Könyvelő és az adótanácsadó szerepe az adóeljárásban, és az adóperekben

Átírás

1 Könyvelő és az adótanácsadó szerepe az adóeljárásban, és az adóperekben Előadó: Vadász Iván Budapest, szeptember 23.

2 Adóhatóság új eszközei Elévülési idő meghosszabítása Adóregisztrációs eljárás Revizor + NAV nyomozók közös fellépése évi CIV. törvény a jogi személlyel szemben alkalmazható büntetőjogi intézkedésekről Adóhatóság új eszközei Fedett tevékenység, titkos információgyűjtés Fokozott adóhatósági felügyelet KOCKERD kérdőív Adószám felfüggesztése és törlése Új büntetőjogi tényállások költségvetési csalás Btk 396. felügyeleti vagy ellenőrzési kötelezettség elmulasztása Btk 397.

3 Adóhatóság új eszközei Belföldi összesítő jelentés 2 millió 1 millió ÁFA tartalom Online pénztárgép számlák adatszolgáltatás 1,5 milliós készpénz korlát Automatikus információcsere 2017-től Útdíj EKAER 2015 Régi eszközök bevetése Adójogi alapelvek alkalmazása Mögöttes felelősség alkalmazása Csőd törvény szankcióinak alkalmazása Anyagmérleg árrés becslése

4 Vezető tisztségviselőinek a szerződésen kívül okozott károkozásáért való felelősségét a Gt március 14-ig hatályos rendelkezése 30. (1) A társaság felelős azért a kárért, amelyet vezető tisztségviselője e jogkörében eljárva harmadik személynek okozott. az új Ptk rendelkezése 6:541. [Felelősség a vezető tisztségviselő károkozásáért] Ha a jogi személy vezető tisztségviselője e jogviszonyával összefüggésben harmadik személynek kárt okoz, a károsulttal szemben a vezető tisztségviselő a jogi személlyel egyetemlegesen felel. Vezető tisztségviselőinek a szerződésen kívül okozott károkozásáért való felelősségét a Gt március 14-ig hatályos rendelkezése 30. (1) A társaság felelős azért a kárért, amelyet vezető tisztségviselője e jogkörében eljárva harmadik személynek okozott. az új Ptk rendelkezése 6:541. [Felelősség a vezető tisztségviselő károkozásáért] Ha a jogi személy vezető tisztségviselője e jogviszonyával összefüggésben harmadik személynek kárt okoz, a károsulttal szemben a vezető tisztségviselő a jogi személlyel egyetemlegesen felel.

5 Vezető tisztségviselőinek a szerződésen kívül okozott károkozásáért való felelősségét a Gt március 14-ig hatályos rendelkezése 30. (1) A társaság felelős azért a kárért, amelyet vezető tisztségviselője e jogkörében eljárva harmadik személynek okozott. az új Ptk rendelkezése 6:541. [Felelősség a vezető tisztségviselő károkozásáért] Ha a jogi személy vezető tisztségviselője e jogviszonyával összefüggésben harmadik személynek kárt okoz, a károsulttal szemben a vezető tisztségviselő a jogi személlyel egyetemlegesen felel. Vezető tisztségviselőinek a szerződésen kívül okozott károkozásáért való felelősségét közjog polgári jog EBH Az adóhatóság és az adózó között.. kizárólag közigazgatási, adójogi jogviszony áll fenn. Az ilyen jogviszony alanyai közötti követelés, illetve fizetési kötelezettség jogkövetkezményeire vonatkozóan - kifejezetten erre irányuló adójogi jogszabályi felhatalmazás hiányában - a Ptk. szerinti szabályok alkalmazásának nincs helye. A jogviszony tárgya sem magánjogi igény illetve követelés (BH ). BH a Ptk. szabályok alkalmazásának nincs helye, a felek között fennálló közigazgatási, adójogi jogviszony még részben sem változik át a Ptk. szerinti magánjogi jogviszonnyá.

6 1. Ellenőrzés 2. Hatósági eljárás 3. Bírósági felülvizsgálat 4. Adóvégrehajtás

7 Adóeljárás Értesítés, mebizólevél bemutatása Adóeljárás Értesítés, mebizólevél bemutatása Ellenőrzés

8 Adóeljárás Értesítés, mebizólevél bemutatása Ellenőrzés Jegyzőkönyv átadása Adóeljárás Értesítés, mebizólevél bemutatása Ellenőrzés Jegyzőkönyv átadása 15 napon Észrevétel

