1 A Pécsi Tudományegyetem számlarendjének 1. sz. melléklete Számlaosztályok meghatározása, számlaösszefüggései, az analitikus nyilvántartások és a főkönyvi könyvelés kapcsolatrendszere Befektetett eszközök (1. számlaosztály) A számlaosztály az Egyetem tevékenységét tartósan, hosszú ideig - legalább egy éven túl szolgáló, legalább 100.000,- Ft bekerülési értékű eszközökkel kapcsolatos nyilvántartásokat, valamint ezen eszközök felújításához, beruházásához kapcsolódó általános forgalmi adó elszámolására szolgáló számlákat tartalmazza. A befektetett eszközök csoportjába tartoznak: az immateriális javak, a tárgyi eszközök, a befektetett pénzügyi eszközök. A számlaosztály 11-12. számlacsoportjain belül további tagolódást fejez ki a főkönyvi számok 3., illetve a gépek, berendezések, felszerelések és járművek (131-132.) esetén a főkönyvi számok 4. pozíciója: 1 A befektetett eszközök aktivált állományának bruttó értékét mutatja, ezek a számlák tartalmazzák az eszközök év eleji nyitó állományát és azokat a gazdasági műveleteket, amelyek a nyitó állomány értékét módosítják. (állományi számlák) 2 A befektetett eszközök értékcsökkenésének elszámolására szolgál. (állományi számlák) 3 A nyitó állomány növekedését eredményező tárgyévi előirányzatok teljesítését mutatja, amelyek vásárlások és létesítések kiadási pénzforgalmából keletkeznek. (forgalmi számlák) 4 A befektetett eszközök felújítására fordított kiadásokat tartalmazza. (forgalmi számlák) 5 A nyitó állomány növelésére fordítható vásárlási, létesítési kiadások tárgyévi előirányzatának kimutatására szolgál. (előirányzati számlák) 6 A befektetett eszközök felújítására fordítható tárgyévi előirányzat összegét mutatja. (előirányzati számlák)
2 7 A befektetett eszközök folyamatban lévő beruházásainak állományi értékét tartalmazza. (állományi számlák) 8 A befektetet eszközök beruházására nyújtott előlegek állományát mutatja. (állományi számlák) A vásárlási, létesítési, felújítási kiadások általános forgalmi adót nem tartalmazhatnak, az ÁFA külön főkönyvi számon (18.) kerül könyvelésre. A befektetett eszközök értékét a mérlegben nettó értéken (bruttó nyilvántartási érték csökkentve az elszámolt értékcsökkenés összegével) kell szerepeltetni. A befektetett eszközök értékelésének szabályait az Egyetem Értékelési Szabályzata, az eszközök értékcsökkenésére, értékvesztésének elszámolására vonatkozó előírásokat az Egyetem Számviteli Politikája tartalmazza. 11. Immateriális javak Az immateriális javak között kerülnek kimutatásra azok a nem anyagi természetű eszközök, amelyek közvetlenül és tartósan szolgálják az Egyetem feladatainak ellátását. Az 11. számlacsoporton belül mutatja ki az Egyetem: a vagyoni értékű jogokat (az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni jogok kivételével), a szellemi termékeket, alapítás-átszervezés aktivált értékét, kísérleti fejlesztés aktivált értékét. Kötelező számlák: 111. Immateriális javak aktivált állományának értéke 112. Immateriális javak értékcsökkenése 113. Immateriális javak vásárlása 115. Immateriális javak vásárlásának előirányzata 117. Immateriális javak folyamatban levő beruházása 118. Immateriális javak beruházására adott előlegek
3 1. ) Immateriális javak vásárlása, létesítése a.) Számla könyvelése a.) Állományba vétel Nettó számlaérték (beruházás) T111 T44 használatba vételkor aktiválás 111 412 ÁFA (nem levonható) T111 T44 ÁFA (levonható) T18 T44 Nettó számlaérték (foly-ban mar. beruh.) T117 T44 foly-ban mar. beruházásként 117 412 ÁFA (nem levonható) T117 T44 ÁFA (levonható) T18 T44 Nettó számlaérték (előleg) T118 T44 beruházási előlegként 118 412 ÁFA (nem levonható) T118 T44 ÁFA (levonható) T18 T44 b.) Szállítói állomány növekedése 412 44 b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) c.