JELENTÉS. a Baranya Megyei Önkormányzat gazdálkodási rendszerének évi átfogó ellenőrzéséről szeptember

Átírás

1 JELENTÉS a Baranya Megyei Önkormányzat gazdálkodási rendszerének évi átfogó ellenőrzéséről szeptember

2 3. Önkormányzati és Területi Ellenőrzési Igazgatóság 3.2 Átfogó Ellenőrzések Főcsoport Iktatószám: V /23/16/2006. Témaszám: 803 Vizsgálat-azonosító szám: V0269 Az ellenőrzést felügyelte: Dr. Lóránt Zoltán főigazgató Az ellenőrzés végrehajtásáért felelős: Dr. Sepsey Tamás főigazgató-helyettes Az ellenőrzést vezette: Csecserits Imréné főcsoportfőnök-helyettes Az ellenőrzést végezték: Alexovics Ágota számvevő tanácsos Koczor László számvevő Pappné dr. Szamosi Éva számvevő tanácsos A témához kapcsolódó eddig készített számvevőszéki jelentések: címe Jelentés a helyi önkormányzatok tartós szociális ellátási feladatainak ellenőrzéséről az idősek otthonainál Jelentés a helyi és a helyi kisebbségi önkormányzatok gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről Jelentés a szakképzési struktúra szerepéről a munkaerő-piaci igények kielégítésében Jelentés a április 12-én megtartott országos népszavazás lebonyolításához felhasznált pénzeszközök elszámolásának ellenőrzéséről Jelentés a Magyar Köztársaság évi költségvetése végrehajtásának ellenőrzéséről Függelék: A helyi önkormányzatok beruházásaihoz és rekonstrukcióihoz nyújtott évi felhalmozási célú támogatások Jelentés a címzett támogatásból finanszírozott egészségügyi beruházások, rekonstrukciók ellenőrzéséről Jelentés a helyi önkormányzati fürdők kiemelten a gyógyfürdők helyzete, fejlesztésének lehetőségei az idegenforgalomra és a turizmusra sorszáma Jelentéseink az Országgyűlés számítógépes hálózatán és az Interneten a címen is olvashatóak.

3 TARTALOMJEGYZÉK BEVEZETÉS 5 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 7 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK A költségvetés tervezésének, végrehajtásának, az Önkormányzat vagyongazdálkodásának és a zárszámadás elkészítésének szabályszerűsége A költségvetési rendelet jóváhagyásának, módosításának, az előirányzatok nyilvántartásának szabályszerűsége A gazdálkodás szabályozottsága, a bizonylati rend és fegyelem szabályszerűsége A pénzügyi-számviteli feladatok ellátásának informatikai támogatottsága Az önkormányzati vagyon nyilvántartása, számbavétele A vagyonnal való gazdálkodás szabályszerűsége, célszerűsége, nyilvánossága A céljelleggel nyújtott támogatások szabályszerűsége A közbeszerzési eljárások szabályszerűsége A zárszámadási kötelezettség teljesítésének szabályszerűsége Az önkormányzati feladatok és a rendelkezésre álló források összhangja A feladatok meghatározása és szervezeti keretei A költségvetés egyensúlyának helyzete A feladatok finanszírozása A belső ellenőrzési rendszer működésének értékelése Az ellenőrzési rendszer kialakítása, működése A könyvvizsgálati kötelezettség teljesítése A korábbi számvevőszéki ellenőrzések javaslatainak hasznosulása 66 1

4 MELLÉKLETEK 1. számú Az Önkormányzat gazdálkodását meghatározó adatok, mutatószámok (1 oldal) 2. számú Az önkormányzati vagyon nagyságának alakulása (1 oldal) 3. számú Az Önkormányzat évi bevételeinek és kiadásainak alakulása (1 oldal) 4. számú Egyes önkormányzati feladatok finanszírozása (1 oldal) 5. számú Helyszíni ellenőrzési jegyzőkönyv (3 oldal) 6. számú Dr. Kékes Ferenc úr, a Baranya Megyei Önkormányzat Közgyűlésének elnöke által adott észrevétel (1 oldal) 2

5 RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE Törvények Áht. az államháztartásról szóló évi XXXVIII. törvény Art. 1 az adózás rendjéről szóló évi XCI. törvény Art. 2 az adózás rendjéről szóló évi XCII. törvény Gytv. a gyermekek védelméről és a gyámügyi igazgatásról szóló évi XXXI. törvény Htv. a helyi önkormányzatok és szerveik, a köztársasági megbízottak, valamint egyes centrális alárendeltségű szervek feladat- és hatásköreiről szóló évi XX. törvény Jog. tv. a jogalkotásról szóló évi XI. törvény Kbt. a közbeszerzésekről szóló évi CXXIX. törvény Költségvetési tv. a Magyar Köztársaság évi költségvetéséről szóló évi CLIII. törvény Közokt. tv. a közoktatásról szóló évi LXXIX. törvény Ksztv. a közhasznú szervezetekről szóló évi CLVI. törvény Ötv. a helyi önkormányzatokról szóló évi LXV. törvény Számv. tv. a számvitelről szóló évi C. törvény Szoc. tv. a szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló évi III. törvény Rendeletek Ámr. az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet Ber. a költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003. (XI. 26.) Korm. rendelet Vhr. az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet Szórövidítések ÁSZ Állami Számvevőszék értékelési szabályzat 1 a főjegyző által kiadott, július 1-től december 22-ig hatályos eszközök és források értékelési szabályzata értékelési szabályzat 2 a főjegyző által kiadott, december 22-től hatályos eszközök és források értékelési szabályzata FEUVE folyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői ellenőrzési rendszer főjegyző Baranya Megyei Önkormányzat főjegyzője Gazdasági bizottság Baranya Megyei Közgyűlés Gazdasági Bizottsága Gazdasági bizottság Baranya Megyei Közgyűlés Költségvetési és Gazdasági Bizottsága február 17-től gazdasági szervezet ügyrendje a főjegyző által kiadott, május 1-től hatályos a gazdasági szervezet ügyrendje GESZ Baranya Megyei Önkormányzat Gazdasági Ellátó Szervezete Gyermekkórház Baranya Megyei Kerpel-Fronius Gyermekkórház 3

