetlen nyomor
Egy parlamenti vizsgálati jegyzőkönyvb nyvből Skócia 1824 pünkösdjén Edinburghban olyan óriási kereslet támadt a bankjegyek iránt, hogy 11 órakor már egyetlen bankjegy sem volt a birtokunkban. Végül cédulák segítségével bonyolíthattuk le a forgalmat.
Fizetés s módjam Minden adóeljárás alapja a számla Alaki, formai, követelmények, sztenderdizálás Pénzmozgás: Készpénz/átutalás Számlapénz Virtuális pénz
NAV eljárások Önbevallás/Kivetés Fellebbezés I. szint Fellebbezés II. szint Bíróság I. fok Bíróság II. fok