Eötvös Loránd Tudományegyetem

Átírás

1 Eötvös Loránd Tudományegyetem S Z Á M L A R E N D AZ EÖTVÖS LORÁND TUDOMÁNYEGYETEM SZÁMVITELI SZAKMAI SZABÁLYAINAK IDEIGLENES MEGÁLLAPÍTÁSÁRÓL SZÓLÓ 7/2006. (VII. 11.) számú rektori utasítás 5. sz. melléklete július 1 1 Egységes szerkezetben a módosításáról kiadott 1/2010 (I. 19.) számú rektori utasítás rendelkezéseivel. 1

2 A Számlarend készítésének alapja: a számvitelről szóló évi C. törvény, a költségvetés alapján gazdálkodó szervek beszámolási és könyvvezetési kötelezettségéről szóló 249/2000. (XII.24.) Kormányrendelet, mely a Számviteli törvény végrehajtási utasítása, az államháztartásról szóló évi XXXVIII. törvény, az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998.(XII.30.) Kormányrendelet és módosításaik. TARTALOM I. Pénzforgalmi, tervezési-, beszámolási rend szabályai 2. II. Számlatükör 5. III. A főkönyvi könyvelés feltételei, gazdasági események könyvelése, főkönyv-analitika kapcsolata 41. IV. Vállalkozási tevékenységgel kapcsolatos elszámolások 99. V. Analitikus nyilvántartások 102. VI. Év végi zárlati tételek és könyvviteli egyeztetési feladatok 104. VII. Könyvviteli mérleg összeállítása 117. VIII. Belső tájékoztatási rendszer 118. IX. Záró rendelkezések 120. X. Mellékletek 2

3 I. PÉNZFORGALMI, TERVEZÉSI-, BESZÁMOLÁSI REND SZABÁLYAI 1. Általános tervezési feladatok Az elemi (éves) költségvetés meghatározó szerepet tölt be a gazdálkodásban, mivel a költségvetés határozza meg a gazdálkodás pénzügyi kereteit. A tervezést folyamatos feladatnak kell tekinteni, amelynek keretében: elemezni, értékelni kell az adott évi folyamatok alakulását; folyamatosan figyelemmel kell kísérni a tevékenységekben bekövetkezett változásokat, azok pénzügyi kihatásait, valamint számszerűsíteni kell a következő évre kiható változásokat; nyilván kell tartani az évközi intézkedéseket, előirányzat-módosításokat, valamint, hogy melyek azok, amelyek hatást gyakorolnak a következő év költségvetésére (szerkezeti változások, szintrehozások); folyamatosan figyelemmel kell kísérni a terv és tényszámok alakulását annak megítéléséhez, hogy azok mennyiben és miért tértek el az előirányzattól, vagyis az adott évi költségvetés mennyire volt megalapozott; meg kell vizsgálni, hogy a szervezési, szervezeti intézkedések hogyan hatnak, hatottak a bevételek és kiadások összetételére, nagyságára, milyen megtakarítás érhető el; ki kell mutatni az árváltozások hatását a kiadások alakulására; értékelni kell a bevételek alakulását; figyelni kell a jogszabályi környezet változását, illetve annak hatását. A tárgyévi költségvetési keretszámokat az alábbi szerkezetben közli a felügyeleti szerv: kiinduló pont a tervezési évet megelőző év elemi (eredeti) költségvetésének előirányzata, melyet módosít, a szerkezeti változások, a szintrehozások, az engedélyezett előirányzati többletek összege. Az Egyetem a fentiek alapján megtervezi mindazokat a bevételeket és kiadásokat, amelyek forrásától függetlenül a feladataival, ezen belül a vállalkozási tevékenységeivel kapcsolatosak, és jogszabályon vagy szerződési, megállapodási (különösen többéves) kötelezettségen alapulnak, a tapasztalatok alapján rendszeresen előfordulnak, eseti jelleggel vagy egyébként várhatóak, valamint az eszközök hasznosításával függnek össze. Az Egyetem elemi költségvetése a gazdálkodó egységek feladatonként (utalványkódonként), jogcímenként megtervezett költségvetéseiből áll össze. Az ún. gördülő tervezés bevezetése következtében a javasolt előirányzatok tekintetében ki kell mutatni azok következő két évre várható kihatását, melynek tervezési (tervezhetőségi) paramétereit a felügyeleti szerv éves tervezési körirata határozza meg. 3

4 2. Kincstári költségvetés készítése A kincstári költségvetés az eredeti előirányzatot működési és felhalmozási bevételekre és kiadásokra bontja, azon belül kiemelt előirányzatokra összesítve. Az Egyetem által elkészített kincstári költségvetést az előírt tartalommal és formában a felügyeleti szervnek kell megküldeni, aki a szükséges ellenőrzéseket követően küldi meg azt a Pénzügyminisztériumnak, vagy annak kijelölt szervéhez, valamint a Magyar Kincstárnak. 3. Funkcionális költségvetés készítése Az elemi költségvetést a felügyeleti szerv részére un. funkcionális bontásban is el kell készíteni, amely a Felsőoktatási törvény 9. -ban meghatározott előirányzat-csoportonkénti kimutatást jelenti, kiemelt előirányzatonként, támogatás és saját bevételi forrás bontásban. 4. Beszámolási rend Éves és féléves beszámolót, valamint negyedéves mérlegjelentéseket kell készíteni. Az éves beszámolót a kettős könyvvitel rendszerében vezetett módosított teljesítés szemléletű nyilvántartással kell alátámasztani. A kettős könyvvitel olyan zárt nyilvántartási, adatrögzítési és feldolgozási rendszer, amelynek keretében minden gazdasági műveletet a könyvviteli számlák meghatározott rendszerében az eszköz és forrás számlákon pénzértékben rögzít. Tehát egyetlen olyan gazdasági esemény sem maradhat ki, amely az eszközök és források állományát, vagy az előirányzat-maradványt, eredményt befolyásolja. A gazdasági események feljegyzésekor, rögzítésekor alapvető követelmény, hogy az elkészült feljegyzés pontos és megbízható legyen, azaz mindenkor a valóságot tükrözze. A kettős könyvvitelben a gazdasági műveleteket folyamatosan, megszakítás nélkül, idősorrendben kell rögzíteni és összesíteni. A gazdasági műveletek elszámolását kétféle idősoros és számlasoros módszerrel kell megvalósítani. A beszámolási kötelezettség a költségvetési előirányzatok alakulása és azok teljesítésének, az Egyetem vagyoni, pénzügyi és létszámhelyzetének, a költségvetési feladatmutatóknak és a normatív előirányzatok teljesítésének elszámolására terjed ki. A beszámolókat egységes elvek alapján, központilag meghatározott formában és tartalommal kell elkészíteni. 4

5 II. Számlatükör 1. Számlaosztály BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 11. Immateriális javak 111. Immateriális javak aktivált állományának értéke Vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke Vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke Teljesen (0-ig) leírt vagyoni értékű jogok Szellemi termékek aktivált állományának értéke Szellemi termékek aktivált állományának értéke Teljesen (0-ig) leírt szellemi termékek 112. Immateriális javak értékcsökkenése Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése Vagyoni értékű jogok lineáris értékcsökkenése Vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése Vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Szellemi termékek értékcsökkenése Szellemi termékek lineáris értékcsökkenése Szellemi termékek terven felüli értékcsökkenése Szellemi termékek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Immateriális javak folyamatban levő beruházása terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Immateriális javak folyamatban levő beruh. terven felüli écs-e Immateriális javak folyamatban levő beruh. terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 113. Immateriális javak vásárlása Vagyoni értékű jogok vásárlása Szellemi termékek vásárlása 115. Immateriális javak vásárlásának előirányzata Vagyoni értékű jogok vásárlásának előirányzata Szellemi termékek vásárlásának előirányzata 117. Immateriális javak folyamatban lévő beruházásai Vagyoni értékű jogok folyamatban lévő beruházásának állománya Szellemi termékek folyamatban lévő beruházásának állománya 118. Immateriális javak beruházására adott előlegek Immateriális javak beruházására adott előlegek állományának értéke Vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek állományi értéke Szellemi termékek beruházására adott előlegek állományi értéke Immateriális javak beruh.-ra adott előlegek értékv. és annak visszaírása Vagyoni értékű j. beruh. adott előlegek értékv. és annak visszaírása 5

6 Vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek előző évi értékvesztésének állománya Vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek tárgyévi értékvesztése Vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek előző év(ek) értékvesztésének visszaírása Szellemi termékek beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Szellemi termékek beruházására adott előlegek előző évi értékvesztésének állománya Szellemi termékek beruh. adott előlegek tárgyévi értékv Szellemi termékek beruházására adott előlegek előző év(ek) értékvesztésének visszaírása 119. Immateriális javak értékhelyesbítése Vagyoni értékű jogok értékhelyesbítése Szellemi termékek értékhelyesbítése 12. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok 121. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke Épületek aktivált állományának értéke Épületek akt. állományának értéke Teljesen (0-ig) leírt épületek Egyéb építmények aktivált állományának értéke Egyéb építmények akt. állományának értéke Teljesen (0-ig) leírt egyéb építmények Telkek akt. állományának értéke Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke Ingatlanhoz kapcs. vagyoni értékű jogok akt. állományának értéke Teljesen (0-ig) leírt ing. kapcs. vagyoni ért. jogok akt. állom. értéke 122. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökkenése Épületek értékcsökkenése Épületek lineáris értékcsökkenése Épületek terven felüli értékcsökkenése Épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Egyéb építmények értékcsökkenése Egyéb építmények lineáris értékcsökkenése Egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése Egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökkenése Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok lineáris écs-e Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli écs-e Ingatlanhoz kapcs. vagyoni értékű jogok terven felüli écs. visszaírása Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban levő beruházás terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Épületek folyamatban lévő beruházás (felújítás) terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Épületek folyamatban lévő beruh. (felúj.) terven felüli écs-e 6

7 Épületek folyamatban lévő beruházás (felújítás) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Egyéb építmények folyamatban lévő beruházás (felújítás) terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Egyéb építmények folyamatban levő beruházás (felújítás) terven felüli értékcsökkenése Egyéb építmények folyamatban levő beruházás (felújítás) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban lévő beruházás terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban lévő beruházás terven felüli értékcsökkenése Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban lévő beruházás terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 123. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok vásárlása, létesítése Épületek vásárlása, létesítése Egyéb építmények vásárlása, létesítése Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok vásárlása 124. Ingatlanok felújítása Épületek felújítása Egyéb építmények felújítása 125. Ingatlanok és kapcs. vagyoni értékű jogok vásárl., létesítésének előirányzata Épületek vásárlásának, létesítésének előirányzata Egyéb építmények vásárlásának, létesítésének előirányzata Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok vásárlásának előirányzata 126. Ingatlanok felújításának előirányzata Épületek felújításának előirányzata Egyéb építmények felújításának előirányzata 127. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban levő beruházásai Épületek folyamatban maradó beruh. (felújításának) állománya Egyéb építmények folyamatban maradó beruh. (felújításának) állománya Telkek folyamatban maradó beruházásának állománya Ingatlanhoz kapcs. vagyoni értékű jogok foly. lévő beruh. állománya 128. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek Épületek beruházására adott előlegek állományának értéke Épületek beruházására adott előlegek állománya Egyéb építmények beruházására adott előlegek állománya Ingatlanhoz kapcs. vagyoni értékű jogok beruh. előlegek állománya Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Épületek beruh. adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Épületek beruházására adott előlegek előző évi értékvesztésének állománya 7

8 Épületek beruházására adott előlegek tárgyévi értékvesztése Épületek beruházására adott előlegek előző év(ek) értékvesztésének visszaírása Egyéb építmények beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Egyéb építmények beruházására adott előlegek előző évi értékvesztésének állománya Egyéb építmények beruházására adott előlegek tárgyévi értékvesztése Egyéb építmények beruházására adott előlegek előző év(ek) értékvesztésének visszaírása Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek előző évi értékvesztésének állománya Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek tárgyévi értékvesztése Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek előző év(ek) értékvesztésének visszaírása 13. Gépek, berendezések és felszerelések és járművek 131. Gépek, berendezések és felszerelések 1311.Gépek berendezések és felszerelések aktivált állományának értéke Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök aktivált áll. értéke Ügyvitel- és számítástechn. eszközök aktivált áll. értéke Teljesen (0-ig) leírt ügyvitel- és számítástechn. eszközök Egyéb gépek, berendezések és felszerelések aktivált áll. értéke Egyéb gépek, berend. és felszer. aktivált áll. értéke Teljesen (0-ig) leírt egyéb gépek, berend. és felszer. értéke Képzőművészeti alkotások állományának értéke Hangszerek állományának értéke Hangszerek aktivált állományának értéke Teljesen (0-ig) leírt hangszerek értéke Nemesfémek állományának értéke Gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenése Gépek, berendezések és felszerelések lineáris értékcsökkenése Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök (lineáris) écs-e Egyéb gépek, berend. és felszerelések (lineáris) écs-e Hangszerek (lineáris) értékcsökkenése Gépek, berendezések terven felüli értékcsökkenése Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terven felüli értékcsökkenése Egyéb gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése Képzőművészeti alkotások terven felüli értékcsökkenése Hangszerek terven felüli értékcsökkenése Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök terven felüli értékcsökkenése 8

9 Gépek, berend. és felszer. terven felüli értékcsökkenés visszaírása Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Egyéb gépek, berend. és felszer. terven felüli écs. visszaírása Képzőművészeti alkotások terven felüli écs. visszaírása Hangszerek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Gépek, berendezések és felszerelések folyamatban levő beruházása terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Gépek, berendezések és felszerelések folyamatban levő beruházás terven felüli értékcsökkenése Ügyvitel- és számítástechn. eszközök foly. levő beruházása terven felüli értékcsökkenése Egyéb gépek, berend. és felszer. foly. lévő beruházása terven felüli értékcsökkenése Egyéb gépek, berend. és felszer. foly. lévő beruházása terven felüli értékcsökkenése Képzőművészeti alk. folyamatban levő beruházása terven felüli értékcsökkenése Hangszerek folyamatban levő beruh. terven felüli écs Egyéb gépek, folyamatban levő beruházása terven felüli értékcsökkenése Egyéb, értékét nem csökkentő eszközök folyamatban lévő beruházása terven felüli értékcsökkenése Gépek, berend. és felszerelése folyamatban levő beruházása terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Ügyvitel- és számítást. eszközök folyamatban levő beruh. terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Egyéb gépek, berend. és felszer. folyamatban levő beruh. terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Egyéb gépek, berend. és felszer. folyamatban levő beruh. terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Képzőművészeti alkotások foly. levő beruh. terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Hangszerek folyamatban levő beruházása terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Egyéb gépek folyamatban lévő beruházása terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Egyéb, értékét nem csökkentő eszközök foly. levő beruh. terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Gépek, berendezések és felszerelések vásárlása, létesítése Sokszorosítási eszközök vásárlása, létesítése Számítástechnikai eszközök vásárlása, létesítése Egyéb gépek, berendezések és felszerelések vásárlása, létesítése Egyéb gépek, berendezések és felszerelések vás., létesítése Hálózati eszközök beszerzése Képzőművészeti alkotások vásárlása Hangszerek vásárlása Nemesfémek vásárlása 9

10 1314. Gépek, berendezések és felszerelések felújítása Sokszorosítási eszközök felújítása Számítástechnikai eszközök felújítása Egyéb gépek, berendezések és felszerelések felújítása Egyéb gépek, berendezések és felszerelése felújítása Hálózati eszközök felújítása Képzőművészeti alkotások felújítása Hangszerek felújítása Gépek, berend. és felszerelések vásárlásának, létesítésének előirányzata Ügyvitel- és számítástechn. eszközök vásárl., lét. előirányzata Egyéb, gépek, berendezések és felszerelések vás., lét. előirányzata Képzőművészeti alkotások vásárlásának előirányzata Hangszerek vásárlásának előirányzata Nemesfémek vásárlásának előirányzata Egyéb, értékét nem csökkentő eszközök vásárlásának előirányzata Gépek, berendezések és felszerelések felújításának előirányzata Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök felújításának előirányzata Egyéb gépek, berendezések és felszer. felújításának előirányzata Képzőművészeti alkotások felújításának előirányzata Hangszerek felújításának előirányzata Egyéb, áll. vett, értékét nem csökkentő eszközök felúj. előirányzata Gépek, berendezések és felszerelések folyamatban levő beruházásai Fénymásolók foly. maradó beruh., felújítások állománya Egyéb gépek, berend. és felszer. foly. maradó beruh., felúj. állom Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök folyamatban maradó beruházásának, felújításának állománya Képzőművészeti alkotások foly. lévő beruházás (felúj.) állománya Hangszerek folyamatban lévő beruh. (felújításának) állománya Hálózati eszközök folyamatban maradó beruh., felújítások állománya Egyéb, értékét nem csökkentő eszközök foly. lévő beruházás, (felújítás) állománya (pld. nemesfém) Gépek, berendezések és felszerelések beruházására adott előlegek Gépek, berendezések és felszer. beruh. adott előlegek állománya Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök beruházására adott előlegek állománya (pld. nemesfém) Egyéb gépek, berend. és felsz. beruh. adott előlegek állománya Képzőművészeti alkotások beruház. adott előlegek állománya Hangszerek beruházására adott előlegek állománya Egyéb értékét nem csökkentő eszközök beruházására adott előlegek állománya (pld. nemesfém) Gépek, berend., felszer. beruh. adott előlegek értékv. és visszaírása Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök beruházására adott előlegek előző évi értékvesztésének állománya Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök beruházására adott előlegek tárgyévi értékvesztése Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök beruházására adott előlegek előző év(ek) értékvesztésének visszaírása 10

11 Egyéb gépek, berendezések és felszerelések beruh. adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Egyéb gépek, berendezések és felszerelések beruh. adott előlegek előző évi értékvesztésének állománya Egyéb gépek, berendezések és felszer. beruh. Adott előlegek tárgyévi értékvesztése Egyéb gépek, berendezések és felszer. beruh. adott előlegek előző év(ek) értékvesztésének visszaírása Képzőművészeti alkotások beruh. adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Képzőművészeti alkotások beruh. adott előlegek értékvesztésének állománya Képzőművészeti alkotások beruh. adott előlegek tárgyévi értékvesztése Képzőművészeti alkotások foly. lévő beruh. adott előlegek előző év(ek) értékveszt. visszaírása Hangszerek beruh. adott előlegek értékv. és annak visszaírása Hangszerek beruh. adott előlegek előző évi értékvesztésének állománya Hangszerek beruh. adott előlegek tárgyévi értékveszt Hangszerek folyamatban lévő beruh. adott előlegek előző év(ek) értékvesztésének visszaírása Egyéb, értékét nem csökkentő eszközök beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Egyéb, értéket nem csökkentő eszközök beruh. adott előlegek tárgyévi értékvesztésének állománya Egyéb, értéket nem csökkentő eszközök beruh. adott előlegek tárgyévi értékvesztése Egyéb, értékét nem csökkentő eszközök folyamatban lévő beruházására adott előlegek előző év(ek) értékvesztésének visszaírása 132. Járművek Járművek aktivált állományának értéke Járművek akt. állományának értéke Teljesen (0-ig) leírt járművek Járművek értékcsökkenése Járművek lineáris értékcsökkenése Járművek terven felüli értékcsökkenése Járművek aktivált állományának terven felüli écs-e Járművek folyamatban levő beruházása terven felüli écs-e Járművek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Járművek aktivált állományának terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Járművek folyamatban levő beruházása terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Járművek vásárlása, létesítése Járművek felújítása Járművek vásárlásának, létesítésének előirányzata Járművek felújításának előirányzata 11

12 1327. Járművek folyamatban levő beruházásai 1328 Járművek beruházására adott előlegek Járművek beruházására adott előlegek állományának értéke Járművek ber. adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása Járművek beruh. adott előlegek előző évi értékv. állom Járművek beruházására adott előlegek tárgyévi értékv Járművek beruházására adott előlegek előző év(ek) értékvesztésének visszaírása 14. Tenyészállatok 141. Tenyészállatok állománya Tenyészállatok állománya Tenyészállatok állománya, Ø-ig leírt 142. Tenyészállatok értékcsökkenése Tenyészállatok lineáris értékcsökkenése Tenyészállatok terven felüli értékcsökkenése Tenyészállatok aktivált állományának terven felüli értékcsökkenése Tenyészállatok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása Tenyészállatok aktivált állományának terven felüli écs. visszaírása 143. Tenyészállatok vásárlása 145. Tenyészállatok vásárlásának előirányzata 15. Központi beruházási kiadások 153. Ingatlanok központi beruházási kiadási előirányzata Ingatlanok (földterület nélkül) központi beruh. előirányzata 154. Ingatlanok központi beruházási kiadási előirányzatának teljesítése Ingatlanok (földterület nélkül) központi beruházás keretében történő vásárlása, létesítése 155. Gépek, berendezések és felszerelések központi beruházási kiadási előirányzata 156. Gépek, berendezések és felszerelések központi beruházási kiadások 17. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések és hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, hosszú lejáratú bankbetétek 171. Részvények, részesedések (egyéb tartós részesedés) Részvények, részesedések állománya Részesedések állománya nem pénzügyi vállalkozásokban 12

13 175. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása Tulajdoni részesedést jelentő befektetések értékvesztése és annak visszaírása Egyéb tartós részesedés előző évi értékvesztésének állománya Egyéb tartós részesedés tárgyévi értékvesztése Egyéb tartós részesedés előző év(ek) értékvesztésének visszaírása 18. Felújítások, beruházások általános forgalmi adója 181. Felújítások előzetesen felszámított áfája Felújítások előzetesen felszámított áfájának előirányzata Felújítások beszerzési árába be nem számítandó előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése Épületek felújításának nem aktiválható áfája Egyéb gépek felújításának nem aktiválható áfája Számítástechnikai eszközök felújításának nem aktiválható áfája 182. Beruházások előzetesen felszámított áfája Beruházások előzetesen felszámított áfájának előirányzata Intézményi beruházások előzetesen felszámított áfájának előirányzata Egyéb beruházások előzetesen felszámított áfájának előirányzata Beruházások beszerzési árába beszám. áfa előirányzatának teljesítése Intézményi beruházások előzetesen felszámított áfája Intézményi beruházás beszerzési árba beszámítandó mentes belföldi áfa Szoftverek aktiválandó mentes áfája Épületek aktiválandó mentes áfája Egyéb gépek aktiválandó mentes áfája Járművek aktiválandó mentes áfája Intézményi beruházás besz. árába beszám. mentes külföldi áfája Egyéb beruházások előzetesen felszámított áfája Egyéb beruh. előzetesen felszám. áfája ingatlan Egyéb beruh. előzetesen felszám. áfája gépek, berend. és felszer Beruházások beszerzési árába be nem számítandó áfa előir. telj Intézményi beruházások előzetesen felszámított áfája Intézményi beruh. Beszerz. árába be nem számító arányos áfa Szoftverek nem akt. arányos és tételes áfája Épületek nem akt. arányos és tételes áfája Egyéb gépek nem akt. arányos és tételes áfája 183. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés előir Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés 13

14 19. Tartósan adott kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök) 194. Felhalmozási célú támogatási kölcsönök államháztartáson kívül Államháztartáson kívülre nyújtott felhalm. célú tám. kölcsönök áll Dolgozóknak adott kölcsön állománya Nem OTP-én keresztül nyújtott lakásépítési kölcsön Felhalmozási célú tám. kölcsön államházt. kívülre nyújt. előirányzata K Felhalmozási célra államh. kívülre nyújtott tám. kölcsön visszatér. előir. T Felhalmozási célú támogatási kölcsön nyújtása államháztartáson kívülre T Felhalm. célú tám. kölcsön nyújtása háztartásoknak Dolgozók lakásép., vásárlásra folyósított kölcsönök Felhalm. célra nyújtott tám. kölcsön visszatér. államházt. kívülről K Háztartásoknak nyújtott felhalm. célú tám. kölcsön visszatér Dolgozók lakásép., vásárl. folyósított kölcsön megtérülése 198. Tartósan adott kölcsönök értékvesztése és annak visszaírása Tartósan adott kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök) Tartósan adott kölcsönök előző évi értékvesztésének állománya Államháztartáson kívülre nyújtott felhalmozási célú támogatási kölcsönök előző évi értékvesztésének állománya Tartósan adott kölcsönök tárgyévi értékvesztése Államháztartáson kívülre nyújtott felhalmozási célú támogatási kölcsönök tárgyévi értékvesztése Tartósan adott kölcsönök előző év(ek) értékveszt. visszaírása Államháztartáson kívülre nyújtott felhalmozási célú támogatási kölcs. előző év(ek) értékvesztésének visszaírása 199. Befektetett eszközök kiadási és bevételi átvezetési számlája Immateriális javak kiadási átvezetési számlája Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok kiadási átvezetési számlája Gépek, berendezések, felszerelések és járművek kiadási átvezetési számlája Tenyészállatok kiadási átvezetési számlája Befektetett pénzügyi eszközök átvezetési számlája Beruházások, felújítások általános forgalmi adó átvezetési számlája Tartósan adott kölcsönök átvezetési számlája 2. Számlaosztály KÉSZLETEK, KÖVETELÉSEK, ÉRTÉKPAPÍROK 21. Vásárolt anyagok 211. Élelmiszerek Élelmiszerek Élelmiszerek ÁB/SzB számla 212. Gyógyszerek, vegyszerek Gyógyszerek Gyógyszerek ÁB/SzB számla 14

