2.1. Az adó- és járulékszabályok változásai

Átírás

1 Témakörök I Az adó- és járulékszabályk váltzásai Egyszerűsített vállalkzói adó A magánszemélyeket terhelő 98 %-s különadó Egyszerűsített közteherviselési hzzájárulás Társasági adó A pénzügyi szervezetek különadója Hitelintézetek különadója Általáns frgalmi adó Helyi adók Illetékek Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 1 Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 2 Témakörök II Gépjárműadó Ágazati különadó Társadalmbiztsítás Egészségügyi hzzájárulás A fglalkztatás elősegítéséről szóló törvény váltzásai A START- törvény módsításai Nyugdíjváltzásk Jövedelem, bevétel, költség Jövedelem = + bevétel elismert, igazlás nélkül elismert, vagy átalányban meghatárztt költség különbözete, amelyet a magánszemély más személytől szerzett meg. Bevétel = bármely jgcímen és frmában mástól megszerzett vagyni érték, de nem bevétel az, amelynek használata a tevékenység gyakrlásának feltétele, pl. munkaruházat. Költség = a) elismert, szabályszerűen igazlt, vagy b) igazlás nélkül elismert a tényleges összegtől függetlenül a jgszabályban meghatárztt mértékben érvényesíthető. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 3 Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 4 Adómentes juttatásk Adóterhet nem viselő járandóságk adómentessége Adómentessé váltak a krábbi, adóterhet nem viselő járandóságk, így pl. nyugdíj, gyermekgndzási segély, anyasági támgatás szép-krúak jubileumi juttatása, munkáltatói lakáscélú támgatás. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 5 Adómentes juttatásk Egyéb váltzásk az adómentességi szabálykban a közktatási törvény alapján adható 4000 Ft összegű szakkönyvvásárlási támgatás (2010. január 1-től), elemi kár, katasztrófa esetén a kársult által a munkáltatójától kaptt segély, támgatás, az ingyenesen vagy kedvezményesen (2010. augusztus 18.) a sprtesemény-szervező által juttattt, tvábbá a kifizető által magánszemélynek 50 EFt értékben juttattt, sprteseményre szóló belépőjegy, bérlet. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 6 1

2 Az egységes, aránys adókulcs A személyi jövedelemadó mértéke valamennyi (összevnt adóalapba tartzó és külön adózó) jövedelemre egységesen 16 %, kivétel az egyéni vállalkzó vállalkzói adóalapja után fizetendő személyi jövedelemadó 10 % 500 MFt 19 % és a tartós befektetésből származó, ha az időtartam 3 év, a megállapíttt jövedelem adókulcsa 10 %. Önálló tevékenységből származó jövedelem Ingatlan bérbeadásából, egyéb szálláshely-szlgáltatási tevékenységből származó jövedelem Megszűnt az ingatlan-bérbeadásból származó jövedelem külön adózása, a magánszemély az ingatlan-bérbeadásból származó jövedelme után az összevnt adóalapja részeként, önálló tevékenységből származó jövedelemként adózik. Váltztak a költség, az értékcsökkenés elszámlására vnatkzó szabályk! Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 7 Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 8 Nem önálló tevékenységből származó jövedelem Milyen jgvisznyk tartznak ide? munkaviszny, tvábbá személyes közreműködés, vezető tisztségviselő, választtt tisztségviselő, segítő családtag által végzett tevékenység Nem kell figyelembe venni a munkáltatótól a munkába járásról szóló krmányrendelet szerinti térítést, ideértve a munkahely és a lakóhely közötti hazautazást is. Az összevnt adóalap A családi kedvezményt és egyes adókedvezményeket az összevnt adóalappal, illetve annak adójával szemben lehet érvényesíteni, ide tartzik valamennyi önálló, nem önálló tevékenységből származó és egyéb jövedelem, tvábbá az egyéni vállalkzó és a mezőgazdasági kistermelő esetében az átalányadózás szabályai szerint átalányban megállapíttt jövedelem, valamint a szuperbruttósítás 27 %-a. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 9 Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 10 Külön adózó jövedelmek magánszemélyt terhelő adó alap meghatárzása váltzatlan, a kifizetőt terhelő adó alapja jövedelem x 1,19! (Megegyező annak a jövedelemnek az adóterhelésével, amelyből levnva a 16 % adót a magánszemélynek kell megfizetnie.) A családi kedvezmény A családi kedvezmény adóalap-kedvezmény, amely egy gyermektől, jövedelemkrlát nélkül érvényesíthető. A családi kedvezmény mértéke Egy és két eltarttt Ft/hó/kedvezményezett, hárm eltarttt Ft/hó/kedvezményezett. Kedvezményezett eltarttt az, aki családi pótlék támgatásra jgsult, a magzat a fgantatás 91. napjától, tvábbá aki a családi pótlékra saját jgán jgsult, a rkkantsági járadékban részesülő magánszemély. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 11 Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 12 2