9 Adóeljárás Értesítés, mebizólevél bemutatása Ellenőrzés Jegyzőkönyv átadása 15 napon I. fokú adóhatározat jkv átadástól 60 napon Észrevétel Adóeljárás Értesítés, mebizólevél bemutatása Ellenőrzés Jegyzőkönyv átadása 15 napon I. fokú adóhatározat jkv átadástól 60 napon Észrevétel Biztosítási intézkedés (vagyon zárolása)

10 Biztosítási intézkedés Ket 29/A. Art. 5. és 149. Ha a pénzkövetelés későbbi kielégítése veszélyben van Bankszámla zárolása, ingó és követelés foglalása, ingatlanra vh. jog, I. fokú adóhatóság rendeli el végzéssel és végrehajtja Adóeljárás Értesítés, mebizólevél bemutatása Ellenőrzés Jegyzőkönyv átadása 15 napon I.fokú adóhatározat jkv átadástól 60 napon Észrevétel Biztosítási intézkedés (vagyon zárolása)

11 Adóeljárás Értesítés, mebizólevél bemutatása Ellenőrzés Jegyzőkönyv átadása 15 napon Fellebbezés 30 napon I. fokú adóhatározat jkv átadástól 60 napon Észrevétel Biztosítási intézkedés (vagyon zárolása) Adóeljárás Értesítés, mebizólevél bemutatása Ellenőrzés Jegyzőkönyv átadása 15 napon Fellebbezés 30 napon I. fokú adóhatározat jkv átadástól 60 napon Észrevétel Másodfokú eljárás Biztosítási intézkedés (vagyon zárolása)

12 Fellebbezés Fellebbezés II. fokú jogerős határozat

13 Fellebbezés II. fokú jogerős határozat 30 napon Bírósági kereset Fellebbezés II. fokú jogerős határozat ha nincs kereset Adóvégrehajtás 30 napon Bírósági kereset

14 I. fokú bíróság Keresetlevél Jogerős ítélet 60 napon Felülvizsgálati kérelem Kúria ítélete

15 Az adóhiány okainak elhatárolása tudatos adócsalás adótervezés hiánya pl. - üzleti partnert nem ellenőrzik - ingyenes szolgáltatások - fordított/egyenes adó felcserélése - kapcsolt vállalkozások közötti árak. A szankció mértéke adókülönbözet adóbírság % késedelmi pótlék jegybanki alapkamat 2x mulasztási bírság

16 költségvetésnek okozott vagyoni hátrány Ft Kisebb: Nagyobb: Jelentős: Különösen nagy: Különösen jelentős: felett büntetési tétel 2 év 3 év 1 5 év 2 8 év 5 10 év Adóeljárás közvetlen következményei helyszíni ellenőrzés, iratok bevonása ÁFA visszaigénylés megszűnik biztosítási intézkedés, bűnügyi zárlat kapcsolódó ellenőrzések üzleti partnereknél adóigazolás elvesztése, EKAER biztosíték tanúk meghallgatása, nyilatkozattételre kötelezés az ügyvezetőre és többségi tulajdonosra korlátozások büntető eljárás, bűnügyi zárlat

17 Mi a teendő? értesítés adóellenőrzésről Mi a teendő? adóeljárásban passzív védekezés tevékenység áthelyezése

18 Aktív adózói magatartás személyes megjelenés, túlbuzgó nyilatkozás, revizor által kért összesítések elkészítése, az igazát bizonygatja, érveit nem tartogatja későbbre az eljárás gyors befejezésére törekvés Aktív adózói magatartás hátrányai önkéntelenül is segíti a revizor munkáját, a revizor által nem ismert információkat ad át, lehetővé teszi, hogy a revizor korrigálja tévedéseit

19 Passzív adózói magatartás nem bizonygatja az igazát, hanem az adóhatóság eredményeit kritizálja, késleltet, húzza az időt, elévülésre játszik, nem nyilatkozik, vagy csak írásban, kizárólag a meghatalmazott képviselő tartja a kapcsolatot az adóhatósággal, Passzív adózói magatartás nem végzi el az adóellenőr munkáját (nem készíti el a kért kimutatásokat), semmitmondó észrevétel, fellebbezés (az adóperre tartogatja az ütőkártyákat), helyszíni ellenőrzés korlátozása

20 Passzív adózói magatartás hátrányai a revizor követeli az együttműködést, ezért elkerülhetetlen a konfrontáció, az ügyfél türelmetlen, szeretne akciózni a revizor gyanúját erősíti Mi a teendő? -képviselő kinevezése - időnyerés - iratbetekintés - belső ellenőrzés (pl. saját vagyongyarapodás felmérése)

21 Mi a teendő? - vállalkozás továbbfolytatásának biztosítása - cégnév, székhely, lakóhely változtatás - adóigazolás beszerzése (amíg lehet) - postai kézbesítés biztosítása - külföldi bankszámla