6 Gyógyfürdőkórház Baranya Megyei Gyógyfürdőkórház HEFOP Humánerőforrás-fejlesztési Operatív Program Hivatal Baranya Megyei Önkormányzat Hivatala hivatali ügyrend Baranya Megyei Önkormányzat Hivatalának ügyrendje Igazgatási és Ügyrendi bizottság Baranya Megyei Közgyűlés Igazgatási és Ügyrendi Bizottsága Illetékhivatal Baranya Megyei Illetékhivatal közbeszerzési szabályzat a Baranya Megyei Önkormányzat közbeszerzési szabályzata Közgazdasági osztály a Baranya Megyei Önkormányzat Hivatalának Közgazdasági osztálya Közgyűlés Baranya Megyei Önkormányzat Közgyűlése Közgyűlés elnöke Baranya Megyei Önkormányzat Közgyűlésének elnöke lakásgazdálkodási rendelet leltározási szabályzat 1 leltározási szabályzat 2 OEP Önkormányzat pénzkezelési szabályzat 1 pénzkezelési szabályzat 2 Pénzügyi bizottság számviteli politika 1 számviteli politika 2 SzMSz 1 SzMSz 2 vagyongazdálkodási rendelet a Baranya Megyei Önkormányzat 7/1998. (III. 6.) számú rendelete az Önkormányzat tulajdonában lévő lakások és nem lakás céljára szolgáló helyiségek bérletéről, valamint elidegenítésük egyes szabályairól a főjegyző által kiadott, július 1-től december 22-ig hatályos eszközök és források leltározási és leltárkészítési szabályzata a főjegyző által kiadott, december 22-től hatályos eszközök és források leltározási és leltárkészítési szabályzata Országos Egészségbiztosítási Pénztár Baranya Megyei Önkormányzata a augusztus 1-től december 22-ig hatályos pénzkezelési szabályzat, mely a Baranya Megyei Önkormányzat Hivatala Ügyrendjének 2. számú függeléke, november 15-én, december 1-jén, május 1-jén és november 8-án módosították a december 22-től hatályos pénzkezelési szabályzat, mely a Baranya Megyei Önkormányzat Hivatala Ügyrendjének 2. számú függeléke Baranya Megyei Közgyűlés Pénzügyi Bizottsága a főjegyző által kiadott, november 1-től december 22-ig hatályos számviteli politikája a főjegyző által kiadott, december 22-től hatályos számviteli politikája Baranya Megyei Önkormányzatának 15/1990. (VI. 1.) számú rendelete a Baranya Megyei Önkormányzat és Szervei Szervezeti és Működési Szabályzatáról Baranya Megyei Önkormányzatának 6/2003. (VI. 16.) számú rendelete a Baranya Megyei Önkormányzat és Szervei Szervezeti és Működési Szabályzatáról a Baranya Megyei Önkormányzat 26/1999. (XII. 30.) számú rendelete a vagyonáról és vagyongazdálkodásáról 4

7 JELENTÉS a Baranya Megyei Önkormányzat gazdálkodási rendszerének évi átfogó ellenőrzéséről BEVEZETÉS Az Ötv. 92. (1) bekezdése, az Állami Számvevőszékről szóló évi XXXVIII. törvény 2. (3) bekezdése, valamint az Áht. 120/A. (1) bekezdése alapján az önkormányzatok gazdálkodását az Állami Számvevőszék ellenőrzi. Az ellenőrzésre az Országgyűlés illetékes bizottságai részére is átadott, országosan egységes ellenőrzési program alapján került sor. Az ellenőrzés célja annak értékelése volt, hogy: az önkormányzati gazdálkodás törvényességét 1, szabályszerűségét biztosították-e a tervezés, a költségvetés végrehajtása, a vagyongazdálkodás és a zárszámadás során; az Önkormányzat által ellátott feladatok és az azokhoz rendelkezésre álló források összhangja biztosított volt-e, különös tekintettel egyes kiemelt feladatokra; a gazdálkodás szabályszerűségét biztosító kontrollok 2 megfelelően segítettéke a végrehajtást. Az ellenőrzött időszak: a év, valamint az 1.5., és 3.3. ellenőrzési programpontok esetében a évek is. Baranya megye lakosainak száma január 1-jén fő volt. A megye területén 302 települési önkormányzat működik. Az Önkormányzatot 40 tagú Közgyűlés irányítja, amelynek munkáját nyolc állandó bizottság segíti. A Közgyűlés elnöke a évi önkormányzati képviselő választástól, míg a főjegyző július 1-től tölti be funkcióját. 1 A törvényi előírások betartásának elmulasztásakor a részletes megállapítások fejezetben egységesen a törvénysértés megjelölést alkalmazzuk, mivel az ÁSZ nem tehet különbséget a törvényi előírások között. 2 A gazdálkodás szabályszerűségét biztosító kontroll alatt értjük a kiépített és működő belső irányítási és szabályozási rendszert, valamint a belső ellenőrzési funkciók ellátását. 5

8 BEVEZETÉS Az Önkormányzat a évben millió Ft költségvetési bevételből gazdálkodott, s a évre millió Ft költségvetési bevételt irányoztak elő. A teljesített költségvetési kiadás a évben millió Ft, a évre tervezett költségvetési kiadás millió Ft volt. Az Önkormányzat vagyona a december 31-i könyvviteli mérleg szerint millió Ft, az adósságállomány értéke 2920 millió Ft volt. Az Önkormányzat által fenntartott intézmények száma december 31-én 26 volt, melyből négy rendelkezett részben önálló gazdálkodási jogkörrel. Az Önkormányzatnak a év végén tizenkettő gazdasági társaságban volt egyben 100%-os, egyben 76%-os, kettőben 50%-os, a többiben kisebbségi tulajdoni részesedése. A Hivatalban dolgozó köztisztviselők száma a év elején 139 fő volt, ami a év végére 142 főre emelkedett, a költségvetési intézményekben foglalkoztatott közalkalmazottak száma ugyanezen időszakban 3144 főről 3028 főre csökkent. (Az Önkormányzat gazdálkodását meghatározó főbb adatokat, mutatószámokat a jelentés 1-3. számú mellékletei tartalmazzák.) A Hivatal rendelkezik a MSZ EN ISO 9001:2001 szabvány szerinti minőségirányítási rendszerrel. A jelentés megállapításainak, javaslatainak egyeztetése során a Közgyűlés elnöke arról adott tájékoztatást, hogy az időközben megtett intézkedésekkel a javaslatok egy részét megvalósították. Ezekben az esetekben a jelentés II. Részletes megállapítások fejezetében az adott témához kapcsolt lábjegyzetben a megtett intézkedést feltüntettük és a kapcsolódó javaslatot elhagytuk. A jelentést az ÁSZ-ról szóló évi XXXVIII. tv. 25. (1) bekezdése alapján észrevétel közlése céljából megküldtük a Baranya Megyei Önkormányzat Közgyűlése elnökének. A kapott észrevételt a jelentés 6. számú mellékleti tartalmazza. 6

