Az egyes adófajták elmélet és gyakorlat

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Az egyes adófajták elmélet és gyakorlat"

Rezső Lukács
8 évvel ezelőtt
Látták:

1 Az egyes adófajták elmélet és gyakorlat I. rész: Az szja Személyi jövedelemadó Személyeket, és nem háztartásokat adóztat. Béradóként inkább bevételt, mintsem jövedelmet adóztat (bár vannak erős ellenpéldák is). A kp-i ktgv-i összbevétel 19%-a Legelterjedtebb formája a sávosan progresszív adó. 1

2 Az szja progresszivitása A sávos progresszivitás (a 2. adókulcstól) a jövedelemskála minden pontjában biztosítja a progresszivitást, de nem egyenletesen. átlagos adókulcs a jövedelem függvényében: Az szja elméleti tulajdonságai Méltányosság Allokációs döntéseket nem torzító Beépített stabilizátor Érthetőség, átláthatóság Olcsó beszedés? 2

3 A sávos progresszivitás következményei - Egyenetlen progresszivitás (flat-rate tax, egykulcsos adó) - Családi és szja eltérő eredménye (splitting, családi adó) - Hideg progresszió (valorizáció) - Magas határadókulcsok (egyszerűsítés) Flat-rate tax és az egykulcsos adó Az egyenetlen progresszivitás rontja az adómorált? Legyen kevés kulcs? egykulcsos adó, illetve flat-rate tax 0-100: 0% : 30% 3

4 Flat-rate tax és az egykulcsos adó II. Fokozatai: Egykulcsos adó egy adókulcs, sok kedvezménnyel Flat rate tax egy adókulcs, elvben csak egy (adómentes sávot biztosító) kedvezménnyel Tökéletesen lineáris adó A cinikus vélemények szerint a kétféle egyszerűsítési lépés (a kedvezmények megszüntetése és a kulcsok számának csökkentése) azért jár együtt, mert a túlbonyolított adórendszerekben a gazdagoknak kedvező kivételek megszüntetését a felső kulcs(ok) eltörlésével kompenzálja a gazdaságpolitika - így kisebb az elmozdulás a status qou-tól. Ezt a nézetet a tapasztalatok csak részben támasztják alá. 4

5 Flat-rate tax és az egykulcsos adó III. Előnyei: - Az egyszerűség csökkenti az adózás költségeit, - elvben megteremthető vele a kiadási adó, - illetve a tőke- és munkajövedelem egyforma adóztatása. - A többletteljesítmény azonos mértékű adóztatása munkavállalásra, vállalkozásra ösztönöz. (?) - Javítja az adómorált, csökkenti az adóelkerülést (?) Hátránya: - A progresszivitás eltűnésével romlik a vertikális méltányosság, - a munkaerőpiacon nem várt kedvezőtlen hatások léphetnek fel a növekvő jövedelemkülönbségek miatt, - nem igazolta az élet egyértelműen, hogy átláthatóbb adó születik. Egykulcsos adók 5

6 A családi adózás A mellette felmerülő érvek: - A gazdálkodási egység a háztartás, ezért - indokolt figyelembe venni az eltartottak számát. - A progresszivitás az szja esetén diszkriminálja a keresők közötti jövedelemkülönbséget. A családi adózás II. Adótábla 0-50: 0% 50- : 40% 1. család 1. kereső 2. kereső 2. család 1. kereső 2. kereső Jövedelem Megoldás: splitting Adó

7 A családi adózás III. A kifejlett családi adózás jövedelemösszevonással (pl. splitting vagy megemelt adósávok) és az eltartottak (gyerekek) számának figyelembe vételével (kvóciensek, adókedvezmények) alakul ki. A családi adózás III. Méltányos adónak tűnik, de: Széles körben adókkal támogatni csak a jövedelemmel rendelkezőket lehet. A nők fokozódó aktivitása mellett egyre kevésbé jelentős a splitting. A splitting hatása bizonyos esetekben korlátozott. 7

8 A családi adózás III. A magas adókedvezmény miatt munkára ösztönzőnek tűnik, de: A gazdag családok esetében nem feltétlenül: a nagys asszonyok adója a splitting miatt. Esetleg gyermekvállalásra ösztönözhet. Nincsenek egyértelmű bizonyítékok. Viszont biztosan nagyon bonyolult: Az egyedülállók miatt leginkább csak párhuzamosan futtatott rendszerként üzemelhet, a családi állapot adóévben történő megváltozása (gyerekszületés, válás, gyermekelhelyezés, özvegyülés stb.) pedig nehézkessé teszi. A hideg progresszió Adótábla 0-50: 0% 50- : 40% Ez a hideg progresszió. Megoldás: sávhatárok valorizálása Jövedelem Adó 1. év infláció 2. év % 12 15,2 68 > 72,8 / 1,1 (66,2) 8

