Ellenőrzési jelentés

Átírás

1 Szervezet neve: Enyingi Plgármesteri Hivatal Iktatószám: Ellenőrzési jelentés az Enying Várs Önkrmányzata évi költségvetési beszámlójának vizsgálatáról któber hó

2 Tartalm 1. Az ellenőrzés szervezésére vnatkzó adatk Vezetői összefglaló Főbb megállapításk és javaslatk Részletes megállapításk A beszámlókészítés szabályzttságának vizsgálata A jgszabályi háttér bemutatása A könyvvezetésre és beszámlókészítésre vnatkzó belső szabályzás értékelése A beszámlóadatk összhangjának, belső összefüggéseinek vizsgálata A vagynkimutatás vizsgálata A mérleg leltári alátámasztttságának vizsgálata Leltárzás Selejtezés Záradék

3 1. AZ ELLENŐRZÉS SZERVEZÉSÉRE VONATKOZÓ ADATOK Ellenőrzést végző szerv vagy szervezeti egység neve: A vizsgálat tárgya: A vizsgálat célja: Ellenőrzött szerv, szervezeti egység: Az ellenőrzés típusa: Vnatkzó jgszabályi háttér: Alkalmaztt ellenőrzési eszközök és módszerek Ellenőrizendő időszak: Kató és Társa Tanácsadó Kft. Enying Várs Önkrmányzata évi költségvetési beszámlója Annak megállapítása, hgy az Önkrmányzat évi tevékenységéről készített költségvetési beszámló minden lényeges szempntból megfelelt-e a vnatkzó szabályzásknak és követelményeknek. Enyingi Plgármesteri Hivatal Megfelelőségi A költségvetési szervek belső kntrllrendszeréről és belső ellenőrzéséről szóló 370/2011.(XII.31.) Krm.rendelet, valamint Enying Várs Önkrmányzata és a Kató és Társa Kft. között fennálló megbízási szerződés Adatk és dkumentumk vizsgálata, elemzése, értékelése 2015.év Ellenőrzés tervezett időtartama: Időigény (ellenőri munkanapk száma): Vizsgálatvezető: Az ellenőrzött időszakban hivatalban vlt vezetők: 15 munkanap dr.piringer Júlia (Kató és Társa Kft) megbízólevél száma: Viplak Tibr plgármester dr. Kóródi-Juhász Zslt jegyző 2

4 2. VEZETŐI ÖSSZEFOGLALÓ Az ellenőrzés keretében az önkrmányzat évi költségvetési beszámlóját vizsgáltuk annak megfelelősége szempntjából. A vizsgálat érdekében az Önkrmányzat az ellenőrzés rendelkezésére bcsáttta Enying Várs Önkrmányzatának évi KGR beszámlóját, tvábbá a hnlapn elérhető dkumentumk között az ellenőrzés rendelkezésére állt az Önkrmányzat évi zárszámadásáról szóló a Képviselőtestület május 25-i ülésére beterjesztett előterjesztés annak mellékleteivel együtt. A fentieken túl az ellenőrzés az alábbi dkumentumkat tekintette át: A hatálys szabályzatk közül: ellenőrzési nymvnal (2013) számviteli plitika (2014) leltárzási és leltárkészítési szabályzat (2015) eszközök és frrásk értékelési szabályzata selejtezési és hasznsítási szabályzat (2014) A beszámlót alátámasztó dkumentumk közül: a évben végrehajttt leltárzási dkumentumk, így: - Leltárzáshz megbízólevelek - Leltárzáshz nyilatkzatk - Leltárzási körzetek - Leltárzási utasítás - Leltárzási ütemterv - Leltárzási jegyzőkönyvek a 2015-ben végrehajttt selejtezések dkumentumai, így: - Selejtezési jegyzőkönyvek ( , ). - Selejtezési kezdeményezés - Selejt megsemmisítéséről átadás átvételi biznylat Időközi mérlegjelentések-iv. negyedév Kimutatás az immateriális javak tárgyi eszközök állmányának alakulásáról 3

