XII. havi 12 pont, azaz az év végéig megfontolandó döntések sora a 2010. évre vonatkozó adóváltozások tükrében Tisztelt Ügyfelünk! Az Országgyűlés elfogadta a 2010. évi adótörvény változásokról szóló törvényeket. A módosítások érintenek szinte valamennyi alaptörvényt, az adóztatás rendszere, a jövedelem-elvonás mértéke és aránya lényegesen megváltozik. Az összetett változások miatt a jövő évi adótájékoztatónk az eddigieknél is részletesebb lesz, melyet várhatóan a jövő év első hetében juttatunk el majd Önökhöz. Mostani Hírlevelünkben azokra a változásokra hívjuk fel a figyelmet, amelyekhez kapcsolódóan megítélésünk szerint még most, az év hátralévő részében érdemi döntéseket hozhatnak annak érdekében, hogy a változások előnyeit kihasználhassák. Kérjük, ellenőrizzék le pontról pontra, hogy az adott kérdés érinti, érintheti-e az Önök vállalkozását, gazdasági tevékenységét, és forduljanak munkatársainkhoz, ha szakmai segítségre szorulnak a helyes döntések meghozatalához. Budapest, 2009. november 17. Sikeres döntéseket kívánva, Üdvözlettel: Bergmann Erzsi és Péter
1. Döntés meghozatala arra vonatkozóan, hogy Ön élni kíván-e a 2009. december 31-éig meghosszabbított adóamnesztiával. 2009. december 31-éig: az ellenőrzött külföldi társaságtól kapott bevételt a magánszemélyek 10 százalékos Szja mértékkel legalizálhatják. 2010. január 1-jétől: ugyanezen bevétel után az összevonandó jövedelem részeként (azaz 17 vagy 32 százalékkal) adózik a magánszemély, és ha 2010. január 1-jén is fennáll a magyar magánszemély részesedése, akkor a korábbi évek adózott eredménye után is beáll a fizetési kötelezettsége! a) Döntés arról, hogy ha Önnek külföldi befektetése van, és 2009. december 31-éig legalizálni szeretné az ebből származó jövedelmét, ez ügyben felveszi-e a kapcsolatot irodánkkal. b) Döntés arról, hogy 2010. január 1-jéig a visszavásárlás lehetősége mellett elidegeníti-e a külföldi társaságban fennálló üzletrészét, elkerülve ezzel a 2010. évet megelőző 5 adóévre beálló adófizetési kötelezettséget. c) Döntés arról, hogy részt kíván-e venni a 2009. november 30-án (hétfőn) 13.00.-16.00-ig megrendezésre kerülő off-shore előadásunkon, melyen Kiss László úrnak (Crystal World Wide Kft.) közvetlenül teheti fel a témával kapcsolatos kérdéseit. 2. Döntés meghozatala arra vonatkozóan, hogy a könyvekben kimutatott, külföldi magánszeméllyel/szervezettel szembeni kamat, jogdíj, szolgáltatási díj tartozását még az idén kifizeti-e. 2010. január 1-jétől: a kettős egyezménnyel nem rendelkező országban illetőséggel rendelkező magánszemély/szervezet részére 30 százalék adó levonásával lesz csak lehetőség kamat, jogdíj, (üzletvezetésről, üzletviteli tanácsadásról, reklámról, piac- és közvélemény-kutatásról, egyéb szakmai, tudományos, műszaki tevékenységről, ügynöki tevékenységről szóló) szolgáltatási díj kifizetésére. 3. Döntés meghozatala arra vonatkozóan, hogy meghatározó ingatlanhányaddal rendelkező cégben való részesedését az év végéig el kívánja-e adni. 2