3 A családi kedvezmény A családi kedvezmény érvényesítése A kedvezményezett eltartttak után a családi pótlékra jgsult várandós nő és vele közös háztartásban élő házastársa, a családi pótlékra saját jgán jgsult gyermek (személy), a rkkantsági járadékban részesülő magánszemély. A családi kedvezmény A családi kedvezmény megsztása Egyszeresen vehető igénybe, de a jgsulttal közös háztartásban élő házastárssal, élettárssal megsztható! Eljárási szabályk Az adóbevalláskban érvényesíthető családi kedvezmény az év közbeni megsztási nyilatkzatktól független! A családi kedvezmény érvényesítése az adóelőlegnél Magánszemélynél jgsultsági hónapnként, a családi kedvezményre vnatkzó nyilatkzat alapján! Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 13 Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 14 Az adójóváírás Alapja a bér adóalap-kiegészítéssel növelt összege, mértéke 16 %, de Ft/hó, Ft/év feltétele a magánszemély összes jövedelme Ft, felső krlát a magánszemély összes jövedelme Ft. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 15 Az adójóváírás Nem kell beszámítani az összes jövedelembe az ingatlan átruházásából, a vagyni értékű jg visszterhes alapításából, átruházásából (végleges átengedéséből), megszüntetéséből, ilyen jgról való végleges lemndásból származó, az összevnt adóalapba nem tartzó jövedelmet, tvábbá a munkaviszny jgellenes megszüntetése esetén a bírósági ítélet alapján fizetett összeget, az sztalékelőleget. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 16 Adókedvezmények A fgyatékkal élők a mezőgazdasági őstermelők kedvezménye jövedelemkrlát nélkül igénybe vehető. Átmeneti adókedvezmények Tandíj, felnőttképzés díja és a lakáscélú hiteltörlesztés után igénybe vehető áthúzódó kedvezmény a évi adóval szemben érvényesíthető utljára! Rendelkezés az adóról Önkéntes kölcsönös biztsítópénztár, valamint a nyugdíj-előtakarékssági számla javára a tag által befizetett összeg adókedvezményéről 20 %-ban lehet rendelkezni. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 17 Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 18 3

4 Az egyéni vállalkzókat érintő váltzásk Vállalkzói személyi jövedelemadó Adókulcs 10 % - feltétel nélkül július 1-től, 19 %, ha az adóalap > 500 MFt és az elért adómegtakarítást az egyéni vállalkzónak nem kell nyilvántartania, felhasználása nem kötött. Kivét kiegészítés: Visszamenőleges hatállyal hatályn kívül helyezve! Az egyéni vállalkzói tevékenység szüneteltetése Ügyvéd, közjegyző, végrehajtó A törvény 2011 január 1-től előírta, hgy hgyan kell eljárnia az egyéni vállalkzó ügyvédnek, közjegyzőnek, végrehajtónak, ha tevékenységét irdában flytatja. A szabályzás szerint az egyéni vállalkzói tevékenységet meg kell szüntetni a tagi jgviszny keletkezését megelőző nappal, az adókötelezettséget meg kell állapítani, az igénybe vett fejlesztési tartalék adóvnzatát teljesíteni kell, de mentesül a vállalkzó az igénybe vett fglalkztatási, kisvállalkzási kedvezmény, valamint a nyilvántarttt adómegtakarítás miatt megszűnéskr esedékes adó megfizetése alól. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 19 Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 20 Külön adózó jövedelmek, vagynátruházás Ingó vagyntárgy, ingatlan átruházásból származó jövedelem Ingó vagyntárgy átruházása Adómentes, ha az ingó vagyntárgyból származó jövedelem 200 EFt, azaz az adót akkr nem kell megfizetni, ha 32 EFt Ingatlan-átruházása A bevételből levnásba helyezhető a megszerzésre frdíttt összeg és az azzal összefüggő más kiadás, az értéknövelő beruházás, valamint az átruházással kapcslats kiadásk. Ingatlan átruházás szerzési értéke A ráépítés, újjáépítés, alapterület-növelésre frdíttt igazlt összeg, de legalább a beépített anyag-értéke, az örökölt vagy ajándékba kaptt ingatlan illeték-kiszabáshz figyelembe vett értéke, ha aznban az nem történik meg az adóbevallás benyújtásának határidejéig, akkr öröklésnél a hagyatéki leltárban, vagy a hagyatéki eljárás srán feltüntetett érték, ajándékzásnál a bevétel 50 %-a, tvábbá az illetékmentesen szerzett ingatlan esetében öröklésnél a hagyatéki leltárban feltüntetett érték, ajándékzásnál az átruházásból származó bevétel 75 %-a. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 21 Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 22 Tőkejövedelmek Kamatjövedelem A határztt időtartamú kamatperiódus esetén a augusztus 31-ét követően indult (induló) teljes kamatperiódus(k)ra december 31-ét követően jóváírt (kifizetett) kamat után, tvábbá a nyittt kamatperiódusú betét-, flyószámla-, bankkártyaés takarékbetét-szerződések esetében a december 31-ét követően megszlgált, jóváírt (kifizetett) kamat után az adó mértéke 16 %. Tőkejövedelmek Osztalékból származó jövedelem Az sztalékból származó jövedelem után az adó mértéke minden esetben 16 %! Árflyamnyereségből származó jövedelem Illetékmentesen szerzett értékpapír átruházása esetén szerzési érték öröklésnél a hagyatéki leltárban, vagy a hagyatéki eljárás srán feltüntetett érték, ajándékzásnál az értékpapír igazlt szerzési értéke, vagy ennek hiányában nulla. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 23 Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 24 4

5 Tőkejövedelmek Ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelem Nemcsak a befektetési szlgáltatóval, hanem annak közreműködésével kötött ügyletek is ilyen jövedelemnek minősülhetnek. Tartós befektetésből származó jövedelem A lekötési hzamt nem a lekötési időszak utlsó napján vagy a megszakítás napján, hanem a lekötési időszak utlsó napjára, a megszakítás napjára vnatkzóan kell megállapítani. A kifizetőt terhelő adó mellett adható juttatásk Egyes meghatárztt, béren kívüli juttatásnak nem minősülő juttatásk Jövedelem = juttatás értéke, ingyen, vagy kedvezményesen nyújttt termék, szlgáltatás esetén a szkáss piaci érték, a kifizetőt terhelő adó alapja jövedelem x 1,19, az adó mértéke 16 %!!! Egészségügyi hzzájárulás 27 %!!! kötelezettség 19, ,13 = 51,17 % Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 25 Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 26 Egyes meghatárztt, béren kívüli juttatásnak nem minősülő juttatásk A cégtelefn magáncélú használata, reprezentáció és üzleti ajándék, társasági adóalany által nyújttt reprezentáció, üzleti ajándék, nem társasági adóalany által nyújttt reprezentáció, üzleti ajándék, csekély értékű ajándék-juttatás, minimálbér 10 %-a, juttatásk, amelyekre egyidejűleg több magánszemély jgsult, jgszabályi rendelkezés alapján átadtt termék, nyújttt szlgáltatás, a kifizető által adtt, a minimálbér 1 %-át meg nem haladó egyedi értékű reklámcélú vagy egyéb ajándék, az értékhatárt meghaladóan adtt béren kívüli juttatás. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 27 A kifizetőt terhelő adó mellett adható juttatásk Béren kívüli juttatásk Jövedelem = juttatás értéke, ingyen, vagy kedvezményesen nyújttt termék, szlgáltatás esetén a szkáss piaci érték, a kifizetőt terhelő adó alapja jövedelem x 1,19, az adó mértéke 16 % kötelezettség 16 % Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 28 Béren kívüli juttatásk Üdülési csekk juttatása, üdülési szlgáltatás nyújtása, az étkeztetés frmájában juttattt bevétel 18 EFt/hó, Széchenyi Pihenő Kártya munkáltatói támgatása 300 EFt/év, az 55/2011. (IV.12.) Krm. rendelet szerint internet-használat vagy internet-számla megtérítése 5 EFt/hó, isklakezdési támgatás, helyi utazási bérlet juttatása, isklarendszerű képzés, a szövetkezet közösségi alapjából nem pénzben juttattt jövedelem, önkéntes pénztári munkáltatói hzzájárulás, fglalkztatói nyugdíjszlgáltató intézménybe teljesített fglalkztatói hzzájárulás. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 29 A kifizetői adókötelezettséggel járó juttatásk között nem nevesített juttatásk Összevnt adóalap része, az adó alapja juttatási érték x 27 %, az adó mértéke 16 % Járulékfizetési kötelezettség a) Biztsítási jgviszny nem áll fenn Egészségügyi hzzájárulás 27 %, b) Biztsítási jgviszny fennáll Társadalmbiztsítási járulék 27 %, egyéni járulék 17,5 % Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 30 5