9 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Az Önkormányzat a évekre rendelkezett a feladatokat hosszabb távra kijelölő gazdasági programmal, amely alapját képezte az éves gazdálkodást meghatározó költségvetési tervező munkának. A és a 2006 évekre vonatkozó költségvetési koncepciókat az Ámr. előírásainak megfelelően, a helyben képződő bevételek és az ismert kötelezettségek figyelembe vételével készítették el, és azok tartalmazták a költségvetés készítésének további feladatait is. A Közgyűlés elnöke az Ámr. előírása szerint a költségvetési koncepciók előterjesztéséhez csatolta a Pénzügyi bizottság adott évi költségvetési koncepcióról alkotott véleményét. A Közgyűlés meghatározta az Áht. alapján a költségvetés és a zárszámadás előterjesztésekor bemutatandó mérlegek, kimutatások tartalmi követelményeit. A Közgyűlés elnöke a és a évi költségvetési rendelettervezeteket az Áht-ban előírt határidőn belül terjesztette jóváhagyásra a Közgyűlés elé. A költségvetési rendeletek szerkezete megfelelt az Ámr-ben foglalt követelményeknek, azonban a költségvetési rendeletekben az Áht. előírását megsértve a költségvetési hiány összegének megállapításakor finanszírozási célú kiadást is figyelembe vettek, valamint a közvetett támogatások szöveges indoklását nem mutatták be. A Közgyűlés a évi költségvetés főösszegét évközben 11,6%-kal növelte. Az előirányzat-módosításokat nyilvántartották és hitelt érdemlően dokumentálták. A szervezeti és működési szabályzatban meghatározták a Hivatal szervezeti felépítését és működési rendjét, szervezeti egységeinek megnevezését, feladatait. A hivatali ügyrendből az Ámr. előírása ellenére hiányzik a Hivatal alapító okiratának kelte, száma. A gazdasági szervezetnek az Ámr-ben foglalt előírása ellenére nem volt ügyrendje, azt a helyszíni vizsgálat ideje alatt készítették el. A gazdálkodási és ellenőrzési jogkörök gyakorlásának szabályait a Közgyűlés elnöke és a főjegyző a pénzkezelési szabályzatban határozta meg. A főjegyző az érvényesítési feladatokra adott megbízásoknál az iskolai végzettségre és a szakmai képesítésre vonatkozó követelményeket betartotta, azonban az Ámr. előírása ellenére belső szabályzatban nem jelölte ki a szakmai teljesítés igazolására jogosultakat. A gazdálkodási és ellenőrzési feladatokra felhatalmazottak beszámoltatása megtörtént. Az SzMSz 2 -ben a Htv-ben és az Ámr-ben előírtak ellenére kötelezettségvállalási jogkör gyakorlására a Közgyűlés elnökének hatáskörét elvonva a Közgyűlés adott felhatalmazást öt bizottság részére. A főjegyző január 1-től alakította ki az Önkormányzat intézményeinek egységes számviteli rendjét a Htv. előírásainak megfelelően. A főjegyző a Hivatalra vonatkozóan elkészítette a számviteli politikát és a kapcsolódó szabályzatokat, valamint a számlarendet. A számviteli politikában a Vhr-ben előírtak ellenére nem határozták meg az immateriális javak és a tárgyi eszközök üzembe helyezésének dokumentálási szabályait, a leltározási szabályzatban nem a Vhr-ben előírtaknak megfelelően határozták meg az üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök leltározásának módját. A Hivatal a Vhr. előírása elle- 7

10 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK nére nem rendelkezett selejtezési szabályzattal, azt az ellenőrzés során készítették el. A számlarendben rögzítették az alkalmazandó főkönyvi számlák megnevezését, tartalmát, azok könyvvezetésének, illetve a beszámoló alátámasztásának sajátos módját, feladatait, a kapcsolódó analitikus nyilvántartások formáját, tartalmát, vezetésének módját. A munkaköri leírásokban az érvényesítésre és a pénztárellenőrzésre vonatkozóan rögzítették az elvégzendő tevékenységet megelőző művelet ellenőrzési kötelezettségét. Az ellenőrzésre, egyeztetésre vonatkozó előírások összhangját a szabályzatokban és a munkaköri leírásokban nem biztosították. A főjegyző az Ámr. előírásainak eleget téve a évben elkészítette a Hivatal ellenőrzési nyomvonalát, amely a hivatali ügyrend melléklete. A főkönyvi számlákhoz analitikus nyilvántartást vezettek, azok főkönyvi könyveléssel való egyeztetését elvégezték. A gazdálkodási és ellenőrzési jogkörök meghatározása és gyakorlása során az Ámr. összeférhetetlenségre vonatkozó szabályait betartották. Az Áht. előírását megsértve és az Ámr-ben foglaltak ellenére nem történt meg a kötelezettségvállalások írásba foglalása és ennek ellenjegyzése a bizonylatok 2%-ánál. Az Ámr-ben előírtak ellenére a kiadási bizonylatok 38%-ánál nem tüntették fel a kötelezettségvállalás nyilvántartásba vételének a sorszámát. A kötelezettségvállalást, utalványozást, azok ellenjegyzését és az érvényesítést az arra belső szabályzatokban felhatalmazottak végezték. A szakmai teljesítés igazolását a bizonylatok 45%-ánál teljesítették, de a kijelölés hiánya miatt ezek nem feleltek meg az Ámr-ben előírtaknak. Az érvényesítés és az utalványozás ellenjegyzésének elvégzése a bizonylatok 2%-ánál az Ámr-ben előírtak ellenére elmaradt. Az érvényesítők és az utalványozást ellenjegyzők a szakmai teljesítés igazolását az arra jogosultak kijelölése nélkül elfogadták, így az Ámr-ben előírt ellenőrzési feladatukat nem végezték el. Az utalványozási feladatok elvégzése az Ámr-ben előírtak ellenére a bizonylatok 2%-ánál elmaradt. A pénztárellenőr a munkafolyamatba épített ellenőrzési feladatait a pénztári bizonylatok 3%-a esetében nem látta el. A gazdasági eseményeket rögzítő bizonylatok 3%-ánál a Számv. tv. előírását megsértve hiányzott a bizonylat azonosítója, kiállítójának megjelölése, a gazdasági esemény tartalmának leírása, illetve a gazdasági esemény értékbeni adata. A könyvviteli nyilvántartásban a bizonylatok 13%-át nem a Vhr-ben előírt határidőn belül rögzítették. A Hivatalban 2005-ben vezették be a kötelezettségvállalások előirányzatonkénti nyilvántartási rendszerét. Az intézményeknél a költségvetés kiemelt előirányzatait a évben betartották, a Hivatalnál az Áht. előírását megsértve a kölcsönök nyújtása előirányzatát túllépték. A túllépés okait nem vizsgálták, felelősségre vonás nem történt. A Hivatalban a pénzügyi és számviteli feladatellátásban manuális és számítógépes megoldásokat egyaránt alkalmaztak. A évtől bevezették az integrált számítógépes rendszert, melynek moduljai egymásra épülve kezelik az analitikus nyilvántartások, a pénzügyi és a főkönyvi könyvelés adatait. Az informatikai biztonsági szabályzatban a folyamatokat szabályozták, azonban a Hivatal informatikai stratégiával, valamint az informatikai rendszer üzemeltetési leírásával nem rendelkezett. Az informatikai rendszer program részletezésű hozzáférési jogosultsági rendszerét kialakították, de írásban nem rögzítették. A Közgazdasági irodán dolgozók felének a munkaköri leírásában nem szerepelt a munkakörhöz szükséges informatikai rendszer használatának feladata. 8