5 Az önkrmányzati szintű KGR K11 beszámlóhz tartzó intézményi főkönyvi kivnatk (bölcsőde, óvda, művelődési ház, vársgndnkság, plgármesteri hivatal, önkrmányzat) Intézményenkénti készpénzleltárak (bölcsőde, óvda, művelődési ház, vársgndnkság, plgármesteri hivatal, önkrmányzat) Jegyzőkönyv a knszlidált mérleghez szükséges intézményi összesítők felvételéről A vizsgálat srán áttekintett dkumentumk, és feldlgztt adatk elemzése, értékelése meggyőződésünk szerint elegendő alapt ad ahhz, hgy az önkrmányzat évi költségvetési beszámlójának megfelelőségéről megalapztt véleményt frmálhassunk. A vizsgálat alapján tett főbb megállapításaink a következők: 1. Az ellenőrzés áttekintette a kntrllkörnyezet szabályzási elemeit, és megállapíttta, hgy azk a vizsgált időszakban összességükben biztsíttták a könyvvezetés és beszámlókészítés megfelelőségéhez szükséges feltételeket: a. A Plgármesteri Hivatal a vizsgált időszakban rendelkezett számviteli plitikával, mely a január 1-i hatályba lépéssel került kiadásra. Hatálya kiterjed az önkrmányzat mindazn intézményére is, amelyek nem rendelkeznek önálló gazdasági szervezettel, így a gazdasági szervezetre háruló feladatkat a plgármesteri hivatal gazdasági szervezet végzi el. Függeléke mely július 1-i hatállyal aktualizálásra került tartalmazza a gazdasági szervezettel rendelkező plgármesteri hivatalhz rendelt, gazdasági szervezettel nem rendelkező szervezetek aznsító adatait, az általuk használt krmányzati funkciókkal együtt. A számviteli plitika a hatálys jgszabálykkal összhangban szabályzza mindazkat a kérdéseket, amelyeket a számvitelről szóló évi C. törvény az államháztartás szervezeteinek sajátsságaira figyelemmel a számviteli plitika hatókörébe utal. b. A Plgármesteri Hivatal rendelkezik a számviteli plitika keretében elkészítendő szabályzatkkal, melyek szintén kiterjednek az önkrmányzat intézményeire. Az ellenőrzés áttekintette ezeket a szabályzatkat, és megállapíttta, hgy azk a számviteli plitikában rögzítetteknek megfelelően, és a hatálys jgszabálykkal összhangban rögzítik a könyvvezetés és beszámlókészítés alátámasztásáhz szükséges eljáráskat. c. Az ellenőrzés áttekintette tvábbá a plgármesteri hivatal gazdasági szervezetére vnatkzó ellenőrzési nymvnalat. Megállapíttta, hgy a nymvnal megfelelő 4

6 részletezettséggel tartalmazza az egyes tevékenységekhez tartzó lépések leírását, ideértve a számviteli nyilvántartáskra és a költségvetés végrehajtásáról történő beszámlásra vnatkzó előíráskat is. A nymvnal aznban évi kiadása óta nem került aktualizálásra, jgszabályi hivatkzásai az államháztartás számvitelére vnatkzóan elavultak. 2. Az ellenőrzés tételesen megvizsgálta a nemzeti vagynba tartzó befektetett eszközökre vnatkzó adatk egyezőségét a 12/A űrlap (Mérleg) és a 15/A űrlap (Kimutatás az immateriális javak, tárgyi eszközök, kncesszióba, vagynkezelésbe adtt eszközök állmányának alakulásáról) vnatkzásában a Plgármesteri Hivatalt illetően. Az adatk összehasnlítása és elemzése alapján az ellenőrzés megállapíttta, hgy a 12/A űrlapnak és a 15/A űrlapnak a tárgyi eszközök évvégi nettó értékére vnatkzó adatai valamennyi eszközcsprtban egyezőséget mutatnak, tvábbá, hgy az egyes eszközcsprtk bruttó és nettó értékei közötti összefüggések teljesülnek. 3. Az ellenőrzés áttekintette a képviselőtestületnek benyújttt zárszámadási rendelet-tervezetet, és annak mellékleteit. Ennek alapján megállapíttta, hgy az a vnatkzó jgszabályknak megfelelően készült el és került benyújtásra, és 7. sz. melléklete az Áht.-ban és az Áhsz.-ben előírtaknak megfelelően tartalmazza az önkrmányzat vagynkimutatását. Nem állt ugyanakkr az ellenőrzés rendelkezésére vnatkzó krmányrendeletben előírt módn vezetett ingatlankataszter, így nem tudta megvizsgálni, hgy a vagynkimutatásban szereplő ingatlanvagyn számviteli nyilvántartás szerinti bruttó értéke megegyezik-e a vagynkataszteri nyilvántartásban szereplő ingatlanvagyn bruttó értékének összegével. 4. Az ellenőrzés áttekintette a évi mérleget alátámasztó leltár lebnylítására vnatkzó leltárzási dkumentumkat, és megállapíttta, hgy a leltárzás a szabályzatban fglalt előírásk betartásával került végrehajtásra, és a leltárak a évi mérleget alátámasztják. 5. Az ellenőrzés áttekintette a év srán végrehajttt selejtezésekről szóló dkumentumkat is, és megállapíttta, hgy a év srán végrehajttt selejtezések megfeleltek a mind a vnatkzó szabályzásnak, mind a vagynvédelem szempntjainak. A megállapításk és a javaslatk részletes leírása az ellenőrzési jelentés tvábbi részében található. Az ellenőrzés nymán kialakíttt véleményünk összességében az, hgy az önkrmányzat évi költségvetési beszámlója minden lényeges szempntból megfelelt a vnatkzó szabályzásknak és követelményeknek. 5

