Számvitel, pénzügy, adózás

Átírás

1 0. Energiaellátók adója A távhőszolgáltatás versenyképesebbé tételéről szóló 008. évi LXVII. törvény értelmében a energiaellátóknak az e tevékenységből elért jövedelem után 8% adót kell fizetnie. A fizetési kötelezettség meghosszabbításra került 0. december -éig.. Népegészségügyi termékadó A népegészségügyi termékadót a 0. évi CIII. törvény szabályozza. E kötelezettséget 0. szeptember -jétől kell fizetni.. Baleseti adó Baleseti adót a 0. évi CIII. törvény II. fejezete értelmében 0. január -jétől a gépjármű-felelősségbiztosításról szóló 009. évi LXII. törvény szerinti biztosítási kötelezettség után kell fizetni.. Felügyeleti díj A 008. évi XLVI. törvény értelmében az élelmiszerlánc-felügyeleti szerv részére, az élelmiszerlánc hatósági felügyeleti tevékenységével összefüggő feladatai ellátásának fedezése érdekében az élelmiszerlánc a jogszabályban meghatározott szereplői 0-től évente felügyeleti díjat kötelesek fizetni. - Az ügyvezető társadalombiztosítási jogállása 0-ben (társaság tagja). Ptk. szerinti megbízás Ügyvezető jogviszonya Személyes közreműködés Ügyvezető Tbj. szerinti jogállása, bejelentési kötelezettség jogcíme. Munkaviszony nincs munkaviszony (0 jogviszonykód). Munkaviszony van munkaviszony (0 jogviszonykód).. főállású nincs társas vállalkozó ( jogviszonykód). Ptk. szerinti megbízás. Ptk. szerinti megbízás.. heti órás munkaviszony mellett.. kiegészítő tevékenységű.. munkaviszonnyal máshol nem rendelkezik nincs társas vállalkozó heti órás mnka viszony mellett ( jogviszonykód) nincs nem biztosított (nem kell bejelenteni) munkaviszonyban teljes munkaidőben munkaviszonyban részmunkaidőben társas vállalkozó ( jogviszonykód) társas vállalkozó ( jogviszonykód).. heti órás munkaviszony mellett munkaviszonyban társas vállalkozó ( jogviszonykód).. kiegészítő tevékenységű munkaviszonyban nem biztosított (nem kell bejelnteni).. főállású megbízással társas vállalkozó ( jogviszonykód).. heti órás munkaviszony mellett.. kiegészítő tevékenységű. Ptk. szerinti megbízás főállású társas vállalkozóként megbízással társas vállalkozó ( jogviszonykód) megbízással nem biztosított (nem kell bejelenteni) választott tisztségviselő (0 jogviszonykód) Minimum járulék fitzetési kötelezettség munkaszerződés szerinti munkabér munkaszerződés szerinti munkabér minimálbér után 0% nyugdíjárulék, minimálbér 0%-a után 8,% egészség-biztosítási és munkaerőpiaci járulék minimálbér,%-a után 7% szocho. nincs egészségügyi szolgáltatási járulék 90 Ft/ hó nincs minimálbér után 0% nyugdíjárulék, minimálbér 0%-a után 8,% egészség-biztosítási és munkaerőpiaci járulék minimálbér,%-a után 7% szocho. nincs nincs minimálbér után 0% nyugdíjárulék, minimálbér 0%-a után 8,% egészség-biztosítási és munkaerőpiaci járulék minimálbér,%-a után 7% szocho. nincs egészségügyi szolgáltatási járulék 90 Ft/ hó minimálbér 0%-a alatti jövedelem nem járulék-alap, csak 7% szocho terheli, minimálbér 0%-a feletti kifizetés képezi az egyéni járulékok éa a szocho alapját

2 Jellemző kifizetések és juttatások adó- és járulékvonzatai 0. Alkalmazott jelölések Szociális hozzájárulási adó (7 %) ESZJ Egészségügyi szolgáltatási járulék (90 Ft/hó) Személyi jövedelemadó ( % vagy kivételesen 0, 9%) Természetbeni egészségbizt. jár (%) SZH Szakképzési hozzájárulás () Pénzbeli egészségbizt. járulék (%) TAO Társasági adó (0%, 9%) Munkaerő-piaci járulék () EHO Egészségügyi hozzájárulás (7%, vagy %, kivételesen, 0 %) EB Egészségbiztosítási járulék (7 %) EKHO Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (0%+% vagy 0%+,%) NYJ Nyugdíjjárulék (0%) A kötelezettség jelölésének módja: X jelöli azokat a kötelezettségeket, amelyek az adott juttatásnál feltétel nélkül fennállnak. Pl. munkabérnél a 7% kötelezettség. X(NY) jelöli azt a kötelezettséget, amely csak akkor áll fenn, ha a kifizetés járulékköteles és nem nyugdíjas kapja. (Pl. A betegszabadság díjazása aktív és nyugdíjas keresőnél egyaránt előfordulhat, azonban a és kötelezettség nyugdíjas munkavállalóknál nem áll fenn, így csak a -NY megkülönböztetés adhat korrekt választ.) % a jelölés, ha a személyi jövedelemadó mértéke %. 0% a jelölés, ha a vállalkozói jövedelemadózást választó egyéni vállalkozót a 0% szja terheli. 9% a jelölés, ha a vállalkozói jövedelemadózást választó egyéni vállalkozót a 9% szja terheli. EK a jelölés, ha elismert költség a TAO alapjának megállapításánál. AN a jelölés, ha nem elismert költség vagy ráfordítás a TAO alapjánál. AE a jelölés, ha az adózás utáni eredményből fizethető. 7% a jelölés, ha a kifizetőnek vagy a magánszemélynek 7% adót, vagy hozzájárulást kell fizetnie. % a jelölés, ha a magánszemély bevételét % EHO terheli. 78% a jelölés, ha a szocho vagy az eho fizetésére a magánszemély kötelezett (kivéve, ha az költségként elszámolható, vagy azt számára megtérítik), a megállapított jövedelem 78%-át kell jövedelemnek tekinteni az adóalap meghatározásakor. 00% a jelölés, ha az adóalap, járulékalap, eho-alap a kifizetett juttatott jövedelem adóalap kiegészítés nélkül. 7% a jelölés, ha az adóalap és az eho-alap a jövedelem 7%-a. 9% a jelölés, ha az adóalap és az eho-alap a juttatás 9%-a. 0,78 % 00% a jelölés, ha az adó alapja a jövedelem 78%-a, mert a magánszemély kötelezett a szocho vagy az eho fizetésére. 0,78 7% a jelölés, ha az adó alapja a jövedelem 78%-ának 7%-a, mert a magánszemély a szocho vagy az eho fizetésére kötelezett. NYJ kötelezettség felső határa 0-ben évi Ft, napi 700 Ft. 7