6 A kifizetői adókötelezettséggel járó juttatásk között nem nevesített juttatásk Néhány juttatás a teljesség igénye nélkül Munkáltatói magánnyugdíj pénztári tagdíj kiegészítés, művelődési intézményi szlgáltatás, azns feltételekkel ingyen vagy kedvezményesen adtt termék, nyújttt szlgáltatás, sprttevékenységhez nyújttt ingyenes vagy kedvezményes szlgáltatás, kifizető által biztsíttt ingyenes vagy kedvezményes személyszállítási szlgáltatás. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 31 Kamatkedvezmény, nyeremény A kamatkedvezmény adóalapja kamatkedvezményből származó jövedelem x 1,19, a nem pénzbeli nyeremény adóalapja piaci érték x 1,19! Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa Egyszerűsített vállalkzói adó Belföldi pénzfrgalmi bankszámla nem kell, ha egyéni vállalkzóként a tevékenységét szünetelteti, tvábbá, ha gyesben, gyedben részesül. Fnts! Bejelentési kötelezettség teljesítése a pénzintézet felé! Cselekvőképesség krlátzása vagy elvesztése esetén az adóalanyiság nem szűnik meg, ha az egyéni vállalkzónak minősülő magánszemély nevében és javára a tevékenységet a törvényes képviselő flytatja. Osztalék utáni adót kiváltó adó 16 %. A személyi jövedelemadó váltzásaival összefüggő módsítás egyes, a kifizetőt terhelő adó mellett adható juttatáskra vnatkzó rendelkezés szerint a személyi jövedelemadót meg kell fizetni és be kell vallani. Járulékalap legalább a minimálbér összege! A magánszemélyeket terhelő 98 százaléks különadó Az adófizetésre kötelezettek köre a közszférában munkavégzésre irányuló jgvisznyban fglalkztattt magánszemélyek, ha a jgszabályban előírt feltételek fennállnak, kivéve, akinek a jgvisznya megszűnését követő naptári naptól saját jgú nyugdíjat állapítanak meg. A különadó alapja a pénzbeli és nem pénzbeli juttatásk értéke a) > 2 MFt, állami vezetők, plgármesterek, jegyzők, köztulajdnban álló gazdasági társaságk vezető tisztségviselői és felügyelőbizttsági tagjai esetében, b) > 3,5 MFt más fglalkztatttnál. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 33 Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa A magánszemélyeket terhelő 98 százaléks különadó Különadó meghatárzása Általában nem része a különadó alapnak a tényleges munkavégzéshez kapcslódó, különböző jgcímeken történt kifizetés, mint például jgellenesen megszüntetett jgvisznyra járó ellenérték január 1-jét megelőzően és követően (jgcímenként vizsgálva), munkavégzéssel járó, de felmentési időtartamra fizetett díj, szerződéses katnák leszerelési segélye, jgviszny megszűnésének évében kifizetett szabadságmegváltás, jubileumi jutalm, ha a jgsult a más fglalkztattt körbe tartzik. Az adó mértéke 98 % adó + 27 % egészségügyi hzzájárulás fizetési kötelezettség! Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa A magánszemélyeket terhelő 98 százaléks különadó A különadóra vnatkzó eljárási szabályk A kifizető köteles frrásadóként levnásba helyezni, a havi bevallásban teljesíteni és megfizetni, a magánszemély számára igazlást kiállítani. A magánszemély köteles a kifizető mulasztása esetén a különadót a kifizetést követő hónap 12. napjáig teljesíteni! A különadó fizetési kötelezettség megállapítása a törvény hatályba lépését megelőzően megszerzett különadó köteles jövedelmek után magánszemély évi SZJA bevallás, kifizető - adatszlgáltatási kötelezettség március 31-ig! Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 36 6

