Az adózás rendjéről szóló törvény január 1-től hatályos változásai. Dr. Varga Árpád NAV elnökhelyettes

Átírás

1 Az adózás rendjéről szóló törvény január 1-től hatályos változásai Dr. Varga Árpád NAV elnökhelyettes

2 2013. év során történt változtatások

3 Bevallási szabályok Art. 31. (2) bekezdés 29. pont alapján adatot kell szolgáltatni: a szövetkezetekről szóló törvényben meghatározott tagi munkavégzés esetén a szociális szövetkezet által a tagja után fizetendő nyugdíjjárulék alapjáról és összegéről, valamint az egészségügyi szolgáltatási járulékról

4 Art. V. Fejezet hatályon kívül helyezése Adóügyi együttműködési megállapodás új szabályozása évi XXXVII. törvény az adó- és egyéb közterhekkel kapcsolatos nemzetközi közigazgatási együttműködés egyes szabályairól (Kihirdetve: IV. 18.)

5 Stabilitás Megtakarítási számla Art. 31. (8) bekezdés (8) A Magyarország gazdasági stabilitásáról szóló évi CXCIV. törvény szerinti Stabilitás Megtakarítási Számláról származó jövedelemből levont adót és annak alapját a kifizető - magánszemélyhez nem köthető kötelezettségként - bruttó módon a (2) bekezdés szerinti bevallásában vallja be.

6 Felszámolás alatt álló adózó adó-visszaigénylése 37. (4) Ha a felszámolás alatt álló adózóval szemben ezen határidő alatt az igényelt költségvetési támogatással összefüggésben bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzés indul, vagy van folyamatban, a költségvetési támogatás kiutalásának határidejét az ellenőrzés megállapításairól hozott határozat jogerőre emelkedésétől kell számítani.

7 Felszámolás alatt álló adózó adó-visszaigénylése 92. (2a) Felszámolás alatt álló adózó esetében a költségvetési támogatás kiutalását megelőző ellenőrzés határideje 30 nap, ha a visszaigényelt általános forgalmi adó összege az 1 millió forintot meghaladja és az adózó a 37. (4a) bekezdése szerinti nyilatkozatot tett, 45 nap, ha a költségvetési támogatás kiutalását megelőző ellenőrzés általános forgalmi adóra is kiterjed és az adózó a 37. (4a) bekezdése szerinti nyilatkozatot nem tett, 75 nap.

8 Pontosítás tranzakciós illeték (1) Art. 49. (1) bekezdés (1) Az önadózás útján megállapított vagy megállapítani elmulasztott adót, adóalapot - az illeték kivételével, ide nem értve a pénzügyi tranzakciós illetéket - és a költségvetési támogatást az adózó helyesbítheti. Art (2) bekezdés (2) Az állami adóhatóság - a pénzügyi tranzakciós illeték kivételével - illetékügyekben a végrehajtási eljárást kérelemre felfüggesztheti, ha az illetékfizetési kötelezettség megszűnése várható.

9 Pontosítás tranzakciós illeték (2) Art (4) bekezdés (4) A pénzügyi tranzakciós illeték kivételével az illeték megállapításához való jog annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben a vagyonszerzést illetékkiszabásra az állami adóhatóságnál bejelentették, illetve az a körülmény, hogy az illeték megfizetését vagy a kiszabás céljából elrendelt bejelentést elmulasztották, az állami adóhatóság tudomására jutott.

10 ÁFA kiutalására nyitva álló határidő számítása Általános szabály 75 nap Ha a visszaigényelhető adó összege > 1 millió Ft 45 napon belüli kiutalás Feltételek: Az ügylet ellenértékét (ÁFÁ-val) megfizette Erről a bevallásban nyilatkozik Valótlan tartalmú nyilatkozat esetén Mulasztási bírság (172. (20e)) Kiutalás határideje az általános szabályok szerint - 75 nap

11

12 Online pénztárgépek november 16-át követően Érvényes forgalmazási engedély Ténylegesen forgalomba hozható pénztárgépre vonatkozó Forgalmazó által visszaigazolt szerződés

13 Online pénztárgépek Ha nincs visszaigazolt megrendelés Már szerződés Már megrendelés november 25-ig visszaigazolt Érvényes forgalmazási engedély Ténylegesen forgalomba hozható november 25-ig visszaigazolt Eladó Forgalmazó E-bev megrendelési felület

