Németországi fióktelep nyitása és kezelése Magyarországon bejegyzett vállalkozások számára. RBO Rechnungswesen Beratung und Outsourcing GmbH

Átírás

1 Németországi fióktelep nyitása és kezelése Magyarországon bejegyzett vállalkozások számára RBO Rechnungswesen Beratung und Outsourcing GmbH

2 RBO Több mint 17 éves tapasztalattal rendelkezünk magyarországi cégek németországi fióktelepének pézügyi könyvelése bérszámfejtése és tanácsadása területén Partnerhálózatunk fóktelep- és póstaszolgáltatást, biztosítást és jogi tanácsadást biztosít igény esetén Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

3 RBO Modern, technikailag jól felszerelt irodánk a frankfurti repülőtértől 30 km-re fekvő Wiesbaden belvárosában található Wiesbaden jól frekventált 500 km Párizs, Hamburg Berlin, München Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

4 1. Fióktelep nyitása Németországban A Magyarországon bejegyzett gazdasági társaságok a Németországban előírt feltételek betartása mellett végezhetik gazdasági tevékenységeiket ún. Lohnunternehmen a fióktelepben csak bérmunkavégzés történik anyag nélkül az anyagot a megrendelő biztosítja a vállalkozás számára a kéziszerszámokat/kisgépeket a megrendelő nem biztosítja Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

5 Miért fióktelep? Egy fióktelep: 1.1. Fióktelep előnyei nyitása és zárása egyszerű és gyors alacsony alapítási és működtetési költségek (közjegyzői és cégbírósági költségek nincsenek) jogilag nem önálló Áfa jogilag kedvező számlázás Áfa nélkül (kedvező a megrendelő felé) Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

6 1.2. Fióktelep nyitása Illetékes ipari bejelentőben (Magyarországon legalább 6 hónapja működő Kft.) Az ipari bejelentő iroda értesít minden hivatalt a fióktelep nyitásáról A hivatalok visszajelentkeznek a fióktelepnél a regisztrációkkal kapcsolatban és csatolják a kitöltendő regisztrációs nyomtatványokat Ezután megindul az ügyintézési és a regisztrációs folyamat Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

7 1.3. Fióktelep fontossága A vállalkozónak törvényjogi jelentési kötelezettsége van A megrendelő törvényileg kötelezettséget vállal a vállalkozó felé A megrendelő nem köt szerződést a regisztráció hiányában vagy Nullás német Apeh igazolás hiányában a kiállított számla 15%-át köteles az Apeh felé utalni Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

8 1.4. Handwerkskammer (HWK ) Különbséget kell tenni a HWK-nál (Kézműves Kamaránál) bejegyzett tevékenységekre. Handwerksrolle Anlage A (Pl. szerkezetépítés, épületgépészet) Handwerksrolle Anlage B - Abschnitt 1 (Pl. hidegburkoló, melegburkoló) Handwerksrolle Anlage B - Abschnitt 2 kézművesszakmákhoz hasonló tevékenységek (Pl. aljzatbeton alatti vasháló beépítése) Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

9 1.4. Handwerkskammer (HWK ) Cégeknek, melyek a Handwerksrolle Anlage A-hoz tartoznak: munkakezdéskor a németországi HWK által elismert mestervizsgával rendelkező szakemberrel kell rendelkezniük (üzemvezető) szabadság-és bérfizetési pénztár kötelesek SOKA-BAU A munkavállaló szabadságilletménye (szabadsági díjazás és kiegészítő szabadságpénz) a Németországban megkeresett bruttóbér 14,30 % -a. kötelesek legkésőbb 1 nappal munkakezdés előtt vámjelentést (Entsendegesetzmeldung) tenni Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

10 Ezt követően: 1.5. Fióktelep alapítása után A Kft. a dolgozóinak egy részét kiküldetésben saját németországi fióktelephelyén alkalmazza A dolgozók utáni közterheket a munkaadó csak Magyarországon és nem Németországban fizeti (feltétel: szerelési helyre szóló érvényes A1-es igazolás) Fontos kritérium: A Kft.-nek Magyarországon is aktívnak kell lennie (25 %) bevétel/munkavállalók száma/bérösszegek átlaga Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