11 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A Hivatalnál a Vhr-ben előírtaknak megfelelően a számviteli nyilvántartásokban gondoskodtak a törzsvagyon, ezen belül a forgalomképtelen és a korlátozottan forgalomképes törzsvagyon elkülönített nyilvántartásáról. Az Önkormányzatnál a leltározást az ingatlanok esetében mennyiségi felvétellel elvégezték, ez azonban a Vhr. előírása ellenére elmaradt az üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközöknél. A részesedések, értékpapírok, a követelések és a kötelezettségek esetében a leltározást elvégezték. A évi leltár kiértékelések megtörténtek. Az analitikus nyilvántartást a leltározás során kimutatott többlettel korrigálták. A Hivatalban a évi könyvviteli mérleg készítésekor elvégezték a részesedések, követelések értékekését. Az Önkormányzatnál a Vhrben és az értékelési szabályzatában előírt módon csoportos eljárással végezték el az illetékkövetelés értékelését. A vagyongazdálkodással kapcsolatos feladatokat az Önkormányzat szabályozta. A vagyonnal való rendelkezési, döntési hatásköröket célszerűen osztották meg a Közgyűlés, a Gazdasági bizottság, és a Közgyűlés elnöke között. A vagyonhasználat, hasznosítás jogának átadása esetén alkalmazandó versenyeztetési eljárás rendjét nem határozták meg. Az ingatlanok értékesítésére kiírt öt pályázati felhívást az értékesítési szabályzatban foglaltak ellenére nem tették közzé egy megyei napilapban és szükség szerint legalább egy országos napilapban, hanem azokat csak az Önkormányzat honlapján jelentették meg. Az Áht-t megsértve a nem normatív, céljellegű, fejlesztési támogatások közül kilenc támogatás szerződésének és a nettó ötmillió Ft-ot elérő, vagy azt meghaladó értékű öt szerződésnek az Áht. szerinti adatait az Önkormányzat honlapján nem tették közzé. A vagyongazdálkodási rendeletben előírtaknak megfelelve a Közgyűlés döntött az ingatlanok értékesítésre történő kijelöléséről, ennek alapján az értékesítés részletes feltételeit a Gazdasági bizottság határozta meg. Két esetben a Gazdasági bizottság vevő kiválasztásakor az értékesítés kijelölésénél figyelembe vett értékbecslés már nem volt hatályos, egy esetben pedig a Gazdasági bizottság tájékoztatása, egyetértése nélkül a Hivatal jogtanácsosa a visszalépett vevő helyett jelentkezőt szerepeltette az adásvételi szerződésben. A Közgyűlés 2006-ban a Gyógyfürdőkórház kht-vá történő átalakításáról döntött, azonban a döntést megelőzően részletes gazdaságossági számításokat nem végeztetett. A társaságba apportált eszközök értékét az Áht. előírását betartva, könyvvizsgáló állapította meg. A közötti időszakban három térítésmentes ingatlanátadás az Áht. előírását megsértve, a vagyongazdálkodási rendeletben meghatározottaktól eltérő esetekben történt. Az Önkormányzat a évben 325,2 millió Ft céljellegű támogatást nyújtott. Hét közhasznú társaság részére nyújtott támogatásnál a Ksztv-ben foglaltak ellenére szerződésben nem írták elő a támogatással való elszámolás feltételeit és módját. Az alapítványok részére nyújtott támogatások 2%-áról az Ötv. előírását megsértve nem a Közgyűlés döntött. A támogatások rendjét szabályozták, melyben rögzítették a támogatásokra vonatkozó megállapodások főbb tartalmi követelményeit. A szabályozás alapján a Pénzügyi bizottság jogosult ellenőrizni a számadási kötelezettség teljesítését és a támogatás rendeltetés szerinti felhasználását. Nem szabályozták az elszámolások ellenőrzésének módját, feltételeit. Nem alakították ki a céljellegű támogatások nyilvántartásának olyan rendszerét, amely tartalmazza az elszámolás előírt határidejét, valamint annak tényleges teljesítését. A támogatási döntésekben meghatározták a támogatás célját, összegét és a támogatásban részesülők részére számadási 9

12 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK kötelezettséget, határidőt írtak elő. A Hivatalban a határidőre nem teljesített elszámolások miatt a támogatottak részére felszólító leveleket küldtek. Az elnöki és a bizottsági keretek terhére adott támogatások felhasználásáról kapott elszámolások felülvizsgálatát a szakirodák ügyintézői az ellenőrzés eredményének dokumentálása nélkül végezték. A bizottsági és Közgyűlés elnöki keretekből adott támogatásokra vonatkozó számadásokról készített tájékoztatást a Pénzügyi bizottság félévente megtárgyalta és határozatban döntött azok elfogadásáról. A Közgyűlés által adott támogatásokról szóló számadásokat a szakirodák ügyintézői ellenőrizték, azonban a számadási kötelezettségüket teljesítők elszámolásainak ellenőrzésénél a támogatások 3%-ánál az előírt számlamásolatok helyett szállítólevelet, illetve megrendelést is elfogadtak. Támogatási céltól eltérő, jogsértő felhasználást nem állapítottak meg. A támogatások rendeltetésszerű felhasználását az Áht. előírását megsértve, és a helyi szabályozás ellenére a Pénzügyi bizottság nem ellenőrizte. Az ÁSZ egy kedvezményezettnél ellenőrizte a támogatás rendeltetésszerinti felhasználását, melynek során megállapítottuk, hogy a támogatott számadásában 20 ezer Ft rendeltetésszerinti felhasználásáról tájékoztatást a finanszírozónak nem adott. A számadások ellenőrzése során az eltérést nem állapították meg a Hivatalban, a Közgyűlés elnöke az Áht. előírását megsértve a támogatás el nem számolt részének visszafizetésére intézkedést nem tett. A Hivatal elkészítette a és a évi közbeszerzési tervét és közbeszerzési szabályzatát. A Hivatalnál az ajánlatkérők nevében eljáró és az eljárásba bevont személyek megfelelő közbeszerzési és pénzügyi szakértelemmel rendelkeztek. A beszerzések becsült értékének meghatározásánál és az ellenőrzött közbeszerzési eljárás lebonyolításánál betartották a Kbt-ben előírtakat. A felügyeleti és a belső ellenőrzés rendszerében ellenőrizték a közbeszerzési eljárások lefolytatását. Az Önkormányzattal szemben a Közbeszerzési Döntőbizottság előtt a év folyamán nem indult eljárás. A Közgyűlés elnöke a évi zárszámadási rendelettervezetet az Áht-ban előírt határidőn belül nyújtotta be a Közgyűlésnek. A zárszámadási rendelet megfelelt az Áht-ban és az Ámr-ben a zárszámadásra vonatkozóan előírt tartalmi, szerkezeti követelményeinek. A Közgyűlés az Ámr. alapján az intézmények pénzmaradványát a zárszámadás keretében jóváhagyta. A költségvetési szerveket az éves számszaki beszámolójuk és működésük elbírálásáról, jóváhagyásáról értesítették. Az Önkormányzat a kötelező és az önként vállalt feladatok körét az SzMSz 1,2 - ben rögzítette. Az Önkormányzat feladatait intézményeivel, az általa alapított, vagy résztulajdonában álló közhasznú és gazdasági társaságokkal, a települési önkormányzatokkal közösen alapított társulásaival, alapítványokkal, egyesülettel, valamint társadalmi szervezetekkel oldotta meg. Az intézmények száma I. negyedéve közötti időszakban 26-ről 23-ra csökkent. Ugyanezen időszakban az önkormányzati feladatot ellátók száma nyolc társasággal, egy alapítvánnyal, két társadalmi szervezettel, valamint tíz társulással bővült. Az Önkormányzat között a kötelező és az önként vállalt feladatok ellátásához a forrásokat biztosította. A Közgyűlés a feladatellátás szervezeti megoldásában történt változásokat az ágazati fejlesztési koncepciók, valamint az intézményi beszámolók tárgyalása keretében áttekintette, megállapította, hogy a 10