7 3. FŐBB MEGÁLLAPÍTÁSOK ÉS JAVASLATOK a évi költségvetési beszámló megfelelősége tárgyú vizsgálathz: Srszám Megállapítás Rangsr Kckázat/Hatás Javaslat Intézkedést igényel? (igen/nem) 1. A plgármesteri hivatal gazdasági szervezete ellenőrzési nymvnalának a SZÁMVITELI NYILVÁNTARTÁSOKra vnatkzó, és az ADATSZOLGÁLTATÁS ÉS BESZÁMOLÁS A KÖLTSÉGVETÉS VÉGREHAJTÁSÁRÁRÓL szóló flyamatleírásainak jgszabályi hivatkzásai elavultak. Az tt megjelölt 249/200 (XII.24.) Krm.rendelet helyett január 1-től már a 4/2013.(I.11.) Krm. rendelet van hatályban. átlags A hibás jgszabályi hivatkzás félrevezető, illetve gyengíti az ellenőrzési nymvnal szerepének betöltését. A nymvnal jgszabályi hivatkzásait frissíteni kell. Igen 6

8 4. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 4.1. A beszámlókészítés szabályzttságának vizsgálata A jgszabályi háttér bemutatása A jelen vizsgálat tárgyát közvetve vagy közvetlenül érintő legfntsabb jgszabályk a következők: Magyarrszág helyi önkrmányzatairól szóló évi CLXXXIX. törvény (Mötv.), az államháztartásról szóló évi CXCV. törvény (Áht.), a számvitelről szóló évi C. törvény (Szt.), az államháztartás számviteléről szóló 4/2013 (I.11.) Krm. rendelet, az önkrmányzatk tulajdnában lévő ingatlanvagyn nyilvántartási és adatszlgáltatási rendjéről szóló 147/1992. (XI. 6.) Krm. rendelet, Enying Várs Önkrmányzata Képviselő-testületének 17/2016. (V.30.) önkrmányzati rendelete Enying Várs Önkrmányzatának évi zárszámadásáról. A felsrlt jgszabályk közül: az önkrmányzati törvény tárgyhz kapcslódó előírásai szerint: a helyi önkrmányzat költségvetése az államháztartás része. Az önkrmányzati alrendszer költségvetése a közpnti költségvetéstől elkülönül, ahhz közpnti költségvetési támgatáskkal kapcslódik; 1 az önkrmányzati gazdálkdás e törvényben nem szabályztt kérdéseiben az államháztartásról szóló törvényben és végrehajtási rendeleteiben fglaltakat kell alkalmazni; 2 1 Mötv.111. (1) 2 Mötv.112. (3) 7

9 a helyi önkrmányzat költségvetési, a költségvetés teljesítési és szakmai tevékenységének bemutatására, értékelésére vnatkzó adatainak jgszabályban meghatárztt körét a jegyző legalább évente a helyben szkáss módn közzéteszi; 3 a helyi önkrmányzat gazdálkdásának biztnságáért a képviselő-testület, a gazdálkdás szabályszerűségéért a plgármester felelős; 4 a helyi önkrmányzat tulajdnába tartzó vagynelemekről krmányrendeletben meghatárztt módn nyilvántartást kell vezetni. Az önkrmányzati vagynnyilvántartás (vagynkataszter) flyamats vezetéséért, az adatk hitelességéért a jegyző felelős; 5 a pénzügyi bizttság a helyi önkrmányzatnál és intézményeinél [egyebek között] véleményezi az éves költségvetési javaslatt és a végrehajtásáról szóló féléves, éves beszámló tervezeteit; 6 az államháztartási törvény kapcslódó előírásai szerint: a vagynról és a költségvetés végrehajtásáról - a számviteli jgszabályk szerinti éves költségvetési beszámlót, - az éves költségvetési beszámlók alapján évente, az elfgadtt költségvetéssel összehasnlítható módn, az év utlsó napján érvényes szervezeti, besrlási rendnek megfelelő záró számadást (a tvábbiakban: zárszámadás) kell készíteni;.7 a helyi önkrmányzat költségvetésének végrehajtására vnatkzó zárszámadási rendelet tervezetét a jegyző készíti elő és a plgármester terjeszti a képviselő-testület elé úgy, hgy az a képviselő-testület elé terjesztését követő harminc napn belül, de legkésőbb a költségvetési évet követő ötödik hónap utlsó napjáig hatályba lépjen; 8 a zárszámadási rendelettervezet előterjesztésekr a képviselő-testület részére tájékztatásul be kell mutatni: 3 Möt Mötv.115. (1) 5 Mötv (1) 6 Mötv (1) 7 Áht Áht. 91. (1) 8