11 2. Adózás Németországban Lényeges vállalati nyereségadófajták: Általános forgalmi adó (Umsatzsteuer USt ) Társasági adó (Körperschaftssteuer KöSt ) Iparűzési adó (Gewerbesteuer GewSt) Lényeges további adófajták: Személyi jövedelemadó (Lohnsteuer LSt ) - jövedelem alapú Egyházi adó (Kirchensteuer) - SZJA alapú Szolidaritási adó (Solidaritätszuschlag SolZ ) - SZJA alapú Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

12 2.1. Általános forgalmi adó Áfa /MWst kulcsok: 19 % - termékekre és szolgáltatásokra (Pl. benzínköltségek) 7 % - Pl. rövid időtartamú szállásköltségek Németországban legkésőbb a tárgyhónapot követő hónap 10.-ig kell az Áfa bevallást a Finanzamt (adóhatóság) felé jelenteni. A Finanzamt kb. 3 héten belül visszatéríti az Áfa visszaigénylés összegét (a feltételek betartása mellett) Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

13 2.2. Társasági adó A társasági adót (Körperschafsteuer) az állam a vállalat fióktelepének nyereségére veti ki, melynek mértéke egységesen 15 %. Nincs különbség: Magyar cég nem önálló fióktelepe Önálló belföldi Kft.-ként működtetett magyar leányvállalat között Mindkettő: Belföldi adóalanynak minősül saját adószámmal rendelkezik adójogilag is önálló Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

14 2.3. Iparűzési adó Az iparűzési adót (Gewerbesteuer)a települések vezetik be saját céljaikra Az adó mértékét a települések állapítják meg Általános mértéke 15 %, melyet a vállalat fióktelepének nyereségére vetnek ki Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

15 2.4. Személyi jövdelemadó Munkavállalók után fizetett adó A dolgozók utáni jövedelemadót a munkaadó csak Németországban és nem Magyarországon fizeti. Munkavállalóktól szükséges dokumentumok: lakcímbejelentő Személyes adószám (Steuer ID) lakcímbejelentőben kell kikérni ELSTAM tulajdonságok (ELSTAM Merkmale) Finanzamt-nál (adóhatóságnál) kell kikérni Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

16 3. Könyvelés Kettős könyvelési kötelezettség a német fióktelep számára a német kereskedelmi 238 ff HGB és adójogi 4 ff EStG jogszabályok szerint Egyéni számlakeret van kialakítva a német standard SKR 03 számlakeretből Ez a számlakeret a németországi üzleti események feldolgozásának alapja Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

17 3. Kettős könyvelés 1. Főkönyvi könyvelés részei 3.1. Bank könyvelés (esetleg több bank) Pénztár könyvelés (esetleg több pénztár) 2. Analitikus könyvelés részei 3.2. Befektetett eszközök könyvelése Vevőkövetelések könyvelése (vevők) Szállítói tartozások könyvelése (szállítók) Bérelszámolás könyvelése. Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

18 3.1. Főkönyvi könyvelés Főkönyvi könyvelés részei 1. Bank könyvelés (esetleg több bank) 2. Pénztár könyvelés (esetleg több pénztár) Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

19 3.1. Főkönyvi könyvelés 1. ) Bank könyvelés - Alapok saját bankszámla nyitása a nem önálló fióktelep számára Ezen a bankszámlán kell a német fióktelep valamennyi gazdasági eseményét vezetni Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

20 3.1. Főkönyvi könyvelés 1.) Bank könyvelés - Folyamat a) A gazdasági eseményeket folyamatosan le kell könyvelni b) Gyakorlatban: a teljes bankszámlakivonat elektronikus úton történő beolvasásával működik egy speciálisan kifejlesztett MT940 adatformátumban c) A pénzügyi könyvelési rendszerben: a gazdasági eseményhez tartozó elismervény elektronikusan a könyvelési tételhez van csatolva d) Elektronikus feldolgozás: ki kell jelölni (kontírozás) a könyvelési tételhez tartozó számlát (számlaszám és forgalmi adókulcs) Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

