Jellemző kifizetések és juttatások adó- és járulékvonzatai 2011.

Átírás

1 Jellemző kifizetések és juttatások adó- és járulékvonzatai 0. saldo periodika 0/Különszám Alkalmazott jelölések Társadalombiztosítási járulék (%) EBJ Egészségbiztosítási és munkaerő-piaci NYJ Nyugdíjjárulék (0%) ESZJ Egészségügyi szolgáltatási járulék (00 Ft/hó) járulék (,%) EKHO Egyszerűsített közteherviselési Személyi jövedelemadó-előleg, illetve adó Természetbeni egészségbizt. jár () hozzájárulás (0%+% vagy Szakképzési hozzájárulás () Pénzbeli egészségbizt. járulék (%) 0%+,%) Társasági adó (0%, 9%) Munkaerő-piaci járulék () %-os EHO Egészségügyi hozzájárulás (általában %, kivételesen,, 0) A kötelezettség jelölésének módja: X jelöli azokat a kötelezettségeket, amelyek az adott kifizetésnél feltétel nélkül fennállnak. Pl. munkabérnél a % tb. kötelezettség. B jelöli a kötelezettséget akkor, ha az a biztosítási jogviszonyból származó kifizetés esetén áll fenn B (%) jelöli a %-os EHO kötelezettséget akkor, ha az a nem biztosított személy részére adott juttatás után áll fenn. NY jelöli azt a kötelezettséget, amely csak akkor áll fenn, ha a kifizetés tb-köteles és nem nyugdíjas kapja. (Pl. A tiszteletdíj aktív és nyugdíjas keresőnél egyaránt előfordulhat, ezért a és kötelezettségnél a -NY megkülönböztetés adhat csak korrekt választ.) K a jelölés, ha költségelszámolást (nyilatkozatot) lehet rá alkalmazni és a költséggel csökkentett összeg minősül jövedelemnek. 0% a jelölés, ha a vállalkozói jövedelemadózást választó egyéni vállalkozót a 0% szja terheli. 9% a jelölés, ha a vállalkozói jövedelemadózást választó egyéni vállalkozót a 9% szja terheli. AE a jelölés, ha az adózás utáni eredményből fizethető. EK a jelölés, ha elismert költség a alapjának megállapításánál. % a jelölés, ha a kifizetőnek vagy a magánszemélynek % EHO-t kell fizetnie. a jelölés, ha a magánszemély bevételét EHO terheli. - jelöli a tb-köteles kifizetés kötelezettségét. Ez egyetlen jogviszony esetén a heti foglalkoztatási óráktól függetlenül is fennáll. Több pár- huzamos jogviszony esetében csak abban a jogviszonyban áll fenn a kötelezettség, amelyikben a foglalkoztatás eléri a heti órát. A %- os pénzbeni egészségbiztosítási járulékot a további jogviszonyban nem kell fizetni. AN a jelölés, ha nem elismert költség vagy ráfordítás a alapjánál. 8% a jelölés, ha az eho lalapja 8%-a, mert a magánszemély a tb-járulék vagy eho fizetésére kötelezett. 00% a jelölés, ha az adóalap, járulékalap, eho-alap a kifizetett juttatott összegében (adóalap kiegészítés) értendő. % a jelölés, ha az adóalap és az eho-alap,-szorosa. 9% a jelölés, ha a juttatás adóalapja a juttatási érték,9-szorosa. K % a jelölés, ha az adó alapja a költséggel csökkentett jövedelem,-szorosa. K 0,8 % % a jelölés, ha az adó alapja a költséggel csökkentett jövedelem 8%-ának,-szorosa, mert a magánszemély kötelezett az eho fizetésére. 0,8 % a jelölés, ha az adó alapja 8%-ának,-szorosa, mert a magánszemély az eho fizetésére kötelezett. A 0%-os mértékű NYJ kötelezettségnek a felső határa 0-ben 000 Ft, napi 000 Ft. Alapja ha a kötelezettség fennáll megegyezik a tb-járulék alapjával. A kizárólag a társadalombiztosítás nyugdíjrendszerébe tartozó személy esetében 0% a nyugdíjjárulék mértéke, magán-nyugdíjpénztári tagok esetében % a társadalombiztosítás felé fizetendő nyugdíjjárulék mértéke, 8% a magán-nyugdíjpénztári tagdíj összege. 0. év jelentős részében 0% a magán-nyugdíjpénzári tagdíj így a 0% jelölést alkalmazzuk.

2 8 saldo periodika 0/Különszám Munkáltatói juttatások. Munkabér, prémium, jutalom (főfoglalkozás, ill. további munkaviszony) % EHO EB és,% % NYJ 0% ALAP aktív kereső X X X X X % X X EK órás munkaviszony melletti X X X X % X X EK nappali tagozatos tanulók, hallgatók X X X X X % X X EK egészségkárosodott személyek járadékában részesül X X X X X % X X EK nyugdíjas X X X % X X EK Bedolgozó munkadíja 00 Ft alatt 00% % K % X EK (ide értve a költségtérítést is), ha az adóelőleg 00 Ft-tól X X NY X K % X X EK alapja havi Távmunkát végzők munkadíja X X NY NY X % X X EK költségtérítése X X NY NY X K % X X EK Betegszabadság EK X X NY NY X % X X EK Szabadságmegváltás X X % X X EK Jubileumi jogszab. alapján köt. juttatott X X % X X jutalom egyéb esetben X X NY NY X % X X EK Munkaszüneti nap (fizetett ünnep) díjazása X X NY NY X % X X EK Munkabér-előleg Kedvezményes kamatkedvezménye nem kedvezményes 00% % 9% X EK Elszámolásra kiadott összeg kamatkedvezménye 0 napon belül elszámolt 0 napon túl elszámolt 8 00% % 9% X EK Prémiumévek program különleges foglalkoztatási állomány keretében járó díj 9 X X X X % X EK Alapját a Szja törvény szerinti költségnyilatkozat határozza meg. Költségelszámolás csak a költség- (rezsi-)térítéssel szemben alkalmazható, a munkadíjjal szemben nem. A törvényi kötelezettség (például a közalkalmazotti vagy köztisztviselői kormánytisztviselői törvény) alapján fizetett jubileumi jutalom esetén. Például a MT. szerinti munkáltató által juttatott. Kedvezményes: ha a munkáltató a dolgozójának a juttatás időpontjában érvényes minimálbér -szörösét fizeti legfeljebb hónapos futamidőre (0. január -jétől a minimálbér Ft, így a munkabár előleg maximális összege Ft lehet) Nem kedvezményes: ha pl. a munkáltató Ft munkabér előlegnél többet fizet, vagy ennél kevesebb összeg esetében is, ha hat hónapnál hosszabb visszafizetési kötelezettség mellett történik annak nyújtása. A kamatkülönbözet utáni adó és egészségügyi hozzájárulás költségként érvényesíthető a társasági adóalanyoknál. 8 Az Szja tv.. () bek. c) és n) pontja szerint a 0 napot meghaladó elszámolásnál a kiadott összeg olyan kamatmentes kölcsönnek minősül, amely jövedelemadó alapot képez. Jövedelemnek a mindenkori jegybanki alapkamat plusz %-ot kell tekinteni. Külszolgálatnál, külföldi kiküldetésnél a visszaérkezést követő 0 napon túli elszámolás esetén merül fel. 9 A 00. évi CXXII. tv. alapján juttatott.