15 2122. Vegyszerek Vegyszerek ÁB/SzB számla 213. Irodaszerek, nyomtatványok Irodaszerek Irodaszerek ÁB/SzB számla Nyomtatványok Nyomtatványok ÁB/SzB számla Sokszorosítási anyagok Sokszorosítási anyagok ÁB/SzB számla Kommunikációs készletek Kommunikációs készletek ÁB/SzB számla Számítástechnikai készletek Számítástechnikai készletek ÁB/SzB számla 217. Szakmai anyagok Szakmai anyagok ÁB/SzB számla 218. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha ÁB/SzB számla 219. Egyéb készletek Karbantartási anyagok, alkatrészek, szerszámok Karbantartási anyagok, alkatr., szerszámok ÁB/SzB számla Bútorok, berendezések, tisztítószerek, tisztálkodási készletek Bútorok, berendezések Bútorok, berendezések ÁB/SzB számla Tisztítószerek, tisztálkodási készletek Tisztítószerek, tisztálkodási készletek ÁB/SzB számla Műszaki anyagok Műszaki anyagok ÁB/SzB számla Egyéb műszaki anyagok Egyéb műszaki anyagok ÁB/SzB számla Egyéb működéshez szükséges készletek Egyéb működéshez szükséges készletek ÁB/SzB számla 22. Betétdíjas göngyölegek 23. Áruk, közvetített szolgáltatások és követelés fejében átvett eszközök, készletek 231. Áruk Büfé áru (Vendégház) Tankönyv, jegyzet 232. Közvetített szolgáltatások Államháztartáson belülre továbbszámlázandó (közvetített) szolgáltatások Államházt. belülre továbbszáml. (közvetített) felhalmozási szolg Államházt. belülre továbbszáml. (közvetített) működési szolg. 15

16 2322. Államháztartáson kívülre továbbszámlázandó (közvetített) szolgáltatások Államházt. kívülre továbbszáml. (közvetített) felhalmozási szolg Államházt. kívülre továbbszáml. (közvetített) működési szolg Követelés fejében átvett eszközök, készletek 234. Értékesítési céllal átsorolt eszközök 24. Késztermékek 241. Vásárolt anyagok értékvesztése és annak visszaírása Vásárolt anyagok előző évi értékvesztésének állománya Vásárolt anyagok tárgyévi értékvesztése Vásárolt anyagok előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 242. Betétdíjas göngyölegek értékvesztése és annak visszaírása Betétdíjas göngyölegek előző évi értékvesztésének állománya Betétdíjas göngyölegek tárgyévi értékvesztése Betétdíjas göngyölegek előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 243. Áruk értékvesztése és annak visszaírása Áruk előző évi értékvesztésének állománya Áruk tárgyévi értékvesztése Áruk előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 244. Közvetített szolgáltatások értékvesztése és annak visszaírása Közvetített szolgáltatások előző évi értékvesztésének állománya Közvetített felhalmozási szolgáltatások előző évi értékveszt. állom Közvetített működési szolgáltatások előző évi értékveszt. állománya Közvetített szolgáltatások tárgyévi értékvesztése Közvetített felhalmozási szolgáltatások tárgyévi értékvesztése Közvetített működési szolgáltatások tárgyévi értékvesztése Közvetített szolgáltatások előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása Közvetített felhalm. szolg. előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása Közvetített működ. szolg. előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 245. Követelés fejében átvett eszközök, készletek értékvesztése és annak visszaírása Követelés fejében átvett eszközök, készletek előző évi értékveszt. állománya Követelés fejében átvett eszközök, készletek előző év(ek)i értékvesztése Követelés fejében átvett eszk., készl. előző év(ek)i értékveszt. visszaírása 246. Értékesítési céllal átsorolt eszközök értékvesztése és annak visszaírása 25. Saját termelésű készletek 251. Késztermékek 253. Befejezetlen termelés, félkész termékek 16

17 26. Saját termelésű készletek értékvesztése és annak visszaírása 261. Késztermékek értékvesztése és annak visszaírása Késztermékek előző évi értékvesztésének állománya Késztermékek tárgyévi értékvesztése Késztermékek előző évi értékvesztésének visszaírása 263. Befejezetlen termelés, félkész termék értékvesztése és annak visszaírása Befejezetlen termelés, félkész termék előző évi értékvesztésének állománya Befejezetlen termelés, félkész termék tárgyévi értékvesztése Befejezetlen termelés, félkész termék előző év(ek)i értékveszt. visszaírása 28. Követelések 281. Adósok Előző év(ek)i adósokkal szembeni követelések Tárgyévi adósokkal szembeni követelések 282. Vevők Belföldi vevők Előző év(ek)i termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó belföldi követelések Hátralék, előző évi továbbszámlázott szolgáltatáshoz kapcsolódó követelésből Hátralék, előző évi államh. belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelésből Hátralék, előző évi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó követelésből Hátralék, előző évi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) működési szolgáltatáshoz kapcsolódó követelésből Hátralék, előző évi államházt. kívülre tovább számlázott (közvetített) szolg. kapcs. követelésből Hátralék, előző évi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó követelésből Hátralék, előző évi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) működési szolgáltatáshoz kapcsolódó követelésből Hátralék, előző évi egyéb vevői követelésből Tárgyévi termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó belföldi követelések Hátralék, folyó évi továbbszáml. szolg. kapcs. követelésből Hátralék, folyó évi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatásokkal kapcsolatos követelésből 17

18 Hátralék, folyó évi államháztartáson belülre továbbszáml. (közvetített) felhalm. szolg. kapcs. követelésből Hátralék, folyó évi államházt. belülre továbbszáml. (közvetített) működési szolg. kapcs. követelésből Hátralék, folyó évi államházt. kívülre továbbszáml. (közvetített) szolgáltatáshoz kapcs. követelésből Hátralék, folyó évi államházt. kívülre továbbszáml. (közvetített) felhalm. szolg. kapcs. követelésből Hátralék, folyó évi államházt. kívülre továbbszáml. (közvetített) működési szolg. kapcs. követelésből Hátralék, folyó évi egyéb vevői követelésből Európai Uniós tagország szerinti (EU-s) külföldi vevőkövetelések Előző év(ek)i termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó EU-s külföldi követelések Tárgyévi termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó EU-s külföldi követelések Nem Európai Uniós ország szerinti (nem EU-s) külföldi vevőkövetelések Előző év(ek)i termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó nem EU-s külföldi követelések Tárgyévi termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó nem EU-s külföldi követelések 283. Államháztartáson belülre továbbszáml. (közvetített) szolg. kapcsolódó követelések Előző év(ek)i áh-on belülre továbbszáml. (közvetített) szolg. kapcs. köv Előző év(ek)i államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések Előző év(ek)i államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) működési szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések Tárgyévi államházt. belülre továbbszl. (közvetített) szolg. kapcs. köv Tárgyévi áh-on belülre továbbszáml. (közvetített) felhalm. szolg. kapcs. követelések Tárgyévi áh-on belülre továbbszl. (közv.) működ. szolg. kapcs. köv Államháztartáson kívülre továbbszáml. (közvetített) szolg. kapcsolódó követelések Előző év(ek)i államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések Előző év(ek)i államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések Előző év(ek)i államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) működési szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések Tárgyévi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések Tárgyévi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések Tárgyévi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) működési szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 18

19 286. Munkavállalókkal szemben előírt különféle követelések Előző év(ek)i munkavállalókkal szemben előírt különféle követelések Kilépett dolgozók tartozásai Egyéb dolgozói tartozások Leltárhiány miatt előírt tartozások Elszámolatlan előlegek Tárgyévi munkavállalókkal szemben előírt különféle követelések Kilépett dolgozók tartozásai Egyéb dolgozói tartozások Leltárhiány miatt előírt tartozások Elszámolatlan előlegek 287. Egyéb követelések Támogatási program előlege Szabálytalan kifizetés miatti követelés Egyéb különféle követelések 288. Követelések értékvesztése és annak visszaírása Adósokkal szembeni követelések értékvesztése és annak visszaírása Adósokkal szembeni követelések előző évi értékveszt. állománya Adósokkal szembeni követelések tárgyévi értékvesztése Adósokkal szembeni követelések előző év(ek) értékveszt. visszaírása Vevőkkel szembeni követelések értékvesztése és annak visszaírása Vevőkkel szembeni követelések előző évi értékveszt. állománya Vevőkkel szembeni követelések tárgyévi értékvesztése Vevőkkel szembeni követelések előző év(ek)i értékveszt. visszaírása Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések értékvesztése és annak visszaírása Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző évi értékveszt. állom Államháztartáson belülre felhalmozási célra továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző évi értékvesztésének állománya Államháztartáson belülre működési célú továbbszáml. (közv.) szolg. kapcs. követelések előző évi értékveszt. állománya Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések tárgyévi értékvesztése Államháztartáson belülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolg. kapcsolódó köv. tárgyévi értékvesztése Államháztartáson belülre működési célú továbbszámlázott (közvetített) szolg. kapcsolódó köv. tárgyévi értékvesztése Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolg. kapcsolódó követelések előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása Államháztartáson belülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása Államháztartáson belülre működési célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 19

20 2884. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések értékvesztése és annak visszaírása Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző évi értékvesztésének állománya Államháztartáson kívülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolg. kapcs. köv. előző évi értékveszt. állom Államháztartáson kívülre működési célú továbbszámlázott (közvetített) szolg. kapcs. köv. előző évi értékveszt. állom Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések tárgyévi értékvesztése Államháztartáson kívülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolg. kapcs. követelések tárgyévi értékvesztése Államháztartáson kívülre működési célú továbbszámlázott (közvetített) szolg. kapcs. követelések tárgyévi értékvesztése Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcs. köv. előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása Államháztartáson kívülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása Államháztartáson kívülre működési célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása Munkavállalókkal szembeni különféle köv. értékveszt. és annak visszaírása Munkavállalókkal szembeni különféle követelések előző évi értékvesztésének állománya Munkavállalókkal szembeni különféle köv. tárgyévi értékvesztése Munkavállalókkal szembeni különféle követelések előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása Egyéb követelések értékvesztése és annak visszaírása Egyéb követelések előző évi értékvesztésének állománya Egyéb követelések tárgyévi értékvesztése Egyéb követelések előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása 3. Számlaosztály PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK 33. Pénztárak és betétkönyvek 331. Pénztár Bérpénztár Bérpénztár bej.átv Bérpénztár kim.átv Dologi pénztár Dologi pénztár bej.átv Dologi pénztár kim.átv. 20

21 35. Elszámolási számlák 352. Előirányzat teljesítésének elszámolása a Kincstárral Előirányzat-felhasználási keretszámla Előirányzat-felhasználási keretszámla Előirányzat-felhasználási keretszámla bej.átv Előirányzat-felhasználási keretszámla kim.átv Előirányzat-felhasználási keretszámla ETR bej.átv Előirányzat-felhasználási keretszámla ETR kim.átv Szállítói előlegek módosítása Peresített számla Peresített számla bej.átv Peresített számla kim.átv Központi beruházások előirányzat-felhasználási keretszámla Központi beruh. előir.-felhasználási keretszámla bej.átv Központi beruh. előir.-felhasználási keretszámla kim.átv Feladatfinanszírozási előirányzat-felhasználási keretszámla Feladatfin. előirányzat-felhasználási keretszámla bej.átv Feladatfin. előirányzat-felhasználási keretszámla kim..átv Célelszámolási forintszámlák KKK Célelszámolási forintszámlák KKK bej.átv Célelszámolási forintszámlák KKK kim. átv HEFOP EU programok alszámla HEFOP EU programok alszámla HEFOP EU programok alszámla bej.átv HEFOP EU programok alszámla kim.átv. 36. Idegen pénzeszközök 365. Lakásépítés és vásárlás munkáltatói támogatása 366. Idegen betétkönyvek és készpénzben kezelt idegen pénzeszközök 368. Nemzetközi támogatási programok devizaszámlái HU HU HU HU HU HU HU HU HU HU HU HU HU HU HU

22 HU HU HU HU HU HU HU HU HU HU HU HU HU HU Támogatásértékű kiadások, támogatások folyósítása és fejezeti elszámolások 373. Működési célú támogatásértékű kiadások elszámolása Működési célú támogatásértékű kiadás előirányzata Működési célú támogatásértékű kiadás előirányzata fejezeten belül Működési célú támogatásértékű kiadás előirányzata központi költségvetési szervnek Működési célú támogatásértékű kiadás előirányzata önkormányzatnak Működési célú támogatásértékű kiadás előirányzata fejezeti kezelésű előirányzatnak Működési célú támogatásértékű kiadás előirányzatának teljesítése Működési célú támogatásértékű kiadás fejezeten belül Működési célú támogatásértékű kiadás központi költségvetési szervnek Működési célú támogatásértékű kiadás önkormányzatnak Működési célú támogatásértékű kiadás TB alapoknak Működési célú támogatásértékű kiadás elkülönített alapoknak Működési célú támogatásértékű kiadás fejezeti kezelésű előirányzatoknak Működési célú, támogatási program előlegére támogatásértékű kiadás előirányzatának teljesítése 374. Felhalmozási célú támogatásértékű kiadások elszámolása Felhalmozási célú támogatásértékű kiadás előirányzata Felhalmozási célú támogatásértékű kiadások előirányzata fejezeten belülre Felhalmozási célú támogatásértékű kiadások előirányzata központi költségvetési szervnek Felhalmozási célú támogatásértékű kiadások előirányzata önkormányzatoknak Felhalmozási célú támogatásértékű kiadások előirányzata fejezeti kezelésű előirányzatnak 22

23 3742. Felhalmozási célú támogatásértékű kiadás előirányzatának teljesítése Felhalmozási célú támogatásértékű kiadások fejezeten belülre Felhalmozási célú támogatásértékű kiadások központi költségvetési szervnek Felhalmozási célú támogatásértékű kiadások önkormányzatnak 38. Államháztartáson kívülre végleges pénzeszközátadások elszámolása 381. Működési célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre Működési célú pénzeszközátadás előir. államháztartáson kívülre Műk. célú pénzeszközátadás előirányzata non-profit szervezetnek Műk. célú pénzeszközátadás előirányzata háztartásoknak Műk. célú pénzeszközátadás előirányzata állami (önkormányzati) nem pénzügyi vállalkozásoknak Műk. célú pénzeszközátadás előirányzata pénzügyi vállalkozásoknak Műk. célú pénzeszközátadás előirányzata egyéb vállalkozásoknak Működési célú pénzeszközátadás előirányzata EU-nak Műk. célú pénzeszközátadás előirányzata külföldi kormányoknak és nemzetközi szervezeteknek Működési célú pénzeszközátadás előirányzata egyéb külföldinek Működési célú pénzeszközátadás államh. kívülre előirányzat telj Működési célú pénzeszközátadás non-profit szervezeteknek Működési célú pénzeszközátadás háztartásoknak Működési célú pénzeszközátadás állami (önkormányzati) nem pénzügyi vállalkozásoknak Működési célú pénzeszközátadás pénzügyi vállalkozásoknak Működési célú pénzeszközátadás egyéb vállalkozásoknak Működési célú pénzeszközátadás EU-nak Működési célú pénzeszközátadás külföldi kormányoknak és nemzetközi szervezeteknek Működési célú pénzeszközátadás egyéb külföldieknek Működési célú támogatási program előlegére pénzeszközátadás előirányzatának teljesítése államháztartáson kívülre 382. Felhalmozási célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre Felhalm. célú pénzeszközátadás előirányzata államháztartáson kívülre Felhalm. célú pénzeszközátadás előirányzata non-profit szervezetnek Felhalmozási célú pénzeszközátadás előirányzata háztartásoknak Felhalmozási célú pénzeszközátadás előirányzata állami (önkorm.) nem pénzügyi vállalkozásoknak Felhalmozási célú pénzeszközátadás előir. pénzügyi vállalkozásoknak Felhalmozási célú pénzeszközátadás előir. egyéb vállalkozásoknak Felhalmozási célú pénzeszközátadás előirányzata EU-nak Felhalmozási célú pénzeszközátadás előirányzata külföldi kormánynak és nemzetközi szervezetnek Felhalmozási célú pénzeszközátadás előir. egyéb külföldinek Felhalm. célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre előirányzat telj Felhalmozási célú pénzeszközátadás non-profit szervezetnek Felhalmozási célú pénzeszközátadás háztartásoknak 23

24 Felhalmozási célú pénzeszközátadás állami (önkormányzati) nem pénzügyi vállalkozásoknak Felhalmozási célú pénzeszközátadás pénzügyi vállalkozásoknak Felhalmozási célú pénzeszközátadás egyéb vállalkozásoknak Felhalmozási célú pénzeszközátadás EU-nak Felhalmozási célú pénzeszközátadás külföldi kormánynak és nemzetközi szervezetnek Felhalmozási célú pénzeszközátadás egyéb külföldinek 389. Támogatásértékű kiadás, pénzeszközátadás átvezetési számlája 39. Függő, átfutó, kiegyenlítő és továbbadási (lebonyolítási) célú kiadások 391. Költségvetési függő kiadások Költségvetési függő kiadások állománya Költségvetési függő kiadások állománya Függő kiadás állománya - hallgatói Függő bér állománya Költségvetési függő kiadások forgalma Költségvetési függő kiadások forgalma Költségvetési függő kiadások forgalma (analitika) Függő kiadás forgalma hallgatói Függő bér forgalma 392. Költségvetési átfutó kiadások Személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások Személyi juttatásokkal kapcsolatos személyi átfutó kiadások állom Külföldön munkát vállalók TB elszámolása állománya Munkaadói járulék állománya Jutalom és egyéb elszámolások állománya Kifizetői SZJA állománya Bérelszámolás állománya Megbízási díj elszámolás állománya Egészségügyi hozzájárulás állománya TB elszámolás állománya Személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások forgalma Külföldön munkát vállalók TB elszámolás forgalma Munkaadói járulék forgalma Jutalom és egyéb elszámolások forgalma Kifizetői SZJA forgalma Bérelszámolás forgalma Megbízási díj elszámolás forgalma Egészségügyi hozzájárulás forgalma TB elszámolás forgalma Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások állománya Illetményelőleg állománya Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások forgalma Illetményelőleg forgalma 24

25 3923. Megelőlegezett TB-i és családtámogatási ellátások Megelőlegezett TB-i és családtámogatási ellátások állománya Megelőlegezett TB-i és családtámogatási ellátások forgalma Utólagos elszámolás átfutó kiadásai Utólagos elszámolás átfutó kiadások állománya Elszámolási előlegek állománya Ellátmányok állománya Devizás előlegek állománya Utólagos elszámolásra kiadott előlegek átfutó kiadások forgalma Elszámolási előlegek forgalma Elszámolási előlegek forgalma (analitika) Ellátmányok forgalma Ellátmányok forgalma (analitika) Devizás előlegek forgalma Devizás előlegek forgalma (analitika) Szállítóknak adott előlegek Szállítói előlegek állománya Szállítói előlegek forgalma Szállítói előlegek (analitika) Egyéb átfutó kiadások Egyéb átfutó kiadások állománya Egyéb átfutó kiadás állománya ITK egyéb átfutó kiadás állománya Internet előfizetés átfutó kiadás állománya Megelőlegezés állománya JOTOKI megelőlegezés állománya Egyéb átfutó kiadások forgalma Egyéb átfutó kiadás forgalma ITK egyéb átfutó kiadás forgalma Internet előfizetés átfutó kiadás forgalma Megelőlegezés forgalma JOTOKI megelőlegezés forgalma 394. Költségvetési kiegyenlítő kiadások Költségvetési kiegyenlítő kiadások állománya Átvezetési számla állománya Bankszámlák közötti átvezetés állománya Költségvetési kiegyenlítő kiadások forgalma Átvezetési számla forgalma Bankszámlák közötti átvezetés forgalma 397. Továbbadási (lebonyolítási) célú kiadások Továbbadási (lebonyolítási) célú kiadások áh-on belül - működési Továbbadási (lebonyolítási) célú kiadások áh-on belül felhalmozási Továbbadási (lebonyolítási) célú kiadások áh-on kívül működési Továbbadási (lebonyolítási) célú kiadások áh-on kívül felhalmozási 399. Költségvetésen kívüli függő, átfutó és kiegyenlítő kiadások Költségvetésen kívüli átfutó kiadás Költségvetésen kívüli kiegyenlítő kiadás 25

26 4. Számlaosztály FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) 41. Saját tőke 411. Induló tőke 412. Tőkeváltozások Előző évek tőkeváltozásai Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások Tárgyévi pénzforgalom nélküli tőkeváltozások Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforg. nélküli tőkeváltozások Tranzakciós partnerhez nem kapcsolódó pénzforg. nélküli tőkevált Terv szerinti écs. miatti tőkeváltozások Piaci érték változása miatti terven felüli écs. tőkeváltozása Egyéb terven felüli écs. tőkeváltozása Eszközök értékvesztéséhez kapcsolódó tőkeváltozás Külföldi pénzértékre szóló eszközök (kivéve a valuta-, devizakészlet) év végi értékeléséhez kapcsolódó tőkeváltozása Eszközök értékesítésével kapcsolatos veszteség jellegű különbözet 42. Tartalékok 422. Vállalkozási tartalék Vállalkozási tartalék elszámolása Vállalkozási tevékenység eredménye Elkülönített eredmény EIőző év(ek) vállalkozási tartalékának elszámolása 424. Előirányzat-maradvány számla Előirányzat-maradvány számla évi Előirányzat-maradvány számla évi 425. Alaptevékenység kiadási előirányzat teljesítésének elszámolása 426. Alaptevékenység bevételi előirányzat teljesítésének elszámolása 427. Vállalkozási tevékenység kiadási előirányzat teljesítésének elszámolása 428. Vállalkozási tevékenység bevételi előirányzat teljesítésének elszámolása 43. Hosszú lejáratú kötelezettségek Tartozás (éven túli) tám. kölcsönök igénybevétele 435. Működési célú (éven túli) támogatási kölcsön államháztartáson belülről 26

27 4351. Működési célú (éven túli) tám. kölcsönök állománya Működési célú (éven túli) tám. kölcsön törlesztésének előir. K Működési célú (éven túli) tám. kölcsön igénybevételének előir. T Működési célú (éven túli) tám. kölcsön törlesztése, visszafiz. T Műk. c. (éven túli) tám. kölcsön törl., visszafizetése központi költségvetési szervnek T Műk. c. (éven túli) tám. kölcsön törl., visszafiz. fejezeten belül T Működési célú (éven túli) tám. kölcsön igénybevétele K Műk. c. (éven túli) tám. k. igénybev. közp. költségv. szervtől K Műk. c. (éven túli) tám. k. igénybevétele fejezeten belül K 436. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön államháztartáson belülről Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsönök állománya Felhalm. c. (éven túli) támogatási kölcsön törlesztésének előir. K Felhalm. c. (éven túli) támogatási kölcsön igénybevételének előir. T Felhalm. c. (éven túli) támogatási kölcsön törl., visszafizetése T Felhalm. c. (éven túli) tám. kölcsön törl., visszafiz. Központi költségvetési szervnek T Felhalm. c. (éven túli) tám. kölcsön törl., visszafiz. fej. belül T Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön igénybevétele K Felhalm. c. (éven túli) tám. kölcsön igénybev. központi költségvetési szervtől K Felhalm. c. (éven túli) tám. kölcsön igénybev. fejezeten belül K 438. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek Különféle egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek 439. Hosszú lejáratú kötelezettségek kiadás és bevétel átvezetési számlája Rövid lejáratú kötelezettségek 441. Belföldi szállítók Belföldi beruházási szállítók állománya Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) belföldi beruházási szállítók állománya Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi belföldi beruházási szállítók állománya Tárgyévet követő évet terhelő belföldi beruházási szállítók állom Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolg. kapcs. belföldi egyéb Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek Tárgyévet követő évet terhelő államháztartáson belülre tovább számlázott (közvetített) szolg. kapcs. belföldi kötelezettségek Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek 27

28 Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolg. kapcs. belföldi kötelezettségek Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson kívülre továbbszáml. (közv.) szolg. kapcs. belföldi kötelezettségek Tárgyévet követő évet terhelő államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolg. kapcs. belföldi kötelezettségek Belföldi egyéb szállítók állománya Tárgyévi költségv. terhelő előző év(ek) belföldi egyéb szállítók állománya Tárgyévi költségv. terhelő folyó évi belföldi egyéb szállítók állom Tárgyévet követő évet terhelő belföldi egyéb szállítók állománya 442. Európai Uniós tagország szerinti (EU-s) külföldi szállító EU-s külföldi beruházási szállítók állománya Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) EU-s külföldi beruházási szállítók állománya Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi EU-s külföldi beruházási szállítók állománya Tárgyévet követő EU-s külföldi beruházási szállítók állománya Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek Tárgyévet követő évet terhelő államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek Tárgyévet követő évet terhelő államházt. kívülre továbbszáml. (közvetített) szolg. kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek Külföldi egyéb szállítók állománya Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) EU-s külföldi egyéb szállítók állománya Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi EU-s külföldi egyéb szállítók állománya Tárgyévet követő évet terhelő EU-s külföldi egyéb szállítók állománya 443. Nem Európai Uniós ország szerinti (nem EU-s) külföldi szállító Nem EU-s külföldi beruházási szállítók állománya 28