9 A hazai szja 2007: 0-1,7 MFt: 18% 1,5 MFt - : 36% (sávhatár: havi 125 eft) Létezik adómentes sáv, amit adójóváírással valósít meg az szja-törvény. Az szja hazai problémái I. Méltányosság Allokációs döntéseket nem torzító Beépített stabilizátor Érthetőség, átláthatóság Olcsó beszedés?? 9

10 Az szja hazai problémái II Az átlagos adókulcs a havi bruttó jövedelem függvényében (%) ezer Ft A sávok a jövedelemskála alján torlódnak, ezért nem ott progresszív, ahol kellene. 56%-os határadókulcs alacsony jövedelemszintnél! (Járulékokkal együtt 71%) rontja az adómorált, adóeltagadásra ösztönöz 10

11 Az szja hazai problémái III. A magyar szja - nagyon bonyolult, A teljes törvény több mint 200 oldal, több száz APEH-iránymutatással. Egy példa az adójóváírás I. A marginális adókulcsok csökkentek az adójóváírás kivezetésével terhelt jövedelemtartományban. Ugyanakkor ennek mértéke kicsi. Az idei adótáblában a csúcson ( ezer forint között) százalékos a marginális adókulcs, a jövő évre tervezett rendszerben százalékos. Járulékterheléssel együtt számolva 71 százalékról csökken a maximális érték 62 százalékra. DE! Lesz olyan jövedelemsáv, ahol a marginális adóterhelés még emelkedik is. Az adójóváírás kifuttatása a 36 százalékos adósávban 45 százalékos marginális adóadókulcsot jelent majd. 11

12 Az szja hazai problémái IV. A magyar szja esetében - a sok kedvezmény a magas jövedelműeknek kedvezett (pl. gyerek,- lakásvásárlás-, megtakarítás-támogatás), ezek visszanyesése további bonyolítások árán történt (maximálások, jövedelemhatárok) től sok kedvezmény megszűnt, egységes lett az adókedvezményre jogosító jövedelemhatár. Reform? Reform adócsökkentés! Egyelőre nincs rá törekvés: - magas a költségvetési hiány - más reformok kötik le az erőforrásokat Néhány fontosabb változtatás az utóbbi időben: - az adókedvezmények maximálása bonyolultan (de egyszerűsödőben) - adókulcs-csökkentés (2+1 ld. ) - szolidaritási adó (4%) 12

13 Lehetőségek: az ösztönzés és a méltányosság felé családi adó Sok az ellenérv: A splitting hatása bizonyos esetekben korlátozott például a jelenlegi adótábla mellett is. Széles körben adókkal támogatni csak a jövedelemmel rendelkezőket lehet. Emiatt ösztönző lehetne, de pont azt a réteget nem ösztönzi, ahol vannak aktivitási problémák (kismama-generáció). Tovább bonyolítaná a jövedelemadó-rendszert. Lehetőségek: az egyszerűség felé - egykulcsos szja Kedvezmények nélkül Magyarországon: kb. 20% lenne. 1. A jelenlegi adórendszer indokolatlanul bonyolult, összetettsége egyáltalán nem szolgálja a méltányosságot, magas határadókulcsai pedig adóeltagadásra, teljesítmény-visszafogásra ösztönöznek. További probléma vele, hogy jelentősek az adminisztrációs költségei. 2. Ha nagyon újító kedvében lenne a gazdaságpolitika, akkor megfontolhatja a "végletes flat tax" bevezetését, hogy ne legyen szükség adóbevallásra sem. A munka- és tőkejövedelmek azonosan adózhatnának. 3. Egy ilyen lépéssel a flat tax minden előnyét rendkívül intenzíven nyerhetné meg a gazdaságpolitika, ugyanakkor a jelenlegi jövedelemviszonyokba is nagyon erőteljes beavatkozást jelentene. Hogy ez túlzó-e az igen alacsony jövedelműek számára, gazdaságpolitikai értékválasztás kérdése. 4. Óvatosabb megoldást választva viszont a flat taxre sincs szükség. Az adórendszer bonyolultságát végső soron nem a kulcsok száma adja. Egy "kitisztított" kétkulcsos adóval (az adójóváírás eltörlésével) sok mindent megnyerhetünk a flat tax áldásos hatásából: drasztikusan csökkenne a jövelemskála aljánközepén a határadókulcs, egyszerűsödne az adórendszer, és a méltányossági kérdésekre is kedvezőbb válasz születne. 13

Hasonló dokumentumok

Várakozások és eredmények - Hogy bizonyított az egykulcsos SZJA? Csizmadia Áron 2013

Várakozások és eredmények - Hogy bizonyított az egykulcsos SZJA? Csizmadia Áron 2013 Tartalomjegyzék 1. Problémafelvetés 2. Előzmények 3. A gyakorlati alkalmazás 4. A magyarországi bevezetés 5. Az egykulcsos