21 1. ) Bank könyvelés - Példa 3.1. Főkönyvi könyvelés Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

22 3.1. Főkönyvi könyvelés Főkönyvi könyvelés részei 1. Bank könyvelés (esetleg több bank) 2. Pénztár könyvelés (esetleg több pénztár) Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

23 3.1. Főkönyvi könyvelés 2.) Pénztár könyvelés - Alapok Saját pénztár vezetése a nem önálló fióktelep számára Irodai- és ügyintézési pénztár Ha Németországban a cég több megbízással vagy szerelési hellyel rendelkezik Gyakran szerelési helyenként további pénztárak vezetése Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

24 3.1. Főkönyvi könyvelés 2.) Pénztár könyvelés - Folyamat a) A gazdasági eseményeket folyamatosan le kell könyvelni b) Gyakorlatban: a pénztár elektronikus úton történő beolvasásával működik Excel program formátumában c) A pénzügyi könyvelési rendszerben: a gazdasági eseményhez tartozó elismervény elektronikusan a könyvelési tételhez van csatolva d) Elektronikus feldolgozás: ki kell jelölni (kontírozás) a könyvelési tételhez tartozó számlát (számlaszám és forgalmi adókulcs) Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

25 3.1. Főkönyvi könyvelés 2. ) Pénztár könyvelés - Példa Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

26 3.2. Analitikus könyvelés Analitikus könyvelés részei 1) Befektetett eszközök könyvelése 2) Vevőkövetelések könyvelése (vevők) 3) Szállítói tartozások könyvelése (szállítók) 4) Bérelszámolás könyvelése Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

27 3.2. Analitikus könyvelés 1.) Befektetett eszközök könyvelése - Alapok ajánlott a befektetett eszközök saját könyvelése pl. személygépkocsik, nagy méretű szerszámok, hegesztőgépek stb. vásárolása a speciális németországi megbízásokhoz Ezek rendszernt nagyobb összegűek 410 EUR-nál (eddig az összegig ezek tárgyi eszközként könyvelhetők) ezért a könyvelési kötelezettség alapján a beszerzéseket egy extra jegyzékben kell nyilvántartani Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

28 3.2. Analitikus könyvelés 1.) Befektetett eszközök könyvelése - Folyamat a) A gazdasági eseményeket folyamatosan le kell könyvelni a főkönyvi (bank, pénztár) valamint az analitikus könyvelésben is b) A pénzügyi könyvelési rendszerben: a gazdasági eseményhez tartozó elismervény elektronikusan a könyvelési tételhez van csatolva c) Gyakorlatban: a könyvelési tétel automatikus továbbbítása a főkönyvi könyvelésből (számlaszám és a forgalmi adókulcs) az analítikus könyvelésbe d) Az analítikai könyvelés rögzíti az értékcsökkenés releváns adatait szállító, hasznos élettartam, beszerzési érték, értékcsökkenési leírás módszere stb. Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

29 3.2. Analitikus könyvelés 1.) Befektetett eszközök könyvelése - Példa Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

31 3.2. Analitikus könyvelés 2.) Vevőkövetelések könyvelése - Alapok A német fióktelepnek számon kell tartania a vevőköveteléseket Németországban a cégek általában több megbízást teljesítenek megrendelőiknek A cég az ügyfél számára folyamatosan (1 x havonta vagy kéthetente) állítja ki a számlákat (kimenő számla, vevőszámla) Vevőkövetelés könyvelés vezetése az esedékességek ellenőrzésének érdekében Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