29 Tárgyévi költségv. terhelő előző év(ek) nem EU-s külföldi beruh. szállítók állománya Tárgyévi költségv. terhelő folyó évi nem EU-s külföldi beruházási szállítók állománya Tárgyévet követő évet terhelő nem EU-s külföldi beruházási szállítók állománya Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek Tárgyévi költségv. terhelő előző év(ek) államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek Tárgyévi költségv. terhelő folyó évi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek Tárgyévet követő évet terhelő államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek Tárgyévi költségv. terhelő előző év(ek) államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) ) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek Tárgyévi költségv. terhelő folyó évi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek Tárgyévet követő évet terhelő államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek Nem EU-s külföldi egyéb szállítók állománya Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) nem EU-s külföldi egyéb szállítók állománya Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi nem EU-s külföldi egyéb szállítók állománya Tárgyévet követő évet terhelő nem EU-s külföldi egyéb szállítók állománya 445. Munkavállalókkal kapcsolatos különféle kötelezettségek 446. Költségvetéssel szembeni kötelezettségek 448. Szabálytalan kifizetések miatti kötelezettségek 449. Egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettségek Tárgyévet terhelő előző év(ek) egyéb különféle rövid különféle lejáratú kötelezettségek Tárgyévet terhelő folyó évi egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettségek Tárgyévet követő évet terhelő egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettségek 29

30 45. Rövid lejáratú hitelek és támogatási kölcsönök Tartozás (éven belül) támogatási kölcsönök igénybevételéből 456. Működési célú (éven belül) támogatási kölcsön államháztartáson belülről Működési célú (éven belül) tám. kölcsönök állománya Működési célú (éven belül) tám. kölcsön törlesztése előir. K Működési célú (éven belül) tám. kölcsön igénybevétele előir. T Működési célú (éven belül) tám. kölcsön törlesztése, visszafizetése T Műk. c. (éven belül) tám. kölcsön törl., visszafizetése központi költségvetési szervnek Műk. c. (éven belül) tám. kölcsön törl., visszafiz. fejezeten belül Működési célú (éven belül) tám. kölcsön igénybevétele K Műk. c. (éven belül) tám. kölcsön igénybevétele központi költségvetési szervtől Műk. c. (éven belül) tám. kölcsön igénybev. fejezeten belülről 457. Felhalmozási célú (éven belül) tám. kölcsönök államháztartáson belülről Felhalmozási célú (éven belül) tám. kölcsönök állománya Felhalmozási célú (éven belül) tám. kölcsön törlesztésének előir. K Felhalmozási célú (éven belül) tám. kölcsön igénybevételének előir. T Felhalmozási célú (éven belül) tám. kölcsön törl., visszafizetése T Felhalm. c. (éven belül) tám. kölcsön törl., visszafizetése közp. költségvetési szervnek Felhalm. c. (éven belül) tám. kölcsön törl., vfiz.fejezeten belül Felhalmozási célú (éven belül) tám. kölcsön igénybevétele K Felhalm. c. (éven belül) tám. kölcsön igénybevétele központi költségvetési szervtől Felhalm. c. (éven belül) tám. kölcsön igénybev. fejezeten belülről 459. Rövid lejáratú kötelezettségek kiadás és bevétel átvezetési számlája 46. Támogatásértékű bevételek, előző évi támogatások, visszatérülések és fejezeti elszámolások 463. Előző évi előirányzat-maradvány, pénzmaradvány átvétele Előző évi előirányzat-maradvány, pénzmaradvány átvétel előirányzata Előző évi előirányzat-maradvány, pénzmaradvány átvétele előirányzata Előző évi előirányzat-maradvány, pénzmaradvány átvétele előir. teljesítése Előző évi előirányzat-maradvány, pénzmaradvány átvétele előir. teljesítése 464.Működési célú támogatásértékű bevételek elszámolása Működési célú támogatásértékű bevétel előirányzata Műk. célú támogatásértékű bevételi előir. fejezeten belülről Műk. célú támogatásértékű bevételi előir. központi költségvetési szervtől Műk. célú támogatásértékű bevétel előir. önkormányzattól 30

31 Működési célú támogatásértékű bevétel előir. fejez. kez. előirányzatból Működési célú, támogatásértékű bevétel előirányzatának teljesítése Műk. célú támogatásértékű bevétel fejezeten belülről Műk. célú támogatásértékű bevétel központi költségvetési szervtől Műk. célú támogatásértékű bevétel önkormányzattól Műk. célú támogatásértékű bevétel TB-i alapoktól és kezelőitől Műk. célú támogatásértékű bevétel elkülönített alapoktól és kezelőitől Működési célú támogatásértékű bevétel fejezeti kezelésű előirányzatból Műk. célú támogatásértékű bevétel áfája Egyetemi bevételek átterhelése 465. Felhalmozási célú, támogatásértékű bevételek elszámolása Felhalmozási célú támogatásértékű bevétel előirányzata Felhalm. célú támogatásértékű bevételi előir. fejezeten belülről Felhalm. célú támogatásértékű bevételi előir. központi költségvetési szervtől Felhalm. célú támogatásértékű bevételi előir. önkormányzattól Felhalm. célú támogatásértékű bevételi előir. fejezeti kezelésű előirányzatból Felhalmozási célú, támogatásértékű bevétel előirányzatának teljesítése Felhalm. célú támogatásértékű bevétel fejezeten belül Felhalm. célú támogatásértékű bevétel központi költségvetési szervtől Felhalm. célú támogatásértékű bevétel önkormányzattól Felhalm. célú támogatásértékű bevétel TB alapoktól Felhalm. célú támogatásértékű bevétel elkülönített alapoktól Felhalm. célú támogatásértékű bevétel fejezeti kezelésű előirányzatból Felhalm. célú támogatásértékű bevétel áfája 47. Államháztartáson kívülről kapott végleges pénzeszközátvételek elszámolása 471. Működési célú pénzeszközátvétel államháztartáson kívülről Államháztartáson kívüli működési célú pénzeszközátvétel előirányzata Államháztartáson kívüli működési célú pénzeszközátvétel Működési célú pénzeszközátvétel vállalkozásoktól Működési célú pénzeszközátvétel háztartásoktól Működési célú pénzeszközátvétel non-profit szervezetektől Működési célú pénzeszközátvétel egyéb belföldi forrásból Működési célra kapott juttatások EU-tól Működési célra kapott juttatások nemzetközi szervezetektől Működési célra kapott juttatások külföldi magánforrásokból 472. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel államháztartáson kívülről Államháztartáson kívüli felhalm. célú pénzeszközátvétel előirányzata Államháztartáson kívüli felhalm. célú pénzeszközátvétel Felhalmozási célú pénzeszközátvétel háztartásoktól 31

32 Felhalmozási célú pénzeszközátvétel non-profit szervezetektől Felhalmozási célú pénzeszközátvétel vállalkozásoktól Felhalmozási célú pénzeszközátvétel pénzügyi vállalkozásoktól Felhalmozási célra kapott juttatások EU-tól Felhalmozási célra kapott juttatások nemzetközi szervezetektől Felhalmozási célra kapott juttatások külföldről 479. Támogatásértékű bevétel, átvett pénzeszköz, egyéb kiegészítések átv. számlája 48. Függő, átfutó, kiegyenlítő és továbbadási (lebonyolítási) célú bevételek 481. Költségvetési függő bevételek Költségvetési függő bevételek állománya Költségvetési függő bevételek állománya Függő bevételek állománya - hallgatói Költségvetési függő bevételek forgalma Költségvetési függő bevételek forgalma Költségvetési függő bevételek forgalma (analitika) Költségvetési függő bevételek forgalma- szállítónál (analitika) Függő bevételek forgalma - hallgatói 482. Költségvetési átfutó bevételek Költségvetési átfutó bevételek Költségvetési átfutó bevételek állománya Fel nem vett TB állománya Fel nem vett bér állománya Fel nem vett megbízási díj állománya Fel nem vett jutalom állománya Fel nem vett ösztöndíj állománya Üdülőhelyi díj állománya Költségvetési átfutó bevételek forgalma Fel nem vett TB forgalma Fel nem vett bér forgalma Fel nem vett megbízási díj forgalma Fel nem vett jutalom forgalma Fel nem vett ösztöndíj forgalma Üdülőhelyi díj forgalma Utólagos elszámolások átfutó bevételei Utólagos elszámolások (pályázati bevételek) átfutó bev. állománya Utólagos elszámolások (pályázati bevételek) átfutó bevételei Vevőtől kapott előlegek bevételei Vevőtől kapott előlegek bevételei állománya Vevőtől kapott előlegek bevételei forgalma Vevőtől kapott előlegek bevételei forgalma (analitika) Költségvetési egyéb átfutó bevételek Költségvetési egyéb átfutó bevételek állománya Költségvetési egyéb átfutó bevételek forgalma Hallgatói biztosítási díj állománya Hallgatói biztosítási díj forgalma 32

33 483. Költségvetési kiegyenlítő bevételek Pénz- és bankszámlák közötti átvezetések Pénz- és bankszámlák közötti átvezetések állománya Pénz- és bankszámlák közötti átvezetések forgalma 487. Továbbadási (lebonyolítási) célú bevételek Továbbadási (lebonyolítási) célú bevételek áh-on belül működési Továbbadási (lebonyolítási) célú bevételek áh-on belül felhalmozási Továbbadási (lebonyolítási) célú bevételek áh-on kívül működési Továbbadási (lebonyolítási) célú bevételek áh-on kívül felhalmozási 49. Évi mérlegszámlák 491. Nyitómérleg számla 492. Mérlegrendezési számla 493. Zárómérleg számla 496. Előirányzatok zárlati elszámolása 497. Előirányzatok évközi elszámolása 499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása 5. Számlaosztály KIADÁSOK ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE (közgazdasági osztályozás szerint) 51. Rendszeres és nem rendszeres személyi juttatások Teljes munkaidőben foglalkoztatottak személyi juttatásai 511. Rendszeres személyi juttatások Rendszeres személyi juttatások előirányzata Alapilletmények előirányzata Nyelvpótlék előirányzata Egyéb kötelező illetménypótlékok előirányzata Egyéb feltételtől függő pótlékok és juttatások előirányzata Teljes munkaidőben fogl. rendszeres egyéb jutt. előirányzata Rendszeres személyi juttatások előirányzatának teljesítése Közalkalmazottak alapilletménye Teljes munkaidősök alapilletménye Közalkalmazottak 13. havi bére 33

34 Nyelvpótlék Egyéb kötelező illetménypótlékok Közalkalmazottak egyéb kötelező illetménypótléka Posztdoktori ösztöndíj Egyéb feltételtől függő pótlékok és juttatások Egyéb feltételtől függő pótlékok és jutt. vezető-oktatói Egyéb feltételtől függő pótlékok és juttatások egyéb Teljes munkaidőben foglalkoztatottak rendszeres egyéb juttatásai Teljes munkaidősök - Széchenyi ösztöndíja Teljes munkaidősök pedagógus minőségi pótlék Teljes munkaidősök Széchenyi István ösztöndíj Teljes munkaidősök Békésy posztdoktori ösztöndíj 512. Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások kiadásainak előirányzata Jutalom előirányzata Túlóra, túlszolgálat előirányzata Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj előirányzata Egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatás előirányzata Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások kiadási előirányzatának telj Jutalom Túlóra, túlszolgálat Túlóra Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj Egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatás Távolléti díj Egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatás 513. Foglalkoztatottak sajátos juttatásai Foglalkoztatottak sajátos juttatásai kiadásainak előirányzata Végkielégítés előirányzata Jubileumi jutalom előirányzata Napidíj előirányzata Biztosítási díjak előirányzata Önkéntes biztosító pénztárakba történő befizetés előir Magánnyugdíj tagdíj kiegészítésének előir Egyéb biztosítási díjak előirányzata Egyéb sajátos juttatások előirányzata Foglalkoztatottak sajátos juttatásai Végkielégítés Jubileumi jutalom Napidíj Belföldi kiküldetés napidíj Külföldi kiküldetés Külföldi vendég fogadása Külföldi vendég fogadása vendég napidíja Külföldi vendég fogadása vendégkísérő napidíja Biztosítási díjak Önkéntes biztosító pénztárakba történő befizetés 34

35 Magánnyugdíj tagdíj kiegészítése Egyéb biztosítási díjak Egyéb sajátos juttatások Munkáltatót terhelő táppénz Betegszabadság idejére fizetett juttatás Továbbtanuló támogatása Tartós külföldi szolgálat Egyéb sajátos juttatás (pl. üzemi baleset) Pedagógus szakvizsga 514. Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások kiadási előirányzata Közlekedési költségtérítés előirányzata Étkezési hozzájárulás előirányzata Egyéb költségtérítés és hozzájárulás előirányzata Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások Közlekedési költségtérítés Munkábajárás útiköltsége, bérlet Munkábajárás útiköltsége - saját gépkocsi Saját gépkocsi hivatalos használatának térítése Saját gk. hiv. használatának tér. fenntartási ktg Saját gk. hiv. használatának tér. üzemanyag ktg Étkezési hozzájárulás Egyéb költségtérítés és hozzájárulás Korengedményes nyugdíj Szakirodalom vásárlásra adott hozzájárulás Egyéb költségtérítés és hozzájárulás Munkavállalók otthoni internet hozzájárulásának térítése 515. Szociális jellegű juttatások Szociális jellegű juttatások kiadási előirányzata Szociális jellegű juttatások kiadási előirányzatának teljesítése Szociális jellegű juttatás 516. Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásai Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásainak kiadási előirányzata Részmunkaidőben foglalkoztatottak keresetbe tartozó juttatásainak előirányzata Részmunkaidőben foglalk. munkavégzéshez kapcsolódó személyi juttatásainak előirányzata Részmunkaidőben foglalkoztatottak sajátos juttatásainak előir Részmunkaidőben foglalkoztatottak személyhez kapcsolódó költségtérítéseinek előirányzata Részmunkaidőben foglalkoztatottak szociális jellegű juttatásainak előirányzata Részmunkaidőben foglalkoztatottak különféle nem rendszeres személyi juttatásainak előirányzata Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásai Részmunkaidőben foglalkoztatottak keresetbe tartozó juttatásai 35

36 Részmunkaidőben foglalkoztatottak keresetbe tartozó juttatásai - alapilletmény Részmunkaidőben foglalkoztatottak keresetbe tartozó juttatásai - rendszeres egyéb juttatások Részm. Széchenyi ösztöndíj Részm. pedagógus minőségi pótlék Részm. Széchenyi István ösztöndíja Részm. Békésy posztdoktori ösztöndíja Részm. foglalk. keresetbe tartozó juttatásai egyéb kötelező illetménypótlék Részm. közalkalm. egyéb kötelező illetménypótlékai Részm. posztdoktori ösztöndíja Részm. foglalk. keresetbe tartozó juttatásai havi bér Részm. foglalk. keresetbe tartozó juttatásai - nyelvpótlék Részm. foglalk. keresetbe tartozó juttatásai egyéb felt. függő Részm. vezető-oktatói pótlékok és juttatások Részm. egyéb pótlékok és juttatások Részmunkaidőben foglalk. keresetbe nem tartozó juttatásai Részm. foglalk. keresetbe nem tart. jutt. betegszabadság Részm. foglalk. keresetbe nem tart. jutt. egyéb sajátos jutt. (végkielégítés, jub.jut., ped. szakvizsga, önkéntes bizt.) Részm. foglalk. keresetbe nem tart. jutt. szerzői díj Részm. szerzői jogv. - témavezető Részm. szerzői jogv. kutató Részm. szerzői jogv. egyéb Részm. foglalk. keresetbe nem tart. jutt. jutalom Részm. foglalk. keresetbe nem tart. jutt. munkavégzéshez kapcsolódó egyéb juttatások (túlóra, készenlét, távollét) Részm. foglalk. szociális jellegű juttatásai Részm. foglalk. keresetbe nem tart. jutt. egyéb személyhez kapcsolódó ktg.térítések Részm. étkezési hozzájárulás Részm. egyéb jutt. (korengedményes nyugdíj, stb.) Részmunkaidősök tiszteletdíja 517. Teljes munkaidőben foglalkoztatottak különféle nem rendszeres juttatásai Teljes munkaidőben fogl. különf. nem rendsz. jutt. kiadási előirányzata Teljes munkaidőben fogl. különf. nem rendsz. jutt. kiad. előir. teljesítése Szerzői jogvédelem alá tartozó megbízási díjak Szerzői jogvédelem alá tartozó megb. díjak egyéb kutató Szerzői jogvédelem alá tartozó megb. díjak egyéb Szerzői jogvédelem alá tartozó megb. díjak témavezető Tiszteletdíj 52. Külső személyi juttatások 522. Állományba nem tartozók juttatásai Állományba nem tartozók juttatásainak kiadási előirányzata Állományba nem tartozók juttatásai 36

37 Állományba nem tartozók megbízási díja Állományba nem tartozók megbízási díja témavezető Állományba nem tartozók megbízási díja kutató Állományba nem tartozók megbízási díja egyéb Állományba nem tartozók felhasználási díja Állományba nem tartozók felhaszn. díja - témavezető Állományba nem tartozók felhaszn. díja kutató Állományba nem tartozók felhaszn. díja egyéb További munkaviszonyt létesítők juttatásai További munkaviszonyt létesítők juttatásai További munkaviszonyt létesítők 13. bére További munkaviszonyt létesítők posztdoktori ösztöndíja További munkaviszonyt létesítők szoc.juttatásai Alkalmi munkavállalók bére Költségtérítések és egyéb juttatások Munkavállalók otthoni internet hozzájárulásának térítése Költségtérítések, egyéb jutt Vas, gyémánt, rubin oklevél Ösztöndíj kieg. OTKA pályázatból Széchenyi professzori ösztöndíj Széchenyi István ösztöndíj Békessy György posztdoktori ösztöndíj Deák Ferenc ösztöndíj Bolyai ösztöndíj Felmentési napot köv. (a felmentési idő végéig) kifiz. személyi jutt Emeritus Szent-Györgyi Albert ösztöndíj 524. Állományba tartozók megbízási díja Állományba tartozók megbízási díj előirányzata Állományba tartozók megbízási díj előirányzatának teljesítése 53. Munkaadókat terhelő járulékok 531. Társadalombiztosítási járulék Társadalombiztosítási járulék kiadási előirányzata Társadalombiztosítási járulék kiadási előirányzatának teljesítése 532. Munkaadói járulék Munkaadói járulék előirányzata Munkaadói járulék előirányzatának teljesítése 533. Egészségügyi hozzájárulás Egészségügyi hozzájárulás előirányzata Egészségügyi hozzájárulás előirányzatának teljesítése 534. Táppénz-hozzájárulás Táppénz-hozzájárulás előirányzata Táppénz-hozzájárulás előirányzatának teljesítése 37

38 536. Munkaadókat terhelő egyéb járulékok Munkaadókat terhelő egyéb járulékok előirányzata Munkaadókat terhelő egyéb járulékok (pl. végkielégítés utáni járulék) előirányzatának teljesítése 537. START-kártyával rendelkezők után fizetendő járulék START-kártyával rendelkezők után fizetendő járulék előirányzata START-kártyával rendelkezők után fiz. járulék előirányzatának teljesítése Dologi kiadások 54. Készletbeszerzések 541. Élelmiszer Élelmiszer-beszerzés kiadási előirányzata Élelmiszer-beszerzés kiadási előirányzat teljesítése 542. Gyógyszer, vegyszer Gyógyszer, vegyszerbeszerzés kiadási előirányzata Gyógyszerbeszerzés kiadási előirányzata Vegyszerbeszerzés kiadási előirányzata Gyógyszer, vegyszerbeszerzés kiadási előirányzat teljesítése Gyógyszerbeszerzés kiadási előirányzat teljesítése Vegyszerbeszerzés kiadási előirányzat teljesítése 543. Irodaszer, nyomtatvány Irodaszer-, nyomtatványbeszerzés kiadási előirányzata Irodaszer-, nyomtatványbeszerzés kiadási előirányzatának teljesítése Irodaszer Nyomtatvány 544. Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó Könyv-, folyóirat-, egyéb információhordozó-beszerzés kiadási előirányzata Könyvbeszerzés kiadási előirányzata Folyóiratok beszerzésének kiadási előirányzata Egyéb információhordozó-beszerzés kiadási előirányzata (CD stb.) Könyv-, folyóirat-, egyéb információhordozó-beszerzés kiadási előirányzat teljesítése Devizából beszerzett könyv Belföldről beszerzett könyv Devizából beszerzett folyóirat Belföldről beszerzett folyóirat CD-rom beszerzés 545. Tüzelőanyag Tüzelőanyag-beszerzés kiadási előirányzata Tüzelőanyag-beszerzés kiadási előirányzat teljesítése 38

39 546. Hajtó- és kenőanyag Hajtó- és kenőanyag-beszerzés kiadási előirányzata Hajtó- és kenőanyag-beszerzés kiadási előirányzat teljesítése 547. Szakmai anyag és kisértékű tárgyi eszközök, szellemi termékek Szakmai anyagok és kisértékű tárgyi eszközök, vagyoni értékű jogok, szellemi termékek beszerzésének kiadási előirányzata Szakmai anyagok beszerzésének kiadási előirányzata Kisértékű tárgyi eszközök, vagyoni értékű jogok, szellemi term. beszerzésének kiadási előir Szakmai anyag és kisértékű tárgyi eszközök, vagyoni értékű jogok, szellemi termékek beszerzésének kiadási előirányzatának teljesítése Szakmai anyagbeszerzés Kisértékű tárgyi eszközök Kisértékű számítástechnikai tárgyi eszközök Kisértékű egyéb tárgyi eszközök beszerzése Kisértékű immateriális javak beszerzése 548. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha beszerzés kiadási előir Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha beszerzés előir. telj Egyéb készlet Egyéb készletbeszerzés kiadási előirányzata Egyéb készletbeszerzés kiadási előirányzat teljesítése Karbantartási anyagok, alkatrészek, szerszámok beszerzése Bútorok, berendezések, felszerelési tárgyak és textíliák Tisztítószerek, tisztálkodási szerek beszerzése Számítástechnikai alkatrészek, készletek Egyéb készletek beszerzése Árkülönbözet és csekély eltérés Csekély eltérés (számlaellenőrzés) Anyag(ár)különbözet 55. Szolgáltatások 551. Kommunikációs szolgáltatások Kommunikációs szolgáltatások kiadási előirányzata Nem adatátviteli célú távközlési díjak előirányzata Adatátviteli célú távközlési díjak előirányzata Egyéb kommunikációs szolgáltatások előirányzata Kommunikációs szolgáltatások kiadási előirányzatának teljesítése Nem adatátviteli célú távközlési díjak Adatátviteli célú távközlési díjak Egyéb kommunikációs szolgáltatások Számítástechnikai oktatási szolgáltatás Adatfeldolgozási szolgáltatások Egyéb számítástechnikai szolgáltatások RTV előfizetési díj 39

40 Egyéb kommunikációs szolgáltatások 552. Különféle szolgáltatási kiadások Különféle szolgáltatási kiadások előirányzata Vásárolt élelmezés előirányzata Bérleti és lízingdíjak előirányzata Szállítási szolgáltatások előirányzata Gázenergia-szolgáltatás díjak előirányzata Villamosenergia-szolgáltatás díjak előirányzata Távhő- és melegvíz-szolgáltatás díjak előirányzata Víz- és csatornadíjak előirányzata Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások kiadásának előir Egyéb üzemeltetési, fenntartási szolgáltatások előirányzata Különféle szolgáltatási kiadások előirányzatának teljesítése Vásárolt élelmezés Bérleti és lízingdíjak (szoftver is) Szállítási szolgáltatások Szállítási szolgáltatás személy Szállítási szolgáltatás egyéb Gázenergia-szolgáltatás díjak Villamosenergia-szolgáltatás díjak Távhő- és melegvíz-szolgáltatás díjak Víz- és csatornadíjak Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások kiadása Számítástechnikai eszközök karbantartása, kisjav Gépek, járművek karbantartása, kisjavítása Ingatlanok karbantartása, kisjavítása Járművek karbantartása Telefonrendszerek karbantartása Egyéb üzemeltetési, fenntartási szolgáltatások Szemétszállítási és kéményseprési díjak Takarítás, rovarirtás Postai levél, csomag, feladott távirat Szakmai egyéb szolgáltatások Ingatlanok üzemeltetési szolgáltatása Sport- és kulturális kiadások Egyéb üzemeltetési kiadások 553. Vásárolt közszolgáltatások Vásárolt közszolgáltatások kiadási előirányzata Vásárolt közszolgáltatások kiadási előirányzatának teljesítése Vásárolt közszolgáltatások Jogi szolgáltatások 554. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások államháztartáson belülre Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások kiadási előirányzata Áh-on belülre továbbsz. (közv.) szolg. felhalm. kiadásainak előir Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolg. működési kiadásainak előirányzata 40