3 9 saldo periodika 0/Különszám Munkáltatói juttatások. Kölcsön kamatkedvezménye % EHO EB és,% NYJ % 0% ALAP nem kell figyelembe venni nél 00.XI.0. előtt kötött szerződés 00% % 00% EK figyelembe kell venni a jöv.-nél közötti szerződés esetén a kifizető választása szerint Munkáltató által NAV-nak befizetett, de a munkavállalóktól nem vont adó, adóelőleg, járulék követelés Munkáltató által fizetett biztosítási díj Ajándék ei szabály X X NY NY X % X X EK én hatályos szabály 00% % 9% X EK után kötött szerződés 00% % 9% X EK hónapon belüli megfizetés hónapot követően történő 00% % 9% X EK kockázati élet- és balesetbiztosítás végleges munkaképtelenségre szóló betegbiztosítás Adóköteles biztosítás 800 Ft-ot meg nem haladó értékű Egyénileg megnevezett biztosított magánszemély javára X X NY NY X % X X EK Több biztosított magánszemély javára 8 9% % 9% X EK legfeljebb évi alkalmommal 8 9% % 9% X EK harmadik alkalmat követően X X NY NY X % X X EK 800 Ft egyedi értéket meghaladó ajándék X X NY NY X % X X EK Kedvezményes: a lakáscélú hitel [ha pénzintézet útján lakásépítéshez, vásárláshoz, bővítéshez nyújtják, valamint a lakás mérete nem haladja meg a /00. (I..) Korm.r. szerinti mértéket], a pénzintézet jogszabály alapján folytatott üzleti tevékenysége keretében nyújtott hitel, az állami tulajdon megvásárlásához pénzintézet útján nyújtott hitel, az áruvásárlási kölcsön, a /00. (III.9) HM rendelet alapján nyújtott családalapítási támogatás és toborzó pénz, a diákhitel, továbbiakban lásd a Szja tv.. () bekezdést. Az Szja tv. 00. XII. -én hatályos rendelkezései szerint kell teljesíteni, ha a kamatláb kisebb az év utolsó napján, illetőleg a visszafizetés vagy átvállalás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat mértékénél. [Megállapította a 00. évi XCI. tv.. és a 08. () bekezdése.] A kamatkülönbözet utáni közteher költségként érvényesíthető a társasági adóalanyoknál. Ha a kamatláb kisebb a mindenkor érvényes jegybanki alapkamat százalékponttal növelt mértékénél. A kifizető ezen választásáról éig értesíti a magánszemélyt. [009. évi CXVI. tv.. ()] Ha a kamatláb kisebb a mindenkori jegybanki alapkamat százalékponttal növelt összegénél. Jövedelemnek a mindenkori jegybanki alapkamat százalékponttal növelt összeg minősül. Az Szja törvény. 0. pontjában meghatározott biztosítás. Ilyen például a lejárati idővel rendelkező szerződés. 8 Az adót és az Eho-t a munkáltatónak kell fizetnie.

4 0 saldo periodika 0/Különszám Munkáltatói juttatások. % EHO EB és,% NYJ % 0% ALAP Lakáscélú kedvezményes támogatás nem kedvezményes X X NY NY X % X X EK Költségtérítés kedvezményes nem kedvezményes X X NY NY X K % X X EK Saját személy- üzemanyag + 9 Ft/km összegig gépkocsi költségtérítése meghaladó rész üzemanyag + 9 Ft/km összeget X X NY NY X K % X X EK Nem saját személygépko- üzemanyag csi költségtérítése üzemanyag összegét meghaladó rész X X NY NY X K % X X EK Külföldi kiküldés díja nemzetközi árufuvarozók és személyszállítók gépkocsivezetőjénél és kísérőjénél napi 0 -ig fölötte X X NY NY X % X X EK egyéb esetben X X NY NY X % X X EK Belföldi kiküldetés napidíja X X NY NY X % X X EK Kiküldetéshez (belföldi és külföldi) kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás 8 9% % 9% X EK Szja tv.. sz. melléklet.. és a 9. pontja alapján legfeljebb millió forintig adómentes. Kedvezményes: ha kormányrendelet, vagy törvény határozza meg a költségtérítés mértékét, akkor a jogszabály szerinti összeg igazolás nélkül levonható. (Szja. sz. m. II.). Nem kedvezményes, ha nem magasszintű jogszabályon alapul, vagy a jogszabályon alapuló költségelszámolás helyett tételes költségelszámolás választásakor. Alapját az Szja törvény szerinti költségnyilatkozat határozza meg. A 0/99 (IV..) Korm. rendelet szerinti norma és az APEH által közzétett üzemanyagár figyelembevételével meghatározott összeg. Szja tv.. sz. melléklet II./ pontja alapján kifizetett összeg. 8/99. (XII..) Korm.rendelet /A. () bekezdése alapján. 8 Az adót és az Ehó-t a munkáltatónak kell megfizetnie.

5 saldo periodika 0/Különszám Munkáltatói juttatások. Munkábajárás bizonylattal történő elszámolás költségtérítés utazási bérlettel, jeggyel történő elszámolás munkáltató nevére szóló számla alapján saját tulajdonú gépjármű használatakor egyéb módon történő munkába járás esetén Csoportos személyszállítás Helyi utazási bérlet ingyenes juttatása %-os EHO EB és,% NYJ % 0% ALAP 9 Ft/km összegig feletti rész X X NY NY X % X X EK 9 Ft/km összegig feletti rész X X NY NY X % X X EK munkábajáráshoz kizárólag átutazás céljából más esetben 9% X EK Üzemanyag megtakarítás havi Ft-ig kifizetése havi Ft X X NY NY X % X X EK feletti összeg Érdekképviseleti tagdíj X X NY NY X 8 X EK 9 A 9/00. (III..) Korm. rendelet. -a szerinti munkábajárás (napi vagy hétvégi hazautazás). A munkáltató köteles a munkavállalónak megtéríteni a munkába járást szolgáló bérlettel vagy menetjeggyel való elszámolás ellenében azok díjának legalább 8%-át. A jövedelemszámításánál azonban nem kell figyelembe venni (adómentes), ha a térítés a menetjegy, bérlet 00 történik. A munkavállaló részére a munkában töltött napokra 9 Ft/km költségtérítés fizethető adómentesen. Ha a munkáltató a munkavégzés érdekében legalább négy munkavállaló szállításáról gondoskodik (Szja tv.. ). Szja tv. 0. () bekezdés e) pontja lapján juttatott. A 9/00. (III..) Korm. rendelet. a) pontja alapján történő juttatás. Az üzemanyag megtakarításról az Szja tv.. () bek b) pontja és a () bek. rendelkezik 8 Az érdekképviseleti tagdíj összege csökkenti a nem önálló tevékenységből származó bevételt [Szja tv.. () bek. a) pont]. 9 Mivel a levont érdekképviseleti tagdíj a munkabér része.

6 saldo periodika 0/Különszám Munkáltatói juttatások. Oktatás, továbbképzés Étkeztetés iskolai rendszerű nem iskolarendszerű munkakör betöltéséhez vagy a munkáltató tevékenységéhez szükséges ig megkezdett képzés és között megkezdett képzés jét követően megkezdett (0-ben indulóra is) % EHO ALAP EHO EB és,% NYJ % 0% ALAP Ft/fő/év-ig fölötte X X NY NY X % X X EK 8 0 Ft/fő/év-ig fölötte X X NY NY X % X X EK Ft/fő/év-ig 9% X EK fölötte 9% % 9% X EK egyéb esetben X X NY NY X % X X EK munkakör betöltéséhez és a munkáltató tevékenységéhez szükséges egyéb esetben X X NY NY X % X X EK pénzben X X NY NY X % X X EK Étkeztetés Ft/hó értékig 9% X EK természetben Ft/hó értéket meghaladóan 9% % 9% X EK Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó utazási jegy vagy a szálláshely árában felszámított minden más esetben 9% % 9% X EK Az adót a munkáltatónak kell megfizetnie. Az adót és az Eho-t a munkáltatónak kell megfizetnie. Az Szja tv.. () bekezdés q) pontja alapján.

