NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 04/ 106 /2012. MK/HU KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: 2012. március 29. 10.00. óra Minősítő neve: Pankucsi Zoltán Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és 47 fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint. Ez a: sz. fm. példány É Írásbeli vizsgatevékenység, javítási-értékelési útmutató Vizsgarészhez rendelt követelménymodul azonosítója, megnevezése: 2148-06 Adózási ismeretek alkalmazása Vizsgarészhez rendelt vizsgafeladat száma, megnevezése: 1. vizsgafeladat: Adózási ismeretek alkalmazása a kiadott feladatlap alapján. "A változat Kidolgozási idő: 150perc Szakképesítés azonosító száma: 344 02 0000 00 00 Szakképesítés megnevezése: Mérlegképes könyvelő A vizsga ideje: 2012. március 29. 10.00 óra P. H. 2012. március KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
A Mérlegképes könyvelő Adózási ismeretek alkalmazása (150 perc) Megoldás Felhasznált irodalom: 1. Burján Szebellédi- Sztanóné-Tóth: Adók és támogatások alapjai. Saldo, 2007. 2. Sztanó Imréné dr.: Adózás 2010. Saldo 3. Sztanó Imréné dr.: Adóváltozások 2011. Kiegészítő az Adózás című könyv 2010. évi kiadásához Saldo, 2011. 4. Paróczai Péterné dr., Balláné Nagy Katalin: Adó, illeték, társadalombiztosítás (Példatár, teszt és esettanulmány) Perfekt, 2011. 5. Dr. Herich György: Adó 2011 Teszt és Példatár PENTA UNIÓ 2011. 6. Sándorné Új Éva, Benkőné dr. Deák Ibolya: Adózási feladatok és megoldások Saldo, 2011. 7. Adótörvények, 2012-re. I. Fogalmak, meghatározások, felsorolások Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak nem szükséges jogszabály, vagy tankönyv idézeteknek lenni, de az alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: A helyes válaszok kérdésenként 2-2pontot érnek. 10 pont 1. Mit kell tekinteni a termékimport teljesítési helyének? Azon tagállam területét, amelybe az importált terméket a harmadik ország területéről behozzák 2. Milyen két fő formája van az Áfa-törvény által előírt a tevékenységhez, termékhez szolgáltatáshoz kötődő mentességeknek? - Adólevonási joggal nem járó adómentességek és - adólevonási joggal járó mentességek. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 2
3. Milyen tényállás keletkeztet adókötelezettséget a jövedéki adórendszerben? A jövedéki adókötelezettség: - a jövedéki termék belföldi előállításával és a - jövedéki termék importálásával keletkezik. 4. Milyen lehetőségeket kínálnak a kettős adóztatás elkerülésére vonatkozó egyezmények a szabályozásra? A mentesítés, vagy a beszámítás módszerét. 5. Milyen fő csoportokba sorolhatók az adózással kapcsolatos mulasztások szankcionálását szolgáló jogkövetkezmények? Különböző - bírságok, - pótlékok. II. Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 4-4 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! Szerezhető pontszám: kérdésenként 1-1 pont. 5 pont 1. Válassza ki a helyes megállapítást! a) Az adózónak bejelentési kötelezettsége az állami és az önkormányzati adóhatóság felé van. b) Az egyszerűsített vállalkozói adó alanya csak az önkormányzat felé köteles bejelentkezni. c) Az ügyvédi iroda és a közjegyzői iroda nem lehet alanya az egyszerűsített vállalkozói adónak. d) Mindhárom előző megállapítás egyaránt helyes. 