3 Munkáltatói juttatások. 7 % SZH TAO EB és NYJ 0 % % %, % % Aktív kereső X X EK X X X X 00% 7% X órás munkaviszony mellett X X EK X X X X 00% 7% X Nappali tagozatos tanulók, hallgatók X X EK X X X X 00% 7% X Korhatár előtti ellátásban részesülő X X EK X X X X 00% 7% X Rehabilitációs ellátásban részesülő X X EK X X X X 00% 7% X Rokkantsági ellátásban részesülő X X EK X X X X 00% 7% X Nyugdíjas (Tbj szerinti saját jogú) X X EK X X 00% 7% X Munkabér, prémium, jutalom Hallgatói munkadíj X X EK X X X X 00% 7% X Bedolgozó munkadíja (ideértve a Ft alatt X X EK 00%, 7%, X költségtérítést is), ha az adóelőleg alapja havi Ft-tól X X EK X X(NY) X(NY) X 00%, 7%, X Távmunkát Munkadíja X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X végzők Költségtérítése X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Betegszabadság X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Szabadságmegváltás X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Jubileumi jutalom (jogszabály alapján kötelezően, vagy egyéb megállapodás alapján juttatott) X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Munkaszüneti nap (fizetett ünnep) díjazás X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Végkielégítés Törvényben meghatározott X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Egyéb esetben X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Titoktartási díj X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Gyermek születése esetén az apát megillető munkaidőkedvezmény idejére fizetett díj (apaszabadság) X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Érdekképviseleti tagdíj X X EK X X(NY) X(NY) X Alapját az Szja törvény szerinti költségnyilatkozat határozza meg. Költségelszámolás csak a költség- (rezsi)-)térítéssel szemben alkalmazható, a munkadíjjal szemben nem. A törvényi kötelezettség (például a közalkalmazotti, köztisztségviselői, vagy kormánytisztségviselői törvény) alapján fizetett. A Munka törvénykönyv. () bek. alapján juttatott (0. július -jétől a Munka törvénykönyvéről szóló 0. évi I. tv. 8. alapján). A Munka törvénykönyv 8/A. alapján juttatott (0. július -jétől a Munka törvénykönyvéről szóló 0. évi I. tv. 8. () bek. alapján). 8

4 Munkáltatói juttatások. Munkabér-előleg kamatkedvezménye (mindenkori jegybanki alapkamat százalékponttal növelt összege) Elszámolásra kiadott összeg kamatkedvezménye (mindenkori jegybanki alapkamat százalékponttal növelt összege) Munkáltatói lakáscélú kölcsön kamatkedvezménye 7 % EHO SZH Alapja Mértéke Alapja Mértéke % TAO EB és NYJ 0 % % %, %.. % Kedvezményes Nem kedvezményes 0 napon belül elszámolt 0 napon belül el nem számolt Kedvezményes Nem kedvezményes előtt kötött szerződés esetén 00% 7% 00% % EK között kötött szerződés esetén a kifizető választása szerint ei szabály én hatályos szabály X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X után kötött szerződés esetén 7 Munkáltatói nem lakáscélú kölcsön kamatkedvezménye Munkáltató által NAV-nak befizetett, de a munkavállalótól le nem vont adóelőleg, járulék követelés hónapon belüli megfizetés esetén hónapon túli megfizetés esetén 8 Kedvezményes az Szja törvény 7. () bek. g) pontja alapján, ha a munkáltató a munkavállalójának maximum a kölcsön nyújtásának időpontjában érvényes minimálbér -szörösét fizeti legfeljebb hónap visszafizetési kötelezettség mellett. Nem kedvezményes, ha a munkabér előleg összege, vagy visszafizetési kötelezettség időpontja nem felel meg az Szja törvény 7. () bek. g) pontjában előírt feltételeknek. Kedvezményes az Szja törvény 7. () bek. f) pontja alapján, ha azt hitelintézeten keresztül nyújtják, és a lakás nem haladja meg a /00. (I..) Korm. R. szerinti méltányolható lakásszükségletet. Amennyiben a kölcsön nyújtás nem felel meg az Szja törvény 7. () bek. f) pontja szerinti bármely feltételnek. Az Szja törvény én hatályos rendelkezései szerint kell az adókötelezettséget teljesíteni, ha a kamatláb kisebb az év utolsó napján, illetve a visszafizetés napján érvényes jegybanki alapkamatnál (00. évi XCI. tv.. és a 08. () bek.). Ha a kamatláb kisebb a mindenkori jegybanki alapkamat százalékponttal növelt mértékénél. A kifizető ezen választásáról éig értesítette a magánszemélyt (009. évi CXVI. tv.. () bek.). 7 Ha a kamatláb kisebb a mindenkori jegybanki alapkamat százalékponttal növelt összegénél. 8 Az Szja törvény 7. () bekezdés e) pontja alapján jövedelem a mindenkori jegybanki alapkamat százalékponttal növelt összege. 9

5 Munkáltatói juttatások. 7 % SZH TAO EB és NYJ 0 % % %, % % Költségtérítés Kedvezményes EK Nem kedvezményes X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Üzemanyag + 9 Ft/km összegig EK Saját személygépkocsi hivatali célú használatának költségtérítése Nem saját személygépkocsi hivatali célú használatának Üzemanyag + 9 Ft/km összeget meghaladó rész X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Üzemanyag EK Üzemanyag összegét meghaladó összeg X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X költségtérítése Belföldi kiküldetés napidíja X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Nemzetközi árufuvarozók és személyszállítók gépkocsivezetőjénél és kísérőjénél Központi államigazgatási szervek munkavállalói részére 0 Euró/nap összegig EK Fölötte X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X 0 Euró/nap összegig Fölötte X X X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Külföldi kiküldetés napidíja Más munkavállalók esetében 0%, de legfeljebb Euró/nap összegig 7 EK Fölötte X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Üzemanyag megtakarítás Ft/hó összegig EK Fölötte X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Kedvezményes, ha kornányrendelet vagy törvény határozza meg a költségtérítés összegét, akkor a jogszabály szerinti összeg igazolás nélkül levonható, elszámolható, az Szja törvény. sz. m. II. pontja alapján. A 0/99. (IV..) Korm. Rendelet szerinti norma és a NAV által közzétett üzemanyagár figyelembevételével meghatározott összeg. Az Szja tv.. sz. m. II/. pontja alapján fizetett összeg. Alapját az Szja törvény szerinti költségnyilatkozat határozza meg. A 8/0. Korm. Rendelet. szerinti összeg. A 0/009. (IX. 8.) Korm. rendelet szerint a központi államigazgatási szervek, azok területi és helyi szervei, valamint a Kormány általános hatáskörű területi szerve állományába tartozó személyek, ide nem értve a Nemzeti Adó- és Vámhivatal hivatásos állományú tagjai részére történő juttatás. 7 A 8/0. Korm. Rendelet, és az Szja. sz. m. II./7. pontja alapján 8 Az Szja törvény 7. () bek. b) pontja és a () bek. szerinti kifizetés. 0

6 Munkáltatói juttatások. EHO 7% 7 % SZH TAO Közteher Ft/ fő/nap % EB és NYJ 0 % %, %.. % Bizonylattal történő Utazási jeggyel, bérlettel történő elszámolás EK elszámolás Munkáltató nevére szóló számla alapján EK Saját tulajdonú gépjármú használatakor 9 Ft/km összegig EK Felette X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Egyéb módon történő munkábajárás 9 Ft/km összegig EK (pl. kerékpárral) Felette X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Munkábajárás költségtérítés Helyi közlekedési bérlet munkábajáráshoz, kizárólag átutazás céljából EK Csoportos személyszállítás EK Munkáltató által adott segély Temetési EK Elemi kár, katasztrófa esetén EK Egyéb (pl. szociális) X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Késedelmi kamat 7 X EK 00% 7% X Mezőgazdasági és 8 0 Ft/fő/nap összegig EK 00 Ft 0 turisztikai idénymunka 8 0 Ft/fő/nap összeg fölötti rész 9 AN 00 Ft 0 Alkalmi munka 8 0 Ft/fő/nap összegig EK 000Ft 0 Egyszerűsített foglalkoztatás Ft/fő/nap összeg fölötti rész 9 AN 000Ft 0 Prémiumévek program különleges foglalkoztatási állomány keretében járó díj X X EK X X X 00% 7% X Iskolaszövetkezet nappali tagozatos hallgató, Munkaviszony esetén EK 00% 7% X tanuló tagi jogviszonyának díjazása Tagi jogviszony esetén EK 00% 7% X A 9/00. (II..) Korm. rendelet szerinti munkábajárás. A munkáltató köteles megtéríteni a munkábajárást, bérlettel vagy jeggyel való elszámolás ellenében azok díjának legalább 8%-t, azonban a jövedelemszámításánál nem kell figyelembe venni (adómentes), ha a térítés a bérlet, menetjegy 00%-ában történik. A munkavállaló részére a munkában töltött napokra 9Ft/km költségtérítés fizethető. Az Szja törvény.. pontja szerinti csoportos személyszállítás. Az Szja törvény. sz. m... pontja szerint az elhunyt házastársa vagy egyeneságbeli rokona részére. Az Szja törvény. sz. m... pontja alapján történő juttatás. 7 Késedelmes teljesítésre tekintettel fizetett kamat, kötbér, az EHO alapja a jövedelem 00%-a. 8 A 00. évi LXXV. törvény szerinti. A díjazás napi összege legalább 9 Ft/nap, középfokú végzettség vagy középfokú végzettséget igénylő tevékenység esetén 7 Ft/nap. 9 A Tao törvény. sz. m.. pontja alapján az egyszerűsített foglalkoztatás keretében a minimálbér napi összegének kétszeresét meghaladó kifizetés nem a vállalkozás érdekében felmerülő költség. 0 A 00. évi LXXV. törvény 9. () bekezdése alapján az egyszerűsített foglalkoztatásból származó jövedelmet csak akkor kell a magánszemélynek bevallani, ha e tevékenységből származó díjazása az adóévben a 80 ezer forintot meghaladja vagy az egyszerűsített foglalkoztatásból származó jövedelme mellett az Szja.tv. szerinti más adóbevallási kötelezettség alá eső jövedelme is keletkezik. A 00. évi CXXII. törvény alapján juttatott.