10 - a helyi önkrmányzat költségvetési mérlegét közgazdasági taglásban, előirányzat felhasználási tervét (azaz a pénzeszközök váltzását), - a többéves kihatással járó döntések számszerűsítését évenkénti bntásban és összesítve, - a közvetett támgatáskat - így különösen adóelengedéseket, adókedvezményeket - tartalmazó kimutatást, és - a költségvetési évet követő hárm év tervezett bevételi előirányzatainak és kiadási előirányzatainak keretszámait főbb csprtkban, és a tervszámktól történő esetleges eltérés indkait, - a helyi önkrmányzat adósságának állmányát lejárat, adósságt keletkeztető ügyletek, bel- és külföldi irányú kötelezettségek szerinti bntásban, - a vagynkimutatást, és - a helyi önkrmányzat tulajdnában álló gazdálkdó szervezetek működéséből származó kötelezettségeket, a részesedések alakulását. 9 Előírja tvábbá az államháztartási törvény a kincstár étől hatályba lépett ellenőrzési jgkörét, 10 mely a helyi önkrmányzat, nemzetiségi önkrmányzat, társulás, térségi fejlesztési tanács és az általuk irányíttt költségvetési szerv számviteli szabályk szerinti könyvvezetési kötelezettségének, adatszlgáltatási kötelezettségei szabályszerű teljesítésének, és az éves költségvetési beszáml megbízható, valós összképének vizsgálatára terjed ki. A zárszámadási rendelet tervezetével együtt a képviselő-testület részére tájékztatásul be kell nyújtani a kincstár ezen ellenőrzése keretében elkészített, a helyi önkrmányzat éves költségvetési beszámlójával kapcslatsan jelentését is. 11 A számviteli törvény előírásait az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I.11.) Krmányrendelet előírásai szerint kell alkalmazni. Az Áhsz. a költségvetési szervek könyvvezetési és beszámlási kötelezettségére vnatkzó részletes előírásai mellett tartalmazza az önkrmányzati szektrra vnatkzó speciális előíráskat, melyeket az általáns előírásk mellett alkalmazni kell. Ezek szerint: helyi önkrmányzat, nemzetiségi önkrmányzat, társulás, térségi fejlesztési tanács is e 9 Áht. 91. (1) 10 Áht. 68/B. 11 Áht. 91. (1) 9

11 rendelet előírásai szerint tesz eleget beszámlási és könyvvezetési kötelezettségének, 12 a helyi önkrmányzat, nemzetiségi önkrmányzat, társulás, térségi fejlesztési tanács elemi költségvetéséről és a mérlegében kimutatható vagynról a helyi önkrmányzat, nemzetiségi önkrmányzat, társulás, térségi fejlesztési tanács egészére éves költségvetési beszámlót kell készíteni, 13 az éves költségvetési beszámló önkrmányzatkat érintő részei - a költségvetési jelentés, - a maradványkimutatás, - a személyi juttatásk és a fglalkztatttak, választtt tisztségviselők összetételéről szóló adatszlgáltatás, - önkrmányzati alrendszer sajáts gazdálkdásáhz kapcslódó elszámlásk, melyeket a költségvetési számvitellel, tvábbá - a mérleg, - az eredménykimutatás, - a költségekről és megtérült költségekről szóló kimutatás és - a kiegészítő melléklet, melyek a vagyni helyzet alakulását tükrözik, és a elkészítésüket a pénzügyi számvitellel kell biztsítani. 14 Az Áhsz. részletes előíráskat tartalmaz a költségvetési és a pénzügyi számvitel alkalmazására, a mérleg elkészítésére, az eszközök bekerülési értékének meghatárzására. Külön fejezet tartalmazza az önkrmányzat vagynkimutatására vnatkzó előíráskat. 15 Ezek szerint: 12 Áhsz. 2. (1) 13 Áhsz. 6. (1) 14 Áhsz 6. (2) 15 Áhsz. 30. a helyi önkrmányzat és a nemzetiségi önkrmányzat zárszámadáshz csatlt vagynkimutatása a helyi önkrmányzat, nemzetiségi önkrmányzat és az általa irányíttt költségvetési szervek eszközeinek és kötelezettségeinek adatait mutatja be, a vagynkimutatást a rendelet mellékletében meghatárztt eszköz-, illetve 10