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) T44 T352 Nettó számlaérték 113 352 ÁFA (levonható, nem levonható) 18 352 d.) Szállítói állomány csökkenése 44 412 2.) Immateriális javak állomány növekedése (térítésmentes átvétel, stb.) T111 T412 111 412 3.) Immateriális javak állomány csökkenése (selejtezés, térítésmentes átadás, értékesítés) a.) Nem nullára leírt eszközök esetén terven felüli écs. elsz. T593 T112 a.) Nem nullára leírt eszközök esetén terven felüli écs. elsz. b.) Bruttó állományi érték kivez. T112 T111 b. ) Bruttó állományi érték kivez. 412 111 Écs. (terv sz. és/v. terven felüli) Écs. (terv sz. és/v. terven felüli) kivez. kivez. 112 412 4.) Immateriális javak értékesítésével kapcsolatos bevétel elszámolása a.) Számla könyvelése a.) Vevőállomány növekedése Nettó számlaérték T28 T93 28 412 ÁFA T28 T919 b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítése) b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítése) T352 T28 Nettó számlaérték 352 93 ÁFA 352 919 c.) Vevőállomány csökkenése 412 28 5.) Immateriális javak értékcsökkenésének elszámolása Écs. elszámolás negyedévente T593 T112 Écs. elszámolás negyedévente 593 112 412 593 6.) Folyamatban lévő beruházás aktiválása T111 T117 4199 117 111 4199 7.) Előleg elszámolása, átvezetése a végleges számla benyújtásakor T111 T118 111 118 8.) Terven felüli értékcsökkenés elszámolása T593 T112 593 112 593 412 112 593
4 412 593 visszaírása T112 T593 112 593 593 412 12-13. Tárgyi eszközök A tárgyi eszközök azok az anyagi eszközök, amelyek tartósan - legalább egy éven túl, közvetlenül vagy közvetett módon - szolgálják az Egyetem feladatainak ellátását, tevékenységeinek végzését, függetlenül attól, hogy üzembe helyezésre kerültek-e vagy sem. 12. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyonértékű jogok Ingatlan a rendeltetésszerűen használatba vett földterület és minden anyagi eszköz, amelyet a földdel tartós kapcsolatban létesítettek (földterületek, telkek, épületek, egyéb építmények, épületrészek ültetvények, erdők). Az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok: földhasználat, haszonélvezet és használat, bérleti jog, szolgalmi jog és az ingatlanok rendeltetésszerű használatának előfeltételét jelentő hozzájárulások. A 12. számlacsoporton belül mutatja ki az Egyetem: a földterületeket, a telkeket, az épületeket, az építményeket, az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyonértékű jogokat. Kötelező számlák: 121. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke 122. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökkenése 123. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok vásárlása, létesítése 124. Ingatlanok felújítása 125. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok vásárlásának, létesítésének előirányzata 126. Ingatlan felújításának előirányzata
5 127. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban lévő beruházása 128. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek 1.) Ingatlanok és kapcsolódó vagyonértékű jogok vásárlása, létesítése a.) Számla könyvelése a.) Állományba vétel Nettó számlaérték (beruházás) T121 T44 használatba vételkor aktiválás 121 412 ÁFA (nem levonható) T121 T44 ÁFA (levonható) T18 T44 Nettó számlaérték (foly-ban mar. beruh.) T127 T44 foly-ban mar. beruházásként 127 412 ÁFA (nem levonható) T127 T44 ÁFA (levonható) T18 T44 Nettó számlaérték (előleg) T128 T44 beruházási előlegként 128 412 ÁFA (nem levonható) T128 T44 ÁFA (levonható) T18 T44 b.) Szállítói állomány növekedése 412 44 b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) c.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) T44 T352 Nettó számlaérték 123 352 ÁFA (levonható, nem levonható) 18 352 d.) Szállítói állomány csökkenése 44 412 2. Ingatlanok felújítása a.) Számla könyvelése a.) Állományba vétel Nettó számlaérték (beruházás) T121 T44 használatba vételkor aktiválás 121 412 ÁFA (nem levonható) T121 T44 ÁFA (levonható) T18 T44 Nettó számlaérték (foly-ban mar. beruh.) T127 T44 foly-ban mar. felújításként 127 412 ÁFA (nem levonható) T127 T44 ÁFA (levonható) T18 T44 Nettó számlaérték (előleg) T128 T44 beruházási előlegként 128 412 ÁFA (nem levonható) T128 T44 ÁFA (levonható) T18 T44 b.) Szállítói állomány növekedése 412 44 b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) c.