7 Munkáltatói juttatások. % EHO ALAP EHO EB ÉS,% NYJ % 0% ALAP saldo periodika 0/Különszám Munkaruha pénzbeli hozzájárulás X X NY NY X % X X EK természetbeni adómentes munkaruházati termék egyéb esetben X X NY NY X % X X EK pénzbeni munkáltatói X X NY NY X % X X EK fegyveres testületi természetbeni dolgozó részére bérelt X X NY NY X % X X EK munkásszállás, szolgálati lakás pénzbeni hozzájárulás X X NY NY X % X X EK üdülési saját tulajdonú vagy Ft/fő/év-ig 9% X EK szolgáltatás üdülőben vagyonkezelésében lévő Ft/fő/év fölött 9% % 9% X EK Lakhatás biztosítása Munkáltatói üdültetés Ft/fő/év-ig egyéb esetben X X NY NY X % X X EK Üdülési csekk 9% X EK juttatása Ft/fő/év fölött 9% % 9% X EK Iskolakezdési támogatás pénzbeli hozzájárulás X X NY NY X % X X EK természetbeni 8 00 Ft/fő/év-ig 9% X EK 00 Ft/fő/év fölött 9% % 9% X EK Amennyiben a juttatás megfelel az Szja tv.. sz. melléklet 9. pontjának. A munkáltató által fizetendő járuléknak és hozzájárulásnak az adóval növelt juttatás az alapja. A /99. (IV.0) HM rendelet alapján folyósított lakhatási költségtérítés. Amennyiben megfelel az Szja tv.. sz. melléklet 8.. pontjában foglalt feltételeknek. Szja tv.. () bekezdés a) pontja alapján a munkáltató vagy üdülési szolgáltatást, vagy üdülési csekket adhat kedvezményesen adózó juttatásként. Az adót a munkáltatónak kell megfizetnie. Az adót és az Eho-t a munkáltatónak kell megfizetnie. 8 Szja tv.. () bekezdés e) pontja alapján juttatott.

8 saldo periodika 0/Különszám Munkáltatói juttatások. Munkáltató által adott segély % EHO EB ÉS,% NYJ % 0% ALAP temetési EK elemi kár, katasztrófa esetén EK egyéb (pl. szociális) X X NY NY X % X X EK Gyermek születése esetén az apát megillető munkaidőkedvezmény idejére fizetett díj (apaszabadság) X X NY NY X % X X EK Végkielégítés törvényben meghatározott X X % X X EK egyéb esetben X X % X X EK Késedelmi kamat 00% % % X EK Titoktartási díj 00% % % X EK Hallgatói munkadíj X X X X X % X X EK Egyszerűsített foglalkoztatás mezőgazdasági és turisztikai idénymunka alkalmi munka 80 Ft/fő/nap összegig 8 80 Ft/fő/nap összeg fölötti rész X X NY NY X % X X AN 80 Ft/fő/nap összegig 9 80 Ft/fő/nap összeg fölötti rész X X NY NY X % X X AN Az Szja tv.. sz. mell.. pontja szerint az elhunyt házastársa vagy egyeneságbeli rokona részére folyósított temetési segély adómentes. Az Szja tv.. sz. mell... pontja alapján adómentes. Az MT 8/A. -a alapján juttatott. Amennyiben a 00. évi XC. tv. alapján 98% különadó fizetésére kötelezett a magánszemély, úgy a végkielégítés millió, ill. a és fél millió forintot meghaladó összeg után az itt leírtak helyett 98% különadó fizetési kötelezettsége van a magánszemélynek és a munkáltatónak % Eho-t kell fizetnie. A munkáltató által késedelmesen fizetett juttatással kapcsolatban fizetett késedelmi kamat a juttatással azonos módon adózik. A Tbj. tv.. e) pont szerint nem járulékalap. A Munka törvénykönyv. () bekezdése alapján juttatott. Ha a foglalkoztatás megfelel az egyszerűsített foglalkoztatásról szóló 00. évi LXXV. törvénynek. 8 A 00. évi LXXV. tv. 8. értelmében a foglalkoztatónak naponta csak 00 Ft. közteher fizetési kötelezettsége van. 9 A 00. évi LXXV. tv. 8. értelmében alkalmi munka esetén a foglalkoztatónak naponta 000 Ft közteher fizetési kötelezettsége van.

9 saldo periodika 0/Különszám Munkáltatói juttatások 8. % EHO EB ÉS,% NYJ % 0% ALAP Magánnyugdíjpénztári tagdíj kiegészítés X X NY NY X % X X EK Foglalkoztatói Ft/hó-ig 9% X EK nyugdíjszolg. fölötte intézményi hozzájárulás 9% % 9% X EK nyugdíjpénztárba Ft/hó-ig 9% X EK fölötte 9% % 9% X EK egészség és/ 00 Ft/hó-ig 9% X EK vagy önsegélyező pénztárba fölötte 9% % 9% X EK Önkéntes kölcsönös biztosító pénztári hozzájárulás Önkéntes kölcsönös biztosító pénztári adomány jóváírás % X EK Internet szolgáltatás 000 Ft/hó-ig 9% X EK fölötte 9% % 9% X EK Telefonszolgáltatás tételesen elkülönített magánbeszélgetések meg nem térített összege 9% % 9% X EK tételes számla hiányában a számla 0%-ából a magánszemély áltatl meg nem térített összeg 9% % 9% X EK A foglalkoztatói nyugdíjról és intézményeiről szóló 00. évi CXVII. törvény alapján Az adót a munkáltatónak kell fizetnie. Az adót és az Eho-t a munkáltatónak kell fizetnie. Ha a magánszemély nyilatkozik, hogy az adott jogcímen az adóévben más juttatótól bevétele nem származott. Kifizetőnek a pénztár minősül az egyéni számlán való jóváírás időpontjában. Az adomány utáni adófizetési kötelezettséget a magánszemély az éves adóbevallásban rendezi. Az Szja tv. /A. -a értelmében a támogatói adomány egyéb jövedelemnek minősülő összeg 0%-át a magánszemély nyilatkozata szerint az APEH átutalja az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárnál vezetett egyéni számlájára.

10 saldo periodika 0/Különszám Egyéb kifizetői juttatások. Választott tisztségviselő tiszteletdíja Gazdasági társaság vezető tisztségviselő díja Megbízási, vállalkozási jogviszonyból személyes közreműködés díjazása Felhaszn. szerződés alapján Találmányi díj, újítási díj stb. % EHO ALAP EHO EB ÉS,% NYJ % 0% ALAP 00 Ft/hó alatt 00% % % X EK 00 Ft/hó felett X X NY X % X X EK Munkaviszony X X NY NY X % X X EK Megbízási jogviszonynál a díj alatt 00 Ft/hó 00% % % X EK teljes összege 00 Ft/hó felett X X NY X % X X EK 00 Ft/hó jövedelem alatt 00% % K % X EK 00 Ft/hó jövedelem felett X X NY X K % X X EK Személyes 00 Ft/hó jöveledelm alatt 00% % K % X EK munkavégzés 00 Ft/hó jövedelem felett díja X X NY X K % X X EK Vagyoni jog felhaszn. ellenértéke 00% % K % X EK Személyes 00 Ft/hó jövedelem alatt 00% % K % X EK munkavégzés 00 Ft/hó jövedelem felett díja X X NY X K % X X EK Vagyoni jog felhaszn. ellenértéke 00% % K % X EK Küföldi kiküldetés díja (nem munkaviszonyban) B B(X) 00% B(%) B(X) NY ( NY ) B(X) % X B(X) EK 0. január -jétől a tárgyhó első napján érvényes minimálbért kell figyelembe venni, így január hóra is a 0. január -jétől érvényes Ft/hó a számítás alapja. Alapja az adóelőleg-alap számításánál figyelembe vett jövedelem. A bevétellel szemben költség a magánszemély nyilatkozata alapján vagy a 0% költségátalány vehető figyelembe. Lásd a Tbj vhr [9/99. (XI..) Kormányrendelet]. -át. Lásd az 99. évi LXXX. tv.. d) pontját. Az fizetési kötelezettség csak személyesen közreműködő társas vállalkozás esetén merül fel.