13 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK szervezeti megoldások módosítása eredményeként a gazdálkodás hatékonyabb, szabályszerűbb. Az Önkormányzat a években költségvetésében hiányt tervezett. A tervezett hiány a költségvetési főösszeghez viszonyítva 3,9-6,6% közötti, változó arányú volt. Az Önkormányzatnál között a felhalmozási kiadásokat nem fedezték felhalmozási bevételek. A években tervszinten mutatkozó hiányt megszüntette a tervezettnél magasabb összegű intézményi működési bevétel, az illeték-bevételi többlet, a működési célra átvett pénzeszköz, valamint az intézményeknél történt létszámleépítések miatti személyi juttatások csökkenése. A évben a működési bevételi többlet már nem ellensúlyozta a felhalmozási célú kiadások hiányát, melyet fejlesztési célú, hoszszú lejáratú hitelfelvétellel pótoltak. Az Önkormányzat a rövid távú pénzügyi egyensúly fenntartására évben folyószámlahitelt vett fel. Kedvezőtlen tendencia, hogy folyószámla-hitelt év végén sem tudták visszafizetni, annak összege évről-évre nőtt. A hitelfelvételek során az adósságot keletkező kötelezettségvállalás felső korlátját nem lépték túl. Az Önkormányzat eredményesen pályázott az európai uniós támogatásokra, melynek eredményeként a évben nyolc európai uniós támogatásokból megvalósuló projektje volt. A naturális mutatókkal mérhető oktatási és szociális feladatok ellátásánál a források és kiadások alakulását befolyásolták a közüzemi díjak emelkedése, a között a központi bérintézkedések, valamint az intézményrendszerben történt szervezeti változások. A feladatok finanszírozásában az állami hozzájárulások, támogatások aránya a évihez képest a évre a középfokú oktatásnál növekedett, az óvodai nevelésnél, az általános iskolai oktatásnál és a bentlakásos szociális intézményi ellátásnál csökkent, melyet az önkormányzati támogatások arányának növekedése ellensúlyozott. A bentlakásos szociális intézményi ellátásnál közel egyharmad volt a feladatfinanszírozásban az intézményi saját bevételek részaránya. Az Önkormányzat a kötelező feladatai mellett az önként vállalt feladataira az éves költségvetési kiadása 2,4%-2,1%-1,5%-át fordította. Az önként vállalt feladatok nem veszélyeztették a kötelező feladatai teljesítését. A fogyatékos személyek jogairól és esélyegyenlőségéről szóló törvény végrehajtásához szükséges akadálymentesítési feladatokat felmérték. A december 31-i felmérés szerint a középületek 54%-ánál az akadálymentesítést megoldották. Az Önkormányzat a fogyatékos személyek jogiról és esélyegyenlőségének biztosításáról szóló törvényben előírtakat megsértve 50 középület akadálymentes megközelíthetőségét még nem biztosította. A Közgyűlés döntése alapján a Hivatal belső ellenőrzését és az intézmények felügyeleti, pénzügyi ellenőrzését az Ellenőrzési csoport látja el, amely a főjegyző közvetlen irányítása alá tartozik és a feladatát a hivatali ügyrend határozta meg. A belső ellenőrök iskolai végzettsége és szakmai képesítése megfelelt a Ber-ben előírtaknak. A belső ellenőrök Áht-ban előírt funkcionális függetlensége érvényesült, de az Áht-ban előírtak ellenére a feladatköri függetlenség nem érvényesült, mivel a belső ellenőrzést végzők az ellenőrzési tevékenységen kívül más feladatot is elláttak. 11

14 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Az ellenőrzési vezető elkészítette, a főjegyző jóváhagyta a belső ellenőrzési kézikönyvet, kockázatelemzés alapján a és a évi ellenőrzési terveket, valamint a stratégiai tervet. A évi ellenőrzési terv szerint az ellenőrzési csoport hat pénzügyi-, egy teljesítmény-, hét szabályszerűségi ellenőrzést tervezett, az ellenőrzések közül két szabályszerűségi ellenőrzést terveztek a Hivatalban. A tervezett ellenőrzéseket elvégezték. Az ellenőrzések lefolytatásához ellenőrzési program és megbízólevél készült. Az elvégzett ellenőrzésekről a Berben foglaltaknak megfelelő tartalmú ellenőrzési jelentések készültek. Az Önkormányzat főjegyzője az Áht-ban előírt belső ellenőrzési feladatnak a évben eleget tett. A főjegyző évre vonatkozóan a Hivatal és az intézmények belső ellenőrzésre előírt beszámolót elkészítette. A jelentést a Közgyűlés elnökének előterjesztése alapján a Közgyűlés elfogadta, elvárásokat nem fogalmazott meg. Az Önkormányzat az Ötv-nek megfelelve könyvvizsgálati kötelezettségének eleget tett. A könyvvizsgáló az Önkormányzat évi költségvetési beszámolóját hitelesítő záradékkal látta el, auditálási eltérést nem állapított meg. Az ÁSZ között az Önkormányzatnál hét vizsgálatot végzett, melyek megállapításairól tájékoztatták a Közgyűlést. A számvevői jelentések szabályszerűségi és célszerűségi javaslatainak több mint kilenctizedét teljes mértékben, vagy részben végrehajtották, amelyek eredményeként javult a feladatellátás törvényessége és szabályozottsága. A helyi önkormányzatok tartós szociális feladatainak ellátását az idősek otthonainál vizsgáltuk, melynek során megfogalmazott javaslatok hatására az Önkormányzat szolgáltatástervezési koncepciót készített, felülvizsgálta és elkészítette az intézmény működésére vonatkozó szakmai programot és gondozási csoportokat alakított ki. Az Önkormányzat gazdálkodását átfogó jelleggel a évben vizsgáltuk. Az ellenőrzés hét szabályszerűségi és 15 célszerűségi javaslatot fogalmazott meg, melynek négyötödét az Önkormányzat megvalósította. A szakképzési struktúra szerepéről a munkaerő-piaci igények kielégítése témában végrehajtott ellenőrzés javaslatot nem fogalmazott meg. A április 12-én megtartott országos népszavazás lebonyolításához felhasznált pénzeszközök elszámolásának ellenőrzése témában végrehajtott ellenőrzés során tett javaslatot követően a évben helyszíni ellenőrzést végeztek a évi népszavazással kapcsolatban felmerült pénzeszközök elszámolásáról. A évi felhalmozási célú támogatások ellenőrzése hatására az Önkormányzat elfogadta a közbeszerzési értékhatár alatti árubeszerzések és szolgáltatások beszerzésének helyi szabályait. A címzett támogatásból finanszírozott egészségügyi beruházások, rekonstrukciók ellenőrzése témában végrehajtott ellenőrzés hatására a évben az éves közbeszerzési tervben ütemtervet készítettek. A helyi önkormányzati fürdők helyzete, fejlesztésének lehetőségei az idegenforgalomra és a turizmusra témában végrehajtott ellenőrzés során szabályszerűségi javaslatot nem tett a vizsgálat. 12