7 Munkáltatói juttatások. Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári tagdíj-hozzájárulás Önkéntes kölcsönös egészség és/vagy önsegélyező pénztári 00 Ft/fő/hó öszszegig 7 % EHO SZH Alapja Mértéke Alapja Mértéke % TAO EB és NYJ 0% % % % e Ft-tól 9% 0% 9% X EK Fölötte Ft/fő/hó öszszegig 9% 0% 9% X EK tagdíj-hozzájárulás Fölötte Önkéntes kölcsönös biztosító pénztári adomány jóváírás EK 00% 7% X Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézményi hozzájárulás 00 Ft/fő/hó öszszegig 9% 0% 9% X EK Fölötte Kockázati életbiztosítás (halál esetére szóló) EK Visszavásárlási Balesetbiztosítás EK értékkel Betegségbiztosítás nem rendelkező EK Kockázat elhárítására kötött biztosítás EK Adóköteles Egyénileg megnevezett biztosított biztosítás magánszemély javára X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Több biztosított magánszemély javára Munkáltató által fizetett biztosítási díj Kiküldetéshez (belföldi v. külföldi) kapcsolódó étkezés v. más szolgáltatás Lakáscélú vissza nem térítendő támogatás Szállás v. utazás árában felszámított étkezés EK Más esetben Kedvezményes EK Nem kedvezményes X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X A Tao tv.. sz. m. A/. pontja értelmében a munkáltató által történő adományozás abban az esetben minősül a vállalkozás érdekében felmerülő ráfordításnak, ha az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár nyilatkozik a támogató felé, hogy az adóévben a tevékenysége az adott juttatás nélkül sem veszteséges. A 007. évi CXVII. törvény szerinti juttatás. Az Szja tövény. sz. m... pontja szerinti biztosítás Az Szja tövény. 0. pontja szerinti. Ilyen például a lejárati idővel rendelkező biztosítás. Az Szja tövény. sz. m..7. és a 9.. pontja alapján történő juttatás, legfeljebb millió forintig.

8 Munkáltatói juttatások. Szálláshely szolgáltatás alszámlára Vendéglátás alszámlára 7 % EHO SZH Alapja Mértéke Alapja Mértéke % TAO EB és NYJ 0 % % %, % % 000 Ft/év/fő-ig 9% 0% 9% X EK fölötte Ft/év/fő-ig 9% 0% 9% X EK Fölötte Ft/év/fő-ig 9% 0% 9% X EK Fölötte SZÉP Kártya juttatása Szabadidő alszámlára Erzsébetutalvány 000 Ft/hó/fő-ig 9% 0% 9% X EK Fölötte 9% 7% 9% X EK Saját üdülő- ben Fölötte Ft/év/fő-ig 9% 0% 9% X EK Más üdülőben Minden munkavállalónak azonos feltétellel, v. cafetéria keretében Üdülési szolgáltatás Más módon X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Helyi utazási bérlet Munkavégzéshez Iskolakezdési támogatás szükséges EK Egyéb esetben 9% 0% 9% X EK Pénzben X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Természetben v. utalvány keretében Ft/év/fő-ig 9% 0% 9% X EK Fölötte Széchenyi Pihenő Kártya A Nemzeti Üdülési alapítvány által papír vagy elektronikus formában kibocsátott utalvány az Szja törvény. 87. pontja alapján. Az Szja törvény 7. () bek. d) pontja alapján a munkáltató tulajdonában, vagyonkezelésében lévő üdülőben. Amennyiben a munkaszerződés, illetve munkaköri leírás alapján a munkavégzés jellege folyamatos utazást igényel, úgy a bérlet juttatása nem keletkeztet a magánszemélynél bevételt az Szja törvény. () bekezdése szerint.

9 Munkáltatói juttatások 7. Utalvány ellenében (munkáltató v. étkezőhely által kibocsátott) Munkáltató nevére szóló bizonylat, számla alapján 7 % EHO SZH Alapja MÉR- TÉKE Alapja Mértéke % TAO EB és NYJ 0 % % %, %. %. Munkahelyi (üzemi) étkeztetés Kizárólag az adott munkáltató munkavállalói részére Munkáltató nevére szóló bizonylat, számla alapján 00 Ft/hó/fő-ig 9% 0% 9% X EK Fölötte 00 Ft/hó/fő-ig 9% 0% 9% X EK Fölötte 00 Ft/hó/fő-ig 9% 0% 9% X EK Fölötte Erzsébet-utalvánnyal 000 Ft/hó/fő-ig 9% 0% 9% X EK Fölötte SZÉP Kártya vendéglátás alszámláról Ft/év/ fő-ig 9% 0% 9% X EK fölötte Egyéb utalvánnyal Minden munkavállalónak azonos feltétellel, v. cafetéria keretében Munkavállalónak és más magánszemélyek részére is Más módon X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Munkahelyi étkeztetés akkor valósul meg, ha a munkáltató telephelyén működő étkezőhelyen történik a munkavállalók étkezése (Szja tv. 7. () bek. ba) pont). A Nemzeti Üdülési alapítvány által papír vagy elektronikus formában kibocsátott utalvány az Szja törvény. 87. pontja alapján. Széchenyi Pihenő Kártya

10 Munkáltatói juttatások ig megkezdett között megkezdett jét követően megkezdett 7 % EHO SZH Alapja MÉR- TÉKE Alapja Mértéke % TAO EB és NYJ 0 % % %, % % Ft/év/fő-ig EK fölötte 00 Ft/év/fő-ig EK Fölötte Oktatás, továbbképzés Iskalarendszerű Munkakörhöz, vagy a munkáltatói tevékenységhez szükséges Egyéb esetben Minden munkavállalónak azonos feltétellel, v. cafetéria keretében 00 Ft/év/fő-ig 9% 0% 9% X EK Fölötte Más módon X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Munkakörhöz, vagy a munkáltatói tevékenységhez szükséges Minden munkavállalónak azonos feltétellel, v. cafetéria keretében Más módon EK X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Nem iskolarendszerű Egyéb esetben Amennyiben a magánszemély és az intézmény között hallgatói, tanulói jogviszony jön létre. A 00. évet megelőzően elkezdett képzésekkel összefüggő átmeneti rendelkezéseket az egyes adó- és járuléktörvények módosításáról szóló 008. évi LXXXI. törvény 7. () bekezdése, a közteherviselés rendszerének átalakítását célzó törvénymódosításokról szóló 009. évi LXXVII. törvény 0. ()-() bekezdései tartalmazzák.