11 saldo periodika 0/Különszám Egyéb kifizetői juttatások. Kifizető (de nem munkáltató) által adott segély (pl. dolgozó egyéb hozzátartozójának, gyermekének stb.) ig megkezdett képzés Oktatás, továbbképzés (nem munkáltatói!) Gt személyesen közreműködő tagja iskolai rendszerű képzés tevékenységhez szükséges nem iskolai rendszerű % EHO EB és,% NYJ % 0% ALAP temetési B(X) 00% B(%) B(X) B( NY ) B(X) % X B(X) EK szociális B(X) 00% B(%) B(X) B( NY ) B(X) % X B(X) EK és között megkezdett képzés jét követően megkezdett (0-ben indulóra is) B(X) 00% B(%) B(X) B( NY ) B(X) % X B(X) EK Ft/ fő/év-ig fölötte X X NY NY X % X X EK 8 0 Ft/ fő/év-ig fölötte X X NY NY X % X X EK Ft/ fő/év-ig 9% X EK fölötte 9% % 9% X EK egyéb X X NY NY X % X X EK tevékenységhez szükséges egyéb B(X) 00% B(%) B(X) B( NY ) B( NY) B(X) % X B(X) EK tevékenységben közreműködő más magánszemély feladat ellátásához szükséges feladat ellátásához nem szükséges B(X) 00% B(%) B(X) B( NY ) B(X) % X B(X) EK egyéb magánszemély esetében B(X) 00% B(%) B(X) B( NY ) B(X) % X B(X) EK A munkáltató által munkavállalónak, elhunyt munkavállaló házastársának vagy egyeneságbeli rokonának adott regény adómentes. Részletesebben megtalálható a Munkáltatói juttatások táblán. Az adómentes temetési és szociális segélyekre vonatkozóan lásd a Szja törvény. sz. mellékletének. pontját, valamint az. sz. melléklet. pontját és a Munkáltatói-juttatások. lap. Kizárólag a Tao. törvény. sz. melléklet B/. pontjában meghatározott kör esetén. Az adót a kifizetőnek kell megfizetnie. Az adót és az Eho-t a kifizetőnek kell megfizetnie.

12 8 saldo periodika 0/Különszám Egyéb kifizetői juttatások. Termőföld bérbeadás határozott időre határozatlan időre Ingatlan (egyéb) bérbeadás mft-ot meg nem haladó jövedelemig mft-ot meghaladó jövedelem esetén éves vagy annál hosszabb mft-ot meg nem haladó jövedelemig évnél rövidebb mft-ot meghaladó jövedelem esetén mft-ot meg nem haladó jövedelemig mft-ot meghaladó jövedelem esetén % EHO EB és,% NYJ % 0% ALAP K % X EK 8% K 0,8 % X EK K % X EK 8% K 0,8 % X EK K % X EK 8% K 0,8 % X EK Ingóság bérbeadás 00% % K % X EK Árfolyamnyereség 00% 00% X EK Vállalkozásból kivont jövedelem 00% 00% X EK Értékpapír kölcsönzésből származó jövedelem 00% 00% X EK Tőzsdére bevezetett értékpapír osztaléka 00% X AE Egyéb osztalék 00% 00% X AE Üzemanyag havi Ft-ig megtakarítás kifizetése havi Ft felett X X NY NY X % X X EK Osztalék A bérbeadási tevékenység jövedelme a magánszemély összevont adóalapjába tartozó önálló tevékenységéből származó jövedelemnek minősül. A mértékű eho-t a magánszemély részére kifizetett, az eho törvényben meghatározott jövedelmekből a kifizetőnek kell levonnia. Ha nem kifizetőtől származik, akkor a magánszemély maga köteles megfizetni. A eho mindaddig terheli a magánszemély jövedelmét, míg az általa fizetett % (+%) eb-járulék, valamint a biztosítottnak nem minősülő magánszemély által fizetendő, egészségügyi szolgáltatási járulék, a kiegészítő tevékenységű vállalkozók után, illetve a vállalkozó által megfizetett egészségügyi szolgáltatási járulék, továbbá az ekho alapján megfizetett egészségbiztosítási járulék (,%) és a eho együttes összege nem éri el a tárgyévben a Ft-ot. A magánszemély nyilatkozhat arról, hogy az egészségbiztosítási járulék [Eho tv.. () bek.] összege várhatóan eléri a Ft-ot. Nyilatkozat esetén nem kell a kifizetőnek levonni a ehót. Lásd Szja tv.. sz. melléklet 9.. pontját Alapja a költségnyilatkozat szerinti jövedelem. A magánszemély az eho fizetésére kötelezett, így az ehó alap 8%-a. Az üzemanyag megtakarításról az Szja tv. () bek. b) pontjának és () bek. rendelkezik. Munkavállalónak és társas vállalkozás személyesen közreműködő tagjának lehet ilyen jogcímen kifizetni. fizetése csak munkaviszony vagy személyesen közreműködő társas vállalkozó esetén merül fel.

13 9 saldo periodika 0/Különszám Reprezentáció, üzleti ajándék. Reprezentáció, társasági adóalanytól, ha adóalap növelőként köteles figyelembe venni Üzleti ajándék társasági adóalanytól, ha adóalap növelőként köteles figyelembe venni 9 00 Ft egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándék 9 00 Ft egyedi értéket meghaladja Diplomáciai reprezentáció, üzlet ajándék Non-profit szervezet által adott reprezentáció, és a 9 00 Ft egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándék % EHO EB és,% NYJ % 0% ALAP AN AN B(X) 00% B(%) B(X) B( NY ) B(X) % X B(X) AN értékhatárt meg nem haladó összegig meghaladó összeg 9% % 9% X 9 00 Ft egyedi értéket meghaladó üzleti ajándék B(X) 00% B(%) B(X) B( NY ) B(%) % X B(X) Az Szja törvény.,. pontjában meghatározott juttatás. Az Szja tv.. sz. melléklet 8.8. pontja alapján adómentes juttatás. A Tao tv.. sz. melléklet A/. pontja alapján nem a vállalkozás érdekében felmerülő költség. A Tao tv.. sz. melléklet B/ pontjában felsorolt magánszemélyek részére történő juttatás a vállalkozás érdekében felmerülő költségnek minősül. A köztársasági elnök, az Országgyűlés elnöke, a miniszterelnök, a külügyminiszter és a honvédelmi miniszter által az államközi és az államok feletti szervezetekkel kapcsolatos diplomáciai esemény alkalmával nyújtott vendéglátás (étel, ital) és az ahhoz kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidőprogram stv.) adott ajándék; a külügyminiszter és a honvédelmi miniszter esetében ide kell érteni azt az esetet is, amikor az előzőeket külképviselet által közvetve nyújtja [Szja tv.. sz. m. 8.9 b) pont]. Társadalmi szervezet, köztestület, egyházi jogi személy, alapítvány (ideértve a közalapítványt is) [Szja tv. 0. () bekezdés a) pont]. Értékhatár: a reprezentáció és a 9 00 forint egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándékok együttes értéke, de legfeljebb a szervezet közhasznú, illetve cél szerinti tevékenysége érdekében felmerült, az adóévre vonatkozó beszámolóban kimutatott összes ráfordítás 0 százaléka, de legfeljebb a adóévre elszámolt éves összes bevétele 0 százaléka [Szja tv. 0. () bekezdés a) pont].

14 0 saldo periodika 0/Különszám Reprezentáció, üzleti ajándék. Minden más reprezentáció Minden más üzleti ajándék Belföldi kifizető által adott % EHO EB és,% NYJ 0% % ALAP értékhatárt meg nem haladó rész értékhatárt meghaladó rész 9% % 9% X külföldi jogi személy jogi személyiség nélküli szervezet által adott Belföldi kifizető által adott külföldi jogi személy jogi személyiség nélküli szervezet által adott értékhatárt meg nem haladó rész értékhatárt meghaladó rész 9% % 9% X 9 00 Ft egyedi értéket meg nem haladó 9 00 Ft egyedi értéket 8% % % X meghaladó Értékhatár: az adóévre elszámolt éves összes bevétel százaléka, de legfeljebb millió forint [Szja tv. 0. () bekezdés b) pont]. A Szja tv.. () bek. s) pontja szerint a külfölditől kapott reprezentációt nem kell bevételként figyelembe venni. Az adóévben adott, a 9 00 forint egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándékok együttes értéke, de legfeljebb a Szja törvény 0. () bekezdés b) pontja alapján az átlagos állományi létszámmal számolva 000 forint/fő érték. Létszám alatt az adóévi statisztikai átlagos állományi létszám és az adóév soron a kifizető tevékenységében személyesen közreműködő tagok (egyéni vállalkozó kifizető esetében ideértve az egyéni vállalkozót is) számának együttes összegét kell érteni. Az ajándék teljes összege a magánszemély egyéb összevonandó jövedelme, mely után az adót és az eho-t a magánszemélynek kell bevallania és megfizetnie [Szja tv.. () bekezdés. () bekezdés s) pont, Eho tv.. ]. Mivel a magánszemély kötelezett az Eho megfizetésére, így jövedelem 8%-át kell jövedelemként figyelembe venni, s az adóalap kiegészítésekor azt kell %-kal kiegészíteni. Az adó alapja 8%-ának,-szorosa, mivel a magánszemély az eho fizetésére kötelezett.