15 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A helyszíni ellenőrzés megállapításainak hasznosítása mellett javasoljuk: a Közgyűlés elnökének a jogszabályi előírások maradéktalan betartása érdekében: 1. kezdeményezze az SzMSz 2 módosítását annak érdekében, hogy kötelezettségvállalási jogkörrel a Htv (1) bekezdésének d) pontjában és az Ámr (2) bekezdésében előírtaknak megfelelően csak a Közgyűlés elnöke által felhatalmazott személyek rendelkezzenek; 2. biztosítsa, hogy az Áht. 98. (2) bekezdésében és az Ámr (8) bekezdésében előírtaknak megfelelően megtörténjen a kötelezettségvállalások írásba foglalása; 3. gondoskodjon az utalványozási feladatok Ámr (2) bekezdésében előírtaknak megfelelő ellátásáról; 4. gondoskodjon arról, hogy az ingatlanok térítésmentes átadása az Áht (2) bekezdésében előírtak alapján csak a vagyongazdálkodási rendeletben meghatározott esetekben történjen; 5. biztosítsa, hogy az Ötv. 10. (1) bekezdés d) pontjában foglaltak betartatása érdekében az alapítványok és a közalapítványok támogatásáról a Közgyűlés döntsön; 6. kezdeményezze, az Áht. 13/A. (2) bekezdésben foglalt ellenőrzési feladat végrehajtása érdekében, hogy a Pénzügyi bizottság tegyen eleget a céljellegű támogatások esetében a költségvetési rendeletben meghatározott ellenőrzési feladatainak; 7. gondoskodjon arról, hogy a rendeltetési céltól eltérően felhasznált összeget az Áht. 13/A. (2) bekezdésében előírtak alapján a támogatott visszafizesse; 8. gondoskodjon a Ksztv. 14. (2) bekezdésében előírtak betartása érdekében arról, hogy a közhasznú szervezetek céljellegű támogatása esetén szerződésben írják elő a támogatással való elszámolás feltételeit és módját; 9. gondoskodjon a középületek akadálymentessé tételéről, tekintettel a fogyatékos személyek jogiról és esélyegyenlőségének biztosításáról szóló évi XXVI. törvény 29. (6) bekezdésében előírtakra; a munka színvonalának javítása érdekében: 10. terjessze a számvevőszéki jelentést a Közgyűlés elé, és a feltárt hiányosságok megszüntetése érdekében készíttessen intézkedési tervet határidők és felelősök megjelölésével; 11. gondoskodjon arról, hogy a főjegyző által elkészített előterjesztés alapján a Közgyűlés határozza meg a vagyonhasználat és a vagyonhasznosítás jogának átadása esetén alkalmazandó versenyeztetési eljárási rendet; 13

16 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 12. kezdeményezze, hogy a mindenkori költségvetési törvényben foglaltak figyelembevételével az Önkormányzat a Pécs Megyei Jogú Város Önkormányzatával az illetékbevétellel kapcsolatos kiadások megosztásáról megállapodást kössön; 13. kezdeményezze, hogy társaság alapítását megelőzően készüljön részletes gazdaságossági számítás; a főjegyzőnek a jogszabályi előírások maradéktalan betartása érdekében: 1. gondoskodjon arról, hogy a költségvetési rendelettervezet előterjesztésekor mutassák be az Áht a alapján a közvetett támogatások szöveges indoklását; 2. gondoskodjon arról, hogy a hivatali ügyrend tartalmazza az Ámr. 10. (4) bekezdés a) pontjának megfelelően a Hivatal alapító okiratának keltét, számát; 3. jelölje ki az Ámr (3) bekezdés alapján a szakmai teljesítés igazolására jogosult személyeket; 4. biztosítsa, hogy a Hivatal gazdálkodásában a) a gazdasági eseményeket rögzítő bizonylatok a bizonylat azonosítóját, a kiállítójának megjelölését, a gazdasági esemény tartalmának leírását, valamint a gazdasági esemény értékadatait tartalmazzák a Számv. tv (1) bekezdés c), d), j) pontokban foglalt követelményeknek megfelelően; b) végezzék el az Ámr (8) bekezdése alapján a kötelezettségvállalás ellenjegyzését; c) az érvényesítő és az utalvány ellenjegyzője végezze el az Ámr (1) bekezdés, illetve az Ámr (3) bekezdésében előírt ellenőrzési feladatát; d) a pénzmozgással járó gazdasági események bizonylatainak adatait a Vhr. 51. (1) bekezdés a) pontjában előírtaknak megfelelő időben rögzítsék a számviteli nyilvántartásokban; 5. intézkedjen annak érdekében, hogy a Hivatal az Áht. 93. (1) bekezdésében foglaltaknak megfelelően a jóváhagyott előirányzatokon belül gazdálkodjon; 6. biztosítsa, hogy az Áht. 15/A. (1) bekezdésében előírtak alapján a nem normatív, céljellegű, fejlesztési támogatások és az Áht. 15/B. (1) bekezdésében előírtak alapján a nettó ötmillió Ft-ot elérő, vagy azt meghaladó értékű építési beruházások, szolgáltatás megrendelések, árubeszerzések adatait az Önkormányzat honlapján közzé tegyék; 7. biztosítsa, hogy az értékesítési szabályzat II. fejezet 6.2. pontjában előírtak alapján a meghatározott értékhatár feletti ingatlanok pályáztatási eljárása során a pályázati felhívást egy megyei napilapban és szükség szerint legalább egy országos napilapban tegyék közzé; 14

17 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 8. gondoskodjon arról, hogy pénztárellenőr tegyen eleget a pénzkezelési szabályzatban foglalt a munkafolyamatba épített ellenőrzési feladatainak; 9. biztosítsa, hogy a belső ellenőröket az Áht. 121/A. (4) bekezdés e) pontjában előírtnak megfelelően az ellenőrzési tevékenységen kívül más tevékenység végrehajtásába ne vonják be; a munka színvonalának javítása érdekében: 10. intézkedjen a Hivatal informatikai stratégiai tervének elkészítésére, az informatikai rendszer üzemeltetési leírásának és hozzáférési jogosultsági rendszerének írásba foglalására, valamint a Közgazdasági irodán dolgozók munkaköri leírásában a munkakörhöz szükséges informatikai rendszer használatának szerepeltetésére; 11. intézkedjen a szabályzatok és a munkaköri leírások ellenőrzésre, egyeztetésre vonatkozó előírásainak összehangolásáról; 12. vizsgálja meg, hogy a Komló külterület 0172/11 hrsz. alatti gyermekotthon értékesítési szerződésében a vevő megjelölése indokoltan tér-e el a Gazdasági bizottság ezen ingatlan értékesítésére vonatkozó döntésében foglaltaktól és amennyiben indokolt kezdeményezzen felelősségre vonást; 13. alakítsa ki a céljellegű támogatások elszámolása ellenőrzésének módját és feltételeit, valamint alakítsa ki a céljellegű támogatások nyilvántartásának olyan egységes rendszerét, amely tartalmazza a számadási kötelezettség teljesítésének határidejét, és annak teljesítését. 15