14 Forgalmazó Eladó Üzemeltető Adatszolgáltatás december 1. megrendelő adatai ptg. típus, forgalmazó megrendelés dátuma vállalt határidő 176/B. (4) bekezdés Forgalmazónak X 8 napon belül Forgalmazó E-bev

15 Képviselet Áfa visszatérítésnél az adózót, illetve a belföldön nem letelepedett adóalanyt külföldi msz., jogi személy vagy egyéb szervezet is képviselheti 7. (3) bekezdés

16 Felelősségi szabályok volt vezető tisztségviselő végelszámoló felszámoló Az eljárás megindítását követően elkövetett jogsértéseknél 14. (4) bekezdés

17 Egészségügyi szolgáltatási járulék törlése hivatalból: ha magánszemély külföldön tartózkodik magánszemély elhalálozott nyilvántartásba vétel következő hónaptól törli 20. (7a)-(7b) bekezdés

18 Belföldön nem letelepedett bejelentkezése mentesülés, ha kizárólag áfa adóraktározás hatálya alatt áll feltéve, hogy nem kerül ki az eljárás hatálya alól, illetve kilépteti a vámhatóság a közösség területén kívülre 20/B. (1) (2) bekezdés

19 Adóazonosító számmal nem rendelkező nem igényelhet költségvetési támogatást, adóvisszaigénylést, adó visszatérítést csak a bejelentkezést követően kérhet. Kivéve: adóazonosító számmal nem rendelkező külföldi illetőségű magánszemély. 24. (7) bekezdés

20 Adószám felfüggesztés Felfüggesztést elrendelő határozat jogerőre emelkedését követő 180 nap elteltével törlés Kivéve: Teljesíti bevallási befizetési kötelezettségét Határozat utáni teljesítés, jogerőig visszavonás 24/A. (12) bekezdés Hatálybalépést követően indult eljárásokra

21 Mögöttes felelősség Az állam öröklése esetén nincs kötelező határozat. Ha a hagyaték az államra száll, adóhatóságnak nem kell külön határozatot hozni. 35. (2) bekezdés 131. (3) bekezdés Folyamatban lévő eljárásokra is

22 Bűncselekménnyel okozott kár megtérítése adózó megszűnése esetén: elkövető kötelezettségeként kell előírni és a folyószámlájára átvezetni 43. (2a) bekezdés Folyamatban lévő eljárásokra

23 Túlfizetés szabályainak változása Fogalma: adófizetési kötelezettséget meghaladó összeg áll rendelkezésre Csoportos adóalany képviselő kérelmére, az általa megjelölt számla Kényszertörlés alatt állók esetében is 43. (5) bekezdés Hatálybalépéskor el nem évült túlfizetésre

24 Elektronikus Fizetési és Elszámolási Rendszer Felosztási rendelkezés nélküli befizetés, túlfizetés: Magánszemély jövedelemadó előlege levont jövedelemadó kifizető által levont járulék Az esedékesség sorrendjében, azonos esedékességnél tartozás arányában Értesítés az adózónak Fennmaradó összeg köztartozás jogosultság 43. (5a) bekezdés

25 Önellenőrzés Törvény választási lehetőséget biztosít Választás módosítása - kijavítás iránti kérelem útján - adó, adóalap, költségvetési támogatás összegét nem érintheti 34/A.

26 Önellenőrzés Önellenőrzés a bevallási határidő előtt is Esedékesség az általános szabályok szerint (nem korábbi) 51. (1a) bekezdés 51. (3) hatályon kívül

27 Adatszolgáltatás Bevándorlási és Állampolgársági Hivatal által az adóhatóság megkeresésére, a nyilvántartásban szereplő adatokról (elérhetőség, azonosító adatok, jöv. vagyoni helyzet) kiválasztáshoz, végrehajtáshoz 52. (13b) bekezdés

28 FA. tevékenységet záró ellenőrzés nincs kötelező ellenőrzés (2012. januártól) bevallás kézhezvételétől számított 60 napon belül egyszerűsített felszámolás esetén 45 napon belül be kell fejezni. 92. (6) bekezdés Hatálybalépést követő eljáráskor

29 Megbízólevél kézbesítés átadás elektronikus kézbesítés új eljárás esetén ismételten nem kell 93. (1) bekezdés

30 Bizonyítási eszközök betekintés az alkalmazott szoftverekbe, informatikai rendszerekbe, számításokba adatgyűjtésre irányuló ellenőrzéssel vizsgálható 95. (1) bekezdés 119. (2) bekezdés h) Folyamatban lévő eljáráskor