2. Válassza ki a helyes megállapítást! a) Az evát nem választhatja induló vállalkozás. b) Bármilyen társasági formájú vállalkozás lehet evás. c) Az egyszerűsített vállalkozói adóalap azonos az árbevétellel. d) Az egyszerűsített vállalkozói adóalapot csökkenti a kapcsolt vállalkozástól származó bevétel. 3. Válassza ki a helyes megállapítást! a) Az önkormányzat bármilyen helyi adót kivethet. b) Az önkormányzat saját hatáskörben csak iparűzési adót vethet ki.. c) Az önkormányzat a törvényben meghatározott adókat adóév január 1-jével vezetheti be. d) Az önkormányzatoknak nincs adóztatási joguk, mert az adó megállapítása és kivetése kizárólagos állami feladat. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 3
4. Válassza ki a helyes megállapítást! a) A személyi jövedelemadó törvény hatálya csak a nagykorú magyar állampolgárokra terjed ki. b) A személyi jövedelemadó törvény hatálya csak a deviza belföldiekre terjed ki. c) A személyi jövedelemadó törvény hatálya mindenkire kiterjed, aki belföldön adóköteles jövedelmet szerez. d) A deviza külföldieknek Magyarországon nem kell adót fizetni. 5. Válassza ki a helyes megállapítást! a) A cégautóadót a személygépjármű bérbeadója fizeti meg, de az adót átháríthatja a bérbevevőre. b) A cégautóadót a személygépjármű bérbevevője köteles megfizetni, ha az autót vállalkozási tevékenységhez használja. c) A cégautóadót a személygépkocsit lízingbe vevő fizeti meg. d) A lízingelt személygépkocsik után nem minden esetben kell cégautóadót fizetni. III. Igaz-hamis állítások Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldása nulla pontot ér. Szerezhető pontszám: állításonként 2-2 pont. Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes döntés helytelen, vagy csak részben helyes indoklás esetén részpontozható! (1+1) 10 pont 1. Az áfa tekintetében az arányosítás szempontjából azok az értékesítések nem minősülnek adókötelesnek, amelyek esetében nem kell kiszámlázni áfát, mert export vagy közösségi értékesítés esete áll fenn. Az állítás.hamis.., mert az ilyen értékesítések áfa levonásra jogosító mentes értékesítésnek minősülnek. 2. Az evás egyéni vállalkozó adómegtakarításként érvényesíthet de minimisnek (csekély összegű) minősülő kedvezményt. Az állítás.hamis., mert adókedvezmény címén nincs adóalap-, illetve adó csökkentési lehetősége. 3. A magánszemélyeknek az ingatlan-bérbeadásból származó jövedelmük után százalékos Eho fizetési kötelezettsége keletkezhet. Az állítás igaz,.. mert 2011. óta az ingatlan bérbeadás, csak összevonásra kerülő jövedelem lehet, tehát a jövedelem után keletkezhet feltételtől függően Eho fizetési kötelezettség. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 4
4. A jövedéki adó szabályozása független a termék fizikai mozgásától. Az állítás hamis,.. mert a törvény szerint, amíg a jövedéki termék nem hagyja el az adóraktárt, az esedékes jövedéki adót nem kell megfizetni. 5. A késedelmi pótlék mértéke minden naptári nap után a felszámítás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat 365-öd része. Az állítás hamis,.. mert a késedelmi pótlék mértéke minden naptári nap után a felszámítás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat kétszeresének a 365-öd része. IV. Rendszerezés 19 pont Az alábbiak munkáltató által nyújtható nem pénzbeli juttatások 2012-ben. Töltse ki a hiányzó rovatokat: kit, milyen jogcímen, mennyi közteher kötelezettség terhel! Minden helyes válasz 1-1 pont! Megnevezés/ Kérdésfeltevés Évi 50 000 Ft-ig sport rendezvényre szóló belépő Beiskolázási támogatás a minimálbér 30 %-áig SZÉP kártyán 150 000 Ft meleg étkezésre Számítógép használat Internet előfizetés Munkáltatót + munkavállalót Csekély értékűnek minő-sülő ajándék, Sport szolgáltatás igénybevételére szóló bérlet, amennyiben minden dolgozónak egyenlő mértékben és feltételek mellett adják. Kit terhel a Milyen címen? közteher? 