12 frráscsprtnkénti taglásban, ezen belül frgalmképtelen törzsvagyn, nemzetgazdasági szempntból kiemelt jelentőségű törzsvagyn, krlátzttan frgalmképes vagyn és üzleti vagyn bntásban kell elkészíteni, a vagynkimutatásban szereplő ingatlanvagyn számviteli nyilvántartás szerinti bruttó értékének és az ingatlan vagynkataszteri nyilvántartásban szereplő ingatlanvagyn bruttó értékének egyezőségét biztsítani kell. Az Áhsz. rögzíti a mérlegkészítés időpntját, 16 mely az államháztartás önkrmányzati alrendszerébe tartzó költségvetési szerv, a helyi önkrmányzat, a nemzetiségi önkrmányzat, a társulás és a térségi fejlesztési tanács esetén az évközben megszűnőek kivételével - a költségvetési évet követő év február 25-e. Az átalakítás vagy jgutód nélkül megszűnés miatt megszűnő költségvetési szerv, társulás, nemzetiségi önkrmányzat éves költségvetési beszámlóját a 7. (3) bekezdése szerinti szerv a megszűnés napját követő hatvan napn belül készíti el, és - költségvetési szerv esetén - azt megküldi az irányító szerv vezetőjének jóváhagyásra. Az éves költségvetési beszámló jóváhagyása a 32. (1) bekezdése rendelkezései szerint történik. A megszűnő költségvetési szerv, társulás, nemzetiségi önkrmányzat vagyna az éves költségvetési beszámlóban szereplő adatk alapján kerül átadásra, illetve felsztásra. 17 Az Áhsz a rendezi a knszlidáció feladatait. Az éves költségvetési beszámlók adataiból a Kincstár készíti el a knszlidált (összevnt) beszámlt az államháztartás önkrmányzati és közpnti alrendszerére vnatkzóan. A helyi önkrmányzat, nemzetiségi önkrmányzat, társulás esetén a helyi önkrmányzat, nemzetiségi önkrmányzat, a társulás és az általa irányíttt költségvetési szervek knszlidálásával készül. 18 A helyi önkrmányzat, nemzetiségi önkrmányzat, társulás összevnt (knszlidált) beszámlóját a Kincstár a költségvetési évet követő év április 15-éig megküldi a helyi önkrmányzat, nemzetiségi önkrmányzat, társulás részére. 19 Az Áhsz. részletes előíráskat tartalmaz tvábbá a költségvetési és pénzügyi számvitel szerinti könyvvezetés szabályira vnatkzóan Áhsz. 30/A. 17 Áhsz. 34. (1)-(2) 18 Áhsz. 37. (1) 19 Áhsz. 37. (6) 20 Áhsz

13 A könyvvezetésre és beszámlókészítésre vnatkzó belső szabályzás értékelése Számviteli plitika: A Plgármesteri Hivatal számviteli plitikája január 1-i hatályba lépéssel került kiadásra. Hatálya kiterjed az önkrmányzat mindazn intézményére is, amelyek nem rendelkeznek önálló gazdasági szervezettel, így a gazdasági szervezetre háruló feladatkat a plgármesteri hivatal gazdasági szervezet végzi el. A számviteli plitika részletesen, szakszerűen, közérthetően és a hatálys jgszabálykkal összhangban szabályzza mindazkat a kérdéseket, amelyeket a számvitelről szóló évi C. törvény az államháztartás szervezeteinek sajátsságaira figyelemmel a számviteli plitika hatókörébe utal. Tartalmazza mindazkat az előíráskat, amelyeknek követése biztsítja az államháztartás számviteli rendszerének január 1-től bevezetett, nagyszabású átalakításából eredő követelmények teljesítését. Ennek megfelelően rögzíti a költségvetési és pénzügyi számvitel alkalmazásával kapcslats sajáts szabálykat, előíráskat és módszereket. A számviteli plitika függeléke tartalmazza a gazdasági szervezettel rendelkező plgármesteri hivatalhz rendelt, gazdasági szervezettel nem rendelkező szervezetek aznsító adatait, az általuk használt krmányzati funkciókkal együtt. A függelék július 1-i hatállyal módsításra került az alábbi kkból: A Képviselő-testület új szintén gazdasági szervezet nélküli intézmény, a Vársgndnkság létrehzásáról döntött, mely én került bejegyzésre. A módsítás a számviteli plitika hatályát az új intézményre is kiterjesztette, és kiegészített azt az új intézmény adataival. A Bölcsőde krmányzati funkciói jgszabályi váltzás miatt kiegészültek a Gyermekétkeztetés bölcsődében, fgyatéksk nappali intézményében, az Óvda krmányzati funkciója szintén jgszabályi váltzásk miatt kiegészült a Gyermekétkeztetés köznevelési intézményben. A számviteli plitika keretében elkészítendő szabályzatk: A számviteli plitikáhz kapcslódóan a vizsgált időszakban az alábbi szabályzatk vltak hatályban: az eszközök és frrásk leltárzási és leltárkészítési szabályzata, az eszközök és a frrásk értékelési szabályzata, 12