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) T44 T352 Nettó számlaérték 124 352 ÁFA (levonható, nem levonható) 18 352 d.) Szállítói állomány csökkenése 44 412 3.) Ingatlanok és kapcsolódó vagyonértékű jogok állományának csökkenése (térítésmentes átvétel, stb.) T121 T412 121 412 4.) Ingatlanok és kapcsolódó vagyonértékű jogok állomány csökkenése (selejtezés, térítésmentes átadás, értékesítés)
6 a.) Nem nullára leírt eszközök esetén terven felüli écs. elsz. T593 T122 a.) Nem nullára leírt eszközök 593 122 esetén terven felüli écs. elsz. 412 593 b.) Bruttó állományi érték kivez T122 T121 b.) Bruttó állományi érték kivez 412 121 Écs. (terv sz. és/v. terven felüli) Écs. (terv sz. és/v. terven felüli) kivez. kivez. 122 412 5.) Ingatlanok és kapcsolódó vagyonértékű jogok értékesítésével kapcsolatos bevétel elszámolása a.) Számla könyvelése a.) Vevőállomány növekedése Nettó számlaérték T28 T93 28 412 ÁFA T919 b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítése) b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítése) T352 T28 Nettó számlaérték 352 93 ÁFA 919 c.) Vevőállomány csökkenése 412 28 6.) Ingatlanok és kapcsolódó vagyonértékű jogok értékcsökkenésének elszámolása Écs. elszámolás negyedévente T593 T122 Écs. elszámolás negyedévente 593 122 412 593 7.) Folyamatban lévő beruházás aktiválása T121 T127 4199 127 121 4199 8.) Előleg elszámolása, átvezetése a végleges számla benyújtásakor T121 T128 121 128 9.) Terven felüli értékcsökkenés 593 122 elszámolása T593 T122 412 593 122 593 visszaírása T122 T593 593 412 13. Gépek, berendezések, felszerelések és járművek A számlacsoportban kell kimutatni az Egyetem azon gépeinek, berendezéseinek, felszereléseinek, járműveinek számláit, amelyek tartósan szolgálják tevékenysége ellátását. 131. Gépek, berendezések, felszerelések A számlacsoport tartalmazza az egyetem tevékenységét tartósan szolgáló gépek (alapzataikkal, tartozékaikkal és a beépített alkatrészekkel együtt), berendezések és felszerelések bruttó állományi értékét, az elszámolt értékcsökkenés összegét, a gépek berendezések, felszerelések vásárlására, felújítására fordítható, felhasználható előirányzatok összegét, valamint az előirányzatok terhére ténylegesen teljesített kiadásokat, a folyamatban lévő befejezetlen beruházás, felújítás összegét, és az esetlegesen beruházásra nyújtott előlegek összegét. Csoportosításuk:
7 Ügyviteli és számítástechnikai eszközök Egyéb gépek, berendezések és felszerelések Képzőművészeti alkotások Hangszerek (A muzeális értékű és az egyéb hangszereket a gépek berendezések között kell nyilvántartani.) Egyéb állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök (pl. régészeti leletek, kép- és hangarchívumok, egyéb gyűjtemények, amelyeket az Egyetem rendeltetésszerű működéséhez használ és azokat nem szakmai nyilvántartásokban szerepelteti) Kötelező számlák: 1311. Gépek, berendezések és felszerelések aktivált állományának értéke 1312. Gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenése 1313. Gépek, berendezések és felszerelések vásárlása, létesítése 1314. Gépek, berendezések és felszerelések felújítása 1315. Gépek, berendezések és felszerelések vásárlásának, létesítésének előirányzata 1316. Gépek, berendezések és felszerelések felújításának előirányzata 1317. Gépek, berendezések és felszerelések folyamatban levő beruházásai 1318. Gépek, berendezések és felszerelések beruházására adott előlegek 1.) Gépek, berendezések és felszerelések vásárlása, létesítése a.) Számla könyvelése a.) Állományba vétel Nettó számlaérték (beruházás) T1311 T44 használatba vételkor aktiválás 1311 412 ÁFA (nem levonható) T1311 T44 ÁFA (levonható) T18 T44 Nettó számlaérték (foly-ban mar. beruh.) T1317 T44 foly-ban mar. beruházásként 1317 412 ÁFA (nem levonható) T1317 T44 ÁFA (levonható) T18 T44 Nettó számlaérték (előleg) T1318 T44 beruházási előlegként 1318 412 ÁFA (nem levonható) T1318 T44 ÁFA (levonható) T18 T44 b.) Szállítói állomány növekedése 412 44 b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) c.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) T44 T352 Nettó számlaérték 1313 352
