Kockázatkezelés az önkormányzati vagyongazdálkodás területén, különös tekintettel a belsı kontrollok kialakítására és mőködtetésére

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Kockázatkezelés az önkormányzati vagyongazdálkodás területén, különös tekintettel a belsı kontrollok kialakítására és mőködtetésére"

Alexandra Bodnár
5 évvel ezelőtt
Látták:

1 Kockázatkezelés az önkormányzati vagyongazdálkodás területén, különös tekintettel a belsı kontrollok kialakítására és mőködtetésére Gyüre Lajosné számvevı tanácsos Állami Számvevıszék Konferencia a helyi önkormányzatok eladósodottságáról Budapest, április 17.

2 Tartalom 2 A belsı kontrollok szerepe a közpénzekkel, közvagyonnal való gazdálkodás átláthatóságában, rendezettségében Hiányosságok, és azok következményei Ellenırzési tapasztalatok hasznosítása

Az Állami Számvevıszék küldetése 3 Szilárd

ellenırzéseivel elımozdítsa a közpénzügyek

hozzá a jó kormányzáshoz Egyes stratégiai

kiválasztása objektív mutatószámrendszer

3 Az Állami Számvevıszék küldetése 3 Szilárd szakmai alapon álló, értékteremtı ellenırzéseivel elımozdítsa a közpénzügyek átláthatóságát, rendezettségét, és járuljon hozzá a jó kormányzáshoz Egyes stratégiai célok: az ellenırzések helyszíneinek kiválasztása objektív mutatószámrendszer alapján; értékelni az önkormányzatok pénzügyi, gazdasági helyzetét, feltárni kockázatait; segíteni a közpénzzel gazdálkodókat; hozzáadott értéket teremteni.

4 A belsı kontrollrendszer szerepe 4 Belsı kontrollrendszer: folyamatrendszer (elvek, eljárások, belsı szabályzatok) A rend értéket teremt A megfelelı belsı kontrollrendszer biztosítja: a gazdálkodás átláthatóságát, szabályosságát, megbízhatóságát, az erıforrások védelmét, valamint az elszámolási kötelezettség teljesítését; minimálisra csökkenti a hibák és szabálytalanságok kockázatát. A belsı kontrollok mennyiségének, minıségének, meghatározása a költségvetési szerv vezetıjének joga és kötelessége.

5 A belsı kontrollrendszer elemei, céljai 5 Felsı vezetés Elszámolás Megfelelés Mőveletek Forrásvédelem Általános kontrollcélok A szervezet, egységek, egyedek Középvezetés Kontrollkörnyezet Dolgozók Kockázatértékelés Kontrolltevékenység Információ, kommunikáció Kontrollrendszer (belsı irányítás, szabályozás) elemei Monitoring

6 Az ÁSZ szerepe a belsı kontrollrendszer ellenırzésében 6 A legfıbb ellenırzı intézmény kötelessége: a kontrollrendszer mőködésének értékelése, javaslatokat és ajánlásokat kell tennie a hibák kijavítására; A belsı kontrollrendszerre épül a külsı ellenırzés rendszere; Az eddigi ÁSZ ellenırzések csak a belsı kontrollrendszer egyes elemeit érintették.

7 A évi pilot ellenırzések kockázatalapú megközelítéssel 7 Kiválasztás: objektív mutatószámok (pénzügyi, vagyoni helyzet) alapján kockázati sorrend Célkitőzés: 12 önkormányzat gazdálkodási rendszerének ellenırzése; a négy ellenırzési terület értékelésén túl a kockázatos területek beazonosítása, összefüggései; gyakorlati tapasztalatok szerzése.

8 A pilot ellenırzések célterületei 8 12 önkormányzat gazdálkodási rendszerének ellenırzése Pénzügyi egyensúly, adósság kezelés Belsı kontrollrendszer kialakítása, kontrollok mőködése Tulajdonosi felelısség érvényesítése Elızı ÁSZ javaslatok hasznosítása Tapasztalatok szerzése 21 Mrd Ft költségvetési bevétel 60 Mrd Ft vagyon 9 gazdasági társaság 191 javaslat

9 A pilot ellenırzések hozadékai 9 A pilot ellenırzések visszaigazolták az elızetes kockázatértékelést, fokozottan jelentkeztek egyes, a pénzügyi helyzetre hatást gyakorló problémák. Az ÁSZ feltárta: a pénzügyi helyzet kedvezıtlen tendenciáit, kockázatait, az eladósodás növekedését, a tartalékok csökkenését és a likviditás hiányát; a vagyongazdálkodás folyamataiban a belsı kontrollrendszer kialakításának és a kontrollok mőködésének hiányosságait, a kockázatkezelések mulasztásait. Mindez azt igazolja, hogy a jövıben kockázat alapon indokolt az ellenırzött önkormányzatok kiválasztása.

10 A belsı kontrollok kialakítása és mőködtetése 10 A vagyongazdálkodási folyamatok szabályozásának hiányosságai magas kockázatot jelentettek a feladatok végrehajtásában. A belsı kontrollok nem mőködtek megfelelıen: nem mőködött a kockázatelemzés- és kezelés (11ellenırzöttnél); az éves belsı ellenırzési tervet nem támasztották alá kockázatelemzéssel (11ellenırzöttnél); nem mőködtettek ellenırzési nyomvonalat (9 ellenırzöttnél); a vezetıi ellenırzési (beszámoltatási) kötelezettséget a FEUVE keretében nem mőködtették (7 ellenırzöttnél); nem mőködtek a könyvvezetési kontrollok (2 ellenırzöttnél).