11 Munkáltatói juttatások 9. 7 % EHO SZH Alapja MÉR- TÉKE Alapja Mértéke % TAO EB és NYJ 0 % % %, % Legfeljebb évi alkalommal Minden munkavállalónak azonos feltétellel, v. cafetéria keretében Más módon X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X 0 Ft/fő egyedi érték alatti % Ajándék 9 00 Ft egyedi érték feletti Rendezvénnyel, eseménnyel összefüggésben adott Fölött 9 00 Ft egyedi érték alatti Harmadik alkalmat követően Minden munkavállalónak azonos feltétellel, v. cafetéria keretében Más módon X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Minden munkavállalónak azonos feltétellel, v. cafetéria keretében Más módon X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Tételesen elkülönített magánbeszélgetések meg nem térített összege Tételes számla hiányában a számla 0%- ából a magánszemély által meg nem térített összeg Telefonszolgáltatás Egyéb esetben

12 Munkáltatói juttatások 0. 7% EHO SZH Alapja MÉRTÉ- KE Alapja Mértéke % TAO EB és NYJ 0 % % %.. % Munkavégzéshez szükséges EK Minden munkavállalónak azonos feltétellel, v. cafetéria keretében Más módon Internet Természetben (utalvány, v. munkáltató nevére szóló számla alapján) Egyéb esetben Pénzben (pl. magánszemély nevére szóló számla alapján) X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Munkásszállás, szolgálati lakás EK Minden munkavállalónak azonos feltétellel, v. cafetéria keretében Más módon X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Lakhatás biztosítása Természetben Munkavállaló részére bérelt Pénzben Fegyveres testület tagjának Egyéb esetben X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Munkaruházat EK Minden munkavállalónak azonos feltétellel, v. cafetéria keretében Munkaruha Természetben Egyéb esetben Más módon X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Pénzben (pl. magánszemély nevére szóló számla alapján) X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Amennyiben a munkaszerződés, illetve munkaköri leírás alapján a munkavégzés jellegéből adódóan a munkahelyen kívül is szükséges az internet kapcsolat. [Szja tv.. () bek. alapján.] Amennyiben a juttatás megfelel az Szja törvény. sz. m. 8.. pontjában foglalt feltételeknek. A /99. (IV.0.) HM rendelet alapján folyósított lakhatási költségtérítés. Szja tv.. sz. m. 9.. pontja szerinti juttatás. 7

13 Egyéb kifizetői juttatások. Választott tisztségviselő tiszteletdíja Gazdasági társaság vezető tisztségviselő díja Megbízási, vállalkozási jogviszonyból személyes közreműködés díjazása SZOC HO 7% EHO 7% EHO SZH EHO 0% TAO EB és NYJ 0% % % % Ft/hó alatt X X EK 00% 7% X Ft/hó felett X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Munkaviszony X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Megbízási jogviszony Ft/hó alatt X X EK 00% 7% X Ft/hó felett X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Ft/hó jövedelem alatt X X EK 00% 7% X Ft/hó jövedelem felett X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Személyes munkavégzés alatt Ft/hó jöveledelm X X EK 00% 7% X Ft/hó jövedelem felett X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X felhaszn. ellenértéke Vagyoni jog X EK 00% 7% X Találmányi díj, újítási díj Felhaszn. szerződés alapján Személyes Ft/hó jövedelem munkavégzés alatt 000 Ft-ig X X EK 00% 7% X Ft/hó jövedelem felett X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Vagyoni jog ellenértéke, X EK 00% 7% X Küföldi kiküldetés díja 0% de legfeljebb Euro/ (nem munkaviszonyban) nap összegig EK Fölötte X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Üzemanyag megtakarítás havi 00 EK havi Ft felett X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Ingóság bérbeadás X EK 7% % Alapja az adóelőleg számításánál figyelembe vett jövedelem, kötségnyilatkozat max 0%, nyilatkozat hiányában 0%. 9/997 (XI..) korm. rend.. Tbj.. d) pont A 8/0. Korm. rendelet és az Szja tv.. sz. melléklet II. 7. pontja feletti érték. Szja tv. 7. () b) és a () bekezdése szerint munkavállalónak és a társas vállalkozás személyesen közreműködő tagjának lehet ilyen jogcímen fizetni. 8

14 Egyéb kifizetői juttatások. Kifizető által adott segély (nem a Tao. sz. mell. B/ szerinti körnek) SZOC HO 7% EHO SZH alapja mértéke alap Mértéke % TAO EB és NYJ 0% % % % Temetési 00% 7% AN 00% 7% X Szociális 00% 7% AN 00% 7% X Egyéb 00% 7% AN 00% 7% X ig megkezdett megkezdett jét követően megkezdett Ft/fő/év-ig EK felette 00 Ft/fő/év-ig 9% 0% 9% X EK felette 00 Ft/fő/év-ig 9% 0% 9% X EK Nem biztosítottnak 00% 7% EK 00% 7% X Oktatás, továbbképzés (nem munkáltatói!) Személyesen közreműködő tag Iskolai rendszerű felette tevékenységhez szükséges egyéb képzés X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X nem tevékenységhez szükséges EK iskolai egyéb rendszerű X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X feladat ellátásához szükséges feladat ellátásához nem szükséges EK Biztosítottnak X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Személyesen közreműködő egyéb magánszemély egyéb magánszemély 00% 7% EK 00% 7% X Munkáltató által adott segély megtalálható a Munkáltatói juttatások. táblán. Adómentes segélyezési kör az Szja-tv.. sz. melléklet.. és a. pont. 9

15 Egyéb kifizetői juttatások. Magánszemély terhei EHO EB és NYJ 0% alap EHO 7% EHO % % % % efttól mft-ot meg nem haladó 00% 7% X jövedelemig mft-ot meghaladó jövedelem esetén 00% % 00% 7% X Termőföld bérbeadás határozott időre évnél rövidebb éves vagy annál hosszabb határozatlan mft-ot meg nem haladó jövedelemig 00% 7% X időre mft-ot meghaladó jövedelem esetén 00% % 00% 7% X mft-ot meg nem haladó jövedelemig mft-ot meghaladó jövedelem esetén 00% 7% X 00% % 00% 7% X Egyéb ingatlan bérbeadás Árfolyamnyereség 00% % 00% 00% X Vállalkozásból kivont jövedelem 00% % 00% 00% X Értékpapír kölcsönzésből származó jövedelem 00% % 00% 00% X Osztalék Tőzsdei értékpapír osztaléka 00% 00% X Egyéb osztalék 00% % 00% 00% X Önálló tevékenységből származó jövedelem, költségelszmolási lehetőség van a jogszabály szerint. A % mértékű eho-t a magánszemély részére kifizetett, az eho törvényben meghatározott jövedelmekből a kifizetőnek kell levonnia. Ha a jövedelem nem kifizetőtől származik, akkor a magánszemély maga köteles megfizetni. A % eho mindaddig terheli a magánszemély jövedelmét, míg az általa fizetett 7% (+%) eb-járulék, valamint a biztosítottnak nem minősülő magánszemély által fizetendő, egészségügyi szolgáltatási járulék, a kiegészítő tevékenységű vállalkozók után, illetve a vállalkozó által megfizetett egészségügyi szolgáltatási járulék, továbbá az ekho alapján megfizetett egészségbiztosítási járulék (,%) és a % eho együttes összege nem éri el a tárgyévben a Ft-ot. A magánszemély nyilatkozhat arról, hogy az egészségbiztosítási járulék [Eho tv.. () bek.] összege várhatóan eléri a Ft-ot. Nyilatkozat esetén nem kell a kifizetőnek levonni a % ehót. Szja tv.. sz. mell. 9. pontja 0