8 ÁFA (levonható, nem levonható) 18 352 d.) Szállítói állomány csökkenése 44 412 2.) Gépek, berendezések és felszerelések felújítása a.) Számla könyvelése a.) Állományba vétel Nettó számlaérték (beruházás) T1311 T44 használatba vételkor aktiválás 1311 412 ÁFA (nem levonható) T1311 T44 ÁFA (levonható) T18 T44 Nettó számlaérték (foly-ban mar. beruh.) T1317 T44 foly-ban mar. beruházásként 1317 412 ÁFA (nem levonható) T1317 T44 ÁFA (levonható) T18 T44 Nettó számlaérték (előleg) T1318 T44 beruházási előlegként 1318 412 ÁFA (nem levonható) T1318 T44 ÁFA (levonható) T18 T44 b.) Szállítói állomány növekedése 412 44 b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) c.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) T44 T352 Nettó számlaérték 1314 352 ÁFA (levonható, nem levonható) 18 352 d.) Szállítói állomány csökkenése 44 412 3.) Gépek, berendezések és felszerelések állományának csökkenése (térítésmentes átvétel, stb.) T1311 T412 1311 412 4.) Gépek, berendezések és felszerelések állomány csökkenése (selejtezés, térítésmentes átadás, értékesítés) a.) Nem nullára leírt eszközök esetén terven felüli écs. elsz. T593 T1312 a.) Nem nullára leírt eszközök esetén terven felüli écs. elsz. 593 412 b.) Bruttó állományi érték kivez T1312 T1311 b.) Bruttó állományi érték kivez 412 1311 Écs. (terv sz. és/v. terven felüli) Écs. (terv sz. és/v. terven felüli) kivez. kivez. 1312 412 5.) Gépek, berendezések és felszerelések értékesítésével kapcsolatos bevétel elszámolása a.) Számla könyvelése a.) Vevőállomány növekedése Nettó számlaérték T28 T93 28 412 ÁFA T28 T919 b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítése) b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítése) T352 T28 Nettó számlaérték 352 93 ÁFA 352 919 c.) Vevőállomány csökkenése 412 28 6.) Gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenésének elszámolása Écs. elszámolás negyedévente T593 T1312 Écs. elszámolás negyedévente 593 1312 412 593 7.) Folyamatban lévő beruházás aktiválása T1311 T1317 4199 1317 1311 4199 8.) Előleg elszámolása, átvezetése a végleges számla benyújtásakor T1311 T1318 1311 1318 9.) Terven felüli értékcsökkenés elszámolása T593 T1312 593 1312 1312 593
9 412 593 visszaírása T1312 T593 1312 593 593 412 132. Járművek A számlacsoport tartalmazza az Egyetem tevékenységét szolgáló, forgalmi rendszámmal ellátott járművek aktivált bruttó állományi értékét, az elszámolt értékcsökkenés összegét, járművek vásárlására, felújítására fordítható előirányzatok összegét, valamint az előirányzatok terhére ténylegesen teljesített kiadásokat. Kötelező számlák: 1321. Járművek aktivált állományának értéke 1322. Járművek értékcsökkenése 1323. Járművek vásárlása, létesítése 1324. Járművek felújítása 1325. Járművek vásárlásának, létesítésének előirányzata 1326. Járművek felújításának előirányzata 1327. Járművek folyamatban lévő beruházása, felújítása 1328. Járművek beruházására adott előlegek 1.) Járművek vásárlása a.) Számla könyvelése a.) Állományba vétel Nettó számlaérték (beruházás) T1321 T44 használatba vételkor aktiválás 1321 412 ÁFA (nem levonható) T1321 T44 ÁFA (levonható) T18 T44 Nettó számlaérték (foly-ban mar. beruh.) T1327 T44 foly-ban mar. beruházásként 1327 412 ÁFA (nem levonható) T1327 T44 ÁFA (levonható) T18 T44 Nettó számlaérték (előleg) T1328 T44 beruházási előlegként 1328 412 ÁFA (nem levonható) T1328 T44 ÁFA (levonható) T18 T44 b.) Szállítói állomány növekedése 412 44 b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) c.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés)