0 Adó és járulékmentes juttatás. Munkáltatót Szja +Eho Juttatás érték x1,19 Munkáltatót Szja + Eho Juttatás érték x1,19 0 Adó és járulékmentes juttatás. Szja+járulék Mi a közteher alap? Milyen %? 0 0 0 0 Juttatás értéke Munkáltatót Szja + Eho Juttatás érték x1,19 Munkáltatót Szja+ Eho Juttatás érték x1,19 16+10 16 +10 Alapjogviszonyra tekintettel 16+27 16+27 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 5
V. Oldja meg a következő számítási feladatokat! 56 pont Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! 1. feladat 13 pont Egy munkavállaló havi rendszeres jövedelme 2012-ben 250 000 Ft. Más kifizetőtől is származik jövedelme, ezért januárban úgy nyilatkozott, hogy a jövedelmének 40 %-át kéri bruttósítani. Nyilatkozott továbbá arról, hogy két családi pótlékra jogosult eltartottja van, a harmadik gyermeke nappali tagozaton tanuló, főiskolai hallgató. A családi kedvezményt a vele együtt élő házastársával 50-50%-ban megosztva kívánja igénybe venni. A munkáltatója meleg étkezést biztosítani a munkahelyen nem tud, ezért minden dolgozójának, minden hónapban Széchenyi pihenőkártyára utaltat 10-10 e Ft-ot. Feladat: Határozza meg, a munkavállaló adott havi nettó keresetét! Megoldás: Bruttó bér: 250 000 Ft Levonások: - 10 % nyugdíjjárulék 25 000 Ft 1 p - 4+3 % EBJ 17 500 Ft 2 p - 1,5 % munkaerő piaci járulék 3 750 Ft 1 p - SZJA 11 320 Ft 8 p Nettó bér: 192 430 Ft 1p Résszámítás: Részpont Adó alap: 250.000 x 0,6 = 150 000 1 p + 250.000 x 0,4= 100.000 x 1,27 = 127 000 3 p Összesen: 277 000 Családi kedvezmény: 2 x 206 250 x 0,5 = 206 250 2 p Korrigált adóalap: 277 000 206 250 = 70 750 1 p Számított adó 16%: 70 750 x 0,16 = 11 320 1 p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 6
2. Feladat 29 pont Egy havi áfa bevalló társaság 2012.évi I. negyedévi árbevétele ezer Ft-ban 2 400. Ebből áfa köteles árbevétel 1 800. Áprilisi értékesítési és beszerzési adatai (ezer Ft-ban) (Belföldi beszerzések bruttó áron, értékesítések nettó áron.) Sorszám Megnevezés Érték 1. Anyag beszerzés áfa köteles tevékenységhez 600 2. Szolgáltatás beszerzése áfa köteles és mentes tevékenységhez 200 3. Üzemanyag beszerzése a cég személygépkocsijához 50 4. Benzin üzemanyag beszerzése a cég kisteherautójához, amit áfa köteles 70 és mentes tevékenységhez is használ 5. Iroda-berendezés beszerzése Csehországból, a berendezést a cég 1 800 központi irodájában helyezik el 6. Étel-ital beszerzése a cég üzletfelei számára rendezett fogadásra 120 7. Anyagbeszerzés Ukrajnából áfa köteles tevékenységhez, a VPOP a vámteher részeként 80 áfa-t vetett ki, amelyet a vállalkozás április 5-én megfizetett 8. Márciusi közüzemi számla, melynek fizetési határideje ápr. 12. 240 9. Márciusi telefon számla, melynek fizetési határideje ápr. 10. 90 A számla tételes hívásnyilvántartást nem tartalmaz, a cég a dolgozókkal magáncélú használatot nem térített 10. A vállalkozás a cég jubileumi ünnepsége alkalmából nyugdíjas 120 dolgozóinak, mintaboltjának termékeiből ajándékot adott. A termékek egységára 4 800 Ft 11. Belföldi áfa köteles értékesítés 3000 12. Áfa mentes szolgáltatás értékesítése belföldre 2000 13. Termék értékesítés Görögországba, a partner és az adóalany is rendelkezik közösségi adószámmal, fuvarokmány igazolja, hogy a termék az értékesítést követő 30 napon belül az országot elhagyta 1500 14. Szolgáltatások értékesítése Ukrajnába 800 15. A vállalkozás személygépkocsit bérel a cégautó meghibásodása miatt. 