16 Egyéb juttatások. SZOC HO 7% EHO SZH alap Mértéke alap Mértéke % TAO EB és NYJ* 0% % % % Egyenruha, formaruha, védőruha, munkaruha EK Más típus biztosítottnak X X EK X X(NY) X X(NY) X 00% 7% X cafetérián kívül nem biztosítottnak 00% 7% EK 00% 7% X Hivatali, üzleti célú EK Nem hivatali, biztosítottnak X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X cafetérián kívüli nem biztosítottnak 00% 7% EK 00% 7% X Hivatali, üzleti célú EK Szállás (nem üdülés) Személyszállítási szolgáltatás Munkaruha Nem hivatali, biztosítottnak X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X cafetérián kívüli nem biztosítottnak 00% 7% EK 00% 7% X Kifizető által fenntartott intézményben EK Több magányszemélynek biztosítva, egyedi jövedelem nem Egyéb esetben cafetérián kívüli 9% 7% 9% X EK biztosítottnak X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X nem biztosítottnak 00% 7% EK 00% 7% X Sportszolgáltatás Művelődési intézményi szolgáltatás cafetérián biztosítottnak X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X kívül nem biztosítottnak 00% 7% EK 00% 7% X Sporteseményt szervező által nyújtott EK Ft/fő/év értékig EK biztosítottnak X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X nem biztosítottnak 00% 7% 00% 7% X Ft/ fő/év fölött cafetérián kívül Sporteseményre szóló jegy, bérlet kifizető által nyújtott Az Szja tv.. sz. melléklet 8.. és a 9.. pontja. A Tao tv.. sz. melléklet B/. pontjában felsorolt alanyi kör részére történő juttatás a vállalkozói tevékenység érdekében felmerülő költségnek minősül. Munkálatói juttatás megtalálható a Munkáltatói - juttatások táblában. Az Szja tv.. sz. melléklet 8.7. pontja. Az Szja tv.. sz. melléklet 8.8. pont (a) bekezdés.

17 Reprezentáció, üzleti ajándék Ajándék Reprezentáció és a 0 Ft egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándék együttes 7 % EHO SZH Alapja MÉRTÉ- KE Alapja Mértéke % TAO EB és NYJ 0 % % %. % Kedvezményezett határig EK Fölötte értéke 0 Ft egyedi értéket meghaladó üzleti ajándék 00% 7% EK 00% 7% X Diplomáciai reprezentáció, üzleti ajándék Külföldi illetőségű által nyújtott reprezentáció, üzleti ajándék Minden más személy által nyújtott reprezentáció, üzleti ajándék értékhatártól függetlenül 0 Ft/fő egyedi érték alatti 9% 7% 9% X EK. Rendezvénnyel, eseménnyel öszszefüggésben átadott üzleti ajándéknak nem minősülő ajándék 0 Ft/fő egyedi érték fölötti Munkavállalónak Egyesület, köztestület, egyházi jogi személy által történő juttatás Minden munkavállalónak azonos feltétellel, v. cafetéria keretében Más módon X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Biztosítottnak X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Nem biztosítottnak 00% 7% EK 00% 7% X Más magánszemélynek Egyesülettől évente tárgyjutalom értékéből 000 Ft/fő összegig Egyháztól évente tárgyjutalom értékéből 000 Ft/fő összegig EK EK Az Szja törvény., 7. pontjában meghatározott juttatás. Ha a reprezentáció és a 0 Ft egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándék együttes értéke nem haladja meg a cél szerinti tevékenység érdekében felmerült ráfordítás 0 %-át, de maximum az éves bevétel 0 %-át, akkor nem keletkezik adófizetési kötelezettség (Szja törvény 70. (a) bekezdése). Az Szja törvény. számú melléklet 8.9./b pontjában található személyek, intézmények által nyújtott vendéglátás, ajándék adómentes. Az Szja törvény 7. () bekezdés s) pontja szerinti juttatás. A Tao tv.. sz. m. B/. pontjában felsorolt magánszemélyek részére történő juttatás a vállalkozás érdekében felmerülő költség.

18 Béren kívüli juttatások - 7 % EHO SZH Alapja MÉR- TÉKE Alapja Mértéke % TAO EB és NYJ 0 % % %, %. % Munkavállalónak 000 Ft/év/ fő-ig 9% 0% 9% X EK Fölötte Társas vállalkozás 000 Ft/év/ személyesen közreműködő fő-ig 9% 0% 9% X EK tagjának Fölötte Munkavállalónak fő-ig Ft/év/ 9% 0% 9% X EK Fölötte Társas vállalkozás Ft/év/ személyesen közreműködő fő-ig 9% 0% 9% X EK tagjának Fölötte Munkavállalónak fő-ig Ft/év/ 9% 0% 9% X EK Fölötte Társas vállalkozás Ft/év/ személyesen közreműködő fő-ig 9% 0% 9% X EK tagjának Fölötte Munkavállalónak 000 Ft/hó/fő-ig 9% 0% 9% X EK Fölötte Társas vállalkozás személyesen 000 Ft/hó/fő-ig 9% 0% 9% X EK közreműködő tagjának Fölötte 9% 7% 9% X EK -. Erzsébetutalvány Szabadidő alszámlára SZÉP Kártya juttatása Vendéglátás alszámlára Szálláshely szolgáltatás alszámlára Széchenyi Pihenő Kártya Több munkáltató ill.. társas vállalkozás által történő juttatás esetén is magánszemélyenként évente maximum a törvényben meghatározott összegig. A Nemzeti Üdülési alapítvány által papír vagy elektronikus formában kibocsátott utalvány az Szja törvény. 87. pontja alapján.

19 Béren kívüli juttatások - 7 % EHO SZH Alapja MÉR- TÉKE Alapja Mértéke % TAO EB és NYJ 0 % % %, %. Munkavállalónak Ft/év/fő-ig 9% 0% 9% X EK Fölötte Munkavállaló közeli Ft/év/fő-ig 9% 0% 9% X EK hozzátartozójának Fölötte Társas vállalkozás Ft/év/fő-ig 9% 0% 9% X EK személyesen közreműködő tagjának Fölötte Társas vállalkozás Ft/év/fő-ig személyesen közreműködő 9% 0% 9% X EK tag közeli Fölötte hozzátartozójának Más ma- Üzleti ajándék címén gánsze- Egyéb jogcí- Biztosítottnak X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X mélynek men Nem biztosítottnak 00% 7% EK 00% 7% X. % Üdülési szolgáltatás Saját üdülőben Munkavállalónak Más magánszemélynek Minden munkavállalónak azonos feltétellel, v. cafetéria keretében Más módon X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Üzleti ajándék címén Egyéb jogcímen Nem saját üdülőben Szakszervezet által tagnak, nyugdíjas tagnak, és mindezek közeli hozzátartozója részére Biztosítottnak X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Nem biztosítottnak 00% 7% EK 00% 7% X Ft/év/fő-ig Fölötte 9% 0% 9% X 9% 7% 9% X Az Szja törvény 7. () bekezdése szerinti üdülőben A Tao tv.. sz. m. B/. pontjában felsorolt magánszemélyek részére történő juttatás a vállalkozás érdekében felmerülő költség.

