Az alábbiakban összefoglaljuk az idei évben elfogadott - főként a jövő évet érintő - adóváltozásokat.

Átírás

1 Tisztelt Ügyfelünk! Az alábbiakban összefglaljuk az idei évben elfgadtt - főként a jövő évet érintő - adóváltzáskat. I. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓT ÉRINTŐ VÁLTOZÁSOK Időszaks elszámlású ügyletek Időszaks elszámlású könyvelési, adótanácsadói és könyvvizsgálói szlgáltatásk esetében július 1-től, minden egyéb szlgáltatás esetében január 1-jétől a teljesítés időpntja főszabály szerint az elszámlási időszak utlsó napja. (A főszabály alkalmazásának feltétele, hgy az alkalmaztt dátumk miatt nem esik az ügylet a kivételek közé. (pl. ha a 2016-s éves díj fizetési határideje , akkr ez lesz a teljesítés napja is!) Kivételek: a teljesítés napja a számla kelte, ha a kibcsátás az elszámlási időszak végét vagy a fizetési határidőt megelőzi. (Pl. augusztusi időszakról aug. 10-ei fizetési határidővel, júl. 25-én történik a számlakibcsátás, a teljesítés napja is júl. 25-e lesz). a teljesítés napja a fizetési határidő, ha a fizetési határidő az elszámlási időszakt követő 30 napn belülre esik, függetlenül a számlakibcsátás napjától. (Pl. augusztusi időszakról szept. 10-ei fizetési határidővel számláznak, a teljesítés napja szept. 10-e lesz). a teljesítés napja az időszakt követő 30. nap, ha a fizetési határidő az elszámlási időszakt követő 30 napn túl esik. (Pl. augusztusi időszakról kt. 15-ei fizetési határidővel számláznak, a teljesítés napja szept. 30-a lesz). A módsítást azkban az esetekben kell először alkalmazni, amikr az elszámlással érintett időszak kezdete, valamint a fizetés esedékessége június 30-át, illetve december 31-ét követő időpntra esik. Az új elszámlási rendszer következményei: az időszak végét megelőző előrefizetéses knstrukciók a krábbihz képest jóval krábban eredményezik az adófizetést. Az irreálisan hsszú fizetési határidővel ezentúl már nem lehet az adófizetési kötelezettséget is késleltetni. A krábbi szabályzás mentén időszaks elszámlású ügyleteknél nem frdult elő előlegfizetés, mivel minden fizetési határidő egy új teljesítési időpnt vlt. Mst figyelni kell arra az esetre, ha a vevő az idő-

2 szak alatt esedékes díjat a számlakibcsátás hiánya ellenére is kifizeti, mert ez előlegnek minősül és Áfa fizetéssel jár. Oktatási intézményeknek nyújtható közcélú admány június 25-től az alapítványkhz és egyházakhz hasnlóan a törvényben fglalt feltételek teljesülése esetén Áfa felszámítása nélkül nyújtható az Oktatási intézmény részére az alapító kiratában meghatárztt tevékenységének támgatására - közcélú admány. Sertés kedvezményes adókulcsa január 1-jétől 5 %-ra csökken a házi sertéshús - frissen, hűtve vagy fagyasztva - Áfa kulcsa (vtsz: 0203-ból (kivéve: , )). II. A SZEMÉLYI JÖVDELEMADÓT ÉRINTŐ VÁLTOZÁSOK Adómérték: a személyi jövedelemadóról szóló törvény értelmében január 1-től az Szja 16%-ról 15%-ra fg csökkeni. Ezzel összefüggésben a törvény módsítja a családi kedvezmény, és az első házask kedvezménye átértékelését. Családi kedvezmény: az adókulcs csökkentésével összhangban módsításra kerül az érvényesíthető családi kedvezmény mértéke, amelynek eredményeképpen a hónapnként érvényesíthető családi kedvezmény mértéke adóban kifejezve 2016-tól kezdődően négy év alatt fkzatsan kétszeresére 10 ezer frintról 20 ezer frintra növekedhet. A családi kedvezmény (adóalap kedvezmény) adóalapból levnható összege kedvezményezett eltartttanként és hónapnként: - Egy eltarttt esetén Ft - Kettő eltarttt esetén: ban Ft - Hárm és minden tvábbi eltarttt esetén Ft. Első házask kedvezménye: a törvényjavaslat ugyancsak valrizálja az első házask kedvezménye címén a házastársak által együttesen érvényesíthető, az adóalapból levnható kedvezmény mértékét is, így az jgsultsági hónapnként tvábbra is frint adóban kifejezett kedvezményt jelent majd. A kamatjövedelmeket illetően a 15 százaléks mérték a január 1- jét követően megszlgált (keletkezett) kamatjövedelmekre vnatkzik. 2