41 5542. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások kiadási előirányzat teljesítése Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolg. felhalmozási kiadásai előirányzatának teljesítése Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolg. működési kiadásai előirányzatának teljesítése 555. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások államháztartáson kívülre Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások kiadási előirányzata Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások felhalmozási kiadásainak előirányzata Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások működési kiadási előirányzata Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások kiadási előirányzat teljesítése Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolg. felhalmozási kiadásai előirányzatának teljesítése Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolg. működési kiadásai előirányzatának teljesítése 56. Különféle dologi kiadások 561. Általános forgalmi adó kiadások Általános forgalmi adó kiadási előirányzata Vásárolt termékek és szolgáltatások áfa előir Kiszámlázott termékek és szolgáltatások áfa befizetésének előir Értékesített tárgyi eszközök, immat. javak áfa befizetésének előir Általános forgalmi adó kiadási előirányzat teljesítése Vásárolt termékek és szolgáltatások áfája Előzetesen felsz. áfa - belföldi Előzetesen felsz. áfa - külföldi Kiszámlázott termékek és szolgált. áfa befizetése Alaptevékenységet terhelő áfa befizetés Vállalkozási tevékenységet terhelő áfa befizetés Értékesített tárgyi eszközök, immateriális javak áfa befizetése 562. Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadások Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadások előirányzata Belföldi kiküldetés előirányzata Külföldi kiküldetés előirányzata Reprezentáció előirányzata Reklám és propaganda kiadások előirányzata Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadások előirányzat teljesítése Belföldi kiküldetés Belf. kiküld. saját gk. használat fenntartási költség Belf. kiküld. saját gk. használat üzemanyag költség Belf. kiküld. egyéb számlával, bizonylattal elszámolt költ. 41

42 Külföldi kiküldetés Külföldi kiküldetés Ft elszámolás Külf. kiküld. Ft elsz. saját gk. haszn.- fennt. ktg Külf. kiküld. Ft elsz. saját gk. haszn.- üzemanyag Külf. kiküld. Ft elsz. - egyéb számlával, biz. elsz Külf. vendégfogadás Külf. vendégfogadás saját gk. haszn. fenntartási Külf. vendégfogadás saját gk. haszn. üzemanyag Külf. vendégfogadás egyéb számlával, bizonyl Reprezentáció Reklám és propaganda kiadások 563. Egyéb dologi kiadások Egyéb dologi kiadások előirányzata Egyéb dologi kiadások előirányzat teljesítése Közbeszerzési díj Belföldi tagsági díj Egyéb kiadások Árfolyamveszteség Tanfolyamok 564. Számlázott szellemi tevékenység kiadása Számlázott szellemi tevékenység kiadása előirányzata Számlázott szellemi tevékenység kiadása előirányzat teljesítése 57. Egyéb folyó kiadások 571. Különféle költségvetési befizetések Különféle költségvetési befizetések előirányzata Előző évi maradvány visszafizetésének előirányzata Felügyeleti szerv javára telj. egyéb befizetés előirányzata Eredeti előir. meghaladó bevétel utáni befizetés előirányzata Bevételek meghatározott köre utáni befizetés előirányzata Befekt. eszk. kapcsolatos befizetési kötelezettség előirányzata Egyéb befizetési kötelezettség előirányzata Különféle költségvetési befizetések előirányzat teljesítése Előző évi maradvány visszafizetése (felügyeleti nélkül) Pénzmaradványt terhelő befizetési kötelezettség Normatív állami hozzáj. maradványának visszafizetése Felügyeleti szerv javára teljesített egyéb befizetés Eredeti előirányzatot meghaladó bevételek utáni befizetés Bevételek meghatározott köre utáni befizetés (5%) Befekt. eszk. kapcsolatos befizetési kötelezettség teljesítése Egyéb befizetési kötelezettség teljesítése 572. Adók, díjak, egyéb befizetések Adók, díjak, egyéb befizetések előirányzata Munkáltató által fizetett személyi jövedelemadó előir Nemzetközi tagsági díjak előirányzata 42

43 Különféle adók, díjak, egyéb befizetések előirányzata Adók, díjak, egyéb befizetések előirányzat teljesítése Munkáltató által fizetett személyi jövedelemadó Nemzetközi tagsági díjak teljesítése Különféle adók, díjak, egyéb befizetések teljesítése Hatósági díjak, adók, biztosítás Késedelmi kamat, kötbér, bírság Banki kezelési költség Deviza árfolyamveszteség Autópályadíjak Közbeszerzési biztosíték visszafizetése Belső átvezetések Lebonyolítási díjak Rezsi és kezelési költség terhelése Rezsijóváírás Kezelési költség jóváírása Vállalkozási tev. keretében elsz. amortizáció terhelése Vállalkozási tev. keretében elsz. amortizáció jóváírása Kari elvonás Egyéb befizetések kiadásai Egyéb befizetések kiadásai Kulturális járulék befizetési kötelezettség Rehabilitációs hozzájárulás 58. Szociálpolitikai ellátások és egyéb juttatások, társadalombiztosítási pénzbeli ellátások 588. Ellátottak pénzbeli juttatásai Ellátottak pénzbeli juttatásainak előirányzata Középfokú oktatásban résztvevők pénzbeli juttatásai előirányzata Felsőfokú oktatásban résztvevők pénzbeli juttatásainak előirányzata Egyéb pénzbeli juttatás előirányzata Ellátottak pénzbeli juttatásai előirányzatának teljesítése Középfokú oktatásban résztv. pénzbeli jutt. előirányzatának teljesítése Felsőfokú oktatásban résztv. pénzbeli jutt. előirányzatának teljesítése Tanulmányi és doktorandusz ösztöndíj Rendszeres szociális támogatás Első beiratkozási támogatás Lakhatási támogatás Sport- és kulturális ösztöndíj Szakmai gyakorlat Egyszeri juttatás Köztársasági ösztöndíj Külföldiek ösztöndíja Határon túliak juttatásai Társadalmi ösztöndíj Tudományos, közéleti ösztöndíj Közéleti ösztöndíj EKKÖ 43

44 Tankönyv-, jegyzettámogatás Bursa H. önkormányzati ösztöndíj Rendkívüli szociális támogatás Párhuzamos képzés kompenzációja Hallgatói jutalom Egyéb pénzbeli jutt. előirányzat teljesítése (alapítványi ösztöndíjak) 59. Különféle elszámolások 591. Tervezett maradvány, eredmény előirányzata 592. Tartalék, illetve zárolt előirányzatok Államháztartási tartalék ei. (1 %) 593. Értékcsökkenési leírás Terv szerinti értékcsökkenési leírás Alaptevékenységhez kapcs. lineáris értékcsökkenési leírás Vállalkozási tev. kapcs. lineáris értékcsökkenési leírás Terven felüli értékcsökkenés Alaptevékenységhez kapcsolódó terven felüli értékcsökkenés Terven felüli értékcsökkenés visszaírása Alaptevékenységhez kapcs. terven felüli értékcsökk. visszaírása 594. Alap- és vállalkozási tev. közötti pénzforg. nélküli kiadások elszámolása Alap- és vállalkozási tev. közötti pénzf. nélküli kiadások előirányzata Alap- és vállalkozási tev. közötti pénzf. nélküli kiadások teljesítése Alap- és vállalkozási tev. közötti pénzf. nélküli előző évi kiadások Alap- és vállalkozási tev. közötti pénzf. nélküli tárgyévi kiadások 595. Értékvesztés és annak visszaírása Értékvesztés elszámolása Beruházásra adott előlegek értékvesztése Immateriális javak beruházására adott előlegek értékvesztése Tárgyi eszközök beruházására adott előlegek értékvesztése Befektetett pénzügyi eszközök értékvesztése Tulajdoni részesedést jelentő befektetések értékvesztése Tartósan adott kölcsönök értékvesztése Készletek értékvesztése Vásárolt anyagok értékvesztése Betétdíjas göngyölegek értékvesztése Áruk értékvesztése Közvetített szolgáltatások értékvesztése Követelés fejében átvett eszközök, készletek értékvesztése Követelések értékvesztése Adósokkal szembeni követelések értékvesztése Vevőkkel szembeni követelések értékvesztése Értékvesztés visszaírása Beruházásra adott előlegek értékvesztésének visszaírása Immateriális javak beruh. adott előlegek értékv. visszaírása 44

45 Tárgyi eszközök beruh. adott előlegek értékvesztésének visszaírása Befektetett pénzügyi eszközök értékvesztésének visszaírása Tulajdoni részesedést jelentő befektetések értékvesztésének visszaírása Tartósan adott kölcsönök értékvesztésének visszaírása Készletek értékvesztésének visszaírása Vásárolt anyagok értékvesztésének visszaírása Betétdíjas göngyölegek értékvesztésének visszaírása Áruk értékvesztésének visszaírása Közvetített szolgáltatások értékvesztésének visszaírása Követelés fejében átvett eszközök, készletek értékvesztésének visszaírása Követelések értékvesztésének visszaírása Adósokkal szembeni követelések értékvesztésének visszaírása Vevőkkel szembeni követelések értékvesztésének visszaírása 596. Behajthatatlan, elengedett (törölt) követelés hitelezési vesztesége 598. Készletek leltározási különbözetének és selejtezésének elszámolása 599. Kiadások átvezetési számlája 6. Számlaosztály KÖZVETETT (ÁLTALÁNOS) KIADÁSOK 62. Egyéb kisegítő részlegek kiadásai 621. Kazánház, fűtés 622. Vásárolt energia 625. Központi raktárak 65. Épületek fenntartásának kiadásai 651. Gondnokságok kiadásai 652. Közműdíj 66. Nemzetközi támogatási programok kiadásai 661. Csatlakozás előtti támogatási programok kiadásai 45

46 6611. PHARE támogatások kiadásai 664. Egyéb különféle nemzetközi támogatási program kiadásai 67. Vállalkozási részlegek közvetett kiadásai 68. Központi irányítás kiadásai 681. Központi irányítás kiadásai 7. Számlaosztály TEVÉKENYSÉGEK KIADÁSI ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE (FUNKCIONÁLIS OSZTÁLYOZÁS SZERINT) Alaptevékenységek kiadási előirányzata és előirányzat teljesítése 71. Alaptevékenységek kiadási előirányzata 72. Alaptevékenységek kiadási előirányzatának teljesítése Vállalkozási tevékenység kiadási előirányzata és előirányzat teljesítése 781. Vállalkozási tevékenység különféle kiadásainak előirányzata 783. Alap- és vállalkozási tev. közötti pénzforgalom nélküli kiadások elszámolásának előirányzata 791. Vállalkozási tevékenység különféle kiadásai 793. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli kiadások elszámolásának előir. teljesítése 46

47 9. Számlaosztály BEVÉTELEK ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE (közgazdasági és funkcionális osztályozás szerint) 91. Intézményi működési bevételek 911. Hatósági jogkörhöz köthető működési bevételek Hatósági jogkörhöz köthető működési bevételek előirányzata Igazgatási szolgáltatás díjbevétel előirányzata Hatósági jogkörhöz köthető működési bevétel előirányzat teljesítése Igazgatási szolgáltatás díjbevétel előirányzatának teljesítése Habilitációs eljárási díj Doktori eljárási díj 912. Intézményi működéshez kapcsolódó egyéb bevételek Intézményi működéshez kapcsolódó egyéb bevételek előirányzata Áru- és készletértékesítés bevételi előirányzata Áru- és készletértékesítés bevételi előirányzata (alaptev.) Áruértékesítés bevételi előirányzata (váll-i tev.) Szolgáltatások ellenértékének bevételi előirányzata Szolgáltatás bevételi előirányzata (alaptev.) Szolgáltatás bevételi előirányzata (váll-i tev.) Intézményi működéshez kapcs. egyéb bev. előirányzatának teljesítése Áru- és készletértékesítés bevételi előirányzatának teljesítése Vásárolt vagy saját előáll. jegyzet, tankönyv értékesítés Oktatási segédanyagok (kivéve videó) értékesítés Kiadványok, könyvek (kivéve tankönyv, jegyzet) értékesítés Folyóiratok értékesítése Gyakorló kert bevételei Büfé és minibár bevételek Elhasználódott, feleslegessé vált készletek értékesítése Áruértékesítés bevételi előirányzatának teljesítése (váll-i tev.) Szolgáltatások ellenértékének bevételi előirányzatának teljesítése Költségtérítéses képzés tandíja PhD költségtérítés Szakirányú továbbképzés tandíja Felsőfokú szakképzés költségtérítése Színházak, kulturális intézmények jegybevétele Múzeumok belépődíja Könyvtári szolgáltatások díja Beiratkozási díj Ügyviteli eljárási díj Intézményi szabad szolg. kapacitás kihasználási bevételei Egyéb kapacitás kihasználási bevételek Uszodai bevételek Szolgáltatási díj hallgatókkal kapcsolatos bev Kereskedelmi szálláshelyek értékesítése Önköltséges tevékenységek bevételei Önköltséges tanfolyami díj és vizsgadíj 47

48 Önköltséges konferenciák, rendezvények Tanfolyami ismételt vizsgadíj OKJ vizsgadíj Idegennyelvi képzés térítése Felvételi vizsgadíj Szolgáltatás bevételi előirányzatának teljesítése (váll-i tev.) TB-járulék 1%-a Közbeszerzési biztosíték 913. Intézmények egyéb sajátos bevételei Intézmények egyéb sajátos bevételeinek előirányzata Bérleti és lízing díjbevételek előir Intézményi ellátási díj bevételi előirányzata Alkalmazottak térítésének bevételi előirányzata Kötbér, egyéb kártérítés, bánatpénz megfiz. előir Alkalmazott, hallgató, tanuló kártérítése és egyéb térítés előir Intézmények egyéb sajátos bevételei előirányzatának teljesítése Bérleti és lízing díjbevételek Bérleti és lízing díjbevételek Vendéglátók által üzemeltetett étterem, büfé bérleti díja Intézményi ellátási díj bevételi előirányzatának teljesítése Kollégiumi díj Óvodai ellátottak térítési díja Általános iskolai étkeztetés térítési díja Középiskolai étkeztetés térítési díja Index, diploma Diákigazolvány Felsőfokú szakképzési tandíj Első alapképzés tandíja További alapképzés tandíja Kiegészítő képzés tandíja PhD tandíj Különeljárási és késedelmi díjak Nyelvvizsgadíj Diákigazolvány eljárási díj Felvételi és vizsg. eljárási díj Alkalmazottak térítésének bevételi előirányzatának teljesítése Alkalmazottak étkezési térítési díjak Lakbérek Üdülési díj Telefon térítés (vevőszámla nélkül) Fénymásolás térítés (vevőszámla nélkül) Kötbér, bírság, egyéb kártérítés, bánatpénz megfizetése Biztosító által fizetett kártérítés Szállítói kötbér Dolgozók, hallgatók, tanulók kártérítése és egyéb térítések Laborkárok térítése Kilépett dolgozók szerszám, könyv és munkaruha térítése Társadalmi ösztöndíj visszatérítése Leltárhiány miatti kártérítési bevétel 48

49 Vevők késedelmi kamata Egyéb intézményi bevételek Kulturális járulék Göngyöleg-visszáru Előző évekről elszámolatlan előlegek 914. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételei Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi előirányzata Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolg. bevételi előirányzata Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások felhalmozási bevételeinek előirányzata Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások működési bevételeinek előirányzata Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi előirányzata Áh-on kívülre továbbsz. (közv.) szolg. felh. bevételek előir Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások működési bevételi előirányzata Továbbszámlázott (közvetített) szolg. bevételi előirányzatának teljesítése Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi előirányzatának teljesítése Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások felhalmozási bevételi előir. teljesítése Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások működési bevételi előirányzatának teljesítése Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi előirányzatának teljesítése Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások felhalmozási bevételek előir. teljesítése Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások működési bevételek előir. teljesítése 916. Kamatbevételek Kamatbevételek előirányzata Alaptev. államházt. kívülről származó kamatbevétel előir Kamatbevételek előirányzatának teljesítése Alaptev. államházt. kívülről származó kamatbevétel (deviza) 917. Realizált árfolyamnyereség Realizált árfolyamnyereség bevételének előirányzata Realizált árfolyamnyereség bevételi előirányzatának teljesítése 919. Általános forgalmiadó-bevételek, visszatérülések Áfa-bevételek, visszatérülések előirányzata Működési kiadásokhoz kapcsolódó áfa visszatérülés előir Felhalmozási kiadásokhoz kapcsolódó áfa visszatérülés előir Kiszámlázott termékek és szolgáltatások áfájának előir Értékesített tárgyi eszközök, immateriális javak áfájának előir. 49

50 9192. Áfa-bevételek, visszatérülések előirányzat teljesítése Működési kiadásokhoz kapcsolódó áfa visszatérülés Műk. alaptev. kiadásokhoz kapcs. áfa visszatérülés Műk. váll.tev. kiadásokhoz kapcs. áfa visszatérülés Felhalmozási kiadásokhoz kapcsolódó áfa visszatérülés Kiszámlázott termékek és szolgáltatások áfája Kiszámlázott áfa alaptev. belföldi Kiszámlázott áfa - alaptev. külföldi Kiszámlázott áfa váll.tev. belföldi Kiszámlázott áfa váll.tev. külföldi Értékesített tárgyi eszközök, immateriális javak áfája 93. Felhalmozási és tőkejellegű bevételek 931. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítésének előirányzata Ingatlanok (föld nélkül) értékesítésének előirányzata Gépek, berendezések, felszerelések ért. előirányzata Járművek értékesítésének előirányzata Immateriális javak értékesítésének előirányzata Telek értékesítés előirányzata Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése előir. teljesítése Ingatlanok (föld nélkül) értékesítése Ingatlanok (föld nélkül) és kapcs. vagyoni értékű jogok értékesítési bevételéből a nyilvánt. (könyv szerinti) érték Ingatlanok (föld nélkül) és kapcs. vagyoni értékű jogok értékesítése során elért többletbevétel Gépek, berendezések, felszerelések értékesítése Gépek, berendezések és felszerelések értékesítési bevételéből a nyilvántartási (könyv szerinti) érték Gépek, berend. és felszer. értékesítése során elért többletbev Járművek értékesítése Járművek ért. bevételéből a nyilv. (könyv szerinti) érték Járművek értékesítése során elért többletbevétel Immateriális javak értékesítése Immat. javak ért. bevételéből a nyilv. (könyv szerinti) érték Immateriális javak értékesítése során elért többletbevétel Telek értékesítés Telek értékesítési bevételéből a nyilv. (könyv szerinti) érték Telek értékesítése során elért többletbevétel 933. Pénzügyi befektetések bevételei Pénzügyi befektetések bevételeinek előirányzata Részvények, részesedések ért. előirányzata Pénzügyi befektetések bevételei előirányzatának teljesítése Részvények, részesedések értékesítése Részvények, részesedések értékesítési bevételéből a nyilvántartási (könyv szerinti) érték Részvények, részesedések ért. során elért többletbevétel 50

51 94. Központi költségvetésből kapott költségvetési támogatás 941. Felügyeleti szervtől kapott támogatás Felügyeleti szervtől kapott támogatás előirányzata Működési költségvetés támogatásának előirányzata Intézményi felhalm. kiadások támogatásának előirányzata Kormányzati felhalm. kiadások támogatásának előirányzata Felügyeleti szervtől kapott támogatás előirányzatának teljesítése Működési költségvetés támogatása Intézményi felhalmozási kiadások támogatása Kormányzati felhalmozási kiadások támogatása Támogatáshoz kapcsolódó ÁFA 98. Pénzforgalom nélküli bevételek 981. Előző évi előirányzat-, pénzmaradvány igénybevétele Előző évi előirányzat-, pénzmaradvány igénybevételének előirányzata Előző évi előirányzat-, pénzmaradvány igénybevétele 982. Előző évi vállalkozási eredmény igénybevétele Előző évi vállalkozási eredmény igénybevételének előirányzata Vállalkozási eredmény felhaszn. előir. alaptevékenységre Vállalkozási eredmény felhaszn. előir. vállalkozási tevékenységre Előző évi vállalkozási eredmény igénybevétele előir. teljesítése Vállalkozási eredmény felhasználása alaptevékenységre Vállalkozási eredmény felhasználása vállalkozási tevékenységre 983. Alap- és vállalkozási tev. közötti pénzforgalom nélküli bevétel elszámolása Alap- és vállalk. tev. közötti pénzforg. nélküli bevétel elsz. előir Tárgyévben képződő eredmény igénybevétele előir. alaptev.-re Előző években képződött eredmény igénybev. előir. alaptev Alap- és vállalk. tev. közötti pénzforgalom nélküli bevétel elsz Tárgyévben képződő eredmény igénybev. alaptevékenységre Előző években képződött eredmény igénybev. alaptevékenységre 984. Államháztartási tartalék 9841.Államháztartási tartalék előirányzata (1%) 99. Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása Alaptev. szakfeladatainak bevételi előirányzata és előirányzat teljesítése 991. Alaptevékenység szakfeladatai bevételének előirányzata 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése Vállalk. tev. szakfeladatainak bevételi előir. és előirányzat teljesítése 51

52 993. Vállalkozási tevékenység különféle bevételeinek előirányzata 994. Alap- és vállalk. tev. közötti pénzforg. nélküli bevételek elsz. előirányzata 995. Vállalkozási tevékenység különféle bevételei 996. Alap- és vállalk. tev. közötti pénzforg. nélküli bevételek elsz. előir. teljesítése 999. Bevételek átvezetési számla 0. Számlaosztály NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK 01. Befektetett eszközök nyilvántartási számlája 011. Bérbevett befektetett eszközök nyilvántartási számlája 013. Hagyatéki eljárással kapcsolatos befektetett eszközök nyilvántartási számlája 02. Készletek nyilvántartási számlája 021. Bérbevett készletek nyilvántartási számlája 023. Hagyatéki eljárással kapcsolatos készletek nyilvántartási számlája 03. Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási számlája (peresített követelések) 031. Függő követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási számlája Le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatos függő követelés Hagyatéki eljárás miatti függő követelések 032. EU támogatási programokkal, pénzügyi elszámolásokkal kapcs. függő követelések 04. Kötelezettségek nyilvántartási számlája 041. Függő kötelezettségek nyilvántartási számlája Le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatos függő kötelezettség Nyújtott biztosításokkal, fedezetekkel kapcsolatos függő kötelezettség Hagyatéki eljárás miatti függő kötelezettség 042. EU támogatási programokkal, pénzügyi elsz. kapcs. függő kötelezettség 043. Peresített követelések nyilvántartási ellenszámlája 52

53 0593. Peresített követelések nyilvántartási ellenszámlája 07. Kötelezettségvállalások nyilvántartási számlája 071. Felhalmozási kiadási előirányzatokkal kapcs. kötelezettségvállalások állománya 072. Támogatásértékű kiadások, pénzeszközátadások kiadási kötelezettségvállalások állománya 075. Működés kiadási előirányzatokkal kötelezettségvállalás állománya Ellátottakhoz kapcsolódó kiadások kötelezettség nyilvántartása Bér jellegű kiadások kötelezettség nyilvántartása Dologi jellegű kiadások kötelezettség nyilvántartása Egyéb személyi jellegű kiadások kötelezettség nyilvántartása 08. Idegen tulajdonú és fellelt eszközök, valamint az aktiválatlan kisértékű eszközök nyilvántartási számlája 081. Befektetett eszközök nyilvántartási számlája Tárgyi eszközök leltári többletei (1997.XII.31-ig) Kisértékű tárgyi eszközök (egyedi) MTA tul Készletek nyilvántartási számlája Kisértékű tárgyi eszközök (csoportos) MTA tul Kisértékű tárgyi eszközök (csoportos) egyéb idegen tul Idegen tulajdonú tárgyi eszközök nyilvántartási számlája Egyéb idegen tulajdonú tárgyi eszközök MTA eszközök 084. Idegen eszközök nyilvántartási számla Idegen eszközök nyilvántartási écs Kisértékű tárgyi eszközök foly. maradó beruh. nyilvántartási számlája Számítástechnikai kisértékű tárgyi eszközök foly. maradó beruh. nyilvántartási számlája Egyéb kisértékű gépek, berend., felszer. foly. maradó beruházás nyilv. szla Kisértékű immateriális javak folyamatban maradó beruházás nyilvántartási számlája 09. Nyilvántartási ellenszámlák 091. Befektetett eszközök nyilvántartási ellenszámlája Tárgyi eszközök leltári többletének nyilvántartási ellenszámlája Kisértékű tárgyi eszközök (egyedi) MTA nyilvántartási ellenszámlája 53

54 092. Készletek nyilvántartási ellenszámlája Kisértékű tárgyi eszközök (csoportos) MTA nyilvántartási ellenszámlája Kisértékű tárgyi eszközök (csoportos) egyéb idegen tul. nyilv. ellenszla 093. Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási ellenszámlája 094. Kötelezettségek nyilvántartási ellenszámlája 097. Kötelezettségvállalások nyilvántartási ellenszámlája Felhalmozási kötelezettségvállalás ellenszámlája Támogatásért. kiadások, pénzeszközátadások köt.vállalásának ellenszámlája Működési kiadások kötelezettségvállalásának ellenszámlája 098. Kisértékű tárgyi eszk. besz. kapcs. aktiválandó-, foly. maradó áfa nyilv. számla 099. Idegen tulajdonú eszközök nyilvántartási ellenszámlája Egyéb idegen tulajdonú eszközök nyilvántartási ellenszámlája MTA eszközök nyilvántartási ellenszámlája 54