15 saldo periodika 0/Különszám Béren kívüli juttatások. Üdülési szolgáltatás saját üdülőben % EHO EB és,% NYJ % 0% ALAP munkavállalónak Ft/fő/év értékig 9% X EK munkavállaló közeli hozzátartozójának társas vállalkozás személyesen közreműködő tagjának társas vállalkozás személyes közreműködő tag közeli hozzátartozójának Ft/fő/év fölött 9% % 9% X EK Ft/fő/év értékig 9% X EK Ft/fő/év fölött 9% % 9% X EK Ft/fő/év értékig 9% X EK Ft/fő/év fölött 9% % 9% X EK Ft/fő/év értékig 9% X EK Ft/fő/év fölött 9% % 9% X EK kedvezményezettnek Ft/fő/év értékig 9% X EK Ft/fő/év fölött 9% % 9% X EK más magánszemélyeknek Tbj. szerint biztosítottak X X NY X % X X EK nem biztosítottnak 00% % % X EK nem saját üdülőben Tbj. szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK nem biztosítottnak 00% % % X EK Ha munkavégzés, önálló tevékenység vagy vállalkozás ellenértékékeként adják, akkor az jogviszonyból származó jövedelemnek minősül. Az Szja tv.. () bekezdésben meghatározott személyek tulajdonában vagy vagyonkezelésben álló üdülő. Az adót a munkáltatónak kell fizetnie. Az adót és az Eho-t a munkáltatónak kell fizetnie. A Szja tv.. () bekezdés b) pontjában meghatározott magánszemélyek részére. A Tao. tv.. sz. melléklet B/ pontjában felsorolt magánszemélyek részére történő juttatás a vállalkozás érdekében felmerülő költségnek minősül. Az fizetési kötelezettség csak munkaviszony és személyesen közreműködő társas vállalkozó esetén merül fel.

16 saldo periodika 0/Különszám Béren kívüli juttatások. Üdülési csekk % EHO EB és,% NYJ % 0% ALAP munkavállalónak Ft/fő/év értékig 9% X EK munkavállaló közeli hozzátartozójának társas vállalkozás személyesen közreműködő tagjának társas vállalkozás személyes közreműködő tag közeli hozzátartozójának Ft/fő/év fölött 9% % 9% X EK Ft/fő/év értékig 9% X EK Ft/fő/év fölött 9% % 9% X EK Ft/fő/év értékig 9% X EK Ft/fő/év fölött 9% % 9% X EK Ft/fő/év értékig 9% X EK Ft/fő/év fölött 9% % 9% X EK kedvezményezettnek Ft/fő/év értékig 9% X EK Ft/fő/év fölött 9% % 9% X EK más magánszemélyeknek Tbj. szerint biztosítottnak X X NY X % X X EK nem biztosítottnak 00% % % X EK Ha munkavégzés, önálló tevékenység vagy vállalkozás ellenértékékeként adják, akkor az jogviszonyból származó jövedelemnek minősül. Az adót a juttatónak kell fizetnie. Az adót és az Eho-t a juttatónak kell fizetnie. A Szja tv.. () bekezdés b) ponjában meghatározott magánszemélyek részére. A Tao. tv.. sz. melléklet B/ pontjában felsorolt magánszemélyek részére történő juttatás a vállalkozás érdekében felmerülő költségnek minősül.

17 saldo periodika 0/Különszám Béren kívüli juttatások. Étkeztetés Internet szolgáltatás Iskolakezdési támogatás munkavállalónak személyes közreműködő tagnak más magánszemélynek munkavállalónak személyesen közreműködő tagnak más magánszemélynek munkavállalónak személyesen közreműködő tagnak más magánszemélynek % EHO EB és,% NYJ % 0% ALAP Ft/fő/hó értékig 9% X EK Ft/fő/hó értéket meghaladóan 9% % 9% X EK Ft/fő/hó értékig 9% X EK Ft/fő/hó értéket meghaladóan 9% % 9% X EK Tbj. szerint biztosítottnak X X NY X % X X EK nem biztosítottnak 00% % % X EK 000 Ft/fő/hó értékig 9% X EK 000 Ft/fő/hó értéket meghaladóan 9% % 9% X EK 000 Ft/fő/hó értékig 9% X EK 000 Ft/fő/hó értéket meghaladóan 9% % 9% X EK Tbj. szerint biztosítottnak X X NY X % X X EK nem biztosítottnak 00% % % X EK 00 Ft/fő/év értékig 9% X EK 00 Ft/fő/év értéket meghaladóan 9% % 9% X EK 00 Ft/fő/év értékig 9% X EK 00 Ft/fő/év értéket meghaladóan 9% % 9% X EK Tbj. szerint biztosítottnak X X NY X % X X EK nem biztosítottnak 00% % % X EK Ha munkavégzés, önálló tevékenység vagy vállalkozás ellenértékékeként adják, akkor az jogviszonyból származó jövedelemnek minősül. Az adót a munkáltatónak kell megfizetnie Az adót és az Eho-t a munkáltatónak kell fizetnie. A Tao. tv.. sz. melléklet B/ pontjában felsorolt magánszemélyek részére történő juttatás a vállalkozás érdekében felmerülő költségnek minősül.

18 saldo periodika 0/Különszám Béren kívüli juttatások. Helyi közlekedési bérlet Széchenyi Pihenő Kártya Iskola rendszerű képzés % EHO EB és,% NYJ % 0% ALAP munkavállalónak 9% X EK személyes közreműködő tagnak 9% X EK más magánszemélynek munkavállalónak személyes közreműködő tagnak más magánszemélynek munkavállalónak vagy személyesen közreműködő tagnak munkakörhöz vagy foglalkoztató tevékenységéhez szükséges minden más esetben Tbj. szerint biztosítottnak X X NY X % X X EK nem biztosítottnak 00% % % X EK Ft/fő/év értékig 9% X EK Ft/fő/év értéket meghaladóan 9% % 9% X EK Ft/fő/év értékig 9% X EK Ft/fő/év értéket meghaladóan 9% % 9% X EK Tbj. szerint biztosítottak X X NY X % X X EK nem biztosítottnak 00% % % X EK ig megkezdett képzés és között megkezdett képzés jét követően megkezdett (0-ben indulóra is) Ft/fő/év-ig fölötte X X NY NY X % X X EK 8 0 Ft/fő/év-ig fölötte X X NY B( NY) X % X X EK Ft/fő/év-ig 9% X EK fölötte 9% % 9% X EK Tbj szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK Nem biztosítottnak 00% % % X EK Ha munkavégzés, önálló tevékenység vagy vállalkozás ellenértékékeként adják, akkor az jogviszonyból származó jövedelemnek minősül. Az adót a juttatónak kell megfizetnie Az adót és az Eho-t a juttatónak kell fizetnie. A Tao. tv.. sz. melléklet B/ pontjában felsorolt magánszemélyek részére történő juttatás a vállalkozás érdekében felmerülő költségnek minősül. Az fizetési kötelezettség csak munkaviszony és személyesen közreműködő társas vállalkozó esetén merül fel.