20 Étkezés Hivatali, üzleti utazáskor a szállás v. az utazás díjának részeként biztosított 7 % EHO SZH Alapja MÉRTÉ- KE Alapja Mértéke % TAO EB és NYJ 0 % % %, %. %. EK Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó Egyidejűleg több magánszemélynek, ha egyénileg nem lehet a jövedelmet megállapítani Állami, önkormányzati, egyházi, Tb. forrásból biztosított Nyílt rendezvényen nyújtott Donor részére Egyesület, köztestület, egyházi jogi személy által történő juttatás Kedvezményezett határig EK Fölötte 00% 7% 9% X EK Reprezentáció keretében Étkezés (nem munkahelyi ) Külföldi illetőségű által nyújtott reprezentáció Diplomáciai reprezentáció 7 Minden más személy által nyújtott reprezentáció, üzleti ajándék Munkahelyi étkezés közteher kötelezettsége részletesen megtalálható a Munkáltatói juttatások-7. táblában Az Szja törvény. sz. m. 8.. pontja szerinti juttatás. Az Szja törvény. sz. m. 8.. pontja szerint önkormányzat, egyesület, alapítvány, egyház által a lakosság széles körében szervezett kulturális, sport, szabadidő, stb. rendezvényen helyben nyújtott étkeztetés adómentes. Az Szja törvény. sz. m pontja szerinti juttatás adómentes. Ha a reprezentáció és a 0 Ft egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándék együttes értéke nem haladja meg a cél szerinti tevékenység érdekében felmerült ráfordítás 0 %-át, de maximum az éves bevétel 0 %-át, akkor nem keletkezik adófizetési kötelezettség (Szja törvény 70. (a) bekezdése). Az Szja törvény 7. () bekezdés s) pontja szerinti juttatás. 7 Az Szja törvény. számú melléklet 8.9./b pontjában található személyek, intézmények által nyújtott vendéglátás, ajándék adómentes.

21 Ajándék 7 % EHO SZH Alapja MÉR- TÉKE Alapja Mértéke % TAO EB és NYJ 0 % %, % % % Egyesülettől évente tárgyjutalom értékéből 000 Ft/ fő összegig EK Egyháztól évente tárgyjutalom értékéből 000 Ft/fő összegig EK Munkavállalónak Saját jogú nyugdíjasnak Munkavállaló, saját jogú nyugdíjas és az elhunyt munkavállaló közeli hozzátartozójának Szakszervezet tagjának, nyugdíjasának Szakszervezezet tag és az elhunyt tag közeli hozzátartozójának Szakképző iskola tanulójának Hallgatónak Mindazoknak, akiknek a kifizetőtől más jövedelme az adóévben nem keletkezik Ajándék 9 00 Ft egyedi érték alatti ajándék, magánszemélyenként évente legfeljebb alkalommal 0 Ft/fő egyedi érték alatti rendezvénnyel, eseménynyel összefüggésben átadott (nem üzleti ajándék) Üzleti ajándék Vásárlással egybekötött nyilvánosan, azonos feltételekkel juttatott EK Ajándéksorsolás 9% X EK Egyéb Egyéb ajándék Üzletpolitikai célú ajándék (nem üzleti ajándék) Munkavállalónak Minden munkavállalónak azonos feltétellel, v. cafetéria keretében Más módon X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Más magánszemélynek Biztosítottnak X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Nem biztosítottnak 00% 7% EK 00% 7% X Áruminta 7 EK Az Szja törvény 7. () bekezdés ad) pontjában meghatározott kötelező szakmai gyakorlatukat végző tanulók, hallgatók. Üzleti ajándékra vonatkozó közteher kötelezettséget részletes meg lehet találni a Reprezentáció, üzleti ajándék táblában. Az Szja törvény. sz. m. 8../a) pontja szerinti juttatás. A Szerencsejáték törvény szerinti ajándéksorsolás Az Szja törvény 70. () bekezdés d) pontja szerinti juttatás. A Tao tv.. sz. m. /. pontjában felsorolt magánszemélyek részére történő juttatás a vállalkozás érdekében felmerülő költség. 7 Az Szja törvény. sz. m. 8../b) pontjában meghatározott áruminta.

22 Oktatás, továbbképzés ig megkezdett Ft/ év/fő-ig között megkezdett jét követően megkezdett 7% EHO SZH Alapja MÉR- TÉKE Alapja Mértéke % TAO EB és NYJ 0% % %, %. %. EK fölötte 00 Ft/ év/fő-ig EK Fölötte 00 Ft/ év/fő-ig 9% 0% 9% X EK Oktatás, továbbképzés Iskalarendszerű Munkavállalónak, ha a munkakörhöz, vagy a munkáltató tevékenységéhez szükséges Személyesen közreműködő tagnak, ha a társaság tevékenységéhez szükséges Fölötte 00 Ft/ év/fő-ig 9% 0% 9% X EK Fölötte Egyéb esetben Munkavállalónak jét követően megkezdett Minden munkavállalónak azonos feltétellel, v. cafetéria keretében Más módon X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Biztosítottnak X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Nem biztosítottnak 00% 7% EK 00% 7% X Más magánszemélynek Munkakörhöz, vagy a munkáltatói tevékenységhez szükséges Egyéb esetben Minden munkavállalónak azonos feltétellel, v. cafetéria keretében EK Más módon X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Kifizető tevékenységében közreműködő magánszemélynek, ha a juttató tevékenységének ellátását szolgálja EK Nem iskola rendszerű Munkavállalónak Más magánszemélynek Biztosítottnak X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% X Nem biztosítottnak 00% 7% EK 00% 7% X Amennyiben a magánszemély és az intézmény között hallgatói, tanulói jogviszony jön létre. A 00. évet megelőzően elkezdett képzésekkel összefüggő átmeneti rendelkezéseket az egyes adó- és járuléktörvények módosításáról szóló 008. évi LXXXI. törvény 7. () bekezdése, a közteherviselés rendszerének átalakítását célzó törvénymódosításokról szóló 009. évi LXXVII. törvény 0. ()-() bekezdései tartalmazzák. 7

23 Egyéni vállalkozás. Vállalkozás terhei Magányszemély terhei SZOC HO 7% SZH ESZJ 90 Ft/hó EHO EB és NYJ 0% % % MEBJ eft Egyéni vállalkozónak számla ellenében történő kifizetés főfoglalkozású X X X X X 00% 7% % heti óra foglalkoztatás melletti kivét esetén X X X X X 00% 7% % nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett % X X X X 00% 7% kiegészítő tevékenységű X X 00% 7% % Vállalkozói 00 millió Ft-ig 00% 00% 0% jövedelem 00 millió Ft-ot meghaladó jövedelem 00% 00% 9% Vállalkozói osztalékalap % 00% 00% % Egyéni vállalkozó jövedelem-kivétje Egyéni vállalkozó vállalkozói igazolvány, vagy a regisztrációs számot a számlán fel kell tüntetni. Alapja minimum a Tbj. szerinti minimálbér,%-a Alapja minimum a Tbj. szerinti minimálbér 0%-a Csak az öregségi nyugdíjkorhatárt betöltött és a 0 év jogosultsági idővel nyugdíjba vonuló hölgyek, és a rehabilitációs járulékban részesülő, ill. az özvegyi nyugdíjban részesülő, amennyiben betöltötte a rá vonatkozó öregségi nyugdíjkorhatárt. Az egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettség akkor is fennáll, ha az egyéni vállalkozó jövedelmet nem vesz ki. A % mértékű eho-t a magánszemély részére kifizetet, az eho törvényben meghatározott jövedelmekből a kifizetőnek kell levonnia. Ha a jövedelem nem kifizetőtől származik, akkor a magánszemély maga köteles megfizetni. A % eho mindaddig terheli a magánszemnély jövedelmét, míg az általa fizetett 7% (+%) eb-járulék, valamint a biztosítottnak nem minősülő magánszemély által fizetendő, egészségügyi szolgáltatási járulék, a kiegészítő tevékenységű vállalkozók után, illetve a vállalkozó áltatl megfizetett egészségügyi szolgáltatási járulék, továbbá az ekho alapján megfizetett egészségbiztosítási járulék (,%) és a % eho együttes összege nem éri el a tárgyévben a Ft-ot. A magánszemély nyilatkozhat arról, hogy az egészségbiztosítási járulék [Eho tv.. () bek.] összege várhatóan eléri a Ft-ot. Nyilatkozat esetén nem kell a kifizetőnek levonni a % ehót. 8