55 III. A FŐKÖNYVI KÖNYVELÉS FELTÉTELEI, GAZDASÁGI ESEMÉNYEK KÖNYVELÉSE, FŐKÖNYV-ANALITIKA KAPCSOLATA 1. Számlaosztály: BEFEKTETETT ESZKÖZÖK Befektetett eszköznek kell tekinteni azt az eszközt, amely tartósan, de legalább egy éven túl szolgálja a tevékenységet. Befektetett eszközként tartjuk nyilván: - az immateriális javakat - a tárgyi eszközöket - a befektetett pénzügyi eszközöket A befektetett eszközök értékelése az Értékelési szabályzatban foglaltak szerint történik. 11. IMMATERIÁLIS JAVAK: azok a nem anyagi természetű eszközök, amelyek általában forgalomképesek és vagyoni értéket, vagyoni jogokat hordoznak magukban. Vagyoni értékű jogok: azok a jogok, amelyek az Egyetem feladatait tartósan, de legalább egy évig szolgálják. Pl.: szerzői jogdíj, licenc, használati jog, az ISDN csatlakozási díj, stb. Szellemi termékek: a hasznosított szellemi alkotások. Pl.: találmányok, szerzői jogi védelemben részesülő javak, szoftvertermékek stb. Egyéb immateriális javak: a jövőben érékesítendő kísérleti fejlesztés, alapkutatás aktivált értéke. Főkönyvi számlák és az analitikus nyilvántartás kapcsolata A főkönyvi könyvelés alapja a részletező analitikus nyilvántartás, amit tételesen immateriális javanként - az 5 ezer Ft feletti, de 100 ezer Ft alatti javakat csoportosan vagy egyedileg - kell felfektetni, illetve folyamatosan vezetni azokról az alapbizonylatokról, amelyek az immateriális javakat igazolják. Az állománycsökkenést a szellemi termék selejtezése, értékesítése, átadása jelenti, melyet megfelelő okmányok alapján lehet a nyilvántartásban rögzíteni. Az analitikus nyilvántartás főkönyvvel való kapcsolatát az azonos főkönyvi szám biztosítja, ezen belül az analitikának egyedi növekvő sorszámú számjelzése (leltári száma) is van. Az immateriális javak beruházására adott előlegekről analitikus nyilvántartást kell vezetni, melynek tartalmaznia kell: - a folyósítás időpontját, - a szállító nevét, - és az előleg összegét. 55

56 Az analitikus nyilvántartások adataiból készült összesítő bizonylatok, egyeztetések elkészítésének határideje a tárgyhót követő hónap 12.-e, elkészítéséért a számviteli osztályvezető felelős. Főkönyvi összefüggések: a./ Immateriális javak főkönyvi számláinak nyitása állományi érték T 111- K 491 T.117 T 118 értékcsökkenés T 491- K 112 b./ Immateriális javak vásárlásának előirányzata közgazdasági osztályozás szerint T K 115 áfa (kapcsolódó) T K 1821 funkcionális osztályozás szerint T K 71 c./ Immateriális javak vásárlása - közgazdasági osztályozás szerint a benyújtott számla - áfa nélküli - ellenértékének kiegyenlítése T 113- K 331, 352 áfa: beszerzési árba beszámítandó T K 331, 352 beszerzés árba be nem számítandó T K 331, funkcionális osztályozás szerint T 72- K 199 áfa T 72- K aktiválás beszerzési árba beszámítandó T 111- K áfával együtt folyamatban maradó T 117 előleg T 118 d./ Immateriális javak térítés nélküli átvétele az átadó könyveiben szereplő nettó értéken, vagy piaci értéken. állományi érték T 111- K 412 e./ Immateriális javak értékcsökkenésének elszámolása (a Számviteli politikában rögzítettek alapján) T 593- K 112 kapcsolódó tétel T 412- K 593 f./ Immateriális javak állományának csökkenése (selejtezés, ellenérték nélküli átadás) - állományi érték kivezetése T 412- K értékcsökkenés kivezetése T 112- K 412 értékelési különbözet (értékvesztés) elsz. T 412- K 111 T 117 T.118 g./ Immateriális javak értékesítése Állománycsökkenés f./ pont szerint bevétel elsz. közgazdasági oszt. szerint T 331,352-K 9312 áfa T 331,352-K 9192 funkcionális oszt. szerint (alaptev. esetén) T 999- K 992 h./ Értéknövelés az elszámolt értékvesztés T 111- K 412 erejéig történő visszaírás T 117 T

57 TÁRGYI ESZKÖZÖK: azok az anyagi eszközök (földterület, telek, telkesítés, erdő, ültetvény, épület, egyéb építmény, az épülethez kapcsolódó vagyoni értékű jog, gép, berendezés, felszerelés, jármű, tenyészállat), amelyek tartósan, de legalább egy éven túl közvetlenül vagy közvetetten szolgálják az Egyetem tevékenységét, függetlenül attól, hogy üzembe-helyezésre (aktiválásra), rendeltetésszerűen használatbavételre kerültek-e vagy sem. Egyedüli meghatározó ismérve a tartósság. Tárgyi eszköznek minősül a beruházás és a beruházásra adott előleg is. 12. INGATLANOK és kapcsolódó vagyoni értékű jogok: ebben a számlacsoportban kell nyilvántartani az Egyetem ingatlanainak állományi értékét, értékhatártól függetlenül. Ingatlanok közé sorolandók: a földterület, a telek, az épület, az egyéb építmény, az ültetvény, erdő, tehát minden olyan anyagi eszköz, amelyet a földdel tartós kapcsolatban létesítettek. Földterület: minden önállóan telekkönyvezhető, telekkönyvezett földrészlet, mezőgazdasági hasznosítás célját szolgáló terület (pl. erdő). Telek: építési célokat szolgáló földterület. Épület: olyan szerkezetileg önálló építmény, amely a talajjal való egybeépítés során jön létre és a környező külső tértől épületszerkezetekkel részben, vagy egészben elválasztott teret alkot, és ezzel az állandó vagy ideiglenes tartózkodás, feladat végrehajtás feltételeit biztosítja. Az épület értéke magában foglalja a szerkezet megépítésén túl a központi fűtőberendezések, személy és teherfelvonók, mozgólépcsők, elektromos-, gáz-, vízvezeték hálózat és szerelvényeik (épületgépészet) értékét is. Ha azokat utólag építik be, akkor ezzel az épület értékét növelni kell. Építmény: ide tartoznak a betonból, vagy más (fa, műanyag, alumínium, stb.) anyagból készült térelemek, felújítható szerkezetek, így pl. kerítések, garázsok, hidak, utak, aluljárók, alagutak, tárolók, víz, gáz, és egyéb közmű vezetékek, valamint minden épületnek nem minősülő építmény. Főkönyv és analitika kapcsolata A főkönyvi könyvelés alapja a részletező, analitikus nyilvántartás, amit tételesen eszközönként kell felfektetni azokról az alapbizonylatokról, amelyek az ingatlanok meglétét igazolják: - földterületről, telekről: a Földhivatal által kiállított Tulajdoni lap, - épületekről, építményekről: tervrajz, műszaki leírás, használatbavételi okirat, stb. alapján. Állománycsökkenést: selejtezést, értékesítést, ajándékozást is megfelelő okmányok, jegyzőkönyvek alapján lehet a nyilvántartásból, illetve a főkönyvből kivezetni. 57

58 Az analitikus nyilvántartás főkönyvvel való kapcsolatát az azonos főkönyvi szám alkalmazása biztosítja, ezen belül az analitikának, egyedi növekvő sorszámú számjelzése (leltári száma) is van. Az analitikus nyilvántartások adataiból készült összesítő bizonylatok egyeztetések elkészítésének határideje: a tárgyhót követő hónap 12.-e, elkészítéséért a számviteli osztályvezető felelős. Főkönyvi összefüggések: a./ Ingatlanok főkönyvi számláinak nyitása állományi érték T 121 -K 491 folyamatban maradó 127 előleg 128 értékcsökkenés T 491 -K 122 (Földterület és telkek esetén csak bányaművelésre, veszélyes hulladék tárolására történő igénybevétel esetén lehet elszámolni értékcsökkenést.) b./ Ingatlanok vásárlása, létesítése 1./ Előirányzat közgazdasági osztályozás szerint0 T 497 -K 125 kapcsolódó áfa T 497 -K 1821 funkcionális osztályozás szerint T 497 -K 71 2./ Vásárlás, létesítés - közgazdasági osztályozás szerint a benyújtott számla - áfa nélküli - ellenértékének kiegyenlítése T123 -K 331, 352 áfa: beszerzési árba beszámítandó T1822-K 331, 352 beszerzési árba be nem számítandó T1823-K 331, funkcionális osztályozás szerint T72 -K 199 áfa: alaptevékenység esetén T72 -K / Állományba vétel, beszerzési árba beszámítandó áfával együttes aktiválás T121 -K 412 folyamatban maradó beruházás 127 előleg 128 c./ Ingatlanok felújítása 1./ Előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T497 -K 126 áfa (kapcsolódó) T497 -K 1811 funkcionális osztályozás szerint T497 -K71 58

59 2./ Teljesítés idegen kivitelezésben - közgazdasági osztályozás szerint a benyújtott számla - áfa nélküli - ellenértékének kiegyenlítése T 124- K 331, 352 áfa: beszerzési árba beszámítandó T K 331, 352 beszerzési árba be nem számítandó T K 331, funkcionális osztályozás szerint T 72- K 199 áfa = alaptevékenység esetén T 72- K / Állományba vétel (beszerzési árba beszámítandó áfával együtt) aktiválás T 121- K 412 folyamatban maradó beruházás 127 előleg 128 d./ Ingatlanok térítés nélküli átvétele Átadó könyvvitelében szereplő nettó értéken, vagy piaci értéken állományi érték T 121- K 412 e./ Ingatlanok értékcsökkenésének elszámolása (a Számviteli politikában rögzítettek alapján) T 593- K 122 kapcsolódó tétel T 412- K 593 értékelési különbözet (értékvesztés) elszámolása T 412- K f./ Ingatlanok állományának csökkenése (selejtezés, ellenérték nélküli átadás, értékesítés) - állományi érték kivezetése T 412- K értékcsökkenés kivezetése T 122- K 412 g./ Ingatlanok értékesítése Állománycsökkenés g./ pont szerint bevétel elszámolása közgazdasági osztályozás szerint T 331,352-K funkcionális osztályozás szerint = alaptevékenység esetén T 999- K 992 h./ Értéknövelés az elszámolt értékvesztés erejéig történő T 121- K 412 visszaírás GÉPEK, BERENDEZÉSEK ÉS FELSZERELÉSEK: ebben a számlacsoportban az Egyetem működtetést szolgáló gépeket, berendezéseket és felszereléseket kell kimutatni az alábbi csoportosításban: - Ügyviteli és számítástechnikai gépek: = sokszorosítási eszközök: nyomdai gépek,másolók, írógépek, számológépek, = számítástechnikai eszközök: számítógépek és perifériái, = kommunikációs eszközök: híradástechnikai termékek. - Egyéb gépek, berendezések és felszerelések: = irodai bútorok, berendezések = szakmai eszközök: orvosi műszerek, taneszközök, egyéb gépek, berendezések, stb. 59

60 - Nemesfém eszközök - Képzőművészeti alkotások. - Hangszerek. Főkönyv és analitika kapcsolata A főkönyvi könyvelés alapja a részletező, analitikus nyilvántartás, amit tételesen eszközönként egyedileg, a 100 ezer Ft alatti, de 5 ezer Ft feletti eszközöknél csoportosan vagy egyedileg kell felfektetni, azokról a bizonylatokról, amelyek a gépet, berendezést és felszerelést megbízhatóan igazolják. Az állománynövekedést: beszerzés esetén szállítói számla, átvétel esetén átvételi bizonylat, átminősítés esetén jegyzőkönyv, fellelt, talált eszköz esetén leltárfelvételi ív, ajándék esetén dokumentum értékű irat. Az állománycsökkenést: selejtezést: jegyzőkönyv alapján, értékesítést: számla alapján, átadást: átadási bizonylat alapján, leltárhiányt: leltárfelvételi ív alapján lehet a nyilvántartásból, illetve a főkönyvből kivezetni. Az analitikus nyilvántartás főkönyvvel való kapcsolatát az azonos főkönyvi szám biztosítja, ezen belül az analitikának egyedi növekvő sorszámú számjelzése (leltári száma) is van. Az analitikus nyilvántartások adataiból készült összesítő bizonylatok elkészítésének határideje: a tárgyhót követő hónap 12.-e, elkészítésért a számviteli osztályvezető felelős. Főkönyvi összefüggések: a./ Gépek, berendezések és felszerelések főkönyvi számláinak nyitása állományi érték T K 491 értékcsökkenés T 491- K1312 folyamatban maradó T K 491 előleg T K 491 b./ Gépek, berendezések és felszerelések vásárlása 1./ Előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T497- K 1315 áfa T 497- K 1821 funkcionális osztályozás szerint T 497- K 71 2./ Vásárlás, létesítés - közgazdasági osztályozás szerint a benyújtott számla - áfa nélküli - ellenértékének kiegyenlítése T K 331, 352 áfa: beszerzési árba beszámítandó T K 331, 352 besz. árba be nem számítandó T K 331, funkcionális osztályozás szerint T 72- K 199 áfa: alaptevékenység esetén T 72- K

61 3./ Állománybavétel (beszerzési árba beszámítandó áfával együtt) aktiválás T K 412 folyamatban maradó beruházás 1317 előleg 1318 c./ Gépek, berendezések és felszerelések felújítása 1./ Előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 497- K 1316 kapcsolódó áfa T 497- K 1811 funkcionális osztályozás szerint T 497- K 71 2./ Teljesítés idegen kivitelezésben - közgazdasági osztályozás szerint a benyújtott számla - áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése T K 331,352 áfa: beszerzési árba be nem számítandó T K 331,352 - funkcionális osztályozás szerint T 72- K 199 áfa: alaptevékenység esetén T 72- K / Állománybavétel aktiválás (áfa nélkül) T K 412 folyamatban maradó beruházás 1317 előleg 1318 d./ Gépek, berendezések és felszerelések térítés nélküli átvétele Átadó könyvvitelében szereplő nettó értéken, vagy piaci értéken állományi érték T K 412 e./ Gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenésének elszámolása (a Számviteli politikában rögzítettek szerint) T 593- K 1312 kapcsolódó tétel T 412- K 93 értékelési különbözet (értékvesztés) elsz. T 412- K 1311 f./ Gépek, berendezések és felszerelések állományának csökkenése (selejtezés, ellenérték nélküli átadás, értékesítés) - állományi érték kivezetése T 412- K értékcsökkenés kivezetése T K értékelési különbözet (értékvesztés) elszámolása T 412- K g./ Gépek, berendezések és felszerelések értékesítése Állománycsökkenés az f./ pont szerint bevétel elszámolása közgazdasági osztályozás szerint T 331,352-K 9312 kapcsolódó áfa K 9192 funkcionális osztályozás szerint = alaptevékenység esetén T 999- K 992 b./ Értéknövelés az elszámolt értékvesztés erejéig T K 412 történő visszaírás JÁRMŰVEK: ez a számlacsoport az Egyetem működtetését szolgáló forgalmi rendszámmal ellátott közúti járművek, vízi járművek és speciális járművek (áruszállító, úttisztító, hó-eltakarító, hulladékszállító, stb.) kimutatására szolgál. 61

62 Főkönyv és analitika kapcsolata A főkönyvi könyvelés alapja a részletező analitikus nyilvántartás, amit tételesen eszközönként kell felfektetni azokról az alapbizonylatokról, amelyek a járművek származását igazolják. Az állománynövekedést: beszerzés esetén a szállítói számla, átvétel esetén az átvételi bizonylat, fellelt, talált eszköz esetén leltárfelvételi ív, ajándék esetén dokumentum értékű irat. Az állománycsökkenést selejtezést: jegyzőkönyv alapján, értékesítést: számla alapján, átadást: átadási jegyzőkönyv alapján lehet a nyilvántartásból, illetve a főkönyvből kivezetni. Az analitikus nyilvántartás főkönyvvel való kapcsolatát az azonos főkönyvi szám biztosítja, ezen belül az analitikának egyedi növekvő sorszámú számjelzése (leltári száma) is van. Az analitikus nyilvántartások adatairól készült összesítő bizonylatok elkészítésének határideje: a tárgyhót követő hónap 12.-e, elkészítéséért a számviteli osztályvezető felelős. Főkönyvi összefüggések: a./ Járművek főkönyvi számláinak nyitása állományi érték T K 491 értékcsökkenés T 491- K 142 folyamatban maradó T K 491 előleg T K 491 b./ Járművek vásárlása 1./ Előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 497- K 1325 kapcsolódó áfa T 497- K 1821 funkcionális osztályozás szerint T 497- K 71 2./ Vásárlás, létesítés - közgazdasági osztályozás szerint a benyújtott számla - áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése T K 331,352 áfa: beszerzési árba beszámítandó T K 331,352 - funkcionális osztályozás szerint T 72- K 199 áfa: alaptevékenység esetén T 72- K / Állománybavétel (beszerzési árba beszámítandó áfával együtt) aktiválás T K 412 folyamatban maradó beruházás 1327 előleg 1328 c./ Járművek felújítása 1./ Előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 497- K 1326 áfa T 497- K 1811 funkcionális osztályozás szerint T 497- K 71 62

63 2./ Teljesítés idegen kivitelezésben - közgazdasági osztályozás szerint a benyújtott számla - áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése T K 331,352 áfa: beszerzési árba be nem számítandó T K 331,352 - funkcionális osztályozás szerint T 72- K 199 áfa: alaptevékenység esetén T 72- K / Állományba vétel aktiválás (áfa nélkül) T K 412 d./ Járművek térítés nélküli átvétele Átadó könyvvitelében szereplő nettó értéken, vagy piaci értéken állományi érték T K 412 e./ Járművek értékcsökkenésének elszámolása (a Számviteli politikában meghatározottak szerint) T 593- K 1322 kapcsolódó tétel T 412- K 593 értékelési különbözet (értékvesztés) elszámolása T 412- K 1321 f./ Járművek állományának csökkenése (selejtezés, ellenérték nélküli átadás) - állományi érték kivezetése T 412- K értékcsökkenés kivezetése T K értékelési különbözet (értékvesztés) elszámolása T 412- K g./ Állománycsökkenés f./ pont szerint bevétel elszámolása közgazdasági osztályozás szerint befolyt összeg T 331,352-K 9312 áfa K 9192 funkcionális osztályozás szerint = alaptevékenység esetén T 999- K 992 h./ Értéknövelés az elszámolt értékvesztés erejéig T K 412 történő visszaírás A számlacsoporthoz kapcsolódóan analitikus nyilvántartást kell vezetni, melyért a számviteli osztályvezető felelős. 14. TENYÉSZÁLLATOK A tenyészállatok értékcsökkenését saját hatáskörben, a tenyészidő, illetve a tartási idő figyelembe vételével kell megállapítani ÉRTÉKPAPÍROK, HOSSZÚ LEJÁRATÚ BANKBETÉTEK: mindazok a pénzügyi befektetések (az adott kölcsönök kivételével) amelyek tartós, legalább egy éven túli időtartamú lekötést jelentenek. Értékpapírként kell kimutatni azokat a befektetéseket, amelyekhez nem vásárlás útján jutottunk. Ilyen az INFO-Park részvény. 63

64 Főkönyv és analitika kapcsolata A befektetésekről olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amelyből értékpapíronként megállapíthatóak az egyedi értékeléshez szükséges adatok, továbbá az értékpapírok hozamai. Az analitikus nyilvántartások adataiból készült összesítő bizonylatok elkészítésének határideje: a tárgyévet követő hónap l2.-e, elkészítéséért a pénzügyi osztályvezető felelős. Főkönyvi összefüggések: a./ Főkönyvi számlák nyitása: állományi érték T 171- K 491 b./ Befektetett pénzügyi eszköz értékesítés állományból való kivezetés T 412- K 171 értékesítésből befolyt bevétel - közgazdasági osztályozás szerint T 352-K funkcionális osztályozás szerint T 999- K 992 alaptevékenység esetén c.) Követelés fejében átvett értékpapír - Ha az átvett értékpapírt megtartjuk (Áll. vétel a kiváltott köv. azonos összegben) T 171- K Ha az átvett értékpapírt értékesíteni akarjuk (Áll. vétel a kiváltott köv. azonos összegben) T 29 - K 412 d./ Értékvesztés értékelési különbözet elszámolása T 412- K 171 e./ Értéknövelés az elszámolt értékvesztés erejéig történő visszaírás T 171- K FELÚJÍTÁSOK, BERUHÁZÁSOK ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓJA: ebben a számlacsoportban kell elszámolni a felújítások, beruházások előzetesen felszámított áfáját és a beruházásokhoz kapcsolódó áfa befizetését. Az előzetesen felszámított áfát meg kell bontani aszerint, hogy az a felújításba és beruházásba beszámítható-e (tárgyi adómentes tevékenységhez kapcsolódik), vagy visszaigényelhető-e az áfa. Az áfa akkor igényelhető vissza, ha a vásárolt tárgyi eszközt, immateriális javakat adóköteles tevékenységhez használjuk, valamint az arányosítás alá vont tevékenységek érdekében beszerzett eszközök áfájának meghatározott százaléka. Főkönyv és analitika kapcsolata A nyilvántartási kötelezettség vonatkozik a kiszámlázott áfára és a beérkező számlák alapján az előzetesen felszámított áfára egyaránt. A beszerzéseket terhelő előzetesen felszámított áfa nyilvántartásának tartalma: - a bejövő számla sorszáma, dátuma, - azonosító adatai, 64

65 - a teljesítés adata, - a pénzügyi teljesítés adata, - az adóalap meghatározása adómentes, adóköteles, arányosítással megosztandó bontásban, - az áfa és a számla végösszege. Az analitikus nyilvántartások adataiból készült összesítő bizonylatok elkészítésének határideje: a tárgyhót követő hónap l2.-e, elkészítésért a pénzügyi osztályvezető felelős. Főkönyvi összefüggések: Felújítás esetén 1./ Előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 497- K 1811 funkcionális osztályozás szerint T 497- K 71 2./ Teljesítés idegen kivitelezésben - közgazdasági osztályozás szerint beszerzési árba be nem számítandó T K 331,352 - funkcionális osztályozás szerint = alaptevékenység esetén T 72- K 199 Beruházás esetén 1./ Előirányzat - közgazdasági osztályozás szerint T 497- K funkcionális osztályozás szerint T 497- K 71 2./ Teljesítés idegen kivitelezésben - közgazdasági osztályozás szerint beszerzési árba beszámítandó T 182- K 331,352 beszerzési árba be nem számítandó T K 331,352 - funkcionális osztályozás szerint = alaptevékenység esetén T 72- K ADOTT KÖLCSÖNÖK (VISSZTERH. ÁTADOTT PÉNZESZKÖZÖK): ezen számlacsoportban kell elszámolni a visszterhesen visszafizetési kötelezettség mellett hosszú lejáratra nyújtott működési és felhalmozási célú kölcsönöket és megtérülésüket az államháztartáson kívül (saját dolgozók részére) Főkönyv és analitika kapcsolata Az adott kölcsönök esetében az alábbi adatokat kell a nyilvántartásban rögzíteni - a kölcsönvevő megnevezése, kölcsönszerződés száma, kelte, - az adott kölcsön összege, lejáratának időpontja, 65

66 - hitelszámla száma, - az esetleges kamatokra vonatkozó adatok - a törlesztés (részletek) időpontjai és összegei, - a kölcsön folyósításának kelte, bizonylat száma. Az analitikus nyilvántartások adataiból készült összesítő bizonylatok elkészítésének határideje: a tárgynegyedévet követő hónap 12.-e, elkészítéséért a pénzügyi osztályvezető felelős. Főkönyvi összefüggések: a./ Főkönyvi számlák nyitása: állományi érték T K 491 b./ Dolgozóknak lakásépítésre, vásárlásra folyósított kölcsönnyújtás - előirányzata közgazdasági osztályozás szerint T 497- K 1942 funkcionális osztályozás szerint T 497- K 71 - Munkáltatói támogatáshoz szükséges pénzügyi alap megteremtése, pénzeszköz átutalása közgazdasági osztályozás szerint T K 352 funkcionális osztályozás szerint T 72- K A pénz beérkezik az elkülönített OTPszámlára T K A kölcsön összegének átutalása a pénzt kezelő bankhoz T 398- K A kölcsönt az OTP folyósítja és értesítést küld az intézménynek T K A kölcsön elengedése T 412- K A tartozást különböző okok miatt törölni kell T 412- K Átutalás előkészítő munkálatokra abban az esetben, ha a támogatásban részesülő dolgozó még nincs kijelölve T 398- K 365 a kijelölés megtörtént az állományváltozás könyvelés T K 398 Kölcsön törlesztése, visszafizetése, a törlesztett összeg újbóli kölcsönadása - törlesztés a dolgozó részéről T 365- K T 412- K az OTP értesítése alapján a törlesztés elszámolása közgazdasági osztályozás szerint T 499-K funkcionális osztályozás szerint T 999-K a törlesztés ismételt kölcsönadása előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 497-K 1943 funkcionális osztályozás szerint T 497-K 71 teljesítés közgazdasági osztályozás szerint T K