10 T44 T352 Nettó számlaérték 1323 352 ÁFA (levonható, nem levonható) 18 352 d.) Szállítói állomány csökkenése 44 412 2.) Járművek felújítása a.) Számla könyvelése a.) Állományba vétel Nettó számlaérték (beruházás) T1321 T44 használatba vételkor aktiválás 1321 412 ÁFA (nem levonható) T1321 T44 ÁFA (levonható) T18 T44 Nettó számlaérték (foly-ban mar. beruh.) T1327 T44 foly-ban mar. beruházásként 1327 412 ÁFA (nem levonható) T1327 T44 ÁFA (levonható) T18 T44 Nettó számlaérték (előleg) T1328 T44 beruházási előlegként 1328 412 ÁFA (nem levonható) T1328 T44 ÁFA (levonható) T18 T44 b.) Szállítói állomány növekedése 412 44 b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) c.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) T44 T352 Nettó számlaérték 1324 352 ÁFA (levonható, nem levonható) 18 352 d.) Szállítói állomány csökkenése 44 412 3.) Járművek állományának növekedése (térítésmentes átvétele, stb.) T1321 T412 1321 412 4.) Járművek állomány csökkenése (selejtezés, térítésmentes átadás, értékesítés) a.) Nem nullára leírt eszközök esetén terven felüli écs. elsz. T593 T1322 a.) Nem nullára leírt eszközök esetén terven felüli écs. elsz. b.) Bruttó állományi érték kivez T1322 T1321 b.) Bruttó állományi érték kivez 412 1321 Écs. (terv sz. és/v. terven felüli) Écs. (terv sz. és/v. terven felüli) kivez. kivez. 1322 412 5.) Járművek értékesítésével kapcsolatos bevétel elszámolása a.) Számla könyvelése a.) Vevőállomány növekedése Nettó számlaérték T28 T93 28 412 ÁFA T28 T919 b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítése) b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítése) T352 T28 Nettó számlaérték 352 93 ÁFA 352 919 c.) Vevőállomány csökkenése 412 28 6.) Járművek értékcsökkenésének elszámolása Écs. elszámolás negyedévente T593 T1322 Écs. elszámolás negyedévente 593 1322 412 593 7.) Folyamatban lévő beruházás aktiválása T1321 T1327 4199 1327 1321 4199 8.) Előleg elszámolása, átvezetése a végleges számla benyújtásakor T1321 T1328 1321 1328 9.) Terven felüli értékcsökkenés 593 412 1322 593
11 elszámolása T593 T1322 593 412 1322 593 visszaírása T1322 T593 1322 593 593 412 15. Központi beruházási kiadások A számlacsoport tartalmazza a központi kormányzati forrásból finanszírozott beruházásokkal, beruházási célprogramokkal, ill. kiemelt jelentőségű beruházásokkal kapcsolatos kiadások előirányzatát, és az ezekre teljesített kiadások összegét. Kötelező számlák: 151. Immateriális javak központi beruházásának kiadási előirányzata 152. Immateriális javak központi beruházásának kiadási előirányzatának teljesítése 153. Ingatlanok központi beruházásának kiadási előirányzata 154. Ingatlanok központi beruházásának kiadási előirányzatának teljesítése 155. Gépek, berendezések és felszerelések központi beruházásának kiadási előirányzata 156. Gépek, berendezések és felszerelések központi beruházásának kiadási előirányzatának teljesítése 157. Járművek központi beruházásának kiadási előirányzata 158. Járművek központi beruházási kiadásának előirányzatának teljesítése 1.) Központi beruházási kiadások a.) Számla könyvelése a.) Állományba vétel Nettó számlaérték (beruházás) T111 T121 T1311 T1321 T44 használatba vételkor aktiválás T111 T121 T1311 ÁFA (nem levonható) T1321 T44 ÁFA (levonható) T18 T44 111 121 1311 1321 412