7 Egyszerűsített közteherviselési hzzájárulás A sprttal kapcslats módsításk Az ekh választásának feltételei augusztus 18-tól hívatáss sprtló, sprtmunkás, sprtszakember (3716), meghatárztt képesítéssel rendelkező edző, sprtszervező (2618). Bevételi értékhatár kizárólag hívatáss sprtlók 100 MFt. Az ekh választására vnatkzó nyilatkzat nem tehet nyilatkzatt a magánszemély azt követően, hgy a bevételi összeghatárt már elérte. Az ekh jgsulatlan választása 18 % különadó fizetési kötelezettség, ha az adóévben a bevételi értékhatárt a magánszemély meghaladta Egyszerűsített közteherviselési hzzájárulás A sprttal kapcslats módsításk Az ekh megszlása természetbeni egészségbiztsítási járulék 1,6 %, személyi jövedelemadó 9,5 %, magán-nyugdíjpénztári tag esetében között nyugdíjjárulék 3,9 % (0,1 % + 3,8 % helyett!) Az ekhval teljesített közterhek nyilvántartása, átutalása - a közötti időszakban egységesen személyi jövedelemadó 63,3 %, nyugdíjbiztsítás 26 %, egészségbiztsítás 10,7 %. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 37 Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 38 Adóalanyk Új adóalanyk Európai Kutatási Infrastruktúráért felelős knzrcium (ERIC) a 723/2009/EK tanácsi rendelet szerint a működését - krlátztt jelleggel gazdasági tevékenységgel kiegészítheti. Külföldi személy, illetve az üzletvezetés helye szerinti külföldi illetőségű személy adóalanyisága január 1-től a külföldi szervezet adóalap meghatárzása hatályn kívül helyezve. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 39 Fgalmak Az ellenőrzött külföldi társaság fgalma Ellenőrzött külföldi társaságnak az a külföldi illetőségű nem magánszemély minősül, amelynél az egyéb feltételek teljesülése mellett a ténylegesen fizetett adó, illetve veszteséges gazdálkdás és negatív adóalap esetén az adtt állam által meghirdetett adó < 10 %. Előadó művészeti szervezet jegybevétele TESZOR előadó művészet, TESZOR 93.2 egyéb szórakztatás, szabadidős tevékenységből a bábszínházi előadás (A tárgyévi támgatási igazlásk összértéke a jegybevételek 80 %-a!) Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 40 Adóalapt módsító tételek Bejelentett részesedés Az adóalap a nem pénzbeli hzzájárulás (apprt) nyújtásakr elért rendkívüli eredménnyel is csökkenthető, ha a részesedést az adózó egy évig eszközei között nyilvántarttta. Magyar Kármentő Alap támgatásának adóalap-kedvezménye A támgatás 50 %-a levnható az adózás előtti eredményből a nyereség összegéig, igazlás alapján, elismert költség, ráfrdítás, mivel az alap vállalkzási tevékenységet nem végez, így nyilatkznia nem kell. Adóalapt módsító tételek Kapcslt vállalkzás szkáss piaci ár miatti adóalap módsításáhz használt módszerek A meghatárzás - az OECD ajánlása alapján - bővült az ügyleti nettó nyereség és a nyereség-megsztás módszereivel. A vállalkzási tevékenység érdekében felmerült költségként elismert és el nem ismert költség Egyszerűsített fglalkztatásban a minimálbér napi összegének kétszeresét meghaladó mértékű kifizetés. És a reprezentáció, üzleti ajándék, támgatás? Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 41 Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 42 7

8 Adómérték adóalap 500 MFt 10 %, adóalap 500 MFt 19 % (A 10 %-s adókulcs alkalmazása nem kötődik feltételekhez!) Adóelőleg kiegészítés Nem kell az adóelőleget kiegészíteni december 16-tól, ha az előző adóévi árbevétel 100 MFt. Adókedvezmények Sprthz kapcslódó kedvezmény Látvány-csapatsprt támgatás visszafizetési kötelezettség nélkül adtt támgatás, azaz elismert költség. Látvány-csapatsprt: a labdarúgás, a kézilabda, a ksárlabda, a vízilabda, a jégkrng. Támgatás nyújtható a látvány- csapatsprt rszágs sprtági szakszövetsége, a tagjaként működő sprtszervezet, vagy a látvány csapatsprt fejlesztése érdekében létrejött közhasznú alapítvány részére a törvényben meghatárztt részletes feltételek mellett. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 43 Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 44 Adókedvezmények Sprthz kapcslódó kedvezmény Támgatási igazlás alapján az adóévben és az azt követő hárm évben az adó 70%-áig kedvezmény vehető igénybe. A kedvezményekre vnatkzó rendelkezések az Európai Bizttság jóváhagyó határzata meghzatalának napját követő 15. napn lépnek hatályba. Bankk, szaksíttt hitelintézetek, szövetkezeti hitelintézetek, biztsítók, pénzügyi vállalkzásk, befektetési vállalkzásk, tőzsde, Adóalanyk egyéb pénzügyi szervezetek árutőzsdei szlgáltatók, kckázati tőkealap-kezelők, befektetési alap-kezelők. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 45 Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 46 Adó alapja üzleti év! Hitelintézetek adóalapja Módsíttt Mf nem kell figyelembe venni az EU más tagállamában székhellyel rendelkező adóssal, hitelintézettel, pénzügyi vállalkzással szemben fennálló követelés, tvábbá az általuk kibcsáttt, hitelvisznyt megtestesítő értékpapír, részvény összegét sem. Biztsító intézetek adóalapja krrigált díj. Egyéb pénzügyi szervezet adóalapja PV kamateredmény + díj és jutalékeredmény, BV krrigált nettó árbevétel, BA a kezelt NE + pénztári és egyéb prtfólió együttes értéke Az adó mértéke Hitelintézetek adóalap 50 MdFt 0,15 %, adóalap > 50 MdFt 0,53 %. Biztsító intézetek adóalap 1 MdFt 1,5 %, adóalap > 1 MdFt, de 8 MdFt 3,0 %, adóalap > 8 MdFt 6,4 %. Egyéb pénzügyi szervezet PV = adóalap x 6,5 %, BV =adóalap x 5,6 %, BA = adóalap x 0,028 %. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 47 Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 48 8

9 Mentességek A hitelintézetek által fizetendő pénzügyi szervezetek különadóját- legfeljebb annak mértékéig csökkenti a hitelintézetek különadója címen fizetett, fizetendő összeg! Adó megállapítása, bevallása, megfizetése Adó megállapítás március 10., bevallás esedékességnek megfelelő részletezésben, megfizetés negyedévenként, a negyedév utlsó hónapjának 10. napjáig négy egyenlő részletben. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 49 Az adó alapja adózás előtti eredmény + pénzügyi szervezetek különadójának ráfrdításként elszámlt összege krrigált adózás előtti eredmény. Az adó mértéke 30 % Bevallás a hitelintézet a különadót a társasági adóra vnatkzó szabályk szerint megállapítja, külön nymtatványn bevallja és megfizeti. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa Általáns frgalmi adó A évi évközi váltzásk - közcélú admány Földgáz-, villamsenergia-, távfűtés (távhűtés) értékesítés teljesítési helye ahl a termék beszerzője gazdasági céllal letelepedett, ahl a lakóhelye vagy szkáss tartózkdási helye van. Adómentes termékimprtra vnatkzó szabályk Az imprtőrnek a közösségi adószám feltüntetése kötelező a vámkezelési eljáráshz Általáns frgalmi adó Adóalanyk részére nyújttt kulturális, művészeti, tudmánys, ktatási, szórakztatási és sprtszlgáltatásk, tvábbá más, ezekhez hasnló szlgáltatásk teljesítési helye Nem adóalany megrendelő a tényleges teljesítési hely, Adóalany megrendelő főszabály, azaz a megrendelő gazdasági célú letelepedésének helye, lakóhelye vagy szkáss tartózkdási helye, kivéve rendezvényre való belépők értékesítése a tényleges teljesítés helye. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 51 Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa Általáns frgalmi adó Közösségi intézmények beszerzésére vnatkzó szabályk termékimprt, belföldi termékbeszerzés, szlgáltatás igénybevétel esetén áfa mentesség a vnatkzó EU megállapdás alapján. Frdítttan adózó termékek és szlgáltatásk hatályának bővítése használt akkumulátrk, elemek értékesítése, fizetésképtelenséget megállapító eljárás hatálya alatt 100 EFt-t meghaladó értékű szlgáltatás nyújtása, CO2 kibcsátási kvóta értékesítése. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa Általáns frgalmi adó Az EU-ban letelepedett, de a visszatérítés helye szerinti tagállamban nem letelepedett adóalanyk számára adható hzzáadttérték-adó visszatérítés A külföldi adóalany számára adható adó-visszatérítési kérelem beadásának határideje a adóévre március 31. (Eredeti határidő: szeptember 30.) Hangskönyvek adómértéke a nem papír alapú könyvek, ktták 5 %, digitális könyvek 25 %. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 54 9