67 funkcionális osztályozás szerint T 72-K kölcsönalap létesítés T 365-K az Egyetem értesíti az OTP-t a folyósítható összegről T 398-K A kölcsönt az OTP folyósítja, erről értesítést küld T K Számlaosztály KÉSZLETEK, KÖVETELÉSEK, ÉRTÉKPAPÍROK Készletek: a tevékenységet közvetlenül vagy közvetve szolgáló olyan eszközök, amelyek rendszerint egyetlen tevékenységi folyamatban vesznek részt és a tevékenység folyamán eredeti megjelenési alakjukat elveszítik, illetve a tevékenység során változatlan állapotban maradnak. Készletek között kell kimutatni a követelések fejében értékesítési céllal átvett eszközöket is, továbbá az adósok és vevők felé fennálló követeléseket. Készletek: - Vásárolt anyagok (segéd-, tartalék alkatrészek, egy évnél rövidebb ideig használható szerszám, műszer, berendezés, munka-, védőruha és hasonló eszközök, áruk, kereskedelmi készletek, betétdíjas göngyölegek). - Saját termelésű (saját termelésű készletek, befejezetlen termelés és késztermékek), - Követelés fejében értékesítési céllal átvett eszközök (immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek). Követelések: itt kell kimutatni a termékértékesítésből, szolgáltatások nyújtásából származó előírt bevételeket és azok forgalmi adóját tartalmazó fizetési igényeket, valamint a munkavállalókkal szembeni követeléseket. Főkönyv és analitika kapcsolata A készlet beszerzéseket kiadásként kell elszámolni. Évközben a gazdasági eseményeket (beszerzés, felhasználás, visszaküldés, engedmény, értékesítés, stb.) részletező nyilvántartási rendszerben (analitikában) kell rögzíteni. A használt és a munkahelyen használatban lévő készletekről, az adott munkahelyen kell mennyiségi nyilvántartást vezetni. Az egy évnél rövidebb ideig használható szerszám, műszer, berendezés, munka-, védőruha és hasonló eszközök, áruk, kereskedelmi készletek, betétdíjas göngyölegek esetében a beszerzést követően a készletet használatba kell adni és csak mennyiségi nyilvántartást kell vezetnie az adott leltárkörzetnek. Az Egyetem központi raktárakkal rendelkezik, így az analitikát készletféleségenként tételesen kell vezetnie. A bevételezést a raktárosok által kiállított bevétjegy alapján kell lekönyvelni. A raktárból csak kiadási bizonylat alapján lehet készletet kivételezni. A raktári készletet értékben és mennyiségben kell nyilvántartani, és időszakonként, legalább évente egyszer december 31-ei fordulónappal - leltározni, ami az éves könyvviteli mérleg alapját képezi. 67

68 A raktári nyilvántartás kartononkénti vezetése az Ellátási Osztály folyamatos feladata, míg a központi (számítástechnikai) nyilvántartás, valamint a felhasználások átterhelése a Számviteli Osztály feladatát képezi. Raktári készleteknél: A raktári kartonokat minden hónap végén egyeztetni kell a számviteli készletnyilvántartással. Az egyeztetés végrehajtásáért felelős: az ellátási osztályvezető. Az egyeztetések határideje: a tárgyhónapot követő hónap 10. napja. Év végén, a leltárt megelőzően a raktári kartonokat le kell zárni, melynek felelőse az ellátási osztályvezető, határideje: a leltárt megelőző munkanap. A számviteli nyilvántartások, pénzügyi átterhelések elkészítéséért a számviteli osztályvezető felelős, határideje: a tárgyhónapot követő 12.-e. Követeléseknél és egyéb készleteknél: A követelések főkönyvi számlái alapján év elején analitikus nyilvántartást kell felfektetni, amelybe az év során az alapbizonylatok alapján tételesen, idősorosan be kell vezetni az adósokkal és vevőkkel szembeni követelések keletkezését és azok kiegyenlítését. Az analitika adataiban kötelezően feltüntetendő adatok: vevők nyilvántartása: sorszám, iktatószám és iktatás dátuma, vevő (adós) megnevezése, adószáma, számlaszám, összeg, fizetés módja, szolgáltatás / értékesítés időpontja (teljesítés), számla kelte, fizetés határideje, ügyintéző kódja és utalványkód. Továbbá a számla értékének beérkezésekor: a kiegyenlítés kelte, bizonylat száma, kiegyenlített összeg, adósok nyilvántartása: adós neve, teljesítés időpontja, előírás összege, befizetések határideje, a befizetett összegek. Az analitikai nyilvántartás vezetéséért: a pénzügyi osztályvezető felelős, az elkészítés határideje: a tárgyhónapot követő hónap 12.-e. Főkönyvi összefüggések: 1./ Főkönyvi számlák nyitása T 2- K / Készletekkel kapcsolatos gazdasági események a./ Ha a készletet közvetlenül felhasználás céljából vásároltuk - beszerzés = közgazdasági osztályozás szerint T 54- K 331,368,352 áfa T K 331,368,352 = funkcionális osztályozás szerint T 72- K 599 áfa alaptevékenység esetén T 72- K 599 vállalkozási tevékenység esetén T 791- K év végén nincs készletváltozásb./ Mivel az Egyetem raktárral rendelkezik A raktári készletet több szakfeladat, belső költséghely céljaira használják és a beszerzésnél a szakfeladat szerinti részletezés nem biztosítható - beszerzés = közgazdasági osztályozás szerint T 54- K 331,352 áfa T K 331,352 = funkcionális osztályozás szerint T 625- K 599 áfa - felhasználás könyvelése értékben, a raktári kiadási bizonylat alapján T 6, 7- K

69 - félévkor és év végén a 625. számla egyenlegét a szakfeladatok között a készlet felhasználás arányában kell felosztani T 6, 7- K a mennyiségben és értékben vezetett analitikus nyilvántartásokról készített összesítő bizonylatok alapján, negyedéves zárlat keretében a készletváltozásokat könyvelni kell a készletszámlán és tőkeváltozásként, figyelembe véve a vissza nem igényelhető áfát = készlet növekedés T K 412 = készlet csökkenés T 412- K c.) Saját előállítású készlet Az előállítással összefüggő ráfordítás elszámolása (személyi juttatás, készletbeszerzés, munkáltatót terhelő járulék, különféle egyéb kiadás) az Önköltségszámítási szabályzatban foglaltak szerint történik. = közgazdasági osztályozás szerint T K 331,352 áfa T = készletnövekedés T K 412 = készletcsökkenés T 412- K / Követelés fejében átvett eszközök és készletek A gazdasági események könyvelése a teljesítés napján történik. Eszköz, készlet, értékpapír átvétele (a kiváltott követelés összegével azonos összegben) T 233- K 412 T Követelés törlése T 412- K Értékesítés áfa T 331,352-K = funkcionális osztályozás szerint T 999- K 992 = közgazdasági osztályozás szerint T 331,352-K Az értékesített készlet állománycsökkenése T 412- K Ha a tárgyi eszközt használatba vesszük - állományba vétel a kiváltott követeléssel azonos összegben) T K ) Követelésekkel kapcsolatos gazdasági események Negyedévente az analitikus nyilvántartás alapján a vevő által jogszerűnek elismert áfával növelt követelést meg kell állapítani és az állományváltozásnak megfelelően a különbözetet könyvelni kell. Év végén a követelés állományát leltározás alapján kell megállapítani. Leltározás módja: egyeztetés. A dolgozói tartozásokról személyenkénti nyilvántartást kell vezetni: - név, azonosító szám, lakcím, - tartozás jogcíme, összege, keletkezésének időpontja, - törlesztés / kiegyenlítés kelte, összege, bizonylata. A nyilvántartás vezetése a bér- és munkaügyi osztályvezető feladata, elkészítésének határideje: a tárgynegyedévet követő hónap 12.-e. Főkönyvi összefüggések: 1./ követelés állomány növekedése T K / követelés állomány csökkenése T 412- K

70 3. Számlaosztály PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK A számlaosztály a pénztárak és elszámolási számlák forgalmát, - állományát, a saját és idegen bankszámlák forgalmát, - állományát, a pénzeszközátadás, egyéb támogatás, valamint a függő, átfutó és kiegyenlítő kiadások forgalmát és állományát tartalmazza. A számlaosztály döntő többségében mérlegszámlákat tartalmaz, kivételek a pénzeszközátadás, egyéb támogatás számlacsoportok, amelyek egyenlege zárlati tételként a tartalékok főkönyvi számlára kerül. 33. PÉNZTÁRAK ÉS BETÉTKÖNYVEK A házipénztár a készpénzben befolyó bevételeink, továbbá kifizetéseink teljesítésére, az ehhez szükséges készpénzösszegek kezelésére szolgál. A pénztárban csak belföldi fizetőeszközt kezelünk, a Pénzkezelési Szabályzat előírásait betartva. Nem pénztárnak, hanem csak pénzkezelő helynek minősülnek az alkalmi befizetést, kifizetést szolgáló helyek. (A pénzkezelő helyek működésére is a Pénzkezelési Szabályzat előírásai vonatkoznak.) A házipénztárba való készpénzfelvétel a Kincstár Készpénzfelvételi utalványán történik, melyet szigorú számadású nyomtatványként kell kezelni. Főkönyvi összefüggések: Főkönyvi számlák nyitása T 331- K 491 Készpénz felvét T 331- K 4832 Folyó kiadások kifizetése (személyi kiadás, készletbeszerzés, szolgáltatás, különféle kiadások) - közgazdasági osztályozás T 5- K funkcionális osztályozás szerint T 6, 7- K 599 Előleg kifizetés (kiküldetés, beszerzés, Ellátmány, szállítói előleg, stb. T K 331 Előleg visszafizetés T 331- K ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSÉNEK ELSZÁMOLÁSA A KINCSTÁRRAL Előirányzat-felhasználási keretszámla Itt kell könyvelni a költségvetés végrehajtásával kapcsolatos gazdasági események ténylegesen teljesített kiadásait (előirányzat felhasználásokat) és a ténylegesen befolyt, beszedett bevételeket (bevételi előirányzat teljesítéseket), függetlenül attól, hogy azok az alaptevékenység ellátásához vagy a vállalkozási tevékenység ellátásához kapcsolódnak-e, illetve függetlenül attól, hogy a kiadások fedezete a folyó évi költségvetési előirányzat, vagy előirányzat-maradvány, vállalkozási tevékenység eredménye, vagy átvett pénzeszköz előirányzata. A befolyt bevételeket és a teljesített kiadásokat a Kincstár által megküldött értesítés - számlakivonat alapján kell könyvelni. 70

71 3523. Központi beruházások előirányzat-felhasználási keretszámla A Kincstár a beruházások kifizetésére benyújtott átutalási megbízásokat a rendelkezésre álló előirányzat keret erejéig teljesíti. A beruházások finanszírozására jóváhagyott költségvetési támogatás saját forrásból kiegészíthető, de a kiegészítést az előirányzat-felhasználási keretszámláról át kell vezetni erre a számlára Feladatfinanszírozási előirányzat-felhasználási keretszámla A feladatfinanszírozás körébe tartozó fejezeti kezelésű előirányzatok felhasználásának pénzügyi lebonyolítására szolgál Strukturális Alapok és Kohéziós Alap támogatási program fejezeti kezelésű előirányzatfelhasználási keretszámla A költségvetésben ilyen címen megtervezett hazai (nemzetgazdasági) forrás felhasználásának finanszírozására szolgál. 36. IDEGEN PÉNZESZKÖZÖK Az Egyetem olyan feladatokat is ellát, amelyek nem tartoznak a költségvetési gazdálkodás körébe. Pl.: működteti a dolgozók lakásépítésének és vásárlásának munkáltatói támogatási rendszerét. - Ezekhez a számlákhoz sem kiadási, sem bevételi főkönyvi számlát nem kell alkalmazni, bevétel esetén a számla egyenlegének növekedése mellett nő a forrás, kiadás esetén a számla egyenlegének csökkenése mellett csökken a forrás. - Ezen számlák egyenlegét az előirányzat-maradvány elszámolásnál nem lehet figyelembe venni Lakásépítés és vásárlás munkáltatói támogatása Az Egyetem a dolgozói részére középtávú időtartamra lakásvásárlás (építés), felújítás céljából kamatmentes munkáltatói támogatást nyújt. Negyedévenként kerül a Számviteli Osztályon könyvelésre, valamint a Kincstár felé bejelentésre az újbóli felhasználás összege a Pénzügyi Osztályon vezetett dolgozónkénti analitikai nyilvántartásból készült összesítő feladást alapul véve. Főkönyvi összefüggések: Újbóli kihelyezés elszámolása pénzforgalom nélküli kiadásként - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T 72 -K 199 Újbóli kihelyezés fedezetének elszámolása pénzforgalom nélküli bevételként kölcsönök visszafizetéséből - közgazdasági osztályozás szerint T 499 -K

72 - funkcionális osztályozás szerint T 999 -K 992 Kamatok elszámolása pénzforgalom nélküli bevételként - közgazdasági osztályozás szerint T 499 -K funkcionális osztályozás szerint T K Idegen betétkönyvek és készpénzben kezelt idegen pénzeszközök Negyedévenként állományváltozást könyvelünk a Pénzügyi Osztályon vezetett egyedi analitikai nyilvántartás összesítő feladása alapján, mely a pénzintézetek által megküldött értesítéseken alapul. Főkönyvi összefüggések: Főkönyvi számla nyitása T 366-K 491 Betétkönyvek állományba vétele T 366-K 412 Betétkönyv megszüntetése T 412-K 366 (felhasználás) 368. Nemzetközi támogatási programok devizaszámlája A külföldről szerződések alapján érkező támogatások, valamint a nemzetközi támogatási programok devizában történő pénzforgalmának elszámolására szolgál. A nyilvántartás vezetéséért a pénzügyi osztályvezető felelős. 37. Támogatásértékű kiadások, támogatások folyósítása és fejezeti elszámolások Az Egyetem támogatásértékű kiadást csak akkor számolhat el év közben, ha annak forrása saját bevétel, államháztartáson kívülről átvett pénzeszköz és a jogszabályi előírások alapkán előirányzat-módosítással, jóváhagyott előirányzat-maradvány átadás kiadásaként, továbbadási (lebonyolítási) célú kiadásként nem lehet folyósítani, és ha a pénzeszköz átadására nem szolgáltatás ellenértékeként kerül sor Működési célú támogatásértékű kiadások elszámolása A számlákon azok a működési kiadások kerülnek elszámolásra, amelyek forrása az átadónál támogatásként, vagy valódi saját bevételként kerül megtervezésre, ugyanakkor a kedvezményezetthez nem előirányzat-módosítással, hanem csak tényleges kiadás-bevételként kerülhet át a jogszabályi előírások alapján. Főkönyvi összefüggések: Előirányzat - közgazdasági osztályozás szerint T 497 -K funkcionális osztályozás szerint T 497 -K 71 Pénzeszköz átadás - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T 72 -K Felhalmozási célú támogatásértékű kiadások elszámolása A számlákon azok a felhalmozási kiadások kerülnek elszámolásra, amelyek forrása az átadónál támogatásként, vagy valódi saját bevételként kerül megtervezésre, ugyanakkor a kedvezményezetthez nem előirányzat-módosítással, hanem csak tényleges kiadás-bevételként kerülhet át a jogszabályi előírások alapján. 72

73 Főkönyvi összefüggések: Előirányzat - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K 71 Pénzeszköz átadás - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T 72 - K Államháztartáson kívülre végleges pénzeszközátadások elszámolása 381. Működési célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre A számlák azokat a végleges működési célú pénzeszközátadások előirányzatát és átutalásokat tartalmazzák, amelyek címzettjei és - a nemzetgazdasági számbavétel szempontjából - végső felhasználói az államháztartáson kívüli szereplők, azaz: vállalkozások, háztartás, non-profit szervezetek, külföldiek, EU, és nemzetközi szervezetek. Főkönyvi összefüggések: Előirányzat - közgazdasági osztályozás szerint T 497- K funkcionális osztályozás szerint T 497- K 71 Pénzeszköz átadás - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T 72- K Felhalmozási célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre A számlák azokat a végleges felhalmozási, beruházási, fejlesztési célú pénzeszközátadások előirányzatát és átutalásokat tartalmazza, amelyek címzettjei és - a nemzetgazdasági számbavétel szempontjából - végső felhasználói az államháztartáson kívüli szereplők, azaz: vállalkozások, háztartások, non-profit szervezetek, külföldiek, EU és nemzetközi szervezetek. Főkönyvi összefüggések: Előirányzat - közgazdasági osztályozás szerint T 497- K funkcionális osztályozás szerint T 497- K 71 Pénzeszköz átadás - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T 72- K Pénzeszközátadás, egyéb támogatás átvezetési számla A számlacsoportban teljesített pénzeszközátadás és támogatás pénzforgalmát ezen számlán vezetjük át. 39. Függő, átfutó, kiegyenlítő és továbbadási (lebonyolítási) célú kiadások A gazdálkodás során gyakran jelentkeznek olyan pénzforgalmi gazdasági események, amelyek nem kapcsolódnak a tárgyévi költségvetés végrehajtásához. Ezek a költségvetési függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások, pénzellátási feladatokat szolgáló elszámolások, továbbá az idegen pénzeszközök bankszámláihoz kapcsolódó költségvetésen kívüli függő, átfutó és kiegyenlítő kiadások, valamint a továbbadási (lebonyolítási) célú kiadások. Ide sorolódnak azok a főkönyvi számlák, amelyek a költségvetési gazdálkodással összefüggésben működnek, pénzforgalmi és állományi részletezettségben jelennek meg. 73

74 - A forgalmi számlákon a pénzforgalommal összefüggő kiadásokat, megtérüléseket kell elszámolni, az egyenleget év végén át kell vezetni az állományi számlára, amely a mérlegben megjelenik. - Az állományi számlák egyenlegét a maradvány elszámolásnál növelő tényezőként kell figyelembe venni. - A költségvetésen kívüli függő, átfutó és kiegyenlítő kiadásokat tartalmazó számlák év végi egyenlege mérleg tétel, de nem része a maradvány elszámolásnak. - A lebonyolítási (továbbadási) célú kiadások elszámolási számláinak év végén egyenlege nem maradhat, azt át kell vezetni a megfelelő as számlára. Költségvetési függő kiadásként kell elszámolni a költségvetési elszámolási számláról kifizetett azon összeget, amelyet a kifizetés időpontjában konkrét folyó-, tőke kiadásként, pénzeszköz átadásként nem lehet megjelentetni. A számla egyenlegének rendezése (megtérülés) kétféleképpen történhet: - a függő kiadást át kell könyvelni a konkrétan megismert folyó-, illetve pénzeszköz átadási főkönyvi számlára, - a függő kiadás a bankszámlára érkező bevétel eredményeként megtérül. A költségvetési átfutó kiadási számlát olyan gazdasági események könyvelésére kell alkalmazni, amelyhez több gazdasági esemény kapcsolódik (pl. feladások). Továbbá itt könyvelődnek az egyszámláról időlegesen hiányzó, lebonyolítási jellegű és visszatérülő kiadások. Az átfutó kiadások rendezését (megtérülését) térítményezésként kell könyvelni. A munkavállalókkal kapcsolatos kiegyenlítő kiadásokat a munkavállalók részére nyújtott kölcsön, előleg nyilvántartására alkalmazzuk. A költségvetési egyéb kiegyenlítő kiadások főkönyvi számlán a bankszámlák közötti pénzforgalmat könyveljük. Főkönyv és analitika kapcsolata A főkönyvi könyvelés alapja a részletező, analitikus nyilvántartás, amit tételesen főkönyvi számonként fel kell fektetni azokról a bizonylatokról, amelyek a kifizetést megbízhatóan igazolják. Az analitikus nyilvántartás elkészítéséért a számviteli osztályvezető felelős, határideje minden tárgyhót követő hónap 12.-e. Főkönyvi összefüggések: Főkönyvi számla nyitása T 391-K Függő kiadás teljesítése T 391-K 331,

75 Tisztázást követő rendezés: - részben, vagy egészben visszakapjuk az összeget T 352-K szolgáltatásként, szállítói kiegyenlítésként számoljuk el a kiadást közgazdasági osztályozás szerint T 1,2,3,4,5-K 391 funkcionális osztályozás szerint T 6, 7- K Év végi egyenleg átvezetése állományi számlára T K 3912 vagy T K 3911 Nettó bér kifizetése T K 352 Járulékok kifizetése és egyéb levonások átutalása (pl. gyermektartás) T K 352 Év végi egyenleg átvezetése állományi számlára T K vagy T K TB-i és családtámogatási ellátások megelőlegezése T K 352 Átvezetés bérfeladás alapján - közgazdasági osztályozás szerint T 51,52,53 - K funkcionális osztályozás szerint T 6,7 - K 599 Előlegek folyósítása T K 352 Előleg visszatérülése (levonással vagy befizetéssel) T K Év végi egyenleg átvezetése állományi számlára T K vagy T K valamint T K 3942 vagy T K Számlaosztály FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) A számlaosztály az Egyetem összes eszközének saját és idegen forrásainak kimutatására szolgál. Az eszközök forrásait saját tőke, tartalékok, hosszú- és rövid lejáratú kötelezettségek csoportosításban tartalmazza. Ebben a számlaosztályban szerepelnek a nyitó- és zárómérleg elkészítését, valamint a bevételek és kiadások elszámolását szolgáló technikai jellegű számlák is. 75

76 A mérlegben kimutatott források az eszközök eredetét, származását jelenítik meg, saját és idegen (kölcsönvett) csoportosításban. A saját tőke és a tartalék a saját forrást, míg a kötelezettségek az idegen forrást mutatják. 41. SAJÁT TŐKE Azt mutatja, hogy az alapító milyen összeget bocsátott véglegesen a költségvetési szerv rendelkezésére, mely tevékenysége folytatásához szabadon, időbeni megkötöttség nélkül áll rendelkezésre. A saját tőke két részből áll, induló tőke és tőkeváltozás. Az induló tőke az január 1-én meglévő saját tartós forrás. Ez csak megszűnéskor, átszervezéskor, vagy összeolvadáskor változhat. Tőkeváltozásként kell kimutatni az eszközök finanszírozására szolgáló január 1-je után képződött tartós forrásokat, valamint a forráscsökkenéseket. A számla egyenlege mutatja, hogy az induló tőkéhez képest nőtt vagy csökkent az Egyetem vagyona. Főkönyvi összefüggések: Induló tőke főkönyvi számla nyitása T K 411 Tőkeváltozás főkönyvi számla nyitása T K 412 vagy T K 491 Pénzforgalommal összefüggő immateriális javak, tárgyi eszközök állománynövekedése, ill. térítésmentes átvétel, vagy társadalmi munkával létrehozott érték állományi értéke T K Immateriális javak és tárgyi eszközök negyedévente (napra) elszámolt értékcsökkenése T K Immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítése, selejtezése, térítésmentes átadása - bruttó érték T K értékcsökkenés T K

77 42. TARTALÉKOK A tartalék előirányzat-maradvány és vállalkozási eredmény formájában jelenik meg. Az előirányzat-maradvány megállapítása Az alaptevékenység keretében végzett feladatok kiadási és bevételi előirányzatait állítjuk szembe a teljesítésekkel. Így a kiadásoknál: kiadási előirányzat megtakarítást, illetve túllépést; a bevételeknél: bevételi túlteljesítést, illetve lemaradást állapítunk meg. A főkönyvi elszámolásra a 425. és 426-os számlákra kell alkalmazni, melyek mérlegszámlák, egyenlegüket a tárgyévet követő évben, az előirányzat-maradvány jóváhagyása után a 424-es számlára kell átvezetni. Vállalkozási eredmény megállapítása A vállalkozási szakfeladaton elszámolt bevételek és kiadások különbözeteként állapítjuk meg a vállalkozási tevékenység pénzforgalmi eredményét, amely lehet pozitív és negatív előjelű is. Negatív előjel esetén az alábbiak szerint kell eljárni: - a veszteséget a korábbi évben, években képzett vállalkozási eredmény terhére kell elszámolni, - amennyiben nincs korábbi évben, években képződött vállalkozási eredmény, vagy az eredmény nem fedezi a veszteséget, úgy azt az összeget el kell határolni. A hiányt a Előző év(ek) vállalkozási tartalék elszámolása számla T oldalára kell átvezetni, ami a következő két év pozitív pénzforgalmi eredményéből rendeződhet. A pénzforgalmi eredményt a befizetési kötelezettség megállapítása érdekében korrigálni szükséges. Az eredményt növeli: - a vállalkozási tevékenységgel kapcsolatos bírságok, büntetések, az adózás rendjéről szóló törvény szerinti jogkövetkezmények kiadásként elszámolt összege, kivéve az önellenőrzési pótlék, - az alaptevékenység ellátásához az előző évben elkülönített eredmény tárgyévben fel nem használt összege, - az előzetesen felszámított áfa és az áfa befizetés összege, ha az magasabb, mint a befolyt általános forgalmi adó. Az eredményt csökkenti: - a vállalkozási tevékenységre jutó értékcsökkenés összege, - az alaptevékenység ellátásához felhasznált tárgyévben képződött, az előző évben képződött eredmény, és a tárgyévet követő évben felhasználni kívánt eredmény, - a vállalkozási tevékenység negatív pénzforgalmi eredményének elhatárolt része, - a befolyt általános forgalmi adó összege, ha az magasabb, mint az előzetesen felszámított áfa és a befizetett áfa összege. 77

78 Főkönyvi összefüggések: Főkönyvi számlák nyitása T K 4221 T K 4222 T K 4224 vagy T Maradvány megállapítása - Vállalkozási tevékenység eredményéből előző évben alaptevékenységre felhasznált összeg átvezetése T K 424 következő év elején Maradványt terhelő befizetés Teljesítés - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T 72 - K 599 Forrás igénybevétel - közgazdasági osztályozás szerint T K közgazdasági osztályozás szerint T K 992 Maradvány igénybevétele felhasználás esetén - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T Vállalkozási tartalék megállapítása T 427,428 - K 4221 vagy T K 427,428 Negatív eredmény forrásrendezése az előző év(ek) tartaléka terhére T K 4221 Nem kompenzálható negatív tartalék átvezetése T K 4221 Vállalkozási eredményt terhelő befizetési kötelezettség alapképzése T K 4224 Előző évben alaptevékenységre felhasznált összeg átvezetése T K 424 Alaptevékenység céljára felhasználható elkülönített eredmény állományba vétele T K 4223 Jóváhagyott vállalkozási eredmény áll. vétele T K 4222 Vállalkozási eredményt terhelő befizetés - Teljesítés közgazdasági osztályozás szerint T K 352 funkcionális osztályozás szerint T 72 - K Eredmény igénybevétele közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K 995 Vállalkozási eredmény igénybevétele felhasználás esetén - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K