31 Mintavétel szabályai Elvégezheti: az adóhatóság, az adózó, Költségek megoszlanak adózó és az adóhatóság (laboratóriumi vagy egyéb vizsgálat) között. 98. (4) bekezdés

32 Felelősségi szabályok FA.: felszámoló VA.: végelszámoló Kényszertörlés VT vagy végelszámoló a kezdő időponttól 99. (1a) bekezdés

33 Kézbesítési szabályok Elektronikus úton kézbesített irat: az átvétel napján kézbesítettnek minősül Kézbesítési vélelem: az iratnak az elektronikus kézbesítési tárhelyen történő ismételt elhelyezését követő 5 napot követő munkanapon áll be 124. (5) bekezdés

34 Feltételes adómegállapítás csak a kérelmet benyújtóra állapít meg adókötelezettséget ügyintézési határidő emelkedik díjmegállapítás egyszerűsítése előzetes konzultáció bevezetése egyfokú eljárás, bírósági felülvizsgálattal 132. (1)- (4)-(6)-(7b)-(9) bekezdés Hatálybalépést követően benyújtott kérelemkor

35 Mögöttes felelősség új szabályai a kötelező határozatban (f, pont) vitatható az utólagos adómegállapítás, ha bíróság nem vizsgálta felül kötelező határozattal az adóhatóság megküldi az utólagos adómegállapítás során hozott határozatokat, jegyzőkönyvet fellebbezést elbíráló másodfok először az utólagos adómegállapításról dönt 136/B. bekezdés 141/A. hatályon kívül

36 Végrehajtás Végrehajtható okirat a bírósági eljárási illeték tárgyában küldött bírósági megkeresés és értesítés is (1) bekezdés e) pont

37 Végrehajtás Vámhatóság elsőfokú szervei is foganatosíthatnak ingó foglalást (1a)-(1b) bekezdés Folyamatban lévő vh eljáráskor

38 Végrehajtás Eljárás időpontja: reggel 6 és este 10 óra között a vh-t foganatosító adóhatóság vezetőjének engedélyével bármikor szállítás alatt álló ingóság külön engedély nélkül bármikor 148/A. Folyamatban lévő eljáráskor

39 Végrehajtás Foglalás hatályának kiterjesztése a foglalást követően végrehajthatóvá vált tartozásra is (4) bekezdés

40 Végrehajtás Inkasszó utáni befizetés visszautalás Befizetéstől számított helyett, a pénzforgalmi számla hitelintézet általi megterhelésétől számított 8 napon belül (3) bekezdés

41 Végrehajtás Hagyományos árverés szabályainak beemelése az Art-be. 156/H.

42 Végrehajtás Eljárás szünetelése: ha az adóhatóság polgári peres eljárást kezdeményezett a per jogerős befejezéséig (4) bekezdés

43 Elévülés Nyugszik az adómegállapításhoz való jog a büntető eljárás jogerős befejezéséig (1c) bekezdés

44 Mulasztási bírság Pénztárgép üzemeltetésével kapcsolatos kötelezettség megszegése 172. (8b) bekezdés

45 Mulasztási bírság Feltöltési kötelezettség Figyelmen kívül esedékesség napja mérleg fordulónapja közötti árfolyam jellegű különbözet, ha az adóalapot képez 172. (12) bekezdés

46 Intézkedések MB mellett 12 nap, lezárás pénztárgép üzemeltetéssel kapcsolatos szabályok megszegése 174. (1) bekezdés

47 Adókülönbözet a büntető eljárás során jogerősen megállapított és a bíróság jogerős határozata alapján az adóhatóság által határozattal megfizetni rendelt pont

48 Klebelsberg Intézményfenntartó Központ és a települési önkormányzatok adatszolgáltatása 3.sz. melléklet

49 Közvetlen adatlekérdezéssel megvalósított adatszolgáltatást biztosító szolgáltatás hatósági árszabályozása Hatósági ár üzemeltető részére nyugta gépi kiállítása esetén közvetlen adatlekérdezéssel valamennyi szolgáltatás ára 176/G-H.

50 Közvetlen adatlekérdezéssel megvalósított adatszolgáltatást biztosító szolgáltatás hatósági árszabályozása Hatósági ár legmagasabb árnak kell tekinteni feltételeit NGM Hivatalból NMHH ellenőrzi 176/G-H.

51 Köszönöm megtisztelő figyelmüket!