Nyomdai sorszámintervallumok Áfa adóalanyok EVA adóalanyok Közösségi adószámok megerősítése Köztartozásmentes adózók

Átírás

1 ELLENŐRZÉS

2 Az adózókat terhelő adókötelezettségek jogszerű teljesítéséhez, valamint a költségvetési támogatások jogszerű igénybevételéhez - különösen az áfa visszaigénylések tekintetében - az APEH honlapon elérhető információk: Nyomdai sorszámintervallumok Áfa adóalanyok EVA adóalanyok Közösségi adószámok megerősítése Köztartozásmentes adózók

3 Az ellenőrzési folyamat megismeréséhez, valamint a jogkövető magatartások elősegítéséhez támogatást nyújtanak: Ellenőrzési kézikönyv Bírságolási útmutató Tájékoztató az adózók és az adóhatóság jogairól és kötelezettségeiről az ellenőrzési eljárásban

4 Az ellenőrzések fajtái Bevallások utólagos vizsgálatára irányuló (ideértve az egyszerűsített és a kiutalás előtti ellenőrzést) Állami garancia beváltásához kapcsolódó Egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló Adatok gyűjtését célzó Illetékkötelezettségek teljesítésére vonatkozó Ellenőrzéssel lezárt időszakra vonatkozó ismételt ellenőrzés Ellenőrzéssel lezárt időszakot teremt a bevallások utólagos vizsgálata (önellenőrzési és bevallás pótlási tilalom)

5 Az ellenőrzéshez kapcsolódóan az adózók jogai Ellenőrzés elhalasztására és az ellenőrzési cselekmények szünetelésére vonatkozó kérelem előterjesztése (csak magánszemély) Meggyőződés az ellenőrzést végző személyazonosságáról és megbízásáról ÜCC-n keresztül is Jelenlét az ellenőrzési cselekményeknél Iratok pótlása, javítása Képviselet igénybevétele Jogi segítségnyújtás igénybevétele

6 Az ellenőrzéshez kapcsolódóan az adózók jogai Mulasztás esetén igazolási kérelem előterjesztése Átvizsgálást, lefoglalást elrendelő végzések, ezeket érintő intézkedések ellen panasz benyújtása Kapcsolódó vizsgálat eredményének megismerése Iratbetekintés Kifogás az ellenőrzési határidő túllépése esetén Bizonyítási indítvány előterjesztése Megállapításokkal kapcsolatosan felvilágosítás kérése

7 Az ellenőrzéshez kapcsolódóan az adózók jogai Jegyzőkönyv megismerése Észrevétel a jegyzőkönyv megállapításaira Kézbesítési vélelem megdöntése iránti kérelem Fellebbezés benyújtása Felügyeleti intézkedés kezdeményezése Fellebbezési jogról való lemondás Adóhatósági határozat bírósági felülvizsgálatának kezdeményezése Ismételt ellenőrzés kezdeményezése

8 Az ellenőrzéshez kapcsolódóan az adózók kötelezettségei Együttműködés az ellenőrzési eljárásban Ellenőrzés feltételeinek biztosítása a helyszíni ellenőrzés alkalmával Felhívásra idegen nyelvű számla, bizonylat hiteles magyar nyelvű fordításának szolgáltatása Iratok, adatok rendelkezésre bocsátása Ellenőrzéshez szükséges tények, körülmények, egyéb feltételek megismerésének biztosítása

9 Az ellenőrzéshez kapcsolódóan az adózók kötelezettségei Meghatározott esetben bizonyítási kötelezettség Idézésre megjelenés Fellebbezés illetékének megfizetése Felügyeleti intézkedés iránti kérelem illetékének lerovása Adómentesség, adókedvezmény okirattal, vagy más megfelelő módon való bizonyítása