18 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 1. A KÖLTSÉGVETÉS TERVEZÉSÉNEK, VÉGREHAJTÁSÁNAK, AZ ÖN- KORMÁNYZAT VAGYONGAZDÁLKODÁSÁNAK ÉS A ZÁRSZÁMADÁS ELKÉSZÍTÉSÉNEK SZABÁLYSZERŰSÉGE 1.1. A költségvetési rendelet jóváhagyásának, módosításának, az előirányzatok nyilvántartásának szabályszerűsége A Közgyűlés az Ötv. 91. (1) bekezdése alapján a évben az 53/2003. (IV. 17.) számú határozatával fogadta el az Önkormányzat évekre vonatkozó gazdasági programját. A programban az országos, régiós, megyei helyzet elemzését követően meghatározták a stratégiai irányokat, ezen belül a prioritási célokat, feladatokat az Önkormányzat gazdálkodása, ágazati feladatai, nemzetközi kapcsolatai, önként vállalt feladatai területén. A program alkalmas volt arra, hogy alapját képezze az éves gazdálkodást megalapozó költségvetési tervező munkának. Az Ámr. 28. (1) bekezdése alapján a főjegyző elkészítette a és a évekre vonatkozó költségvetési koncepciókat, amelyekben figyelembe vette a ciklusprogram célkitűzéseit, a törvény által előírt következő évi kötelezettségeket, a szerződéssel, a megállapodással, a közgyűlési határozattal alátámasztott feladatokat, a szerkezeti változásokat, szintre hozásokat, valamint a költségvetési szervek új célkitűzéseit és forrásigényét. Számba vette a központi költségvetésből származó bevételeket, a saját bevételeket, és meghatározta a számított költségvetési hiány összegeit. A és a évi költségvetési koncepciókat a Közgyűlés elnöke az Áht ában előírt határidőn 3 belül november 18-án, illetve november 17-én nyújtotta be a Közgyűlésnek. A Közgyűlés elnöke az Ámr. 28. (3) bekezdésében foglaltakat figyelembe véve a és a évi költségvetési koncepciók előterjesztéséhez csatolta a Pénzügyi bizottságnak az adott évi költségvetési koncepcióról alkotott véleményét. A Közgyűlés a koncepciók elfogadására hozott határozataiban 4 az Ámr. 28. (4) bekezdésében előírtak alapján rendelkezett a költségvetés készítésének további munkálatairól. A Közgyűlés az Áht ában előírtakat megsértve, előterjesztés hiányában nem határozta meg rendeletben a költségvetés és a zárszámadás előterjesztésekor tájékoztatásul bemutatandó önkormányzati összevont mérleg, valamint a többéves kihatással járó döntésekről és a közvetett támogatásokról készítendő 3 Az Áht a szerint a következő évre vonatkozó költségvetési koncepciót november 30-ig, a helyi önkormányzati képviselő-testület tagjai általános választásának évében legkésőbb december 15-ig kell a Közgyűlésnek benyújtani. 4 A Közgyűlés 151/2004. (XI. 18.) számú és a 148/2005. (XI. 17.) számú határozatai. 16

19 kimutatások tartalmi követelményeit a évi költségvetési rendelettervezet előterjesztését megelőzően, azokat a és a évi költségvetési rendelettervezetek elfogadásakor határozta meg. A vagyonkimutatás tartalmi követelményeit a vagyongazdálkodási rendeletben határozta meg. A és a évben a költségvetési rendelettervezetek összeállítását megelőzően az Ámr. 29. (4) bekezdése alapján az intézményekkel történt egyeztetések eredményét írásban rögzítették. A költségvetési rendelettervezeteket a Közgyűlés elnöke az Áht. 71. (1) bekezdésében előírt határidőn 5 belül február 2-án és február 2-án terjesztette jóváhagyásra a Közgyűlés elé. A képviselők tájékoztatása céljából a költségvetési rendelettervezetről kialakított bizottsági véleményeket és a könyvvizsgáló véleményét, valamint a módosító indítványokat a évben február 13-ig, a évben február 15-ig tették fel az Önkormányzat honlapjára 6. Az előterjesztésekhez az Ámr. 29. (9) bekezdésében foglalt kötelezettségnek megfelelően a Közgyűlés elnöke csatolta a Pénzügyi bizottság, valamint a könyvvizsgáló véleményét. A Közgyűlés a rendelettervezeteket a év február 17-i, valamint a év február 16- i ülésén fogadta el. A Közgyűlés elnöke a és a évi költségvetési rendelettervezetek benyújtásakor, illetve azt megelőzően a Közgyűlés elé terjesztette azokat a rendelettervezeteket, amelyek a javasolt előirányzatokat megalapozták 7. A és a évi költségvetési rendelettervezetek benyújtásakor a Közgyűlés elnöke az Áht. 71. (2) bekezdésében foglaltakra tekintettel bemutatta a többéves elkötelezettségekkel járó kiadási tételek későbbi évekre vonatkozó kihatásait és ezen belül a tárgyévet követő két év várható előirányzatait is. Az Önkormányzat a Közgyűlés elnökének előterjesztését elfogadva alkotta meg az 5/2005. (II. 25.) számú, valamint a 2/2006. (II. 22.) számú rendeleteit a és a évi költségvetésekről. A évi költségvetési rendeletben a költségvetési bevételt ,7 millió Ft-ban, a költségvetési kiadásokat 5 Az Áht. 71. (1) bekezdés szerinti határidő a tárgyév február 15-e. 6 Az Önkormányzat honlapja jelszóval védett adatbázisban tartalmazta a képviselők részére megküldött dokumentumokat. Az állandó meghívottak postán kapták meg a költségvetési rendelettervezeteket. A postakönyv szerint az előterjesztéseket papíralapon a évben február 10-én, a évben február 2-án postázták. 7 Az Önkormányzatnak a 18/2004. (XI. 24.) számú rendelet a Baranya Megyei Önkormányzat fenntartásában működő nevelési-oktatási intézményekben a térítési díjak és a tandíj összegének megállapításáról és fizetésének szabályozásáról, a 19/2005. (XII. 20.) számú rendelet a megyei fenntartású nevelési-oktatási intézmények évi gyermekétkeztetési intézményi térítési díjairól, a 2/2005. (II. 24.) számú rendelet a személyes gondoskodást nyújtó gyermekvédelmi szakellátások formáiról, azok igénybevételéről és a fizetendő térítési díjakról, a 21/2005. (XI. 20.) számú rendelet a személyes gondoskodást nyújtó gyermekvédelmi szakellátások formáiról, azok igénybevételéről és a fizetendő térítési díjakról, a 4/2005. (II. 24.) számú rendelet a megyei fenntartású szociális intézmények évi térítési díjairól, a 20/2005. (XII. 20.) számú rendelet a megyei fenntartású szociális intézmények évi intézményi térítési díjairól. 17