14 az önköltségszámítás rendjére vnatkzó szabályzat, a pénzkezelési szabályzat. Az ellenőrzés áttekintette a fenti szabályzatkat, és megállapíttta, hgy azk a számviteli plitikában rögzítetteknek megfelelően, és a hatálys jgszabálykkal összhangban rögzítik a könyvvezetés és beszámlókészítés alátámasztásáhz szükséges eljáráskat. Az ellenőrzés áttekintette tvábbá a plgármesteri hivatal gazdasági szervezetére vnatkzó ellenőrzési nymvnalat. A nymvnal táblázats struktúrája megfelelő részletezettséggel tartalmazza az egyes tevékenységekhez tartzó lépések leírását. A nymvnal 15. sra alatt szerepelnek a SZÁMVITELI NYILVÁNTARTÁSOK -ra vnatkzó, 16. sra alatt pedig az ADATSZOLGÁLTATÁS ÉS BESZÁMOLÁS A KÖLTSÉGVETÉS VÉGREHAJTÁSÁRÁRÓL szóló flyamatleírásk. A nymvnal 2013-ban tehát az államháztartás új számviteli rendszerének bevezetése előtt került kiadásra, a jgszabályra hivatkzása a 15. és 16. sr alatt frissítésre szrul (az tt megjelölt 249/200 (XII.24.) Krm.rendelet helyett január 1-től már a 4/2013.(I.11.) Krm. rendelet van hatályban). 21 Összefglalva megállapítható, hgy a kntrllkörnyezet a vizsgált időszakban biztsíttta a könyvvezetés és beszámlókészítés megfelelőségéhez szükséges feltételek érvényesülését. 21 A gyakrlatban természetesen a hatálys jgszabály előírásait alkalmazták. 13

15 4.2. A beszámlóadatk összhangjának, belső összefüggéseinek vizsgálata Az ellenőrzés áttekintette az önkrmányzat évi költségvetési beszámlóját, valamint a plgármesteri hivatal és az önkrmányzat hzzárendelt intézményeinek a főkönyvi kivnatait, az önkrmányzat és intézményei knszlidált mérlegét. A dkumentumk vizsgálata alapján a következő megállapításkat tettük: a költségvetési beszámló adatai a főkönyvi kivnatk adataival alátámasztttak; a költségvetési beszámló űrlapk illetőleg az egyes űrlapkn szereplő adatk közötti kötelező összefüggések teljesülnek 22 Az ellenőrzés tételesen megvizsgálta a nemzeti vagynba tartzó befektetett eszközökre vnatkzó adatk egyezőségét a 12/A űrlap (Mérleg) és a 15/A űrlap (Kimutatás az immateriális javak, tárgyi eszközök, kncesszióba, vagynkezelésbe adtt eszközök állmányának alakulásáról) vnatkzásában a Plgármesteri Hivatalt illetően: Az adatk összehasnlítása és elemzése alapján az ellenőrzés a következő megállapításkat tette: a 12/A űrlapnak és a 15/A űrlapnak a tárgyi eszközök évvégi nettó értékére vnatkzó adatai valamennyi eszközcsprtban egyezőséget mutatnak, a 15/A űrlapnak az immateriális javak és tárgyi eszközök állmányának alakulására vnatkzó adatai az alábbiakat tükrözik: A nemzeti vagyn körébe tartzó immateriális javak és tárgyi eszközök állmányának bruttó értéke a év végén ezer frinttal, nettó értéke pedig ezer frinttal haladta meg az előző év végi értéket; A bruttó érték ezer frints bővülése ezer frints növekedés és ezer frints csökkenés eredőjeként következett be. A bruttó állmányi érték növekedése nagyrészt beruházáskból-felújításk állmányának döntően a flyamatban lévő, de az év végéig üzembe még nem helyezett szennyvíz-csatrnázási és szennyvíztisztítási prjekt miatti felduzzadásából eredt. 22 Lásd: NGM-Útmutató a 2015.évi elemi költségvetés és éves beszámló elkészítéséhez. 14

16 A bruttó állmány és ezer frints csökkenése nagybb részt hiány, selejtezés, megsemmisülés miatti leíráskból, kisebb részt értékesítésből és egyéb kkból következett be. Az állmány nettó értékének ezer frints növekedése döntően a bruttó érték fent említett váltzásának a következménye. A terv szerinti értékcsökkenés állmánya nem nőtt, hanem ezer frinttal csökkent a év srán a 15/A űrlapn szereplő adat szerint. Mint az alábbi, 1. sz. táblázatból látható, mind a beruházás-felújítás miatti bruttó értéknövekedés, mind az értékcsökkenés állmányának csökkenése az ingatlank és kapcslódó vagyni értékű jgk körében vlt a legnagybb mértékű. A fent említett adatkat melyek igazlják 12/A és 15/A űrlapn szereplő adatk eszközcsprtnkénti egyezőségét részleteiben a következő táblázat tartalmazza: Adatk: ezer frintban 1. Táblázat 15/A űrlap MÉRLEG Megnevezés Bruttó állmányi érték váltzása Terv szerinti értékcsökkenés állmányának váltzása Terven felüli értékcsökkenés állmányának váltzása Nettó állmányi érték váltzása Nettó érték Nettó érték Nettó állmányi érték váltzása Immateriális javak Ingatlank és kapcslódó vagyni értékű jgk Gépek, berendezések, felszerelések, járművek Beruházásk és felújításk Összesen