10 JOGORVOSLATOK AZ ADÓIGAZGATÁSI ELJÁRÁSBAN

11 Jogorvoslat és döntés-felülvizsgálat I. Az adózó részre az Alkotmány 57. (5) bekezdésében biztosított jogorvoslati eljárások a) fellebbezési eljárás (Art ) b) bírósági felülvizsgálat (Art. 143., Ket , Pp. XX. fejezet) II. Hivatalból történő döntés-felülvizsgálat a) döntést hozó hatóság saját hatáskörben indított eljárása - határozat módosítása vagy visszavonása (Art ) b) Alkotmánybírósági határozat alapján lefolytatott eljárás (Ket ) c) ügyészi intézkedés nyomán lefolytatott eljárás (Ket ) III. Kérelem alapján és hivatalból is lefolytatható döntésfelülvizsgálat a) felügyeleti eljárás (Art )

12 Fellebbezési eljárás [Art ] Rendes jogorvoslat Az elsőfokú határozat ellen a fellebbezés benyújtására előírt határidő a határozat (végzés) közlésétől számított 15, utólagos adómegállapítás esetén 30 nap > elkésettség okán felügyeleti intézkedés iránti kérelemként kezelendő A végzés főszabály szerint csak a határozat ellen benyújtott fellebbezésben támadható (kiv.: az önálló fellebbezéssel támadható végzések, melyeket az Art (3) bekezdése sorol fel) Fellebbezési jogáról a fellebbezésre jogosult lemondhat > beáll a jogerő (ezen nyilatkozat nem vonható vissza) Benyújtása annál az adóhatóságnál, amely a megtámadott határozatot (végzést) hozta Teljes körű felülvizsgálat (a fellebbezés elbírálása során a II. fokú adóhatóság nincs kötve a fellebbezéshez, felülvizsgálati jogköre kiterjed az alapeljárás és az I. fokú határozat egészére függetlenül attól, hogy ki és milyen okból fellebbezett)

13 A jogorvoslati kérelmek elbírálási folyamata A határozat visszavonása, sa, módosítása, sa, kijavítása, kiegész szítésese Igazgatóság (I. fok): Elkésett: felügyeleti intézked zkedés s iránti kérelemként kezelendő I. fokú határozat Fellebbezés (15 vagy 30 nap) Véleményes javaslat (15 nap) Hatósági Főosztály: Felterjesztés beérkez rkezése Az iratok vizsgálata, esetleges bizonyítás- kiegész szítés Döntés

14 Fellebbezési eljárás során hozott döntések Határozat helybenhagyó megváltoztat ltoztató részjogerő Megsemmisítő/ Megsemmisítő és új j eljárásra utasító Kereset Bíróság

15 Rendkívüli jogorvoslati forma Felügyeleti intézkedés [Art ] Első és másodfokú határozatok (végzések) ellen is előterjeszthető Kérelemre vagy hivatalból a felettes adóhatóság felügyeleti intézkedést tesz, ha az eljárt adóhatóság határozata, önálló fellebbezéssel támadható végzése (intézkedése) jogszabálysértő (vagy annak meghozatalára jogszabálysértő módon nem került sor) A felettes szerv döntései: A felettes szerv felügyeleti intézkedést tesz A felettes szerv felügyeleti intézkedést nem tesz Határozat vagy végzv gzés Tájékoztató levél Megváltoztat ltoztató Megsemmisítő/ megsemmisítő és új eljárásra utasító

16 Bírósági felülvizsgálat (Art. 143., Ket , Pp. XX. fejezet) Jogerős másodfokú határozattal szemben, jogszabálysértésre hivatkozással, 30 napon belül keresetlevél benyújtás 30 nap első fokú határozatot hozó szerv Nincs helye: - fizetési könnyítést engedélyező, -első fokú határozatot megsemmisítő, - feltételes adó-megállapítás tárgyában hozott határozattal és - másodfokú végzéssel szemben felterjesztés 5 / 3* nap illetékes megyei bíróság másodfokú határozatot hozó szerv ellenkérelem, iratok 15 / 8* nap *ha a keresetlevél végrehajtás felfüggesztése iránti kérelmet is tartalmaz kereset elutasítása határozat megváltoztatása határozat hatályon kívül helyezése határozat hatályon kívül helyezése és új eljárásra utasítás felülvizsgálati kérelem 60 nap Legfelsőbb Bíróság