79 Visszaforgatás, alaptevékenységre történő vállalkozási eredmény felhasználása esetén kiadási előirányzat teljesítése - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K 599 bevételi előirányzat teljesítése - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Ebben a számlacsoportban tartjuk nyilván azokat a kötelezettségeket, amelyeket tartósan, egy éven túl kell kiegyenlíteni. Ide tartoznak az egy évnél hosszabb lejáratra kapott, fejlesztési és működési átvett pénzeszközök, valamint a több éven áthúzódó PPP szerződések miatti egyéb fizetési kötelezettségek, az adott megállapodásokban foglaltak szerint. A mérleg fordulónapját követő egy éven belül esedékes részleteket a rövid lejáratú kötelezettségek között kell kimutatni Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek A főkönyvi számlákra év végén könyvelünk. A gazdasági események rögzítése (kötelezettség megjelölése) évközben folyamatosan csak az analitikában jelenik meg. A kötelezettség kifizetését az analitikában és a főkönyvben is rögzítjük úgy, mint végleges felhasználást. A kötelezettségeknek az általános forgalmi adót is tartalmaznia kell. Külön kell kimutatni a mérleg fordulónapjáig esedékes, ki nem egyenlített, illetve a mérleg fordulónapját követően esedékes kötelezettséget. Analitikai könyvelés Az analitikában rögzíteni kell a kötelezettség keletkezését, kiegyenlítés következtében a megszűnést, így a nyilvántartás az állomány mindenkori értékét mutatja. A kötelezettségek állományát az analitikus nyilvántartásból készített összesítő bizonylat (feladás) alapján kell megállapítani, és az állományváltozásnak megfelelően a különbözetet a főkönyvben a tárgyévet követő év január 31-ig a tőkeváltozással szemben könyvelni. Kötelezettségek nyilvántartása: - keletkezésének időpontja, - partner megnevezése, - kötelezettség végösszege, - kiegyenlítés esedékessége, a kiegyenlítés kelte, bizonylata, - kifizetett összeg, továbbá az egyéb események adatait a megjegyzés rovatban kell feltüntetni. 2 Beiktatta a 7/2006. (VII. 11.) számú rektori utasítás módosításáról szóló 1/2010 (I. 19.) számú rektori utasítás. Hatályos január 20. napjától. 79

80 Főkönyvi összefüggések: Főkönyvi számla nyitása T K 438 Állományváltozás - záró állomány nagyobb, mint a nyitó állomány T K záró állomány alacsonyabb, mint a nyitó állomány T K 412 A nyilvántartás vezetéséért és a főkönyvi feladás elkészítéséért a Számviteli Osztály vezetője a felelős. 44. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Azokat a kötelezettségeket, amelyeket egy éven belül ki kell egyenlíteni, ezen számlacsoportban tartjuk nyilván Belföldi szállítók A főkönyvi számlákra negyedévente könyvelünk. A gazdasági események rögzítése (kötelezettség megjelölése) évközben folyamatosan csak az analitikában jelenik meg. A kifizetést az analitikában és a főkönyvben is rögzítjük úgy, mint végleges felhasználást vagy eszközállomány bővülést. A kötelezettségeknek az általános forgalmi adót is tartalmaznia kell. Az év végi mérlegben külön kell bemutatni a mérleg fordulónapjáig esedékes, ki nem egyenlített illetve a mérleg fordulónapját követően esedékes szállítói tartozásokat, melyek a tárgyévi költségvetést terhelik. Külön kell kimutatni azokat a szállítói tartásokat, melyek kiegyenlítése a fordulónapot követően esedékes és a tárgyévet követő év költségvetését terhelik. Analitikai könyvelés Az analitikában rögzíteni kell a kötelezettség keletkezését, kiegyenlítés következtében a megszűnést (amit a pénzforgalmi kiadással együtt kell rögzíteni), így a nyilvántartás az állomány mindenkori értékét mutatja. A szállítói kötelezettségek állományát negyedévenként a Pénzügyi Osztályon vezetett analitikus nyilvántartásból készített összesítő bizonylatok alapján meg kell állapítani, és az állományváltozásnak megfelelően a különbözetet rögzíteni kell a szállítók számláján a tőkeváltozással szemben. Beérkező(szállítói) számlák nyilvántartása: - iktatószám (évente 1-től kezdődő folyamatos sorszám), - beérkezés kelte, - szállító megnevezése, adószáma, - számla száma, végösszege, - fizetés módja, teljesítés időpontja, - számla kiegyenlítésének határideje, - a kiegyenlítés kelte, bizonylata, 80

81 - kifizetett összeg, továbbá a számlareklamációk, egyeztetések, egyéb események adatait a megjegyzés rovatban kell feltüntetni. Főkönyvi összefüggések: Főkönyvi számla nyitása T K Negyedévi állományváltozás - záró állomány nagyobb, mint a nyitó állomány T K záró állomány alacsonyabb, mint a nyitó állomány T K Külföldi szállítók (EU-s és nem EU-s) Mivel az Egyetem külkereskedelmi tevékenységet is végez és szolgáltatást, készletet, tárgyi eszközt külföldről vásárol, így a kötelezettségeket ezen főkönyvi számlán kell a mérlegben szerepeltetni. Év közben a kötelezettség keletkezését analitikában kell rögzíteni, és negyedévente könyvelni. A kiegyenlítése úgy az analitikában, mint a főkönyvben megjelenik. A nyilvántartás vezetéséért a közbeszerzési és külkereskedelmi osztályvezető felelős. Főkönyvi összefüggések: Főkönyvi számla nyitása T K Negyedévi állományváltozás - záró állomány magasabb, mint a nyitó állomány T K záró állomány alacsonyabb, mint a nyitó állomány T K Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek Az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek között kell kimutatni a tárgyévi költségvetést terhelő egyéb rövid lejáratú kötelezettségeket, valamint a különféle egyéb rövid lejáratú kötelezettségeket. Pl.: a társadalombiztosítási, adó, egyéb jogszabályokban meghatározott kötelezettségeket. Főkönyvi összefüggések: Főkönyvi számla nyitása T K Kötelezettségek állománycsökkenése T K

82 Kötelezettségek állománynövekedése T K TÁMOGATÁSÉRTÉKŰ BEVÉTELEK, ELŐZŐ ÉVI TÁMOGATÁSOK, VISSZATÉRÜLÉSEK ÉS FEJEZETI ELSZÁMOLÁSOK Az Egyetem támogatásértékű bevételt csak akkor számolhat el év közben, ha annak forrása az átadójánál támogatásként, vagy valódi saját bevételként került megtervezésre, továbbá itt kell elszámolni azokat a bevételeket is, amelyeket a bevételt átadó továbbadási (lebonyolítási) célú pénzeszközként folyósított, de annak továbbítása a tárgyévben nem történt meg Működési célú támogatásértékű bevétel elszámolása Itt kell elszámolni a támogatásértékű, államháztartáson belülről érkező és nem lebonyolítási célú (központi költségvetés, elkülönített állami alapok, önkormányzatok) működési pénzeszközök átvételét. Főkönyvi összefüggések: Pénzátvétel előirányzata - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K 497 Teljesítés - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K Felhalmozási célú támogatásértékű bevétel elszámolása Itt kell elszámolni a támogatásértékű, államháztartáson belülről érkező és nem lebonyolítási célú (központi költségvetés, elkülönített állami alapok, önkormányzatok) felhalmozási pénzeszközök átvételét. Főkönyvi összefüggések: Pénzátvétel előirányzata - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K 497 Teljesítés - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K ÁLLAMHÁZTARTÁSON KÍVÜLRŐL KAPOTT VÉGLEGES PÉNZESZKÖZÁTVÉTELEK ELSZÁMOLÁSA 471. Működési célú pénzeszközátvétel államháztartáson kívülről Itt kell elszámolni az államháztartáson kívülről történő (lakosság, vállalkozás, civil szervezetek) a működési célú pénzeszközátvételt. 82

83 Főkönyvi összefüggések: Pénzátvétel előirányzata - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K 497 Teljesítés - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K Felhalmozási célú pénzeszközátvétel államháztartáson kívülről Itt kell elszámolni az államháztartáson kívülről történő (lakosság, vállalkozás, civil szervezetek) felhalmozási célú pénzeszközátvételt. Főkönyvi összefüggések: Pénzátvétel előirányzata - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K 497 Teljesítés - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K Támogatások, kiegészítések és átvett pénzeszközök átvezetési számlája 48. FÜGGŐ, ÁTFUTÓ, KIEGYENLÍTŐ ÉS TOVÁBBADÁSI (LEBONYOLÍTÁSI) CÉLÚ BEVÉTELEK A gazdálkodás során gyakran jelentkeznek olyan pénzforgalmat érintő események, amelyek nem kapcsolódnak a tárgyévi költségvetés végrehajtásához, abban csak másodlagos szerepük van, technikai jellegűek. A számlacsoport számláit a maradvány elszámolása szempontjából két csoportra osztjuk: - költségvetési és - költségvetésen kívüli. Az utóbbiakat a maradvány elszámolásnál nem vesszük figyelembe. E számlákra akkor könyvelünk, ha az első gazdasági esemény bevétel jellegű. E passzív elszámolások egyenlege mindaddig forrásként működik, amíg nem rendeződik. A számlák forgalma évközben a kettes jelű forgalmi számlán bonyolódik, de év végén a számla egyenlegét át kell vezetni az állományi számlára. Főkönyv és analitika kapcsolata A főkönyvi könyvelés alapja a részletező, analitikus nyilvántartás, amit tételesen főkönyvi számonként fel kell fektetni azokról a bizonylatokról, amelyek a bevételt megbízhatóan igazolják. Az analitikus nyilvántartás elkészítéséért: a számviteli osztályvezető a felelős, határideje minden tárgyhót követő hónap 12. napja. 83

84 Főkönyvi összefüggések: Főkönyvi számla nyitása T K A lebonyolítási (továbbadási) célú bevételek elszámolási számláinak év végén egyenlege nem maradhat, azt át kell vezetni a megfelelő es számlára. Év végi állomány változás T K 481 T T Függő bevétel beérkezése T K 4812 Függő bevétel rendezése T K közgazdasági osztályozás szerint T K 9, funkcionális osztályozás szerint T 999,479 - K 992, ÉVI MÉRLEGSZÁMLÁK A számlacsoport a mérlegszámlák megnyitására, zárására, valamint a bevételek és kiadások elszámolására szolgáló számlákat tartalmazza. A mérlegszámláknak az összes nyitó, rendező és zárótételek könyvelése után egyenlegük nem lehet Nyitómérleg számla A számlát a főkönyvi számlák nyitására kell használni. A számlán a nyitótételeket a zárómérleggel egyezően kell könyvelni. A 491. nyitómérleg számla adatai nem térhetnek el az előző évi zárómérleg számla adataitól, mely a folytonosság elvéből is következik. Főkönyvi összefüggés: T 1, 2, 3 - K 491 (Kivéve az értékcsökkenés számláit) T K 4 és az értékcsökkenés számlái 492. Mérlegrendezési számla Abban az esetben használjuk, ha jogszabályváltozás miatt a főkönyvi számlák változnak. Felülvizsgálat után utólagos mérlegmódosítás esetében a mérlegszámlák közötti rendezés ezen a számlán történik Zárómérleg számla Év végén a könyvelési számlák zárásakor alkalmazzuk. Ide kell átvezetni az 1-4. számlaosztályok számláinak egyenlegét. 84

85 Főkönyvi összefüggések: T K 1, 2, 3 (kivéve az értékcsökkenés számlái) T 4 - K 493 és az értékcsökkenés számlái 496. Előirányzatok zárlati elszámolása A közgazdasági és a funkcionális osztályozás szerinti bevételi és kiadási előirányzatok év végi zárására szolgáló számla Előirányzat elszámolási számla: A bevételi és kiadási előirányzatok megjelenítését szolgáló számla mind a közgazdasági, mind a funkcionális osztályozásra vonatkozóan. A jóváhagyott elemi költségvetéssel megegyezően kell megnyitni az előirányzati főkönyvi számlákat. Az előirányzatok évközi módosításairól készült analitikát évközben a Pénzügyi Osztálynak folyamatosan kell vezetni. Az előirányzat nyilvántartás tartalmazza: - az eredeti előirányzatokat, - módosítások hatáskör és jelleg szerinti jelölését, - bizonylatszámát, - módosítás főösszegét, kiemelt előirányzatonként, - módosított kiadási és bevételi sorok főkönyvi számla (közgazdasági és funkcionális osztályozás szerint), utkód, forrás, esetenként körzet, munkaszám részletezését és összegeit. Főkönyvi összefüggések: - közgazdasági osztályozás szerint T K 1, 27, 29 3, 4,5 T 19,27,29,4,9 - K funkcionális osztályozás szerint T K T K 351 T K 351 T K Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások elszámolása Olyan gazdasági események könyvelésénél alkalmazható, ahol a nettó pénzügyi teljesítés mellett szükség van a kiadási és bevételi jogcímek bruttó könyvelésére. (Pl.: lakásalap, bérből levont tartozások, stb.) 85

86 5. Számlaosztály KIADÁSOK ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE A számlaosztály a folyó kiadások jóváhagyott költségvetési előirányzatát a költségvetés végrehajtásaként ténylegesen teljesített folyó kiadásokat, és a folyó kiadásként elszámolandó befizetéseket tartalmazza. Az előirányzatokat és a kiadásokat az éves költségvetésben meghatározott szerkezeti tagolásban kell kimutatni a közgazdasági osztályozási rendnek megfelelően. A számlaosztályban való könyveléssel egyidőben a funkcionális osztályozási rendnek megfelelően kell könyvelni a tevékenységre történő elszámolást SZEMÉLYI JUTTATÁSOK Itt kell kimutatni a rendszeres és nem rendszeres, valamint a külső személyi juttatásokat. Azoknál a személyi juttatásoknál, amelyeknél a kifizetés összege általános forgalmi adót is tartalmaz vagy a főkönyvi számla továbbtagolásával, vagy analitikus (részletező) nyilvántartásban gondoskodni kell arról, hogy az adóhatósági elszámoláshoz az általános forgalmi adó összege megállapítható legyen. Rendszeres személyi juttatások A számlacsoportban kell elszámolni a teljes munkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak és egyéb jogviszonyban álló munkavállalók rendszeres személyi juttatásait. Nem rendszeres személyi juttatások A teljes munkaidőben, illetve részmunkaidőben foglalkoztatottak részére jogszabályokban, kollektív szerződésben meghatározott juttatások, költségtérítések, hozzájárulások, melyek lehetnek kötelezőek és nem kötelezőek, eseti, egyedi, alkalmankénti fizetési kötelezettségként jelentkeznek. Fentieken túlmenően ezen a számlán kell elszámolni: - a munkából való távollét idejére jogszabályban meghatározott esetekben fizetendő díj és az egyébként a munkavállalónak járó illetmény különbözetét, - a felmondási, felmentési időre fizetett illetményt, átlagkeresetet, - a költségvetési szerveknél foglalkoztatottakra vonatkozó törvényekben meghatározottak szerint kötelezően folyósítandó illetménypótlékokat (pl. vezetői-, osztályfőnöki, gyógypedagógiai pótlék, stb.), - a közalkalmazottak részére a Kjt-ben kapott felhatalmazás szerint külön jogszabályokban szabályozott egyéb, feltételtől függő, adható pótlékokat kell itt megtervezni és elszámolni (pl. felzárkóztatási, kollégiumi, összevont osztályban oktatók pótlékai, stb.). Itt kell továbbá tervezni és elszámolni mindazon pótlékokat, amelyek jogszabály által, vagy a jogi irányítás egyéb eszközeivel szabályozottan illetik meg a költségvetési szerveknél foglalkoztatott dolgozókat. - a munkáltatót üzemi baleset vagy más ok miatt terhelő kártérítési kötelezettségét, s az ezzel összefüggő munkáltató által fizetett eseti közlekedési költségtérítést, - a munkavállalót betegsége idejére megillető juttatást, 86

87 - a Munka Törvénykönyvében szereplő feltételek fennállása esetén a munkavállaló továbbtanulása esetén adható munkáltatói támogatást (ide értve a különböző költségtérítéseket is), - azon továbbtanulók részére kifizetett támogatást és költségtérítést, melyet a munkáltató egyéb, általa meghatározott esetekben fizet ki teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállalói részére, - a munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony keretében saját (egyébként teljes munkaidőben foglalkoztatott) munkavállalónak fizetett megbízási díjat, tiszteletdíjat, szerzői díjat (alkotói díjat), honoráriumot, - a pedagógus-szakvizsga, -továbbképzés és -átképzés, ezen belül a szakmai elméleti és szakmai gyakorlati képzést folytató pedagógusok továbbképzésére és átképzésére fordítható összeget, - a saját dolgozó nem munkaköréhez tartozó munkavégzésének díjazását. Itt kell elszámolni a pedagógusok szeptember 1-jétől bevezetett minőségi kereset-kiegészítésével összefüggő kiadást, az szeptember 1-jétől kiemelt munkáért járó kereset-kiegészítés összegét, - itt kell elszámolni a pedagógusok részére szakirodalom vásárlására adott hozzájárulást. Külső személyi juttatások Külső személyi juttatásként kell kimutatni az állományba nem tartozók személyi juttatásait. Ide tartoznak a nyugdíjas és más, állományba nem tartozó foglalkoztatottak juttatásai. A számla a nyugdíjasként, nem teljes munkaidőben, szerződéses viszonyban munkát vállalók részére járó - keresetbe tartozó - kifizetéseket, juttatásokat foglalja magába. A teljes munkaidőben foglalkoztatott nyugdíjasok juttatásait nem itt, hanem a "Rendszeres és nem rendszeres személyi juttatások" között kell elszámolni. Itt kell elszámolni a munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony keretében fizetett tiszteletdíjat, szerzői díjat, honoráriumot, a főállásuk szerint más munkáltatóval munkaviszonyban álló, de a főállásuk mellett az Egyetemen további munkaviszonyt létesítettek részére történő kifizetéseket, a munkaviszonyban nem állók részére fizetett költségtérítéseket, valamint mindazon juttatásokat, amelyek a megelőző főkönyvi számlákba nem sorolhatók. 53. MUNKAADÓKAT TERHELŐ JÁRULÉKOK A munkaadókat terhelő járulékok számlacsoportban kell kimutatni a személyi juttatások után jogszabály alapján elszámolt társadalombiztosítási járulékot, munkaadói járulékot, egészségügyi hozzájárulást, munkáltató által fizetendő táppénz hozzájárulást, az államháztartáson kívülre fizetett járulékot és egyéb járulékokat. Személyi juttatások és járulékainak analitikai nyilvántartása A személyenkénti analitikai nyilvántartás, valamint az SZJA és a személyi juttatásokkal összefüggő járulékok bevallásának elkészítéséért a Bér- és Munkaügyi Osztályvezető felelős. 87

88 Az analitika és főkönyv egyezősége a számítógépes rendszerek közötti gépi feladás útján biztosított. Főkönyvi összefüggések: 1./ Előirányzatok könyvelése - közgazdasági osztályozás szerint személyi kifizetések T K 51,52 munkaadót terhelő járulékok 53 - funkcionális osztályozás szerint T K 71, / Előirányzat teljesítésének könyvelése Bruttó összeg kiadásként való elszámolása - közgazdasági osztályozás szerint személyi juttatások T 51,52- K munkaadót terhelő járulék T 53 - K funkcionális osztályozás szerint T 72, 791- K 599 Nettó járandóság utalása T Járulékok és egyéb levonások utalása T K DOLOGI KIADÁSOK Ezekben a számlacsoportokban kell elszámolni minden anyag, áru, göngyöleg, állat beszerzésére fordított kiadás előirányzatát és teljesítését, függetlenül attól, hogy azt azonnal felhasználtuk, vagy későbbi felhasználás céljából raktárra vettük. Itt kell kimutatni a 100 ezer forint egyedi beszerzési érték alatti szellemi termékekkel, tárgyi eszközökkel összefüggő kiadást is. 54. KÉSZLETBESZERZÉSEK A készleteket a következő bontásban kell elszámolni: - Élelmiszer beszerzés - Gyógyszer, vegyszer - Irodaszer, nyomtatvány - Könyv, folyóirat,egyéb információhordozó - Tüzelőanyagok - Hajtó és kenőanyag - Szakmai anyag és kis értékű tárgyi eszközök - Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha - Egyéb készletek, melyek nem sorolhatók az előbbiek közé = karbantartó anyagok, eszközök, alkotórészek = bútor, textília. Főkönyvi összefüggések: Kiadási előirányzat Közgazdasági osztályozás szerint T K 54 Előzetesen felszámított áfa T497 - K Funkcionális osztályozás szerint T497 - K 71, 781 Kiadási előirányzat teljesítése Közgazdasági oszt. szerint T 54 - K 331, 352 Előzetesen felszámított áfa T K 331,

89 Funkcionális osztályozás szerint T 72, 791- K SZOLGÁLTATÁSOK Ide tartoznak a kommunikációs szolgáltatások - nem adatátviteli célú (telefon, telefax, telex) - adatátviteli célú (számítógépek közötti kapcsolatok díja) - egyéb (rádió, televízió előfizetési díj, számítástechnikai szolgáltatási díjak). Továbbá a különféle szolgáltatások - vásárolt élelmezés - bérleti és lízingdíjak (szoftver bérleti díj is) - szállítási szolgáltatások - gázenergia díj - villamos-energia díj - távhő- és melegvízdíj - víz- és csatornadíjak - karbantartási, kisjavítási kiadások - egyéb üzemeltetési kiadások (takarítás, kulturális rendezvény megrendezése, üzemorvosi szolgáltatás, postai levél, csomag, távirat, postafiók-bérlet, előfizetési díj, szemétszállítás, kéményseprés, rovarirtás). Valamint a vásárolt közszolgáltatások: az Egyetem ez esetben megrendelő, és mint végterméket jellemzően szerződés alapján, illetőleg számla ellenében megvásárolja a kész szolgáltatást. Ilyen lehet: szolgáltatás megvásárlása magánvállalkozóktól, vállalkozásoktól, non-profit szervezetektől. Főkönyvi összefüggések: Kiadási előirányzat Közgazdasági osztályozás szerint T K 55 Előzetesen felszámított áfa T K Funkcionális osztályozás szerint T K 71, 781 Kiadási előirányzat teljesítése Közgazdasági osztályozás szerint T 54 K 331,352 Előzetesen felszámított áfa T K 331, 352 Funkcionális osztályozás szerint T 72, 791- K KÜLÖNFÉLE DOLOGI KIADÁSOK Itt kell kimutatni az általános forgalmi adó-, kiküldetés-, reprezentáció-, reklám- egyéb dologi kiadások előirányzatait és teljesítését. Vásárolt termékek és szolgáltatások előzetesen felszámított áfájaként a szállítók által kiállított számlákban a számlák analitikus nyilvántartásával egyezően - megjelenő és kifizetett általános forgalmi adót kell itt könyvelni. Adó visszaigénylésünk kétféle: - tételes (utalványozási kód meghatározza), - arányos. 89

90 Áfa analitikai nyilvántartása Külön analitika készül a vevői és szállítói számlákról az alábbi tartalommal: - sorszám, iktatószám és iktatási dátum, - szállító / vevő neve, adószáma, - számlaszám, számla kelte, összege, - fizetés módja, határideje, - teljesítés kelte, - kiegyenlítés kelte, összege, bizonylata, - áfa mértéke, - áfa alap és összeg kulcsonkénti bontásban, - áfa összesen, - kulturális járulék összege (vevőnél ha van), - visszaigénylés módja (szállítónál). - Az arányosítással történő visszaigényelhető áfa összegét a tárgyévet megelőző év adóköteles és adómentes bevételeinek arányában kell meghatározni az alábbiak szerint: Levonási hányad (%)= adókörbe tartozó (áfa nélküli) nettó árbevétel ktgv. támogatással együttes összes éves nettó árbevétel Az analitika vezetése, valamint a bevallások készítése a Pénzügyi Osztály feladata. Főkönyvi összefüggések: Kiadási előirányzat Közgazdasági osztályozás szerint T K Funkcionális osztályozás szerint T497 - K 71, 781 Kiadási előirányzat teljesítése Közgazdasági osztályozás szerint T K 331, 352 Funkcionális osztályozás szerint T 72, 791- K 599 Általános forgalmi adó befizetése a.) A kiszámlázott termékértékesítéssel, szolgáltatással összefüggésben jelentkező áfa befizetés. Főkönyvi összefüggések: Kiadási előirányzat Közgazdasági osztályozás szerint T K 5611 Funkcionális osztályozás szerint T K 71, 781 Kiadási előirányzat teljesítése Közgazdasági osztályozás szerint T K 352 Funkcionális osztályozás szerint T 72,791- K 599 b.) A tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítésével összefüggésben jelentkező áfa befizetés. Kiadási előirányzat Közgazdasági osztályozás szerint T K 5611 Funkcionális osztályozás szerint T K 71, 781 Kiadási előirányzat teljesítése Közgazdasági osztályozás szerint T K 352 Funkcionális osztályozás szerint T 72,791 - K