19 saldo periodika 0/Különszám Egyes meghatározott juttatások. Ajándék 800 Ft egyedi értéket meg nem haladó legfeljebb évi három alkalommal reklám célú ajándék % EHO EB és,% NYJ % 0% ALAP munkavállalónak 9% % 9% X EK munkavállaló és elhunyt munkavállaló közeli hozzátartozójának 9% % 9% X EK saját jogú nyugdíjasnak 9% % 9% X EK saját jogú nyugdíjas közeli hozzátartozójának 9% % 9% X EK szakszervezet által a tagjának, nyugdíjas tagjának, elhunyt tagjának és mindezek közeli 9% % 9% X hozzátartozójának szakképző iskola tanulójának 9% % 9% X EK kötelező szakmai gyakorlatának ideje alatt a hallgatónak 9% % 9% X EK azon magánszemélynek, akinek az adóévben a kifizetőtől nem származik más jövedelme 9% % 9% X EK minden más Tbj. tv. szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK magánszemélynek nem biztosítottnak 00% % % X EK harmadik alkalmat Tbj szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK követően Nem biztosítottnak 00% % % X EK 800 Ft egyedi értéket Tbj szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK meghaladó Nem biztosítottnak 00% % % X EK 80 Ft egyedi étéket meg nem haladó 9% % 9% X EK 80 Ft-ot Tbj szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK meghaladó nem biztosítottnak 00% % % X EK Társadalmi szervezettől 000 Ft/fő/év-ig Áruminta Üzleti ajándéknak nem minősülő. Az adót és az Eho-t a kifizetőnek kell fizetnie. A Tao tv.. sz. melléklet B/. pontjában felsorolt magánszemélyek részére történő juttatás a vállalkozás érdekében felmerülő költségnek minősül. Az fizetési kötelezettség munkavállaló és személyesen közreműködő társas vállalkozó esetén merülhet fel. Az Szja tv.. sz. melléklet 8.8. pontja alapján. Az Szja tv.. sz. melléklet 8.. b) pontja értelmében áruminta a forgalom növelése érdekében valamely termék megismertetése céljából adott juttatás, amely a képviselt termék bemutatására szolgál.

20 saldo periodika 0/Különszám Egyes meghatározott juttatások. Étkeztetés Egyéb esetben % EHO EB és,% NYJ % 0% ALAP Hivatali utazáshoz kapcsolódó 9% % 9% X EK Több magánszemélynek történő juttatás ha személyenként 9% % 9% X EK nem lehet megállapítani a jövedelmét Hivatali, üzleti utazáskor a szállás és az utazás díjának részeként reprezentáció Tao adóalanytól AN részeként Más személytől Meghatározott értékhatárig Értékhatárt meghaladóan 9% % 9% X Állami, önkormányzati, egyházi és Tb forrásból nyújtott Széles körben meghirdetett rendezvényen nyújtott nonprofit szervezettől Donor részére 8 Munkavállalónak, Ft/fő/hó értékig 9 9% X EK személyesen közreműködő meghaladóan Ft/fő/hó értéket 9% % 9% X EK tagnak Más magánszemélynek Tbj szerint biztosítottnak X X NY X % X X EK Nem biztosítottnak 00% % % X EK Cégtelefon magánhasználata, 0 9% % 9% X EK Az adót és az Eho-t a kifizetőnek kell fizetnie. A Tao tv.. sz. melléklet B/. pontjában felsorolt magánszemélyek részére történő juttatás a vállalkozás érdekében felmerülő költségnek minősül. Az Szja tv.. () bek q) pontja alapján. A reprezentáció juttatást részletesebben megtalálható a reprezentáció, üzleti ajándék táblában. Adómentesen az Szja tv. 0. () bekezdésben meghatározott értékhatárig. Az Szja tv.. sz. melléklet 8.. pontja alapján történő étkeztetés. Az Szja tv.. sz. melléklet 8.. pontjában meghatározott önkormányzat, társadalmi szervezet, alapítvány, egyház által a lakosság széles körében megkérdezett kulturális, sport, stb. rendezvényen helyben nyújtott étkeztetés. 8 Szja tv.. sz. melléklet.. pontja alapján adómentes. 9 Az adót a kifizetőnek kell megfizetnie. 0 A telefon magáncélú használatának minősül az Szja tv. 0. () bek. c) pontja szerinti juttatás.

21 saldo periodika 0/Különszám Egyéb juttatások Munkaruha Személyszállítási szolgáltatás Szállás (nem üdülés) Sportszolgáltatás % EHO ALAP EHO EB és,% NYJ % 0% ALAP Egyenruha, formaruha, védőruha, munkaruha Más típus Tbj. szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK Nem biztosítottnak 00% % % X EK Hivatali, üzleti célú EK Nem hivatali üzleti célú Tbj. szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK Nem biztosítottnak 00% % % X EK Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó EK egyéb esetben Tbj. szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK Nem biztosítottnak 00% % % X EK Kifizető által fenntartott intézményben szervezett sportrendezvény EK Egyidejűleg több magánszemélynek és személyenként a jövedelem nem állapítható meg 9% % 9% X EK egyéb esetben Tbj. szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK Nem biztosítottnak 00% % % X EK Művelődési intézményi szolgáltatás Tbj. szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK Sporteseményre szóló jegy, bérlet Nem biztosítottnak 00% % % X EK Sporteseményt szervező által nyújtott EK Ft/fő/év értékig EK Más személy által Ft/fő/év fölött Tbj. szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK Nem biztosítottnak 00% % % X EK Az Szja tv.. sz. melléklet 8.. és a 9.. pontja szerinti munkaruha adómentes. Az fizetési kötelezettség munkaviszony és személyesen közreműködő társas vállalkozó esetében merül fel. A Tao. tv.. számú melléklet B/. pontjában felsorolt magánszemélyek részére történő juttatás a vállalkozás érdekében felmerülő költségnek minősül. Az Szja tv.. () bek q) pontja alapján adómentes. Az Szja tv.. sz. melléklet 8.. pontja alapján juttatott. Az adót és az Eho-t a kifizetőnek kell fizetnie. Az Szja tv.. sz. melléklet 8.8. pontja alapján juttatott.

22 8 saldo periodika 0/Különszám Egyéni vállalkozás. Vállalkozói jövedelemadózás esetén ESZJ % EHO EB és,% NYJ % 0% ALAP Egyéni vállalkozónak történő kifizetés főfoglalkozású X X X X X % X Egyéni vállalkozó jövedelem-kivétje heti óra foglalkoztatás mellett X X X % X nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett X X X X % X kiegészítő tevékenységű X X % X Kieg. tev. egyéni vállalkozó vállalkozói kivét nélkül Vállalkozó jövedelem Vállalkozói osztalékalap 00 millió Ft-ot meg nem haladó adóalapig 00 millió Ft feletti rész X 00% 0% 00% 9% 00% 8 00% X Az egészségügyi szolgáltatási járulék összege 0. évben havi 00 Ft, napi 0 Ft. Adóköteles bevétel az egyéni vállalkozónál, a kifizetőnek adóelőleget nem kell levonnia. Az egyéni vállalkozás tényét célszerű igazolni. Az ún. főfoglalkozású egyéni vállalkozó az elszámolt vállalkozói kivét után, de havi átlagban legalább a tárgyhó első napján érvényes minimálbér (8 000 Ft/hó), ha az egyéni vállalkozó személyesen végzett főtevékenysége legalább középfokú végzettséget vagy szakképzettséget igényel, akkor a garantált bérminimum (9 000 Ft/hó) után kell a járulékokat megfizetni. Csak a ténylegesen elszámolt vállalkozói kivét után kell járulékot fizetni. Csak saját jogú nyugdíjas lehet [Tbj.. f) pont]. Alapja a vállalkozói kivét. A Szja tv. 9/B. (8) bekezdésében meghatározott vállalkozói adóalap után. 8 Az Eho tv.. () bekezdésében meghatározott Ft felső határig.