10 Általáns frgalmi adó Együttműködő közösség Adólevnási jggal nem járó adómentes szlgáltatás a közös cél elérése, az együttműködő közösség tagjai részére nyújttt szlgáltatás. Adómentesség feltételei tagja nem adóalany, vagy a szlgáltatás igénybevétele srán nem adóalanyi minőségében jár el, vagy tagja adóalany, de a szlgáltatás igénybevétele kizárólag az adóalany tag adólevnási jggal nem járó adómentes termékértékesítése, szlgáltatásnyújtása érdekében történik, az ellenérték nem több, mint az ezzel összefüggésben felmerült igazlt költség, Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa Általáns frgalmi adó Együttműködő közösség az ellenérték göngyölített összege nem haladja meg azt a vagyni hzzájárulást, amelyet a tagjának kell a közös cél elérése érdekében rendelkezésre bcsátania. Az együttműködő közösség létrejöhet plgári jgi társaságként - engedéllyel, egyébként adóalany személy, szervezet - írásbeli bejelentéssel. Az együttműködő közösség tagjainak száma 2! Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa Általáns frgalmi adó Utazási irdák Nyilatkzattételi kötelezettség szóban vagy írásban, a teljesítést megelőzően, a szlgáltatást nem adóalanyként, vagy nem adóalanyi minőségében utasként, adóalanyként saját nevében és javára, tehát végső felhasználóként utasként, adóalanyként saját nevében, de más javára nem utasként veszi igénybe a szlgáltatást Általáns frgalmi adó Külföldi illetőségű admányzótól származó pénzbeni admány áfa-jának visszatérítése Kedvezményezett kérelmére, ha az alapító kiratban felsrlt közhasznú, kiemelkedően közhasznú besrlást megalapzó közfeladathz, vagy egyházi tevékenységhez történő termékbeszerzés, szlgáltatás-igénybevétel megtörtént. Feltételek: az admányzó az áfa-mentesítést kikötötte, a kedvezményezettet adólevnási jg egyebekben nem illeti meg, az admány összegét a juttató az illetősége szerinti rszág adózási rendelkezéseivel összhangban elszámlta. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 57 Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa Általáns frgalmi adó Levnási tilalm felldása A lakóingatlan építéséhez, felújításáhz szükséges termék, szlgáltatás áfája levnható, ha az adóalany azt igazltan egészben vagy túlnymó részben úgy használja, egyéb módn hasznsítja, hgy az közvetlen anyagjellegű vagy értékcsökkenési leírás alapjánál figyelembe vehető ráfrdításként adóköteles lakóingatlan bérbeadás, adóköteles lakóingatlan értékesítés adóalapjába beépül. Adóalap csökkentés Adómentes ügyletnél 77.. nem kell önellenőrizni, vagyni értékű jg átengedése, a bármelyik félnek felróható magatartás, természeti katasztrófa miatt bekövetkezett meghiúsulás. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa Helyi adók Vállalkzók kmmunális adójának megszűnése január 1. Üdülőépület utáni idegenfrgalmi adó megszűnése január 1. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 60 10

11 Helyi adók Az építmény- és telekadó mértékének differenciált megállapítása az ingatlan fajtája, településen belüli elhelyezkedése, az épület, a telek haszns alapterülete, használati módja, illetve vendéglátói tevékenységnél a nyitvatartási idő szerint. Emelkedő építményadó törvényi felső mértéke a) haszns alapterület (egy helyrajzi számn, azns fajtájú épületek) 1100 Ft/m², b) krrigált frgalmi érték 3,6 % Helyi adók Az ideiglenes jellegű iparűzési adókötelezettség tevékenység építőipar, időtartam < 180 nap, bejelentkezés megszűnt az adóéven belüli ideiglenes, majd állandó bejelentkezés, bevallás, adófizetés az adóévet követő év január 15., késedelmi pótlék az eredeti esedékesség időpntjától. A piaci vásárzó tevékenység nem minősül ideiglenes jellegűnek! Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 61 Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa Helyi adók Az iparűzési adóalap megsztására vnatkzó szabályk pntsítása a személyi jellegű ráfrdítás aránys és a kmplex iparűzési adóalap megsztás esetén az ügyvezető(k) után figyelembe veendő személyi jellegű ráfrdítás 10 %-át a székhely szerinti településnek fizetendő adó számításánál kell kimutatni, tvábbá ha a székhely szerinti településen nincs a vállalkzásnak eszköze, akkr az eszközérték-aránys megsztás nem alkalmazható Helyi adók Új iparűzési adóalap-megsztási módszer az építőipari tevékenységet végzők számára Az a vállalkzás, amelynek nettó árbevétele, befejezetlen termelése, félkész- és késztermék állmányának 75 %-a építőipari tevékenységből származik, a teljes adóalap 50 %-a székhely és telephely, a másik 50 % az építkezések miatt telephellyé váló települések között kerülhet megsztásra. Adóalap-megsztás távközlési tevékenység végzése esetén A TEÁOR alá srlt - távközlési vállalkzás, amelynek árbevétele 75 %-ban távközlési tevékenységből származik, az adóalapt az adtt telephelyre az ügyfelek, fgyasztók számlázási címe alapján kimutattt nettó árbevétel aránysításával határzza meg. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 63 Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa Illetékek Feltételes személyes illetékmentesség igénybe vétele Nyilatkzattétel az adóhatóság illetékességi körében megszűnt, más eljáráskban hatálys, de mulasztás esetén az elévülési időn belül pótlható. Építési telek illetékmentességének feltételei négy éven belül, a telek maximális beépíthetőségének 10 %-át elérő haszns alapterületű lakóház, amelyre az építésügyi hatóság a vagynszerző nevére szóló használatbavételi engedélyt kiadta Illetékek Közigazgatási hatósági eljárási illeték egy beadványban előterjesztett több kérelem esetén Az eljárási illetéket külön-külön, kérelmenként kell megfizetni! Bírósági eljárási illetékek utólags elszámlással történő fizetése 250 igazlt, kezdeményezett bírósági eljárás, engedély érvényessége egy év, amely kérelemre meghsszabbítható a lejáratt megelőző 60. napig, illetékelőleg az előző évi eljárási illeték 50 %-a, miniszteri engedély alapján. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 65 Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 66 11

12 Illetékek Esedékesség és fizetési határidők A fizetési meghagyás alapján fizetendő illeték a határzat jgerőre emelkedését követő 15. napn válik esedékessé, kivéve illetékelőleg határzat közlésétől számíttt 30. nap, illetékkülönbözet fizetési felhívás közlésétől számíttt 30. nap. Az ingatlan-nyilvántartásról szóló törvény módsítása tulajdnjg-fenntartással történő eladás kérelemre bejegyzés (2009. január 23. után), (Kedvezményes illeték 2 %, ha a megszerzett ingatlan két éven belül zárt végű lízingként értékesűlt. ) tulajdnjg-fenntartással történő vétel igazló bejegyzés. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa Illetékek Fiatalk kedvezményes illetékfizetése A 35 éven aluli, első lakásukat megszerzők, igazlás nélkül! A feltételek váltzatlank! Kedvezményezett eszközátruházás illetékmentessége Az üzletágat átvevő az eszközöket a szerződés illetékkiszabásra történő benyújtását követő egy éven belül elidegeníti! Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa Gépjárműadó A súlys mzgáskrlátzttak személygépkcsiját megillető mentesség Adómentesség megszűnt, helyette a tulajdnukban lévő, vagy általuk üzemben tarttt gépkcsi adójából Ft/év kedvezmény. A járműnyilvántartásból való adóztatás körének bővítése Légrugós tehergépjárművek kedvezőbb adóztatása Ágazati különadó évi XCIV. törvény Az adókötelezettség a blti kiskereskedelmi, a távközlési és az energiaellátók tevékenységére vnatkzik. Kötelezett a blti, a piaci, a vásárzó és a csmagküldő kiskereskedelmi, a távközlés valamennyi módja, a műsr- és tartalmszlgáltatás kivételével,tvábbá az energiaellátó teljes vállalkzási tevékenysége! Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 69 Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa Ágazati különadó Az adó alanya az a személy (szervezet), aki az adóköteles tevékenységet végzi, feltéve, ha van fizetési kötelezettsége. Az adó alapja az adóköteles tevékenységből származó nettó árbevétel. Blti kiskereskedelemnél + az utólagsan elszámlt engedmény, + a beszállítók javára végzett szlgáltatásk ellenértéke. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa Ágazati különadó Az adó mértéke blti kiskereskedelem adóalap 500 MFt x 0 %, 500 MFt < adóalap 30 MdFt x 0,1 %, 30 MdFt < adóalap 100 MdFt x 0,4 %, adóalap > 100 MdFt x 2,5 %, távközlés adóalap 500 MFt x 0 %, 500 MFt < adóalap 5 MdFt x 4,5 %, adóalap > 5 MdFt x 6,5 %, energiaellátó adóalap 5 MdFt x 0,3 %, adóalap > 5 MdFt x1,05 %. Készítette: Dr. Báthri Zsuzsa 72 12