24 Egyéni vállalkozás. Vállalkozás terhei Magányszemély terhei 7% ESZJ 90 Ft/hó EB és NYJ 0% % % MEBJ % eft főfoglalkozású X X X X X 00% 7% X heti órás foglalkoztatás mellett X X X X X 00% 7% X nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett X X X X 00% 7% X Kieg. tevékenységű X X 00% 7% X Átalányadózó egyéni vállalkozó Főfoglalkozású X X X X X heti óra foglalkoztatás mellett X X X X X nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett X X X X kiegészítő tevékenységű X X Eva-s egyéni vállalkozó vállalkozói kivét nélkül Alapja az átalányban megállapított jövedelem, de minimum Tbj. szerinti minimálbér,%-a. Alapja az átalányban megállapított jövedelem, de minimum Tbj. szerinti minimálbér 0%-a. Alapja az átalányban megállapított jövedelem, de legalább a Tbj szerinti minimálbér. Csak az öregségi nyugdíjkorhatárt betöltött és a 0 év jogosultsági idővel nyugdíjba vonuló hölgyek és a rehabilitációs járadékban részesülő, ill. az özvegyi nyugdíjban részelülő, amennyiben betöltötte a reá rányadó nyugdíjkorhatárt. Eva alap %-a után kell fizetni. Eva alap 0%-a után kell fizetni. 9

25 Társas vállalkozás SZOC HO 7% Társas vállalkozás terhei Magánszemély terhei ESZJ EHO SZH 90 Ft/hó % TAO EB és NYJ 0% % % % Főállású Munkaviszonyban X X EK X X X X 00% 7% X Megbízási jogviszonyban X X EK X X X X 00% 7% X Kiegészítő tevékeny- ségű Választott tisztségviselő X X EK X X 00% 7% X Munkaviszonyban X X EK X X 00% 7% X A Társas vállalkozás tagja Ügyvezető (társaság tagja) Kiegészítő tevékyenségű díjazás nélkül X EK Heti órás munkaviszony Munkaviszonyban X X EK X X X X 00% 7% X mellett Választott tisztségviselő X X EK X X X X 00% 7% X Főállású társas vállalkozó X X EK X X X X 00% 7% X Kiegészítő tevé- kenységű Jövedelem kivét nélkül X EK Jövedelem kivét X EK X 00% 7% X Heti órás Jövedelem kivét X X EK X X X X 00% 7% X foglalk. mellett Jövedelem kivét nélkül Társas vállalkozás személyesen közreműködő díja (társaság tagja) Osztalék előleg TAO alanynál 00% 00% X Osztalék TAO alanynál 00% X 7 AE 00% 00% X Osztalék előleg EVA alanynál Osztalék EVA alanynál AE Tbj.. () szerint társas vállalkozónak minősül. Alapja minimum a Tbj. szerinti minimálbér,%-a Alapja minimum Tbj. szerinti minimálbér 0%-a Alapja minimum Tbj. szerinti minimálbér Csak az öregségi nyugdíjkorhatárt betöltött és a 0 év jogosultsági idővel nyugdíjba vonuló hölgyek, és a rehabilitációs járulékban részesülő, ill. az öregségi nyugdíjban részesülő, amennyiben betöltötte a rá vonatkozó öregségi nyugdíjkorhatárt. Minimálbér 0%-át meghaladó kifizetés esetén van csak járulék fizetési kötelezettség. 7 Eho tv.. () mértékig 0

26 Kamat Hitelintézeti betét (takarékbetét) folyószámla, bankszámla követelés egyenlegének kamata Tartós befektetésből Befizetést követő naptári éven belül származó jövedelem megszerzett Befizetést követő naptári évet követően megszerzett Befizetést követő naptári évet követően megszerzett EHO SZOC alap mérték HO 7% SZH TAO EB és NYJ 0% % % 00% 00% % 00% 00% % 00% 00% 0% Nyugdíj-előtakarékossági számla-hozama (kivéve osztalék) kamata, hozama 00% 00% % Nyilvánosan forgalomba hozott hitelviszonyt megtestesítő értékpapír beváltáskor, visszaváltáskor, átruházáskor az árfolyamnyereség Biztosítási szerződéshez fűződő ügylet keretében megszerzett kamatnak minősülő bevétel [Szja tv.. () bek. d) pont] Szövetkezeti tagi kölcsön, szövetkezeti célrészjegy utáni kamat 00% 00% % 00% 00% % jegybanki alapkamat plusz %-ig 00% 00% % egyéb esetben Tbj szerint biztosítottnak Nem biztosítottnak X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% % 00% 7% EK 00% 7% % Kifizetőnek nyújtott Tbj szerint biztosítottnak X X EK X X(NY) X(NY) X 00% 7% % kölcsön kamata Nem biztosítottnak 00% 7% EK 00% 7% % Késedelmesen fizetett juttatáshoz kapcsolódó kamat 00% 7% EK 00% 7% % Egyéb kamat 00% 7% EK 00% 7% % Az Szja tv. 7/B. alapján megszerzett jövedelem. Az Szja tv.. sz. melléklet 7.. pontja alapján adómentes a NYESZ jóváírás, ha az a befektetési eszközzel végzett ügylet nyeresége vagy hozama (kivéve osztalék) Az Szja tv.. () bekezdés e) pontban meghatározott feltételek, nemteljesülése esetében a szövetkezeti tagi kölcsön, a szövetkezeti célrészjegy kamata. A Tao. tv.. sz. mellékletének B/. pontja szerint az adózó által a vele munkaviszonyban álló magánszemély, illetve vezető tisztségviselője, tevékenységében személyesen közreműködő tagja, valamint az adózóval korábban munkaviszonyban álló, saját jogú nyugdíjas [Tbj.. f) pont] magánszemély vagy az említett magánszemélyek közeli hozzátartozója részére személyi jellegű egyéb kifizetésként elszámolt összeg és az ahhoz kapcsolódó törvényen alapú, az államháztartás valamely alrendszere számára történő kötelező befizetés érvényesíthető a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő költségként, illetve ráfordításként. Ha a kamat nem kifizetőtől származik (pl magánszemélytől), akkor az eho fizetésére a magánszemély kötelezett és a jövedelem 78%-át kell jövedelemként figyelembe venni az adóalap számításakor.