32 3.2. Analitikus könyvelés 2.) Vevőkövetelések könyvelése - Folyamat a) A gazdasági események folyamatosan feldolgozásra kerülnek a számla lekönyvelésével először, b) Gyakorlatban: vevőkövetelések könyvelésében történik (vevőszámla és forgalmiszámla) c) A pénzügyi könyvelési rendszerben: a gazdasági eseményhez tartozó elismervény elektronikusan a könyvelési tételhez kapcsolható d) A könyvelés az esedékesség dátumával történik, hogy lehetőség legyen egy ellenőrzésre a nyitott-tételek listáján keresztül. Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

33 3.2. Analitikus könyvelés 2.) Vevőkövetelések könyvelése - Példa Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

35 3.2. Analitikus könyvelés 3.) Szállítói tartozások könyvelése - Alapok A német fióktelepnek ajánlott a szállítói tartozások folyamatos könyvelése A németországi megrendelések elvégzéséhez általában több szállítóra van szükség pl. szállás, munkaruha, szerszámok, alvállalkozói szállítók A szállítók folyamatosan (1 x havonta vagy hetente) állítják ki a cég számára a számlákat (bejövő számla, szállítószámla) Esedékességek ellenőrzése Árengedmény levonása Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

36 3.2. Analitikus könyvelés 3.) Szállítói tartozások könyvelése - Folyamat a) A gazdasági események folyamatosan feldolgozásra kerülnek a számla lekönyvelésével először b) Gyakorlatban: szállítói tartozások könyvelésében történik (szállítói számla és költségszámla) c) A pénzügyi könyvelési rendszerben: a gazdasági eseményhez tartozó elismervény elektronikusan a könyvelési tételhez kapcsolható d) A könyvelés az esedékesség dátumával történik, hogy lehetőség legyen egy ellenőrzésre a nyitott-tételek listáján keresztül. Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

37 3.2. Analitikus könyvelés 3.) Szállítói tartozások könyvelése - Példa Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

39 3.2. Analitikus könyvelés 4.) Bérelszámolás könyvelése - Alapok A német fióktelepnél kiküldetésben lévő dolgozók bérelszámolása egy speciális bérelszámolási szoftverrel történik nettó bérelszámolás A kiküldetésben lévő dolgozókkal magyar munkaszerződést köt a cég Mihelyt a dolgozó Németországi kiküldetését megkezdi, szükséges egy ún. kiküldetési szerződést is a dolgozókkal kötni Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

40 3.2. Analitikus könyvelés 4.) Bérelszámolás könyvelése - Alapok SZJA-fizetési kötelezettség; a kiküldetésben lévő dolgozók teljes bére (beleértendő a magyar bér is) jövedelemsdó köteles A SZJA-t elektronikus úton jelentése (RBO) az adóhatóság felé havi vagy negyedéves szinten A SZJA-t utalásának határideje: a tárgyhónapot követő hónap 10. A bérelszámolási szoftverben feldolgozott adatokat a fióktelep analítikai könyvelésében kell vezetni Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

41 3.2. Analitikus könyvelés 4.) Bérelszámolás könyvelése - Folyamat a) A bérelszámolási gazdasági eseményeket folyamatosan le kell a pénzügyi könyvelésben is könyvelni b) Gyakorlatban: a bérelszámolási és a pénzügyi könyvelési szoftver közötti elektronikus csatlakozási ponton keresztük történik c) A pénzügyi könyvelési rendszerben: az ún. Lohnbuchungsliste elektronikus úton a könyvelési tételhez függeszthető d) A könyvelés teljesen autómatikusan történik a pénzügyi könyvelés bérszámláira Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

42 3.2. Analitikus könyvelés 4.) Bérelszámolás könyvelése - Példa Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

43 További kérdése van? Forduljon hozzánk bizalommal! RBO Rechnungswesen Beratungs- und Outsourcing GmbH Aarstr. 1, DE Wiesbaden Fon: +49 (0) Fax: +49 (0) Mail: info@rbo-online.eu Web: Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)

44 Tanácsadás a kettős adóztatás elkerüléséről magyar partnerirodánknál DIAMANT Könyvvizsgáló Kft 2040 Budaörs, Kismartoni u 86 Tel: Elérhetőség: 9-14 és Tel.: +49 (0)