2010. január 1-jétől a Tao. tv. szerinti ingatlannal rendelkező társaságban lévő részesedése értékesítésekor: a külföldi illetőségű magánszemély 25%-os forrásadót, a külföldi illetőségű szervezet pedig 19%-os Tao-t fizet. Az üzletrészt szerző fél ugyanakkor 4%-os illetéket fizet a belföldi ingatlannal rendelkező társaságban fennálló vagyoni betét megszerzése után. Amennyiben Ön az ingatlannal rendelkező társaságban lévő részesedésére fizetőképes vevővel rendelkezik, aki hajlandó 2009. december 31-éig az adásvételt véghezvinni, gondolkodjon el az ügylet még idei realizálásán a fenti adókötelezettségek elkerülése érdekében. 4. Döntés meghozatala arra vonatkozóan, hogy beruházó, ingatlanforgalmazó cége esetén élni kíván-e az alábbi meghosszabbított határidőkkel. a 2004. október 1. és 2009. május 31. közötti időszakban szerzett ingatlanok esetén lakóház felépítésére nyitva álló határidő 4 évről 6 évre emelkedik. a 2006. október 1. és 2009. május 31. közötti időszakban szerzett ingatlanok esetén 2 évről 4 évre emelkedik az ingatlan eladására nyitva álló határidő. Kérjük, hogy amennyiben Ön élni kíván a fentiekben említett lehetőségekkel, a kérelmek benyújtása érdekében legkésőbb 2010. január 31-ig az ingatlan adásvételi szerződést készítő ügyvédhez fordulni szíveskedjen. 5. Döntés meghozatala arra vonatkozóan, hogy amennyiben egyéb okból kifolyólag társasága nem lehet veszteséges pl. hitelfelvétel, kölcsön meghosszabbítás, pályázati előfeltétel teljesítése, stb. miatt a társaság eredményének javítása érdekében az alábbi eszközök valamelyikét alkalmazni tudja, illetve kívánja-e. 1. Gazdasági társaságok közötti követelés elengedése illetékmentesen. 2. Gazdasági társaságok közötti végleges pénzeszköz átadása illetékmentesen. Gazdálkodó szervezetek közötti követelés elengedés, vagyontárgyak térítésmentes átadása 2009. július 1-től illetékmentes. DE: a magánszemély tagi kölcsön elengedése továbbra is illetékköteles, ezért azt továbbra sem javasoljuk! 3
3. Alacsony nyilvántartási értékkel bíró eszköz értékesítése piaci értéken. 4. Eladásra kerülő tárgyi eszközök átminősítése áruvá, az értékcsökkenési leírás leállítása. 5. Részesedések értékesítése nyereséggel. 6. Hátrasorolt kötelezettségek számbavétele. 7. Átszervezési költségek aktiválása. 8. A megváltozott piaci viszonyokhoz igazodva az értékcsökkenés mértékének átgondolása, a számviteli politika esetleges megváltoztatása. 9. A korábbi években elszámolt értékvesztés felülvizsgálata, indokolt esetben a visszaírás végrehajtása. 6. Döntés meghozatala arra vonatkozóan, hogy a vendéglátásban, turizmusban értékesített termékek és szolgáltatások helyes Áfa kulcs alá sorolása megtörtént-e. 18%-os Áfa terheli: VTSZ-nek való megfelelés esetén pékáru, pizza, cukrászsütemény, tejtermék (mindegy hol fogyasztják el!) 2009. július 1-jétől Kereskedelmi szálláshely szolgáltatás 2009. július 9-től Távhő szolgáltatás 2009. augusztus 1-jétől 7. Döntés meghozatala arra vonatkozóan, hogy társasági szerződését módosítani kívánja-e a személyesen közreműködő tagok tekintetében. Az egyéni vállalkozó és a személyesen közreműködő tag nyeresége terhére magasabb összevonandó jövedelmet köteles elszámolni és így több (25% helyett 17% és 32%) Szja t és (14% helyett 27%) járulékot kell fizessen jövőre. Nem érinti a változás: a veszteséges vállalkozásokat (nem képződik osztalékalap), a személyes közreműködésre nem kötelezett tagokat (alkalmazottakat), átalányadózó egyéni vállalkozókat. Amennyiben Ön nem kíván személyesen közreműködő tagként részt venni a társaság munkájában, javasoljuk a társasági szerződés megváltoztatását. 8. Döntés meghozatala arra vonatkozóan, hogy amennyiben anyagi lehetőségei engedik, a karácsonyi illetve évzáró rendezvényeket a jövő évre elszámolható szolgáltatásként vegye igénybe. 4