70 A bérleti díj 16. A cég értékesítette a meghibásodott személygépkocsit, amit eredetileg 600 újonnan vásárolt. Az eladási ár 17. Ingyenesen átadott üzleti partnerének egy nagy teljesítményű fénymásolót, aminek könyv szerinti értéke 320, szokásos piaci értéke 410. 18. Egyháznak ajándékozott használt számítógépeket, amelyeknek könyvszerinti értéke 0, szokásos piaci értéke 80 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 7
Feladat: Határozza meg az adóhatósággal szemben elszámolandó és a vállalkozást terhelő áfa-t! Megoldás: Levonható ÁFA Megosztandó ÁFA Le nem vonható ÁFA 1. 600 x 21,26%= 1 128 2. 200x21,26%= 43 1 3. 50x21,26%= 11 1 4. 70x21,26= 15 1 5. 1800x27%= 486 1800x27%= 486 2 6. 120x21,26%= 26 1 7. 80 1 8. 240x21,26%= 51 1 9. 10* 4+5=9* 4 10. nem értékesítés 1 11. 3000x27%= 810 1 12. - 1 13. 0 1 14. 0 1 15. 70x21,26%= 15 1 16. - 1 17. 410x21,26%= 87 1 18. nem értékesítés 1 Adatok e Ft-ban. Sorszám Fizetendő ÁFA Megosztás 4 437 590 ** 153 összesen 1383 660 214 1 Pont * Telefon számla áfájának megosztása: Részpont értelmezés: 4 p Áfa 90 x 21,26 % = 19 1 p 20 % magán célú: 4 1 p 80 %: 15 o 30 % le nem vonható: 5 1 p o 70 % megosztandó: 10 1 p ** Részpont értelmezés: 4 p 3000 + 1500 + 800 + 410 + 1800 Lh= = 74% Áfa köteles 2000 + 5710 + 2400 3 p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 8
Megosztandó: 590 74% levonható: 437 0,5p 26% nem levonható: 153 0,5p Adó hatósággal elszámolandó: 1383-660= +723e Ft befizetendő ÁFA. A vállalkozást terheli ráfordításként elszámolandó 214 e Ft ÁFA. 1p 1p 3. feladat 9 pont Egy evás Kft. 2012. első negyedévi bruttó árbevétele 3 860 000 Ft, amelyből 30 % kapcsolt vállalkozásnak számlázott bevétel. Kamatbevétele 102 750 Ft. Egyéb bevétele 422 000 Ft, amiből 222 000 Ft kapott kártérítés. Feladat: Határozza meg a Kft. 2012. I. negyedévi eva előlegét! Megoldás Bruttó árbevétele 3 860 000 Ft Pénzügyi műveletek bevétele 102 750 Ft 1 p Egyéb bevétel 422 000 Ft 1 p Összes bevétele 4 384 750 Ft 1 p Korrekció: Kapcsolt vállalkozástól származó bevétel + 1 158 000 Ft 2 p Kapott kártérítés - 222 000 Ft 2 p Adóelőleg alap ~ 5 321 e Ft 1 p Adóelőleg 37 % 1 969 e Ft 1 p 4. feladat 5 pont Egy magánszemély 2012-ben 8 hónapra bérbe adja a lakását, egyéb adóköteles jövedelme nincs. A bérleti díj összege havi 50 000 Ft. Az adóhatósághoz nem jelentkezett be és személyi jövedelemadót sem fizet. Tételezze fel, hogy az adóhatóság ellenőrzéseket végez és a mulasztást megállapítja! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 9
Feladat: Mennyi a feltárt adóhiány? Határozza meg, hogy milyen típusú és milyen mértékű szankcióra számíthat a magánszemély! Megoldás: Az ingatlant bérbeadó magánszemély 2011-óta már nem köteles a bérbeadáshoz adószámot kérni és bejelentkezni, de adóelőleget és adót fizetni igen. 1p A feltárt adóhiány (feltéve hogy tételesen igazolt költséget nem tud elszámolni az adóalany). 8 x 50 000 x 0,9 x 0,16 = 57 600 Ft 2 p Adóbírság maximum a feltárt adóhiány 50 százaléka, megemelve a késedelmi pótlékkal. 2p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 10