17 4.3. A vagynkimutatás vizsgálata Az ellenőrzés áttekintette a képviselőtestületnek benyújttt zárszámadási rendelet-tervezetet, és annak mellékleteit. Ennek alapján megállapíttta, hgy: a költségvetési beszámló és zárszámadási rendelettervezet adatai közötti összhang fennáll; a zárszámadási rendelettervezet mellékleteit a jgszabályban fglaltak szerint készítették el; a zárszámadási rendelet a költségvetési rendelettel összehasnlítható módn készült. a képviselő testületnek benyújttt zárszámadási rendelet-tervezet 7. sz. melléklete az Áht. 91. (2) c) pntjában, valamint az Áhsz. 30. (1)-(2) bekezdésében fglaltaknak megfelelően 23 tartalmazza az önkrmányzat vagynkimutatását. Az ellenőrzésnek nem állt rendelkezésére az önkrmányzati törvény szerinti, 24 illetve az önkrmányzatk tulajdnában lévő ingatlanvagyn nyilvántartási és adatszlgáltatási rendjéről szóló 147/1992. (XI. 6.) Krm. rendeletben előírt módn vezetett ingatlankataszter, 25 így nem tudta megvizsgálni annak a követelménynek a teljesülését, miszerint a vagynkimutatásban szereplő ingatlanvagyn számviteli nyilvántartás szerinti bruttó értékének és az ingatlan vagynkataszteri nyilvántartásban szereplő ingatlanvagyn bruttó értékének egyezőségét biztsítani kell (1) A helyi önkrmányzat és a nemzetiségi önkrmányzat zárszámadáshz csatlt vagynkimutatása a helyi önkrmányzat, nemzetiségi önkrmányzat és az általa irányíttt költségvetési szervek eszközeinek és kötelezettségeinek adatait mutatja be. (2) A vagynkimutatás a vagynt az 5. melléklet legalább római számmal jelzett eszköz-, illetve frráscsprtnkénti - a tárgyi eszköz és a befektetett pénzügyi eszközcsprtk esetén az arab számmal jelzett tételei szerinti - taglásban, ezen belül frgalmképtelen törzsvagyn, nemzetgazdasági szempntból kiemelt jelentőségű törzsvagyn, krlátzttan frgalmképes vagyn és üzleti vagyn bntásban tartalmazza. 24 Mötv (1) A helyi önkrmányzat tulajdnába tartzó vagynelemekről krmányrendeletben meghatárztt módn nyilvántartást kell vezetni. Az önkrmányzati vagynnyilvántartás (vagynkataszter) flyamats vezetéséért, az adatk hitelességéért a jegyző felelős (1) 25 Az önkrmányzat tulajdnában lévő ingatlanvagynról az e rendelet 1-5. számú melléklete szerinti ingatlanvagyn-katasztert (a tvábbiakban: katasztert) kell felfektetni és flyamatsan vezetni. 26 Áhsz. 30. (4) 16

18 4.4. A mérleg leltári alátámasztttságának vizsgálata Leltárzás A vizsgált időszakban a Plgármesteri Hivatal március 1-jén kiadtt leltárzási és leltárkészítési szabályzata vlt hatályban, mely kiterjedt a plgármesteri hivatal gazdasági szervezetéhez rendelt valamennyi intézményre. A szabályzat a vnatkzó jgszabályknak megfelelően, részletesen és szakszerűen tartalmazza a leltárzással kapcslats fgalmakat, feladatkat, frmai követelményeket és a leltárzás részletes szabályait. Így: - a leltárzással és leltárkészítéssel kapcslats fgalmi meghatárzáskat, - a leltárzási ütemtervére vnatkzó előíráskat, - a leltárzási utasítására vnatkzó rendelkezéseket, - a leltárzási körzeteket, leltárfelvételi egységeket, - a leltárral szemben támaszttt tartalmi és alaki követelményeket, - a leltárzás módára és dkumentálására vnatkzó előíráskat, - a leltárzásban közreműködők így: a jegyző, a leltárzás vezetője, a leltárzók, az analitikus és főkönyvi nyilvántartást végzők feladatait és felelősségét, - a leltárzás végrehajtásának előkészítésére vnatkzó feladatkat - a leltárzási ütemterv elkészítésének, a leltárutasítás kiadásának, a személyi, tárgyi, adminisztratív feltételek biztsításának feladatait, - a leltárzás végrehajtásának feladatait az egyes eszköz- és frráscsprtkra vnatkzóan, valamint - a leltárkülönbözetek megállapításának szabályait. A szabályzat függeléke tartalmazza a leltárzási körzetek egységeinek, a leltárzási körzet leltárfelelőseinek és a leltárzás kezdő és befejező időpntját tartalmazó a leltárzás előkészítése keretében alkalmazandó nymtatványt. A szabályzat mellékletei tartalmazzák a leltárzás srán használandó nymtatványkat, így: 17