11 A belsı kontrollok mőködtetése 11 A belsı kontrollok nem biztosították a gazdálkodás szabályszerőségét. A kedvezıtlen pénzügyi folyamatok kialakulásához hozzájárult, hogy elmaradtak: a vagyongazdálkodási döntéseket megalapozó eljárások a beruházások, felújítások fenntarthatóságának vizsgálata; a költség-haszon elemzések készítése; a pénzügyi kockázatok felmérése (12 ellenırzöttnél); a közpénzek felhasználásának nyilvánosságát biztosító közzététel (8 ellenırzöttnél); a könyvviteli mérleg valódiságának biztosítása (2 ellenırzöttnél).

12 A kulcsszerepet betöltı kontrollok mőködése A kulcskontrollok, a kötelezettségvállalás ellenjegyzése, a szakmai teljesítésigazolás és az utalványok ellenjegyzése nem mőködtek megfelelıen.

12 12 A kulcsszerepet betöltı kontrollok mőködése A kulcskontrollok, a kötelezettségvállalás ellenjegyzése, a szakmai teljesítésigazolás és az utalványok ellenjegyzése nem mőködtek megfelelıen. A kifizetéseket megelızıen elmaradt a kötelezettségvállalás írásba foglalása, vagy ellenjegyzése (55,6 millió Ft); a szakmai teljesítések igazolását nem végezték el, és ezt az utalvány ellenjegyzık sem észrevételezték (10 ellenırzöttnél); a kontrollok mőködésében feltárt ismételt hiányosságokhoz, mulasztásokhoz a korábbi ÁSZ javaslatok hasznosításának elmaradása is hozzájárult (az 5 városnál és 1 községnél).

13 A kulcskontrollok elmaradásának következményei 1 096,4 millió Ft kifizetés, (bérleti díj, karbantartás, felújítás, épületek vásárlása, gt-nek átadott pe.) Köt. váll. ellenj. Szakmai telj. ig. Utalvány ellenjegyz ,4 millió Ft kifizetés, (bérleti díj, karbantartás, felújítás, épületek vásárlása, gt-nek átadott pe.)

14 14 A belsı kontrollok elmaradásának okai, következményei I. (példák) A belsı kontrollok mőködésének hiányosságai a pilot ellenırzésbe vont önkormányzatoknál jellemzıen a kontrollok kialakításának elmulasztásából adódtak. A kialakított, de csak formálisan mőködı belsı kontrollok nem teljesítik funkciójukat, nem segítik a mőködésbeli hibák feltárását, kijavítását. (fıvárosi ellenırzési tapasztalatok)

15 A tulajdonosi felelısség érvényesítése 15 A gazdasági társaságokkal rendelkezı önkormányzatoknál nem volt eredményes, mert: a feladatellátás ellenırzése, a számonkérés elmaradt; a gazdasági társaságok a döntések elıtt nem kérték ki az önkormányzat álláspontját (az 5 ellenırzöttnél); a felügyelı bizottságba delegált tagok a tevékenységükrıl nem számoltak be a képviselı-testületnek (az 5 ellenırzöttnél); az önkormányzati belsı ellenırzés nem végzett ellenırzést (az 5 ellenırzöttnél); a feladatellátáshoz átadott pénzeszközök (összesen 529,8 millió Ft) felhasználását nem ellenırizték (3 ellenırzöttnél).

célszerőtlenül kialakított szerzıdéses rendszer közutak állapotfelmérésének hiánya a beszámolók megalapozottságával kapcsolatos feladatok és hatáskörök szabályozatlanok A belsı kontrollok

16 célszerőtlenül kialakított szerzıdéses rendszer közutak állapotfelmérésének hiánya a beszámolók megalapozottságával kapcsolatos feladatok és hatáskörök szabályozatlanok A belsı kontrollok elmaradásának okai, következményei II. (példák) Fıvárosi közúthálózat: 656 milliárd Ft vagyon (3 millió személy és tehergépjármő) Kátyúban a közútfenntartás nem alakították ki a kontrollokat nem kontrollálták az ajánlati árakat (magas egységárak) elmaradt a minıség meghatározása 16 a Fıpolgármesteri Hivatal nem végzett helyszíni ellenırzést (rossz minıségő munkák, ismételt javítások) olyan szolgáltatási szintet rendelt meg az önkormányzat, amellyel az állagmegóvást sem biztosította

17 Ellenırzési tapasztalatok hasznosítása az ÁSZ 17 további ellenırzéseinél községi önkormányzatoknál a belsı kontrollrendszer kialakításának, egyes belsı kontrollok mőködésének ellenırzése; a belsı ellenırzés mőködésének vizsgálata; városi önkormányzatoknál a pénzügyi helyzet értékelése kiegészítve a pénzügyi folyamatok belsı kontrolljainak értékelésével; pénzügyi helyzet megítéléséhez kapcsolódó vagyongazdálkodás szabályszerőségi ellenırzése; önkormányzati többségi tulajdonú gazdasági társaságoknál a tulajdonosi ellenırzés mőködésének vizsgálata; rendszeres és célzott utóellenırzés.

18 18 A A modern társadalmakban t a legkomolyabb dolog a pénz. p A demokratikus társadalmakban t ennél l egy komolyabb dolog van: a közpk zpénz. nz.

19 Köszönöm a megtisztelı figyelmüket! 19

Hasonló dokumentumok

A belsı kontrollok és a belsı ellenırzés szerepe az önkormányzati gazdálkodás kockázatainak csökkentésében az ÁSZ ellenırzések tapasztalatai tükrében

A belsı kontrollok és a belsı ellenırzés szerepe az önkormányzati gazdálkodás kockázatainak csökkentésében az ÁSZ ellenırzések tapasztalatai tükrében Gyüre Lajosné számvevı tanácsos Állami Számvevıszék