23 Egyéni vállalkozás. ESZJ % EHO EB és,% NYJ % 0% ALAP Átalányadózó egyéni vállalkozó főfoglalkozású X X X X X % X nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett X X X X % X kiegészítő tevékenységű X X % X 9 saldo periodika 0/Különszám Eva-s egyéni vállalkozó Segítő családtag 9 főfoglalkozású X X X X X heti óra foglalkoztatás mellett X X X nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett X X X X kiegészítő tevékenységű X X 8 nem nyugdíjas, és 00 Ft alatt 00% % % X EK az adóelőleg alapja havi 0 00 Ft-tól X X X % X X EK nyugdíjas 00% % % X EK Az egészségügyi szolgáltatási járulék összege 0-ben havi 00 Ft, napi 0 Ft. A főfoglalkozású átalányadózó egyéni vállalkozó az átalányadó alapja, de havi átlagban legalább a tárgyhó első napján érvényes minimálbér (8 000 Ft), illetve ha a személyesen végzett főtevékenysége legalább középfokú végzettséget vagy szakképzettséget igényel, akkor a garantált bérminimum (9 000 Ft) után köteles a járulékokat megfizetni. Az átalányban megállapított jövedelem része az összevont adóalapnak. A járulékok alapja az átalányadó alapját képező jövedelem. Cak saját jogú nyugdíjas lehet [Tbj.. f) pont.] Az Eva-t választó főállású egyéni vállalkozó a tárgyhó első napján érvényes minimálbér (8 000 Ft) illetve ha személyesen végzett főtevékenysége legalább középfokú végzettséget vagy szakképzettséget igényel, akkor a garantált bérminimum (9 000 Ft) után vagy választása esetén magasabb összeg után köteles a járulékokat megfizetni. A járulékok alapja az Eva adóalap -a. 8 A nyugdíjjárulék alapja az Eva adóalap 0%-a. 9 Segítő családtagja az egyéni vállalkozónak és a jogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági társaságnak (BT, KKT) lehet. 0 A Tbj. tv.. g) pontja szerint biztosított segítő családtagnak az minősül, aki saját jogán nem nyugdíjas. Mind az egyéni vállalkozó, mind a jogi személyiség nélküli gazdasági társaság költségként érvényesítheti.

24 0 saldo periodika 0/Különszám Társas vállalkozás Tao. adóalany társaság Eva adóalany társaság tagi jogviszonyra tekintettel adott munkadíj ESZJ % EHO EB és,% NYJ % 0% ALAP főfoglalkozású X X X X X % X X EK heti óra foglalkoztatás mellett X X X % X X EK nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett X X X X % X X EK kiegészítő tevékenységű X X % X EK kieg. tevékenységre való tekintettel, díj kifizetése X EK nélkül osztalékelőleg magánszemélynek 00% X AE osztalék, részesedés magánszemélynek 00% 00% X AE főfoglalkozású X X X X X % X heti óra foglalkoztatás mellett X X X % X nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett X X X X % X kiegészítő tevékenységű X X % X kieg. tevékenységre való tekintettel, díj kifizetése X nélkül osztalékelőleg megánszemélynek osztalék, részesedés magánszemélynek szem. közrem. tagjának kifizetett munkadíj Az egészségügyi szolgáltatási járulék összege 0. évben havi 00 Ft, napi 0 Ft Az ún. főfoglalkozású társas vállalkozó esetében a személyes közreműködésre tekintettel kifizetett díjazás (tagi jövedelem) után, de havi átlagban legalább a tárgyhó első napján érvényes minimálbér Ft illetve középfokú iskolai végzettséget vagy szakképzettséget igénylő tevékenység esetén a garantált bérminimum (9 000 Ft) után kell fizetni. Csak a ténylegesen kifizetett személyes közreműködői díj után kell járulékot fizetni. Csak saját jogú nyugdíjas lehet [Tbj.. f) pont] Az Eho tv.. () bekezdésben meghatározott Ft felső határig.

25 saldo periodika 0/Különszám Kamat Hitelintézeti betét (takarékbetét) folyószámla, bankszámla követelés egyenlegének kamata Tartós befektetésből származó jövedelem Befizetést követ naptári éven belül megszerzett Befizetést követő naptári évet követően megszerzett Befizetést követő naptári évet követően megszerzett % EHO EB és,% NYJ % 0% ALAP 00% X EK 00% X EK 00% 0% EK Nyugdíj-előtakarékossági számla-hozama (kivéve osztalék) EK Nyilvánosan forgalomba kamata, hozama 00% X EK hozott hitelviszonyt beváltáskor, visszaváltáskor, átruhá- megtestesítő értékpapír záskor az árfolyamnyereség 00% X EK Biztosítási szerződéshez fűződő ügylet keretében megszerzett kamatnak minősülő bevétel [Szja tv.. () bek. d) pont] 00% X EK Szövetkezeti tagi jegybanki alapkamat plusz %-ig 00% X EK kölcsön, szövetkezeti egyéb Tbj szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK célrészjegy utáni kamat esetben Nem biztosítottnak 00% % % X EK Kifizetőnek nyújtott Tbj szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK kölcsön kamata Nem biztosítottnak 00% % % X EK Késedelmesen fizetett juttatáshoz kapcsolódó kamat 00% % % X EK Egyéb kamat (pl. magánszemélyek közötti kölcsönnyújtás kamata) 00% % % 8 X EK Az Szja tv. /B. alapján megszerzett jövedelem. Az Szja tv.. sz. melléklet.. pontja alapján adómentes a NYESZ jóváírás, ha az a befektetési eszközzel végzett ügylet nyeresége vagy hozama (kivéve osztalék) Szja tv.. () bekezdés e) ponja szerint. Az Szja tv.. () bekezdés e) pontban meghatározott feltételek, nemteljesülése esetében a szövetkezeti tagi kölcsön, a szövetkezeti célrészjegy kamata. Csak munkaviszony esetén. A Tao. tv.. sz. mellékletének B/. pontja szerint az adózó által a vele munkaviszonyban álló magánszemély, illetve vezető tisztségviselője, tevékenységében személyesen közreműködő tagja, valamint az adózóval korábban munkaviszonyban álló, saját jogú nyugdíjas [Tbj.. f) pont] magánszemély vagy az említett magánszemélyek közeli hozzátartozója részére személyi jellegű egyéb kifizetésként elszámolt összeg és az ahhoz kapcsolódó törvényen alapú, az államháztartás valamely alrendszere számára történő kötelező befizetés érvényesíthető a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő költségként, illetve ráfordításként. Ha az eho fizetésére a magánszemély kötelezett, akkor az eho alap 8%-a. 8 Ha az eho fizetésére a magánszemély kötelezett, akkor 8%-ának,-szorosa az adó alapja.