3 Kiemelkedően tehetséges fiatalk adómentessége: új adómentes jgcímmel egészíti ki az Szja tv. 1. számú mellékletét a módsítás, miszerint adómentes a Nemzeti Tehetség Prgram keretében a kiemelkedően tehetséges fiatalk és a kiemelkedő tehetséggndzó magánszemélyek számára pályázatban meghatárztt feltételekkel és módn flyósíttt ösztöndíj. A rendelkezést a január 1-jét követően keletkezett bevételekre is lehet alkalmazni. III. AZ EKAER SZÁMOT ÉRINTŐ VÁLTOZÁSOK június 1-jétől egy EKAER számt kell megállapítani akkr, ha egy gépjárművel flytattt közúti fuvarzás egy feladó több felrakdási címéről és/vagy egy címzett több kirakdási (átvételi) címére történik. IV. KÖZMŰVEZETÉKEK ADÓJÁT ÉRINTŐ VÁLTOZÁSOK Adókötelezettség keletkezése A törvénymódsítás alapján közművezeték létesítése esetén az adókötelezettség csupán a közművezeték tényleges használatbavételét követő hatdik év első napján keletkezik. Adómentesség, adókedvezmény Amennyiben új nymvnaln létesítenek közművezetéket, tvábbá meglévő hírközlési vezetékhálózatn lyan hálózatfejlesztést hajtanak végre, amely a hálózat előfizetői szakaszán lehetővé teszi a legalább 100 Mbps sebességű adatkapcslati hzzáférést, akkr a vezetékhálózat fejlesztéssel érintett szakaszának használatbavételét követő öt évben az adó alapja a hálózatfejlesztéssel érintett szakasz méterben kifejezett hsszával csökkenthető és csak a használatbavételt követő hatdik év első napjától kell közműadót fizetni. V. VÁLTOZÁSOK HELYI ADÓK TEKINTETÉBEN Helyi iparűzési adó Önkrmányzat által nyújtható adómentesség, adókedvezmény Az önkrmányzat rendeletében jgsult a házirvs, védőnő vállalkzó számára iparűzési adó mentességet, kedvezményt megállapítani, feltéve, ha annak vállalkzási szintű iparűzési adóalapja az adóévben a 20 millió frintt nem haladja meg. Az adómentességnek, adókedvezménynek valamennyi házirvs, védőnő vállalkzó számára aznsnak kell lennie. Ez a mentesség, kedvezmény csekély összegű (de minimis) támgatásnak minősül. 3

4 Új fgalm Házirvs, védőnő vállalkzó az a vállalkzó, aki/amely gazdálkdó szervezetként vagy egyéni vállalkzóként külön jgszabály alapján házirvsi, házi gyermekrvsi, fgrvsi alapellátási vagy védőnői tevékenységet végez, és nettó árbevételének legalább 80%-a e tevékenység (tevékenységek) végzésére vnatkzó, az Országs Egészségbiztsítási Pénztárral kötött finanszírzási szerződés alapján az Egészségbiztsítási Alapból származik. VI. A TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁST ÉRINTŐ VÁLTOZÁSOK Egészségügyi szlgáltatási járulék január 1-től a biztsítással sehl nem rendelkezők (és a kiegészítő tevékenységet flytató társas vállalkzók, egyéni vállalkzók, tagi munkavégzés esetén a szciális szövetkezet) részére az Egészségügyi szlgáltatási járulék fizetendő összege 7.050,- Ft/hónap lesz. Biztsítás hiányában fizetendő járulék esetében a kötelezettség fizetése tvábbra is pl. családtag által átvállalható. Külföldön élő magánszemély egészségügyi szlgáltatási járulék törlése Az állami adóhatóság törli a külföldön élő magánszemély egészségügyi szlgáltatási járulékfizetési kötelezettségét visszamenőleges hatállyal, ha a magánszemély hitelt érdemlően (kiratkkal) igazlja, hgy huzams ideje, életvitelszerűen külföldön tartózkdik és a tartózkdási helyén az egészségbiztsítási rendszer körébe tartzik. VII. A TÁRSASÁGI ADÓT ÉRINTŐ VÁLTOZÁSOK Növekedési adóhitel Már a adóév tekintetében is igénybe vehető kedvezmény alkalmazásával az adózó választása szerint a tárgyévi adózás előtti eredményének a megelőző adóév adózás előtti eredményét meghaladó része (tvábbiakban: növekedési adóhitel) után az adó megfizetését elhalasztja, vagyis a következő két adóév srán fizeti meg. Az adózás előtti eredmény növekményének megállapításakr nem vehetjük figyelembe a kaptt sztalék, kamat, valamint a kapcslt vállalkzáskkal flytattt ellenérték nélküli ügyletek kapcsán elszámlt bevételek összegét. A kedvezmény igénybevételének feltételei: 4