17 Képviselet [Art. 7-9., Ket /A., 7006/2009. (AEÉ. 6.) APEH elnöki irányelv] - a képviselt helyett vagy mellett jár el - a képviselt eljárási jogainak érvényesülését segíti elő - anyagi jogot nem szerezhet, ilyen kötelezettséget nem vállalhat eljárási jogi képviselet Art. 7. Ket. 40. anyagi jogi képviselet - a képviselt helyett és nevében jár el - a képviselt számára jogokat szerezhet és kötelezettségeket vállalhat Art (3) Art (1) szerinti nyomtatványok Art. 7. -ában meghatározott képviselő, meghatalmazott általi aláírása. törvényes képviselet - jogszabály vagy azon alapuló - hatósági rendelkezés, illetve - szervezeti szabályzat alapján Magánszemély: szülő, gyám, gondnok Jogi személy, egyéb szervezet: jogszabály (Gt., Hpt. stb.) vagy azon alapuló szabályzat szerint a képviselt helyett jár el meghatalmazáson (megbízáson) alapuló eseti vagy állandó - a képviselt személy egyoldalú, címzett jognyilatkozata (meghatalmazás) vagy megbízási szerződés alapján Magánszemély: ügyvéd, ügyvédi iroda, közösségi jogász, adószakértő, adótanácsadó, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra, vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság, szervezet és alkalmazottja, tagja stb., más nagykorú személy Egyéni vállalkozó: előzőek + nagykorú alkalmazott a képviselt helyett vagy mellett jár el Jogi személy, egyéb szervezet: előzőek + jogtanácsos, kivéve: más nagykorú személy kirendelésen alapuló - gyámhatóság határozata alapján - ha a természetes személy adózó ismeretlen helyen tartózkodik, vagy nem tud az ügyben eljárni és nincs törvényes képviselője vagy meghatalmazottja a képviselt helyett jár el

18 Ellenőrzési határidők [Art. 92. ] A határidő-számítás kezdő időpontja: - megbízólevél átadása, általános megbízólevél bemutatása - jegyzőkönyv felvétele (megbízólevél átvételének megtagadása esetén) - megbízólevél kiállítása (egyszerűsített ellenőrzés) - igény (bevallás) beérkezése, de legkorábban a bevallás esedékessége (kiutalás előtti ellenőrzés) -észrevétel beérkezése (kiegészítő ellenőrzés) Az ellenőrzés határideje 30 nap, kivéve: - 15 nap (kiegészítő ellenőrzés) - 45 nap (500e+ visszaigényelhető áfa kiutalás előtti ellenőrzése) - 90 nap (bevallás utólagos ellenőrzése, állami garancia beváltásához kapcsolódó ellenőrzés) nap (legnagyobb 3000 adózó utólagos és felülellenőrzése, központosított ellenőrzések) A határidőbe nem számít bele: - kapcsolódó (azzal egy tekintet alá eső) vizsgálat - külföldi adóhatóság megkeresése - iratok, nyilvántartások rendezésének, pótlásának, javításának engedélyezése -ellenőrzés elhalasztása vagy szünetelése (magánszemély adózó kérelmére) - eljárás felfüggesztése -az Art. 37. (4) bekezdésének a) - c) pontjaiban meghatározott esetek (kiutalás előtti ellenőrzés) - idegen nyelven kiállított számviteli bizonylat hiteles magyar nyelvű fordításának átadása - törvényben meghatározott egyéb körülmény Határidő-hosszabbítás: - felettes szerv, kérelemre, legfeljebb 90 nappal (kiegészítő ellenőrzés 15 nappal) - másodfokú adóhatóság felettes szerve további 90 nappal (kiegészítő ellenőrzés 15 nappal) - adópolitikáért felelős miniszter további 120 nappal

19 Köszönöm a figyelmet!