27 Nyeremény, verseny, vetélkedő 7% EHO SZH alap Mértéke alap Mértéke % TAO EB és NYJ 0% % % % Sorsolásos engedélyhez pénzbeli 00% X EK játék kötött más vagyoni érték 9% X EK engedélyhez nem kötött 9% X EK Egyéb nyeremények (pl. pénznyerő automatából, kaszinóból, lóversenyből) EK Ajándéksorsolásból 7, pénzbeli 00% X EK fogadásból 8 származó jövedelem más vagyoni érték 9% X EK Sportrendezvény résztvevőjének 00 Ft/alkalomig 9 EK 0 folyósított összeg 00 Ft feletti rész 00% 7% EK 0 00% 7% X Sporversenyen v. sportvetélkedőn nyert érem, EK 0 serleg, trófea Tanulmányi verseny díja pénzbeli biztosítottnak X X EK 0 X X(NY) X(NY) X 00% 7% X nem biztosítottnak 00% 7% EK 0 00% 7% X 000 egyesülettől EK Ft/fő/ év-ig egyháztól EK Egyéb esetben 9% X EK Egyéb vetélkedő, verseny díja tárgyjutalom (érem, trófea is) A szerencsejátékok szervezéséről szóló 99. évi XXXIV. tv. szerint. Az adó mértéke %, melyet a kifizetőnek kell levonnia és befizetnie [Szja tv. 7. ()]. A magányszemélynek nem kell a bevallásában feltüntetni. A Tao tv..sz. melléklet B/. pontja alapján. Az adót a nyeremény forgalmi értéke után a kifizetőnek kell megfizetni [Szja tv. 7. ()]. A magánszemélynek nem kell a bevallásában feltüntetnie. Az Szja törvény 7. () bekezdésében meghatározottak szerint a szerencsejátékok szervezéséről szóló 99. évi XXXIV. tv. -a alapján. Az Szja tv. 7. () bekezdése szerint nem számít jövedelemnek a szerencsejátékok szervezéséről szóló törvény. -a alapján engedélyhez nem kötött sorsolásos játékból, a sorsjátékból, a pénznyerő-automatából, a játékkaszinóból, a bukmékeri rendszerű fogadásból, a lóversenyfogadásból származó nyeremény. 7 Az 99. évi XXXIV. tv.. -a szerint az ajándéksorsolás esetén a nyeremény csak áru vagy szolgáltatás lehet. 8 Kivéve a bukmékeri rendszerű fogadásból, lóversenyfogadásból származó nyereményt. 9 Az Szja törvény. sz. m.. pontja szerint adómentes a diák- és szabadidősport résztvevőjének alkalmanként legfeljebb az 00 forintot meg nem haladóan folyósított összeg. 0 A Tao tv.. sz. m. B/. pontjában felsorolt magánszemélyek részére történő juttatás a vállalkozás érdekében felmerülő költség. Önálló tevékenységből származó jövedelemnek minősül. A magánszemélynek költségnyilatkozat-tételi lehetősége van. A járulékok vagy az egészségügyi hozzájárulás alapja a nyilatkozat szerinti jövedelem Az Szja tv.. sz. melléklet 8.7. pontja alapján adómentes összeghatártól függetlenül. Ha az államháztartás valamely alrendszeréből, egyházi forrásból, illetőleg a közoktatási intézmény saját bevételéből kapja a tanuló (Szja tv.. sz. m. 8. pont). Az Szja tv.. számú melléklet 8.8. pontja alapján adómentes. Az Szja tv. 7. () bek. alapján a nyilvánosan, bárki számára azonos feltételekkel meghirdetett verseny, vetélkedő nem pénzben kapott díja után az adót a kifizetőnek kell fizetnie.

28 Társadalombiztosítási, családtámogatási, szociális ellátások. SZOC HO 7% SZOC HO 7% EHO SZH EHO % TAO EB és NYJ 0% % % Nyugdíj (a külföldről származó is), korhatár előtti ellátás Rehabilitációs járadék X Álláskeresési álláskeresési járadék X 00% 7% X támogatások álláskeresési segély 7 X 8 keresetkiegészítés, keresetpótló juttatás 9 X 00% 7% X Átmeneti segély, temetési segély, lakásfenntartási támogatás, időskorúak járadéka, rendszeres szociális segély 0 Ápolási díj X Társadalombiztosítási, terhességi gyermekágyi segéy 00% 7% X gyermekgondozási díj X 00% 7% X egészségbiztosítási pénzbeli táppénz 00% 7% X ellátások baleseti táppénz 7 00% 7% X baleseti járadék 8 nyugdíjban részesülő más magánszemély 00% 7% X 9 Az Szja tv.. számú melléklete számos társadalombiztosítási és szociális kifizetést, juttatást(ideértve az ellátásokat is) mentesít az adózás alól. Ezek mentesek a táblázat fejlécében nevesítette egyéb kötelezettségek alól is. Ezek részletes felsorolásától eltekintünk, csak azokat említjük, amelyek egyéb összefüggések miatt szükségesek lehetnek. 0. január -jétől adómentes juttatásnak minősül a nyugdíj (Szja tv.. sz. melléklet.. pont). A rehabilitációs járadék az Szja tv... pontja alapján nyugdíjnak minősül, így adómentes. A rehabilitációs járadékban részesülő magánszemély a járadékból 0% nyugdíjjárulékot fizet [ Tbj.. () bekezdés]. Az Flt. (99. évi IV. tv) -a alapján juttatott. Tbj.. () bekezdés alapján. 7 Az Flt. 0. -a alapján juttatott. 8 Az Szja tv... pont alapján nyugdíjnak minősül. 9 Az Flt.. -a alapján juttatott. 0 A Szoc. Tv. (99. évi III. tv.),,8,/b-e., illetve 7/BC. -ok alapján. Szja tv.. sz. melléklet.. pontja alapján adómentes. A Szoc. tv. 0. -a alapján juttatott. Tbj.. () bekezdése alapján. A kötelező egészségbiztosítás ellátásairól szóló 997. évi LXXXIII. tv. (Eb. tv.) 0. -a alapján juttatott. Az Eb. tv. /A-D. -a alapján juttatott. Az Eb. tv. 9. -a alapján juttatott. 7 Az Eb. tv.. -a alapján juttatott. 8 Az Eb. tv a alapján juttatott. 9 Szja tv.. sz. mellélklet./a pontja alapján adómentes.

29 Társadalombiztosítási, családtámogatási ellátások. Anyasági támogatás 7% EHO SZH TAO EB és NYJ 0% % % % Gyermekgondozási támogatások Családi pótlék 7 gyermekgondozási segély X gyermeknevelési támogatás X 8 Magánnyugdíjpénztárak Nyugdíjszolgáltatás 9 járadékszolgáltatás egyösszegű kifizetés Egyéni számlán lévő követelés más magánnyugdíjpénztárba való átvitele (önkéntes átlépés vagy a pénzár megszűnése miatt) Mnyp-tól a pénztártag halálát követően örökösként vagy kedvezményezettként Tagdíj-kiegészítés a Mnyp-ból a tb. rendszerbe történő visszalépéskor egyösszegű kifizetés nyugdíjbizt. alapba átutalás saját pénztárba átutalás tagdíj-kiegészítés pénzbeli kifizetés tagdíj-kiegészítés átvezetés önkéntes pénztárba hozam kifizetése 7% EHO SZH TAO EB és NYJ 0% % % % 0 0 Az Szja tv.. számú melléklete számos társadalombiztosítási és szociális kifizetést, juttatást (ide értve az ellátásokat is ) mentesít az adózás alól. Ezek mentesek a táblázat fejlécében nevesített egyéb kötelezettségek alól is. Ezek részletes felsorolásától eltekintünk, csak azokat említjük, amelyek egyéb összefüggések miatt szükségesek lehetnek. A családok támogatásáról szóló 998. évi LXXXIV. törvény (CST tv.) 90. -a alapján juttatott. Szja tv.. sz. melléklet.7. pontja alapján adómentes. A CST tv. 0. -a alapján juttatott. Tbj. () bekezdés alapján. A CST tv.. -a alapján juttatott. 7 A CST tv.. -a alapján juttatott. 8 Nem jövedelem az Szja 8. (9) bekezdés szerint. 9 Az Szja tv.../c pontja alapján nyugdíjnak minősül. 0 Adómentes az Szja. sz. melléklet.. pontja alapján. MPT tv. 9. (9) bekezdése értelmében a magánszemélyek választási lehetősége van. Az Szja tv. 7. () bekezdés kb) pontja alapján adómentes Az szja tv. 7. () bek. j) pontja értelmében bevételnek nem minősülő összeg. A jövedelem kiszámításakor nem kell figyelembe venni a 00. november -át követően az Mpt.. () bekezdése szerinti visszalépés esetén a visszalépő tagnak kifizetett összegeket. Az Szja tv. 7. () bek. j) pontja alapján nem bevétel.