26 saldo periodika 0/Különszám Nyeremény, verseny, vetélkedő Sorsolásos játék % EHO EB és,% NYJ % 0% ALAP engedélyhez pénzbeli 00% X EK kötött más vagyoni érték 9% X EK engedélyhez nem kötött Egyéb nyeremények (pl. pénznyerő automatából, kaszinóból, lóversenyből) Ajándéksorsolásból, pénzbeli 00% X EK fogadásból 8 származó jövedelem más vagyoni érték 9% X EK Sportrendezvény résztvevőjének 00 Ft/alkalomig 9 folyósított összeg 00 Ft feletti rész B(X) 00% B(%) B(X) B( NY ) B( NY) 0 B(X) K % X B(X) EK Sporversenyen v. sportvetélkedőn nyert érem, serleg, trófea EK Tanulmányi verseny díja Egyéb vetélkedő, verseny díja pénzbeli B (X) 00% B(%) B(X) B( NY ) B( NY) 0 B(X) % X B(X) EK társadalmi szervezettől egyháztól más személytől B (X) 00% B(%) B(X) B( NY ) B( NY) 0 B(X) % X B(X) EK Egyéb esetben 9% X EK tárgyjutalom (érem, trófea is) 000 Ft/fő/év-ig A szerencsejátékok szervezéséről szóló 99. évi XXXIV. tv. szerint. Az adó mértéke %, melyet a kifizetőnek kell levonnia és befizetnie [Szja tv.. ()]. A magányszemélynek nem kell a bevallásában feltüntetni. A Tao tv..sz. melléklet B/. pontja alapján. Az adót a nyeremény forgalmi értéke után a kifizetőnek kell megfizetni [Szja tv.. ()]. A magánszemélynek nem kell a bevallásában feltüntetnie. Az Szja törvény. () bekezdésében meghatározottak szerint a szerencsejátékok szervezéséről szóló 99. évi XXXIV. tv. -a alapján. Az Szja tv.. () bekezdése szerint nem számít jövedelemnek a szerencsejátékok szervezéséről szóló törvény. -a alapján engedélyhez nem kötött sorsolásos játékból, a sorsjátékból, a pénznyerő-automatából, a játékkaszinóból, a bukmékeri rendszerű fogadásból, a lóversenyfogadásból származó nyeremény. Az 99. évi XXXIV. tv.. -a szerint az ajándéksorsolás esetén a nyeremény csak áru vagy szolgáltatás lehet. 8 Kivéve a bukmékeri rendszerű fogadásból, lóversenyfogadásból származó nyereményt. 9 Az Szja törvény. sz. m.. pontja szerint adómentes a diák- és szabadidősport résztvevőjének alkalmanként legfeljebb az 00 forintot meg nem haladóan folyósított összeg. 0 Csak munkaviszony és személyesen közreműködő tag esetén. Önálló tevékenységből származó jövedelemnek minősül. A magánszemélynek költségnyilatkozat-tételi lehetősége van. A járulékok vagy az egészségügyi hozzájárulás alapja a nyilatkozat szerinti jövedelem Az Szja tv.. sz. melléklet 8.. pontja alapján adómentes összeghatártól függetlenül. Ha az államháztartás valamely alrendszeréből, egyházi forrásból, illetőleg a közoktatási intézmény saját bevételéből kapja a tanuló (Szja tv.. sz. m. 8. pont). A Tao tv.. sz. m. B/. pontjában felsorolt magánszemélyek részére történő juttatás a vállalkozás érdekében felmerülő költség. Az Szja tv.. számú melléklet 8.8. pontja alapján adómentes. Az Szja tv.. () bek. alapján a nyilvánosan, bárki számára azonos feltételekkel meghirdetett verseny, vetélkedő nem pénzben kapott díja után az adót a kifizetőnek kell fizetnie.

27 saldo periodika 0/Különszám Társadalombiztosítási, családtámogatási, szociális ellátások. Nyugdíj (a külföldről származó is) % EHO EB és,% NYJ % 0% ALAP Rehabilitációs járadék X X Álláskeresési álláskeresési járadék X X 8 % X támogatások álláskeresési segély 9 X X 8 0 keresetkiegészítés, keresetpótló juttatás X X 8 % X Átmeneti segély, temetési segély, lakásfenntartási támogatás, időskorúak járadéka, rendszeres szociális segély Ápolási díj X X Társadalombiztosítási, terhességi gyermekágyi segéy % X gyermekgondozási díj 8 X 9 X % X egészségbiztosítási pénzbeli % X táppénz ellátások baleseti táppénz % X baleseti járadék nyugdíjban részesülő más magánszemély % X Az Szja tv.. számú melléklete számos társadalombiztosítási és szociális kifizetést, juttatást(ideértve az ellátásokat is) mentesít az adózás alól. Ezek mentesek a táblázat fejlécében nevesítette egyéb kötelezettségek alól is. Ezek részletes felsorolásától eltekintünk, csak azokat említjük, amelyek egyéb összefüggések miatt szükségesek lehetnek. 0. január -jétől adómentes juttatásnak minősül a nyugdíj (Szja tv.. sz. melléklet.. pont). A rehabilitációs járadék az Szja tv... pontja alapján nyugdíjnak minősül, így adómentes. A foglalkoztatót terhelő % Tbj. helyett nyudgíjbiztosítási járulékot a központi költségvetés fizeti [Tbj.. ()]. A rehabilitációs járadékban részesülő magánszemély a járadékból 0% nyugdíjjárulékot fizet [ Tbj.. () bekezdés]. Az Flt. (99. évi IV. tv) -a alapján juttatott. A foglalkoztatót terhelő társadalombiztosítási járulékot a folyósító szerv fizeti [Tbj.. () bek.]. 8 Tbj.. () bekezdés alapján. 9 Az Flt. 0. -a alapján juttatott. 0 Az Szja tv... pont alapján nyugdíjnak minősül. Az Flt.. -a alapján juttatott. A Szoc. Tv. (99. évi III. tv.),,8,/b-e., illetve /B G. -ok alapján. Szja tv.. sz. melléklet.. pontja alapján adómentes. A Szoc. tv. 0. -a alapján juttatott. Csak a % nyudíjbiztosítási járulékok kell fizetnie a folyósítónak. Tbj.. () bekezdése alapján. A kötelező egészségbiztosítás ellátásairól szóló 99. évi LXXXIII. tv. (Eb. tv.) 0. -a alapján juttatott. 8 Az Eb. tv. /A-D. -a alapján juttatott. 9 A foglalkoztatót terhelő % Tbj. helyett nyugdíjbiztosítási járulékot az egészségbiztosítási szerv fizeti [Tbj.. ()] 0 Az Eb. tv. 9. -a alapján juttatott. Az Eb. tv.. -a alapján juttatott. Az Eb. tv. 0. -a alapján juttatott. Szja tv.. sz. mellélklet./a pontja alapján adómentes.

28 saldo periodika 0/Különszám Társadalombiztosítási, családtámogatási ellátások. Anyasági támogatás Gyermekgondozási támogatások Családi pótlék 8 Magánnyugdíjpénztárak % EHO EB és,% NYJ 0% % ALAP gyermekgondozási segély X X gyermeknevelési támogatás X X % EHO EB és,% NYJ % 0% ALAP Nyugdíjszolgáltatás 0 járadékszolgáltatás egyösszegű kifizetés Egyéni számlán lévő követelés más magánnyugdíjpénztárba való átvitele (önkéntes átlépés vagy a pénzár megszűnése miatt) Mnyp-tól a pénztártag halálát követően örökösként vagy kedvezményezettként Tagdíj-kiegészítés a Mnypból a tb. rendszerbe történő visszalépéskor 9 egyösszegű kifizetés % X nyugdíjbizt. alapba átutalás saját pénztárba átutalás tagdíj-kiegészítés pénzbeli kifizetés tagdíj-kiegészítés átvezetés önkéntes pénztárba hozam kifizetése Az Szja tv.. számú melléklete számos társadalombiztosítási és szociális kifizetést, juttatást (ide értve az ellátásokat is ) mentesít az adózás alól. Ezek mentesek a táblázat fejlécében nevesített egyéb kötelezettségek alól is. Ezek részletes felsorolásától eltekintünk, csak azokat említjük, amelyek egyéb összefüggések miatt szükségesek lehetnek. A családok támogatásáról szóló 998. évi LXXXIV. törvény (CST tv.) a alapján juttatott. Szja tv.. sz. melléklet.. pontja alapján adómentes. A CST tv. 0. -a alapján juttatott. A gyermekgondozási segély, gyermekgondozási díj, gyermeknevelési támogatás után a foglalkoztatót terhelő nyugdíjbiztosítási járulékot (a % Tbj helyett) központi költségvetés fizeti. [Tbj.. ()] Tbj. () bekezdés alapján. A CST tv.. -a alapján juttatott. 8 A CST tv.. -a alapján juttatott. 9 Nem jövedelem az Szja 8. (9) bekezdés szerint. 0 Az Szja tv.../c pontja alapján nyugdíjnak minősül. Adómentes az Szja. sz. melléklet.. pontja alapján. MPT tv. 9. (9) bekezdése értelmében a magánszemélyek választási lehetősége van. Az Eho tv.. () bek b) pontja szerint után nem kell százalékos mértékű eho-t fizetni. Az szja tv.. () bek. j) pontja értelmében bevételnek nem minősülő összeg. A jövedelem kiszámításakor nem kell figyelembe venni a 00. november -át követően az Mpt.. () bekezdése szerinti visszalépés esetén a visszalépő tagnak kifizetett összegeket. Az Szja tv.. () bek. j) pontja alapján nem bevétel.