12 Nettó számlaérték (foly-ban mar. beruh.) T117 T127 T1317 T1327 T117 T127 T1317 T1327 ÁFA (nem levonható) T44 ÁFA (levonható) T18 T44 T44 foly-ban mar. beruházásként Nettó számlaérték (előleg) T118 T128 T1318 T1328 T44 beruházási előlegként T118 T128 T1318 ÁFA (nem levonható) T1328 T44 ÁFA (levonható) T18 T44 b.) Szállítói állomány növekedése b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) 117 127 1317 1327 412 118 128 1318 1328 412 412 44 c.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) T44 T352 Nettó számlaérték 15 352 ÁFA (levonható, nem levonható) 18 352 d.) Szállítói állomány csökkenése 44 412 17. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések és hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, hosszú lejáratú bankbetétek A számlacsoport a befektetett pénzügyi eszközök körébe tartozó részesedések, különféle értékpapírok, és hosszú lejáratú bankbetétek elszámolására szolgál. Az Egyetem a 17. számlacsoportban csak a más gazdasági társaságokban, közhasznú társaságokban lévő tartós részesedések állományát, a részesedések vásárlására fordítható kiadások előirányzatát és a részesedések vásárlásának tényleges kiadásait tartja nyilván. A 171. számla további bontása: 1711. Részesedések állománya 1712. Részesedések vásárlásának kiadási előirányzata 1713. Részesedések kiadási előirányzatának teljesítése 1751. Részesedések értékvesztése és annak visszaírása
13 1.) Részesedések vásárlása a.) Alapbizonylat könyvelése T1713 T44 b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) a) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) T44 T352 1713 352 c.) Állományba vétel b) Állományba vétel T1711 T412 1711 412 2.) Részesedések értékesítése a.) Alapbizonylat könyvelése Bevétel elszámolása T28 T93 b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) a) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) T352 T28 Bevétel elszámolása 352 93 c.) Állományi érték kivezetése b) Állományi érték kivezetése T412 T1711 412 1711 3.) Értékvesztés elszámolása T595 T1751 595 412 1751 595 4.) Értékvesztés visszaírása T1751 T595 1751 595 595 412 18. Felújítások, beruházások általános forgalmi adója A számlacsoport a felújítási és beruházási kiadásokhoz kapcsolódó, előzetesen felszámított általános forgalmi adó kiadási előirányzatának és a számlák kifizetésekor ténylegesen teljesített általános forgalmi adó összegének, valamint a beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó ténylegesen befizetett összegének elszámolására szolgál. Ez a nyilvántartás az alapja az általános forgalmi adó APEH felé történő elszámolásának. Kötelező számlák: 181. Felújítások előzetesen felszámított áfája 182. Beruházások előzetesen felszámított áfája 183. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés Az általános forgalmi adóval összefüggő könyvelések nem önálló gazdasági események, ezért a főkönyvi számlacsoport főkönyvi összefüggéseit a szabályzat immateriális javakkal (11.), tárgyi eszközökkel (12-13.) és központi beruházási kiadásokkal (15.) kapcsolatos része tartalmazza.
14 19. Tartósan adott kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök) A számlacsoport a hosszú lejáratra, éven túli visszafizetési kötelezettség mellett felhalmozási, fejlesztési és működési célra adott kölcsönök nyilvántartására szolgál, függetlenül attól, hogy államháztartáson belülre, vagy kívülre történt a kölcsön nyújtása. Az Egyetem ezen a számlacsoporton tartja nyilván saját dolgozóinak adott lakásépítési és lakásvásárlási támogatásokat. A számlacsoport állományi, előirányzati, és forgalmi számlákat is tartalmaz. A lakásépítési kölcsönnyújtással kapcsolatos pénzeszközöket az Országos Takarékpénztár kezeli. Az OTP által negyedévenként megküldött lista, mely az adott kölcsönökkel kapcsolatban név szerinti részletes kimutatást tartalmaz, a lakásépítési kölcsönnel kapcsolatos analitikus nyilvántartásnak minősül. Az Egyetem által a 19. számlacsoportban megnyitott főkönyvi számlák: 194. Felhalmozási célú támogatási kölcsönök államháztartáson kívülre A 194. számla további bontása: 19411. Dolgozóknak adott kölcsönök állománya 194241. Dolgozóknak lakásépítésre adott kölcsön előirányzata 194341. Dolgozóknak lakásépítésre adott kölcsön visszatérülés előirányzata 194441. Dolgozóknak lakásépítésre adott kölcsön 194541. Dolgozóknak lakásépítésre adott kölcsön visszatérülése 1.) Pénzeszköz utalása a számlát vezető OTP-fiókhoz a.) Utalás előir.