2010. január 1-jétől (SZJA) mentes a reprezentáció és az üzleti ajándék alapján meghatározott bevétel, ha azt a kifizető társasági adóalapot növelő tételként köteles figyelembe venni. a) Először vizsgálja felül, hogy kihasználta-e a 2009. évi repi adómentességére vonatkozó keretet, illetve b) élt-e az adómentesen adható kis értékű ajándék juttatásának lehetőségével!? 9. Döntés meghozatala arra vonatkozóan, hogy a Cafetéria rendszer jövő évi változásai kapcsán hogyan alakítsa át érdekeltségi rendszerét. 25%-al adózik az eddig mentes: üdülési csekk, meleg étkezési, iskolakezdési támogatás, iskolarendszerű képzés klts-e, helyi közlekedési bérlet, nyugdíjpénztári, egészségpénztári hozzájárulás, nyugdíjszolgáltatói hozzájárulás, magán-nyugdíjpénztári tagdíj-kiegészítés. 54 % Szja, 27 % TB terheli az eddig mentes: hidegétkezési hozzájárulás, kultúra utalvány, ajándékutalvány. a) Döntés arról, hogy a december havi étkezési utalványokat kiadja-e december 31-éig az adómentesség érdekében? b) Döntés arról, hogy tekintettel az üdülési utalvány jövő évi adókötelezettségére még 2009-re kimeríti-e az adómentesség törvény adta lehetőségét? 10. Döntés meghozatala arra vonatkozóan, hogy a kényszerberuházások helyett a következő évekre halasztja a fejlesztési tartalék felhasználását. A fejlesztési tartalék felhasználására nyitva álló idő 4-ről 6 évre módosul, mely változás már a 2008-as beszámolóban lekötött összegre is alkalmazható. 11. Döntés meghozatala arra vonatkozóan, hogy Ön kíván-e az alábbi adózói adatbázisokban szerepelni, és a bejelentkezésről intézkedni. Minősített adózói adatbázis A listában szereplő minősített adózók terhére első alkalommal megállapított adóhiány után az adóbírság mértéke legfeljebb az adóhiány 20 százaléka lehet. 5
Köztartozásmentes adózói adatbázis A 09UK21 számú nyomtatvány kitöltésével lehet jelentkezni az adóhatóság internetes honlapján megjelenő köztartozásmentes adózói adatbázisba. Fészekrakó program Ha államilag támogatott hitelből kíván az ügyfele az Ön vállalkozásától lakóingatlant vásárolni, a hitelintézet csak akkor ad hitelt, ha a cég regisztrálva van az APEH fészekrakó listáján, vagy hitelesítik a kiállított számlát az APEH-nél. A listára regisztrálhat bárki a 09T107-es nyomtatványon. 12. Döntés meghozatala arra vonatkozóan, hogy jövőre átáll-e az euróban történő könyvvezetésre, éves beszámoló készítésre. Számviteli törvényi háttér: A törvény bármely vállalkozó részére lehetővé teszi, hogy saját döntésétől függően a számviteli nyilvántartási, valamint az éves beszámoló készítési kötelezettségét euróban teljesítse. Ezzel a gyakorlatban nehezen befolyásolható hatalmas árfolyam-különbözetek bizonytalanságát lényegesen le lehet csökkenteni. +1. Gyakorlati tanács: Gondolt már arra, hogy amennyiben veszteséges gazdálkodásból vagy egyéb okból kifolyólag a társaság saját tőkéjének rendezése (pótbefizetés, tőkeemelés, tőkeleszállítás) vált szükségessé, annak lefolytatására a cégbíróság munkarendje miatt idén csupán december 15-éig van lehetőség? 6