5 Az adózó társasági adóalanyisága az adóévet megelőző harmadik adóévben vagy krábban kezdődött, az adóévben és az adóévet megelőző hárm évben nem vett rész átalakulásban, egyesülésben, szétválásban, az növekedési adóhitel eléri vagy meghaladja az adózó megelőző adóévi adózás előtti eredménye abszlút értékének az ötszörösét. Az adózó az adóelőleg-kiegészítési kötelezettség teljesítésének határidejéig (december 20-ig) nyilatkzhat a kedvezmény igénybevételéről, valamint ekkr állapítja meg a növekedési adóhitelre jutó adó összegét, amelynek 25%-át két egyenlő részletben a következő adóév első két negyedévében fizeti meg (a negyedév másdik hónapjának 20. napjáig). Az ezt követő negyedévekre már a május 31-i társasági adóbevallás alapján kerül a növekedési adóhitelre jutó adó megállapításra, a különbözet megfizetése tvábbi hat egyenlő részletben történik. Az adózónak lehetősége van a növekedési adóhitelre jutó adó még esedékessé nem vált összegét csökkenteni, amennyiben a nyilatkzatt követő két adóévben tárgyi eszköz beruházást és létszámnövelést valósít meg. Nem vehető igénybe a kedvezmény, amennyiben az adózó ugyanazn adóévben beruházásra vnatzó adókedvezményt vesz igénybe. Létszámnövekedés esetén feltétel, hgy a munkahelyet legalább 2 évig fenn kell tartani. A kedvezmény mértéke nem haladhatja meg az esedékessé nem vált adó összegének 70%-át. VIII. CSALÁDI CSŐDVÉDELEM Az Országgyűlés július 8-án elfgadta a természetes személyek adósságrendezéséről szóló évi CV. törvényt, aminek értelmében a természetes személyek adósságrendezési eljárásában adómentessé váltak biznys jövedelmek. Ezek hatására az SZJA-t és az illetékeket is érintik váltzásk. SZJA-t érintő váltzásk A teljesség igénye nélkül ilyen például az adóssal bírósági adósságrendezési eljárásban kötött egyezségkötés srán elengedett követelés, tvábbá az a követelés, amelyet az adósnak a bírósági adósságrendezési eljárásban az adósságtörlesztési határzat alapján nem kell megfizetnie, tvábbá a közhasznú szervezettől vagy egyházi jgi személytől kaptt támgatás vagy admány biznys esetekben. Illetéket érintő váltzásk Természetes személyek adósságrendezésével kapcslats mentességek Mentes az ajándékzási illeték alól, összeghatárra tekintet nélkül a hitelezők által adós javára elengedett követelés, tvábbá az adósságtörlesztési határzatban 5

6 és a mentesítési határzatban az az összeg, amit nem kell az adósnak a hitelezők számára megfizetnie. Ha a magánszemély vagynszerző adósságrendezést kezdeményezett, és az említett eljárásk időszaka alatt a lakóház építésére alkalmas telektulajdnt értékesítik, akkr a meg nem fizetett illetéket az eredeti esedékességtől számíttt késedelmi pótlékkal megnövelt összegben nem kell megfizetni, tvábbá - ha a telektulajdnt megszerző vevő nyilatkzik arról, hgy a megszerzett telek után mentességet igénybe kíván venni vagy a telektulajdnt megszerzőnek a telekre elővásárlási jga van - az említett eljárásk alá vnt magánszemélynek a felfüggesztett illetéket nem kell megfizetni. Természetes személyek adósságrendezésével kapcslats eljárási illetékek Bírósági adósságrendezési eljárás kezdeményezésének illetéke frint. Adósságtörlesztési határzat módsításának illetéke frint. Az adósságrendezési nyilvántartásba történő bejegyzések törlésére irányuló kérelem illetéke frint. Budapest, július 22. Bergmann Irda Munkatársai 6