20 15 329,8 millió Ft-ban, a költségvetési bevételek és kiadások különbözeteként a hiányt 1196,1 millió Ft-ban, a évi költségvetési rendeletben a költségvetési bevételeket ,8 millió Ft-ban, a költségvetési kiadásokat millió Ft-ban, valamint a költségvetési bevételek és kiadások különbözeteként a hiányt 1476,2 millió Ft-ban hagyta jóvá 8. A és a évi költségvetési rendeletekben 8/A. (7) és az Áht. 8. (1) bekezdésében foglaltakat megsértve, költségvetési kiadások előirányzatában, és a hiány megállapításánál finanszírozási célú pénzügyi műveletet, (hiteltörlesztést) is figyelembe vettek 9. Az Önkormányzat és évi költségvetési rendeletei az Áht. 67. (3) bekezdésében foglalt előírásoknak megfelelően tartalmazták a címrend meghatározását. A költségvetési rendeletekben rögzítették az Áht. 69. (1) bekezdésében foglaltaknak megfelelően a működési és a felhalmozási célú bevételeket és kiadásokat Önkormányzatra összesítve, ezen belül költségvetési szervenként a személyi jellegű kiadásokat, az ellátottak pénzbeni juttatásait, a speciális célú támogatásokat, a költségvetési létszámkeretet, valamint a felhalmozások előirányzatait. Bemutatták az Önkormányzat és a költségvetési szervek bevételeit főbb jogcím-csoportonkénti részletezettségben, a működési, és a fenntartási előirányzatokat önállóan és részben önállóan gazdálkodó költségvetési szervenként, azon belül kiemelt előirányzatonként, a felújítási előirányzatokat célonként, a felhalmozási kiadásokat feladatonként részletezve az Ámr. 29. (1) bekezdés a) d) pontjaiban foglaltaknak megfelelően. Az Ámr. 29. (1) bekezdés e) h), j) k) pontjaiban előírtak alapján mutatták be: a Hivatal költségvetését feladatonként és külön tételben az általános és céltartalékot; az önállóan és részben önállóan gazdálkodó költségvetési szervenként az éves létszámkeretet; a többéves kihatással járó feladatok előirányzatait éves bontásban; a működési és a felhalmozási célú bevételi és kiadási előirányzatokat mérlegszerűen és együttesen egyensúlyban; az év várható bevételi és kiadási előirányzatainak teljesüléséről az előirányzat-felhasználási ütemtervet, valamint elkülönítetten az európai uniós támogatással megvalósuló programok, projektek bevételeit, kiadásait és az Önkormányzaton kívüli ilyen projektekhez történő hozzájárulásokat. A évi költségvetési rendeletben meghatározott Turizmusfejlesztési Támogatási Alap és Pályázati Alap elnevezések, mint elkülönített pénzügyi keretöszszegek, nem voltak összhangban az Áht-ban foglaltakkal, mert az Áht a 8 A költségvetési bevételek és kiadások főösszegének eltérését a hiány, valamint a költségvetési kiadásokban figyelembe vett finanszírozási célú pénzügyi műveletek okozták. 9 A Közgyűlés elnöke által adott mellékelt tájékoztatás szerint: A költségvetési kiadások számbavételénél feltárt hibát a évi költségvetési rendelet módosítása során megszüntettük, így a módosított költségvetési rendeletben finanszírozási célú pénzügyi művelet már nem szerepel a költségvetési kiadások között. 18

21 az elkülönített állami pénzalapokra röviden az alap" kifejezést használja, amelyekre meghatározza azok létrehozásának, gazdálkodásának feltételeit. E feltételeknek az Önkormányzat által létrehozott és nevesített alapok nem feleltek meg, a kifejezés félreérthető. Az államháztartás rendszerében a meghatározott feltételekhez kötött fogalom eltérő tartalmú alkalmazása bizonytalanságot okoz. A évi költségvetési rendeletben alapokat nem képeztek. A és évi költségvetések végrehajtásának szabályait a Közgyűlés a következők szerint határozta meg: a Közgyűlés működésének nyári szünetében, az Áht. 74. (2) bekezdése lehetőségével élve, az általa jóváhagyott előirányzatok közötti átcsoportosítás jogát az Igazgatási és Ügyrendi bizottságra ruházta át az Ámr. 53. (4) bekezdésében, valamint az Áht. 93. (4) bekezdésében foglaltakat figyelembe véve a és a évi költségvetési rendeletben meghatározták, hogy a költségvetési szervek többletbevételeikkel a Közgyűlés egyidejű tájékoztatása mellett a kiemelt előirányzataikat módosíthatják; az Áht. 73. (3) bekezdése alapján a Közgyűlés elnöke részére rendelkezési jogot biztosított az általános tartalék terhére. Az Önkormányzat a 145/2005. (XI. 17.) számú határozatával a Közgyűlés elnökének hatáskörét szűkítve döntött arról, hogy az általános tartalék terhére kötelezettséget csak a feladatellátás során jelentkező vis major helyzetben vállalhat, valamint felkérte, hogy erre vonatkozó döntésénél a Gazdasági Bizottság állásfoglalását vegye figyelembe. A évi költségvetési rendeletekben felhatalmazták a Közgyűlés elnökét az intézmények létszám csökkentésének várható egyszeri terhei jogcímen a céltartalékon belül elkülönített összeg felhasználására; az Áht ában foglaltak alapján meghatározták a hitelműveleti hatáskört, amelyet a Közgyűlés saját döntési hatáskörében megtartott; az Áht. 8/A. (1) bekezdésében foglaltak alapján a és évi költségvetési rendeletekben rendelkeztek a költségvetési bevételi többlet felhasználásáról. A költségvetési rendeletek előterjesztésekor bemutatták az Áht a alapján az Önkormányzat összevont mérlegeit, a többéves kihatással járó döntések számszerűsítését évenkénti bontásban, összesítve, szöveges indoklással. A költségvetési rendeletek előterjesztésekor az Áht ában előírtakat megsértve a közvetett támogatások szöveges indoklását nem mutatták be. Az Önkormányzat a évi költségvetését öt alkalommal módosította 10. A végrehajtott módosítások következtében az Önkormányzat költségvetésének bevételi főösszege hitelfelvétel nélkül 1736,5 millió Ft-tal (12,3%-kal), a hiteltörlesztés nélküli kiadási főösszeg 1750,4 millió Ft-tal (11,6%-kal) nőtt. A költségvetési előirányzatok módosítására előterjesztett rendelettervezetek a költségvetéssel összehasonlíthatóan tartalmazták a módosítási javaslatokat. Az előterjesztésekben részletes számadatokkal indokolták a módosítások okait és megfelelő információt biztosítottak a Közgyűlés számára a rendeletek módosításához. Az előirányzat-változásokat hitelt érdemlően dokumentálták. Az Ön- 10 Az Önkormányzat 8/2005. (IV. 29.), a 10/2005. (VI. 21.), a 12/2005. (IX. 19.), a 14/2005. (XI. 18.) számú, valamint az 1/2006. (II. 22.) számú rendeletei. 19