-felhasználási keretszámláról T194441 T44 T44 T352 194441 352 b.) OTP számlán jóváírás T365 T412 365 412 2.) Kölcsönfolyósítás (feltöltésből v. befolyt törlesztőrészletek terhére) a.) folyósítás T19411 T365 19411 365 b.) kapcsolódó könyvelés (befolyt törlesztőrészletek terhére történő folyósítás esetén) - pénzforgalom nélküli kiadás T194441 T499 194441 499 - pénzforgalom nélküli bevétel T499 T194541 499 194541 3.) Kölcsön törlesztése (dolgozó által fizetett törlesztő részlet) T365 T19411 365 19411 4.) Kezelési költség - dolgozót terhelő rész T19411 T365 19411 365
15 - munkáltatót terhelő rész T412 T365 412 365 5.) Dolgozó által fizetett késedelmi kamat T19411 T412 19411 412 6.) A lakásépítés és vásárlás munkáltatói támogatás számlán lévő pénzeszköz visszautalása előirányzatfelhasználási keretszámlára a.) OTP számláról visszautalás T412 T365 412 365 b.) Előir.-felhasználási keretszámlán jóváírás T28 T194541 T352 T28 352 194541 7.) Betétszámlán jóváírt kamat T365 T412 365 412 Készletek, követelések (2. számlaosztály) A számlaosztály a mérlegben készletként kimutatandó forgóeszközök, valamint a követelések számláit tartalmazza. (állományi számlák) 21-23. Készletek A készletek olyan forgóeszközök, amelyek egyedi értéküktől függetlenül az intézmény tevékenységét nem tartósan, éven belüli elhasználódással szolgálják. A készletek között kell nyilvántartani: a vásárolt anyagokat (21.): o élelmiszer (211.), o gyógyszer-vegyszer (212.), o irodaszerek (213.), o tüzelőanyagok (215.), o hajtó-, kenőanyagok (216.), o szakmai anyagok (217.), o védő-, munkaruha (218.), o egyéb anyagok (219.), göngyölegeket (22.),
16 az árukat (továbbértékesítés céljából előállított, ill. beszerzett termékek, melyek főként jegyzetek, tankönyvek, könyvek, nyomtatványok, valamint bizományba átadott könyvek) (23.). A készletbeszerzéseket az 5-ös számlaosztályban kiadásként kell elszámolni a pénzforgalom könyvelésekor, ugyanakkor a készletváltozásokról mennyiségben és értékben analitikus nyilvántartást kell vezetni. A 2-es számlaosztály számláira az SAP a készletek állományában bekövetkezett változásokat többnyire automatikusan könyveli a beszerzési megrendeléseknek, ill. az SAP logisztikai moduljában (MM) könyvelt egyéb készletváltozásoknak megfelelően. Emiatt ebben a részben kerülnek párhuzamos tárgyalásra a készletek állományváltozásának és a készletbeszerzéseknek a gazdasági eseményei. Feladással történik a gyógyszertári készletek (HC-Pointer), élelmezési készletek, valamint a karokon nyilvántartott jegyzet- és árukészlet állományváltozásának könyvelése. Év végén a mérlegben kimutatott készleteket leltárral kell alátámasztani, a készletek értékelésének szabályait az Egyetem Értékelési Szabályzata tartalmazza 1. Készletbeszerzés 1. 1 Normál beszerzés raktárra a.) Készletbeérkezés b.) Számlabeérkezés c.) Számla kiegyenlítése d.) Készletfelhasználás a.) Készletállomány növekedés T21 T44(ÁB) 21 412 T22 T44(ÁB) 22 412 T23 T44(ÁB) 23 412 b.) Szállítói állomány növekedése T44(ÁB) T44 412 44 c.) Számla kiegyenlítése T44 T352 Nettó számlaérték 54 352 ÁFA (levonható, nem levonható) 56 352 d.) Szállítói állomány csökkenése 44 412 e.) Készletállomány csökkenés T54x900 T21 412 21 T54x900 T22 412 22 T54x900 T23 412 23 1. 2 Célbeszerzés a.) Készletbeérkezés Nettó számlaérték T54 T44(ÁB) ÁFA (nem levonható, levonható) T56/T54 T44(ÁB) b.) Számlabeérkezés a.) Szállítói állomány növekedése T44(ÁB) T44 412 44 c.) Számla kiegyenlítése b.) Számla kiegyenlítése T44 T352 Nettó számlaérték 54 352 ÁFA (levonható, nem levonható) 56 352 c.) Szállítói állomány csökkenése 44 412 1. 3 Normál beszerzés közvetlen felhasználásra a.) Számlabeérkezés a.) Szállítói állomány