19 - a leltárzási ütemtervre, - a leltárzási utasításra, - a leltárkörzet vezetőjének nyilatkzatára, - leltárfelvevői megbízólevélre és - a leltárzás befejezéséről szóló jegyzőkönyvre vnatkzó kötelező nymtatványkat. A leltárzási szabályzat összességében a jgszabályknak és vagynvédelmi szempntknak megfelelően, és a leltárzási feladatk ptimális megszervezését és végrehajtását biztsító előíráskat tartalmaz. Az ellenőrzés megkapta a évi mérleget alátámasztó leltár lebnylítására vnatkzó leltárzási dkumentumkat, melyek a szabályzat említett előírásainak megfelelően az alábbiakat tartalmazták: a leltárzási ütemtervet intézményenként és azn belül leltárzási körzetenként. Az egyes leltárzási időpntk január 6. és január 14. között kerültek kijelölésre azzal, hgy a leltár kiértékelésének határideje január 22. Az ütemterv valamennyi leltári körzetre nézve tartalmazta a leltári egységek megnevezését, a leltárfelelősök nevét is; a leltárzási körzetek vezetőinek címzett leltárzási utasítást, ami tartalmazta a leltárzás kezdő és befejező dátumát, a az adtt leltárkörzetbe kirendelt leltárzók nevét, valamint a leltárzási szabályzatban fglaltak történő felhívást a szükséges intézkedések szabályszerű megtétele érdekében; a leltárzási körzetek vezetőnek a leltárzás srán tett írásbeli nyilatkzatát arra vnatkzóan, hgy valamennyi leltári tárgyat bemutattt; a leltárfelvevői feladatk ellátására kiadtt, névre szóló megbízóleveleket; valamint a leltárzás befejezéséről szóló jegyzőkönyveket. A fenti dkumentumk vizsgálata alapján az ellenőrzés megállapíttta, hgy a leltárzás a szabályzatban fglalt előírásk betartásával, szervezetten, került végrehajtásra. A leltárzással kapcslats dkumentumk teljes körűen, és a jgsultak aláírásával ellátva elkészültek. A mennyiségi felvétellel elkészített tárgyi eszközökre és készletekre vnatkzó leltárak a évi mérleget alátámasztják. 18

20 Az ellenőrzés megkapta tvábbá az érintet intézmények házipénztáraira és bankszámláira vnatkzó az év utlsó napjára vnatkzó készpénz- és bankszámlapénz-készletet tartalmaz biznylatkat. Ezek alapján megállapíttta, hgy a mérlegben szereplő pénzeszközök nagyságát ezek a biznylatk alátámasztják Selejtezés Az ellenőrzés áttekintette a év srán végrehajttt selejtezésekről szóló dkumentumkat is, és a következőket állapíttta meg: a évben két ízben került sr selejtezésre, ezek nem a leltár előkészítéséhez kapcslódtak, hanem annál krábban, június 1-jén és július 30-án zajlttak le; mindkét esetben irdai berendezések (szőnyegek, valamint irdai bútrk és telefnkészülékek) selejtezéséről vlt szó, melyek hasznsítására a selejtezési bizttság nem láttt lehetőséget, hanem azk hulladékként történő eltávlítását határzta meg, melynek megtörténtét a hulladék elszállításáról szóló szállítólevelek igazlják. A rendelkezésre bcsáttt selejtezési dkumentumk teljes körűen tartalmazzák a selejtezési szabályzat szerinti dkumentálási előíráskat, és azkn szerepelnek a jgsultak aláírásai. Összességében megállapítható, hgy a év srán végrehajttt selejtezések megfeleltek a mind a vnatkzó szabályzásnak, mind a vagynvédelem szempntjainak. Budapest, któber 05. dr. Piringer Júlia sk. belső ellenőr (Kató és társa Kft.) 19

21 ZÁRADÉK A költségvetési szervek belső kntrllrendszeréről és belső ellenőrzéséről szóló 370/2011. (XII.31.) Krm. rendelet 45. (1)-(4) bekezdése értelmében a jelentés címzettjei az ellenőrzési jelentés javaslatai alapján a szükséges intézkedések végrehajtásáért felelős személyek és vnatkzó határidők megjelölésével kötelesek az ellenőrzési jelentés kézhezvételétől számíttt 8 napn belül intézkedési tervet készíteni és azt haladéktalanul megküldeni az intézmény vezetője, illetve a belső ellenőrzési vezető (belső ellenőr) részére. Budapest, któber dr.piringer Júlia belső ellenőr 20