17 növekedése Nettó számlaérték T54 T44 ÁFA (nem levonható, levonható) T56/T54 T44 412 44 b.) Számla kiegyenlítése b.) Számla kiegyenlítése T44 T352 Nettó számlaérték 54 352 ÁFA (levonható, nem levonható) 56 352 c.) Szállítói állomány csökkenése 44 412 2. Gyógyszertári készletek állományváltozása feladással a.) beszerzés T21 T44 21 412 412 44 T22 T44 22 412 412 44 T23 T44 23 412 412 44 b.) felhasználás T54x900 T21 412 21 T54x900 T22 412 22 T54x900 T23 412 23 3.) Készletek egyéb állományváltozása a.) csökkenés (selejt, leltárhiány stb. T598 T21, T22, T23 598 21, 22, 23 412 598 b.) növekedés (leltártöbblet stb.) T21 T22 T23 T598 4.) Feladással könyvelt készletek állományváltozása a.) csökkenés T21, T22, T54 T23 412 a.) növekedés T21 T22 T23 T54 5.) Értékvesztés elszámolása 6.) Értékvesztés visszaírása T595 T21-T23 T21-T23 T595 21 22 23 598 598 412 21, 22, 23 21 22 23 412 595 412 21-23 595 21-23 595 595 412
18 28. Követelések A követelések között kell kimutatni a külön jogszabály, vagy egyéb rendelkezés alapján előírt, de még ki nem egyenlített összegeket, valamint a termékértékesítésből, szolgáltatások teljesítéséből származó, a vevő által elismert ÁFÁ-t is tartalmazó - fizetési igényeinket. A követelések kimutatása adósok (281.), vevők (282.), államháztartáson belülre és kívülre továbbszámlázott szolgáltatásokhoz kapcsolódó követelések (283-284.), munkavállalókkal szembeni követelések (286.), és egyéb követelések (287) szerinti megbontásban történik. Az SAP-ban a követelések állományváltozása többnyire automatikusan könyvelődik, a kiszámlázott vevőszámlákhoz és az abból befolyt kiegyenlítésekhez kapcsolódóan. A fennmaradó, a főkönyvi könyvelésbe feladás útján bekerülő követelésekben bekövetkező állományváltozást negyedévenként analitikus nyilvántartás alapján kell rögzíteni a főkönyvi könyvelésben a 412. Tőkeváltozás számlával szemben. A követelések értékelésének szabályait az Egyetem Értékelési Szabályzata tartalmazza. 1.) Intézményi működési és egyéb bevételekből eredő követelésállomány (vevők) a.) Számla (alapbizonylat) könyvelése a.) Vevő- (követelés-) állomány növekedése Nettó számlaérték T28 T91, T93 28 412 ÁFA T28 T919 b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) T352 T28 Nettó számlaérték 352 91, 93 ÁFA 352 919 c.) Vevő- (követelés-) állomány csökkenése 412 28 2.) Feladással könyvelt követelések állományának változása a.) növekedés T28 T412 28 412 b.) csökkenés T412 T28 412 28 3.) Értékvesztés elszámolása T595 T28 595 412 28 595 4.) Értékvesztés visszaírása
19 T28 T595 5.) Behajthatatlan követelés leírása, követelések elengedése 28 595 T596 T28 596 412 595 412 28 595 Pénzügyi elszámolások (3. számlaosztály) A számlaosztály a pénztárak, költségvetési bankszámlák, elszámolási számlák, idegen pénzeszközök, támogatásértékű kiadások, államháztartáson kívülre végleges pénzeszköz-átadások, valamint az aktív pénzügyi elszámolások számláit (függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások, forgalmi és állományi számlák) tartalmazza. 33. Pénztárak A számla a házipénztárak, valutapénztárak készpénzállományának, és az abban bekövetkező változások, valamint a kincstári kártyákkal lebonyolított pénzügyi tranzakciók kimutatására szolgál. A pénztárak működési rendjét, a pénztárakban tartható maximális pénzkészlet nagyságát, a készpénzforgalom feldolgozásának módját, az alkalmazott bizonylatokat az Egyetem Pénztári és pénzkezelési Szabályzata tartalmazza. A pénztárak készpénzforgalmának analitikus nyilvántartására a pénztárakban vezetett napi, vagy időszaki pénztárjelentés szolgál. Az Egyetem az egyes pénztárak és pénzkezelő helyek pénzforgalmát külön főkönyvi számlákon kezeli: Pécs, Szántó Kovács János u. 1/b (központi pénztár) (3313.) Pécs, Ifjúság u. 6 (3311.) Pécs, Rákóczi u. 80 (3312.) Pécs, Boszorkány u. 2. (3314.) Pécs, Honvéd u. 5. (OEP: 3315, oktatás: 3316.) Kaposvár (3318.) Szekszárd (33191.) Szombathely (3317.)