91 Kiküldetés, reprezentáció, reklám és egyéb dologi kiadások elszámolása Belföldi kiküldetés során kifizetett utazási, szálloda költség, élelmezési, poggyászmegőrzés, telefon, saját gépkocsi igénybevétele. A napidíjat nem itt kell elszámolni. Külföldi kiküldetés: szállás, utazási, egyéb (útlevél, illeték, vízum díj, telefon, poggyászmegőrzés, parkolási díj). A napidíjat nem itt kell elszámolni. Reprezentáció: - Az Egyetem által lebonyolított rendezvények, hivatalos tárgyalások rendezési és vendéglátási kiadásai = ellenérték nélkül felszolgált étel, ital = ingyenes egyéb szolgáltatás = ajándék - vezetői beosztással járó reprezentáció. Reklám: pl. az Egyetem tevékenységét bemutató, népszerűsítő, ismertető kiadvány, rendezvény kiadásait kell itt kimutatni. Egyéb dologi kiadás: közbeszerzési díj és azon szolgáltatási díjak, amelyek az előzőeken túlmenően kerülnek kifizetésre. Főkönyvi összefüggések: Kiadási előirányzat Közgazdasági osztályozás szerint T497 - K 5621,5631 Előzetesen felszámított áfa T K Funkcionális osztályozás szerint T K 71, 781 Kiadási előirányzat teljesítése Közgazdasági osztályozás szerint T K 331, 352 T 5632 Előzetesen felszámított áfa T K 331, 352 Funkcionális osztályozás szerint T 72, 791- K EGYÉB FOLYÓ KIADÁSOK Különféle költségvetési befizetések, pl.: - előző évi maradvány visszafizetése, - rehabilitációs hozzájárulás befizetése, - jogtalanul igénybe vett támogatás visszafizetése, stb. Ide sorolódnak továbbá az adók, díjak, egyéb befizetések - a beszerzésekkel, tevékenységgel kapcsolatban felmerült adó-, vám-, adójellegű befizetések, - járművek műszaki vizsgáztatásának, zöldkártyának, biztosításának díja, - egyéb biztosítási, hatósági díjak. Főkönyvi összefüggések: Kiadási előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T K 57 funkcionális osztályozás szerint T K 71,

92 Kiadási előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 57- K 352 funkcionális osztályozás szerint T 72, 791- K SZOCIÁLPOLITIKAI ELLÁTÁSOK ÉS EGYÉB JUTTATÁSOK, TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSI PÉNZBELI ELLÁTÁSOK 588. ELLÁTOTTAK PÉNZBELI JUTTATÁSAI Itt kell elszámolni a közép- és felsőfokú oktatásban részt vevők különféle juttatásait. Ide tartoznak: pl. az ösztöndíj, jegyzetvásárlási-, lakhatási költség-hozzájárulások. Főkönyvi összefüggések: Kiadási előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T K 588 funkcionális osztályozás szerint T K 71 Kiadási előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T K 331, 352 funkcionális osztályozás szerint T 72 - K KÜLÖNFÉLE ELSZÁMOLÁSOK Ezen számlacsoportban külön főkönyvi számlákon kell kimutatni a tervezett maradványt, eredményt, a tartalékot, az értékcsökkenési leírást, az alap- és vállalkozási tevékenység között pénzforgalom nélküli kiadások elszámolását, valamint az átvezetéseket. Az értékcsökkenési leírási számlák tartalmazzák az immateriális javak és tárgyi eszközök bruttó értéke után elszámolt értékcsökkenési leírást alaptevékenység és vállalkozási tevékenység tagolásban. Az alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli kiadások számlán kell elszámolni az eredményből az alaptevékenységre fordított kiadásokat. Az átvezetési számlák technikai jellegűek. Elsődlegesen az 5. számlaosztályba könyvelünk. A kiadások 6-7. számlaosztályba való átvezetésére az 599. átvezetési számla szolgál, biztosítva a kiadások elszámolásának áttekinthetőségét. 6. Számlaosztály KÖZVETETT (ÁLTALÁNOS) KIADÁSOK Azokat a kiadásokat, amelyekről a felmerülés időpontjában nem állapítható meg, hogy melyik szakfeladat érdekében merültek fel, funkcionálisan elsődlegesen ebben a számlaosztályban kell kimutatni. 92

93 Az itt kimutatott közvetett (általános) kiadásokat azok felmerülésének helye szerint kell csoportosítani. Így az alap- és vállalkozási tevékenység ellátását biztosító kisegítő részlegek, az épületek és a központi irányítás kiadásait. A 6. számlaosztály kiadási előirányzatait a közgazdasági osztályozási rendnek megfelelően az 5-ös, a funkcionális osztályozási rendnek megfelelően a 7-es számlaosztályban könyveljük. A számlaosztályban elszámolt "általános" kiadások szakfeladatra jutó hányada elsődlegesen (a felmerüléskor) - nem határozható meg és a 7. számlaosztály számláira csak másodlagosan - a számlaosztályban való elsődleges gyűjtésük után - oszthatók fel. Az egyes számlákon elszámolt kiadások összegét a 7. számlaosztály (költségviselő, azaz szakfeladat) számláira történő felosztás előtt módosítani - növelni vagy csökkenteni - kell az ún. társüzemi szolgáltatásokkal. A társüzemi szolgáltatásokat a 6. számlaosztály számlái között kell könyvelni. A számlaosztályban a kiadások elsődleges könyvelésénél arra kell törekedni, hogy azok köre minél szűkebb legyen. Ennek megfelelően felmerülésükkor azokat a kiadásokat, melyeknek a szakfeladata azonnal megállapítható (pl.: fogyasztásmérőn keresztül vásárolt energia, víz, stb.) vagy állandó arány szerint megbontható, közvetlenül a 7. számlaosztályban a megfelelő szakfeladaton kell könyvelni. A szakfeladatra történő felosztás naturális mutató, szakfeladaton addig elszámolt kiadás, vagy meghatározott (diktált) kulcs alapján történik. A számlaosztály számláin könyvelt általános kiadások felosztását havonta kell elvégeznie a Számviteli Osztálynak a megállapított vetítési kulcsok alapján - a vonatkozó analitikus nyilvántartásokban foglaltaknak megfelelően. 62. EGYÉB KISEGÍTŐ RÉSZLEGEK KIADÁSAI A számlacsoportban kell kimutatni azoknak az üzemeknek, műhelyeknek a kiadásait, amelyek az Egyetem feladatainak ellátását közvetett módon szolgálják. Jellemzőjük, hogy szolgáltatásaikat nemcsak a szakfeladatok, hanem más, kisegítő részlegek is igénybe veszik Kazánház Ez a főkönyvi számla a fűtőolajjal működtetett kazánok által előállított energia bekerülési költségeinek gyűjtésére szolgál. Felosztáshoz alkalmazott naturális mutató: a fűtőolaj /liter/. Főkönyvi összefüggések: Kiadások teljesítése - közgazdasági osztályozás szerint T K 331,352 - funkcionális osztályozás szerint T 621- K 599 Társüzemi átosztódás T 62- K 621 vagy T 621- K 62 Felosztás T 6,7- K

94 622. Vásárolt energia Ezen a számlán kell elszámolni a melegvizet, fűtést, gőzt szolgáltató kazánok költségeit, továbbá itt lehet kimutatni - a saját üzemen kívüli - más szervek által szolgáltatott melegvíz, távhő, gőz felhasználás kiadásait. Felosztásuk alapja: légköbméter, illetve a villamos energiánál a megvilágított négyzetméter. Főkönyvi összefüggések: Kiadások teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 54, 55- K 331,352 Előzetesen felszámított áfa T K 331,352 funkcionális osztályozás szerint Felmerült kiadások T K 599 Társüzemi szolgáltatások T K 62 vagy T 62 - K 622 Felosztás T 6, 72 - K Gépkocsi Szolgálat Ezen a számlán kell kigyűjteni a gépjárművek üzemeltetésének összes kiadását (ideértve a gépkocsivezetők és kísérők/rakodók személyi kiadásait járulékaival együtt). A felosztás alapja: a teljesített kilométer. Főkönyvi összefüggések: Kiadások teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T K 331,352 Előzetesen felszámított áfa T K 331,352 funkcionális osztályozás szerint Felmerült kiadások T K 599 Társüzemi szolgáltatások T K 62 Vagy T 62- K 627 Felosztás T 6, 72 - K Gondnokság és Közműdíj Itt kell elszámolni az épületek fenntartásához kapcsolódó kiadásokat, valamint az épületekhez tartozó berendezésekkel kapcsolatban felmerült kiadásokat, azaz az épületek üzemeltetésével és fenntartásával kapcsolatos összes ráfordítást. Itt kell elszámolni az épületek üzemeltetésének személyi kiadásait (a portások, a takarítók, stb.), minden, az épület üzemeltetéséhez és fenntartásához igénybevett anyag- és anyagjellegű kiadást, a takarítás anyag- és eszközköltségét, a különféle idegen szolgáltatások kiadásait, az itt elszámolt személyi kiadásokra jutó TB járulékot. Az épületfenntartás összes kiadásait itt kell elszámolni függetlenül attól, hogy az idegen szállító vagy saját karbantartó műhely végezte. Erre a számlára kell átvezetni a 62. Kisegítő részlegek kiadásai számláról azokat, amelyek szolgáltatásainak igénybevétele az épületüzemeltetés érdekében történt, így a kazánház, az 94

95 energia, a szállítás és más egységek kiadásait. Amennyiben egy épületben több szakfeladattal kapcsolatos tevékenység folyik, és kisegítő részlegek, stb. is üzemelnek az épületben, akkor az épület kiadásait az igénybevétel mértékét kifejező mutatószám - az igénybevett négyzetméter - alapján kell felosztani, illetve a közműdíj esetében köbméter arányosan. Főkönyvi összefüggések: Kiadások teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 51, 57- K 331,352 Előzetesen felszámított áfa T K 331,352 funkcionális osztályozás szerint Felmerült kiadások T K 599 Felosztás T 6, 7 - K Nemzetközi támogatási programok kiadásai Itt kell elszámolni támogatási programonként (csatlakozás előtti: PHARE, SAPARD, ISPA támogatások és EU alapok: Strukturális, Kohéziós, Egyéb Európai Támogatási Program bontásban) a teljesített kiadásokat. Főkönyvi összefüggések: Kiadások teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 51, 57- K 331, 352 Előzetesen felszámított áfa T K 331, 352 funkcionális osztályozás szerint Felmerült kiadások T 66- K 599 Felosztás T 7 - K Vállalkozási tev. rezsi Az Önköltségszámítási Szabályzat rendelkezései az irányadók. Főkönyvi összefüggések: Kiadások teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T K 331,352 Előzetesen felszámított áfa T K 331,352 funkcionális osztályozás szerint Felmerült kiadások T K 599 Felosztás T K Központi irányítás kiadásai Itt kell kimutatni az Egyetem egészére kiterjedő központi irányítás kiadásait. Ide tartoznak mindazon szervezeti egységek ráfordításai, amelyekben nem kisegítő vagy nem szakmai tevékenységet fejtenek ki (pl. Rektori Hivatal, Gazdasági és Műszaki Főigazgatóság stb.). A központi irányítás kiadásai közé tartoznak az általában felmerülő kiadásokon túl: - bankkezelési kiadások, kötbérek, bírságok, büntetések, - az Egyetem gazdálkodását terhelő közműdíj, posta, 95

96 - a biztosítási díjak, - a jogsegélyszolgálat kiadásai, - a propagandaköltségek, hirdetési díjak, - külföldi és belföldi tagsági díj, - perköltségek, önellenőrzési pótlék. A központi irányítás kiadásainak felosztása: - a költségviselő számlákon eddig elszámolt összes kiadás, azaz szűkített önköltség alapján történik. Főkönyvi összefüggések: Kiadások teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T K 331,352 Előzetesen felszámított áfa T K 331,352 funkcionális osztályozás szerint Felmerült kiadások T K 599 Felosztás T 72 - K 681 Kiadásfelosztás menete: a.) Társüzemi szolgáltatás kiadásának felosztása. A 6. számlaosztály számlacsoportjainak megfelelő költséghelyek részére teljesített szolgáltatások kiadásai. b.) Társüzemi kiadásokkal módosított általános kiadások felosztása a 681. Központi irányítás számlára és a 7. költségviselő számlákra. c.) A 681. Központi irányítás kiadásainak felosztása a 7. számlaosztály megfelelő számláira. A felosztás a költségvetési beszámoló 21. űrlapjának részletezettségével készül. 7. Számlaosztály TEVÉKENYSÉGEK KIADÁSI ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESITÉSE A számlaosztály a költségvetésben meghatározott szakfeladatrend (funkcionális osztályozás) szerinti tagolásban tartalmazza a jóváhagyott költségvetési előirányzatot és a teljesített kiadásokat az 1., 3., és 5. számlaosztály megfelelő számláin kimutatott előirányzatokkal és kiadásokkal azonos összegben. A szakfeladat kiadása közvetlen és közvetett kiadásokból tevődik össze. A közvetlen kiadásokat azok a kiadások képezik, amelyekről felmerülésükkor egyértelműen megállapítható, hogy melyik szakfeladatra számolhatók el. A közvetett kiadásokat a 6. számlaosztályból kell átvezetni félévkor és év végén ebbe a számlaosztályba, felosztás útján. A számlaosztályban a számlákat a költségvetésben meghatározott szakfeladatoknak megfelelően kell megnyitni. 96

97 A számlaosztály az Egyetem által ellátott szakfeladatok kiadásainak kimutatására szolgáló számlákat tartalmazza. Analitikus nyilvántartások A kapcsolódó analitikus nyilvántartásokat úgy kell megszervezni és vezetni, hogy azokból a költségvetési beszámoló összeállításához, valamint az egyéb információs igények kielégítéséhez a kiadások részletezése is megállapítható legyen. A tagolás mélységét az elemi beszámoló 21, űrlapjának részletezése határozza meg. 71. ALAPTEVÉKENYSÉGEK KIADÁSI ELŐIRÁNYZATA 72. ALAPTEVÉKENYSÉGEK KIADÁSI ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE A valamennyi szakfeladatra elszámolható kiadást ebben a számlacsoportban könyveljük. A főkönyvi számlaszám: 72. és a szakfeladatrend szerinti szám. Főkönyvi összefüggések: Kiadási előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T K 1,2,3,4,5 funkcionális osztályozás szerint T K 71 Kiadási előirányzat teljesítése közgazdasági oszt. szerint T 1,2,3,4,5- K 331, 352 funkcionális osztályozás szerint T 72- K 199 K 389 K 459 K VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉG KIADÁSI ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE Az Egyetem vállalkozási tevékenységeinek kiadásai és ráfordításai ezen a főkönyvi számlán szerepelnek. Ide sorolódik: az os utalványkódok forgalma. Főkönyvi összefüggések: Kiadási előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T K 1,2,3,4,5 funkcionális osztályozás szerint T K 781 Kiadási előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 1,2,3,4,5- K 331, 368,352 funkcionális osztályozás szerint T K 599 A vállalkozási tevékenység tárgyévi vagy az előző évi eredménye alaptevékenységre történő felhasználásakor, a kiadásokat pénzforgalom nélkül a 793. főkönyvi számlán is el kell számolni. Főkönyvi összefüggések: Kiadási előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T K

98 funkcionális osztályozás szerint T K 783 Kiadási előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T K 4221 funkcionális osztályozás szerint T K Számlaosztály BEVÉTELEK ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE Ebben a számlaosztályban tartjuk nyilván az Egyetem jóváhagyott bevételi előirányzatát, az Előirányzat-felhasználási keretszámlára számlára beérkezett bevételt, a pénzforgalom nélkül igénybevett maradványt és a vállalkozási eredményt, stb., közgazdasági és funkcionális osztályozás szerinti csoportosításban. 91. INTÉZMÉNYI MŰKÖDÉSI BEVÉTELEK A számlacsoportban számoljuk el az alaptevékenységgel és a vállalkozással kapcsolatos bevételeket, továbbá a kamatbevételt, és a ténylegesen realizált valuta-, deviza árfolyamveszteséget, az általános forgalmi adó bevételeket és visszatérüléseket Hatósági jogkörhöz köthető működési bevételek Az Egyetem hatósági eljárási jogkörének gyakorlása során, igazgatási szolgáltatási díj címen beszedett bevételek jelennek meg itt. Főkönyvi összefüggések: Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T K 497 funkcionális osztályozás szerint T K 497 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint Bevétel befizetése T 331,352- K funkcionális osztályozás szerint T K Intézményi működéshez kapcsolódó egyéb bevételek Itt kell tervezni és elszámolni az áru- és készletértékesítés ellenértékét, valamint a szolgáltatások ellenértékeként beszedett bevételeket (pld. kiadványok, folyóiratok, értékesítése; alap- és vállalkozási tevékenységbe tartozó szolgáltatások bevétele, továbbszámlázás bevétele, stb.). Főkönyvi összefüggések: Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T K 497 T funkcionális osztályozás szerint T K

99 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint Bevétel befizetése T 331,352- K K funkcionális osztályozás szerint T K Intézmények sajátos bevételei Bérleti díj, telefonbeszélgetés, intézményi ellátási díjbevételek (kollégiumi díj, stb.), alkalmazottak térítései, dolgozók kártérítései, kötbér-, bírság-, bánatpénz megfizetéséből származó bevétel. Főkönyvi összefüggések: Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T K 497 T T T T funkcionális osztályozás szerint T K 497 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint Bevétel befizetése T 331,352- K K K K K funkcionális osztályozás szerint T K Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételei Itt kell tervezni és elszámolni az egy épületen belüli közös elhelyezésből adódóan, vagy más formában nyújtott szolgáltatás ideértve pld. a távbeszélő szolgáltatást, lakásbérlettel kapcsolatos költséget haszon, nyereség nélküli (önköltségen történő) továbbszámlázását az igénybevevő részére Kamatbevételek Főkönyvi összefüggések: Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T K 497 T funkcionális osztályozás szerint T K 497 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint Bevétel befizetése T 331,352- K K funkcionális osztályozás szerint T K 992 A megjelenő kamatbevételeket mutatjuk ki ezen a számlán. Főkönyvi összefüggések: Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T K 497 funkcionális osztályozás szerint T K

100 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint Bevétel befizetése T K funkcionális osztályozás szerint T K Általános forgalmi adó bevételek, visszatérülések Működési kiadáshoz kapcsolódó áfa a.) A kiszámlázott termékek és szolgáltatások áfa elszámolásával kapcsolatban visszaigényelt áfa elszámolása ezen a főkönyvi számlán történik. Főkönyvi összefüggések: Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T K 497 funkcionális osztályozás szerint T K 497 T 993 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K 992 K 995 b.) Felhalmozási kiadásokhoz kapcsolódó áfa visszatérülés Főkönyvi összefüggések: Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T K 497 funkcionális osztályozás szerint T K 497 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K 992 c.) Kiszámlázott termékek és szolgáltatások áfája Főkönyvi összefüggések: Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T K 497 funkcionális osztályozás szerint T K 497 T 993 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 331,352- K funkcionális osztályozás szerint T K 992 d.) Értékesített tárgyi eszközök, immateriális javak áfája. Főkönyvi összefüggések: Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T K 497 funkcionális osztályozás szerint T K 497 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 331,352- K FELHALMOZÁSI ÉS TŐKEJELLEGŰ BEVÉTELEK 931. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése Az Egyetem által értékesített épületek, építmények, földterületek, gépek, berendezések, járművek, immateriális javak értékesítéséből származó bevételeket számoljuk el itt. 100

101 Főkönyvi összefüggések: Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K 497 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 331,352- K funkcionális osztályozás szerint T K Pénzügyi befektetések bevételei Részvények értékesítésének bevételeit kell itt kimutatni. Főkönyvi összefüggések: Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T K 497 funkcionális osztályozás szerint T K 497 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K KÖZPONTI KÖLTSÉGVETÉSBŐL KAPOTT KÖLTSÉGVETÉSI TÁMOGATÁS 941. Felügyeleti szervtől kapott támogatás Az Egyetem a felügyeleti szervtől működési költségvetési támogatásban és felhalmozási kiadásainak támogatásában részesül, amelynek teljesítését ezen a főkönyvi számlán kell kimutatni. Főkönyvi összefüggések: Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K 497 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint - A támogatás beérkezik a számlára T K funkcionális osztályozás szerint T K PÉNZFORGALOM NÉLKÜLI BEVÉTELEK 981. Előző évi előirányzat-maradvány igénybevétele Az előző évi gazdálkodás eredményeként megállapított maradványt tartalékként kezeljük. 101

102 Főkönyvi összefüggések: Előirányzat-maradvány igénybevétel előirányzata - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K 497 Előirányzat-maradvány igénybevétele közgazdasági osztályozás szerint - befizetési kötelezettséghez T 424 -K gazdálkodáshoz T 424 -K 9812 funkcionális osztályozás szerint T 999 -K Előző évi vállalkozási eredmény igénybevétele Vállalkozási eredmény felhasználása alaptevékenységre Az Egyetem a vállalkozási eredményét az alaptevékenységre a tárgyévben és a következő évben is felhasználhatja. Főkönyvi összefüggések: Eredmény igénybevétele alaptevékenységre előirányzata - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T 993 -K 497 Eredmény igénybevétel teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K 995 Vállalkozási eredmény felhasználása vállalkozási tevékenységre Ha a vállalkozási eredményt a vállalkozási tevékenységre használjuk fel, ebben az esetben az eredményt 16%-os központi befizetési kötelezettség terheli. Főkönyvi összefüggések: Eredmény igénybevétel előirányzata - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K 497 Eredmény igénybevétel teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K 995 Eredmény igénybevétele befizetési kötelezettséghez közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli bevétel elszámolása Tárgyévben képződő eredmény igénybevétele alaptevékenységre Ezen a főkönyvi számlán kell elszámolni a vállalkozási tevékenységből tárgyévben képződő eredmény terhére az alaptevékenységhez igénybevett pénzforgalom nélküli bevételt. Főkönyvi összefüggések: Pénzforgalom nélküli elszámolás előirányzata - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K 497 Pénzforgalom nélküli elszámolás 102

103 közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K 996 Előző években képződött eredmény igénybevétele alaptevékenységre Ezen a főkönyvi számlán kell elszámolni a vállalkozási tevékenységből előző években képződött eredménye terhére az alaptevékenységhez igénybevett pénzforgalom nélküli bevételt. Főkönyvi összefüggések: Pénzforgalom nélküli elszámolás előirányzata - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K 497 Pénzforgalom nélküli elszámolás közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K BEVÉTELEK FUNKCIONÁLIS OSZTÁLYOZÁS SZERINTI ELSZÁMOLÁSA 991. Alaptevékenység szakfeladatainak bevételi előirányzata 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése Ez a számla arra szolgál, hogy a funkcionális osztályozás szerint mind a jóváhagyott előirányzatokat, mind azok teljesítését kimutassuk. A számlacsoportban elszámolt bevételek másodlagos elszámolásánál a 999. Bevételek átvezetése számlát, egyéb esetben a megfelelő átvezetési számlát kell alkalmazni. Főkönyvi összefüggések: Bevételi előirányzat - közgazdasági osztályozás szerint T 19- K 497 T funkcionális osztályozás szerint T K 497 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 331,368,352-K 19 K K 9 funkcionális osztályozás szerint T K 992 T 479 T Vállalkozási tevékenység különféle bevételeinek előirányzata 995. Vállalkozási tevékenység különféle bevételi előirányzatának teljesítése Főkönyvi összefüggések: Bevételi előirányzat - közgazdasági osztályozás szerint T 9- K funkcionális osztályozás szerint T K 497 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 331,352- K 9 funkcionális osztályozás szerint T K Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli bevételek elszámolásának előirányzata 103

104 996. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli bevételek elszámolása előirányzatának teljesítése Főkönyvi összefüggések: Bevételi előirányzat - közgazdasági osztályozás szerint T K 497 T funkcionális osztályozás szerint T K 497 Kapcsolódó tétel - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerint T K 781 Bevételi előirányzat teljesítése - közgazdasági osztályozás szerint T K K funkcionális osztályozás szerint T K 996 Kapcsolódó tétel - közgazdasági osztályozás szerint T K funkcionális osztályozás szerintt K Bevételek átvezetési számla Technikai számla, a bevételek funkcionális osztályozás szerinti könyvelésénél. 0. Számlaosztály NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK A számlaosztály számlái az alaptevékenységhez használt kis értékű tárgyi eszközök, készletek nyilvántartására, az idegen tárgyi eszközök, készletek, a vagyoni vagy egyéb értékek, valamint követelések és kötelezettségvállalások nyilvántartására szolgálnak. A kötelezettségvállalások nyilvántartását legalább a kiemelt előirányzatoknak megfelelően kell végrehajtani, az év közben folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásnak megfelelően. A számlaosztály számláit mindig ellenszámlával szemben kell megnyitni és folyamatosan vezetni. A számlaosztály számlái és ellenszámlái összességében egyenleget nem mutathatnak. Év végén a számlákat ellenszámláikkal szemben kell lezárni. 104

105 IV. VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉGGEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK Az Egyetem alapfeladatán túl vállalkozhat, ha a tevékenység végzéséhez nem vesz igénybe központi támogatást és nem veszélyezteti az alapfeladat ellátását. Vállalkozásnak minősül az a termelés, szolgáltatás, értékesítés, amelyet nyereség (haszon), illetve vagyonszerzés céljából ellenérték fejében, rendszeresen és üzletszerűen (piaci alapon) végzünk. Az Egyetem vállalkozási tevékenységei a felügyeleti szerv jóváhagyása, valamint az SZMSZben rögzítettek alapján külső megrendelésre végezhetők - a következők: - tudományos kutatás, kísérleti fejlesztés, - műszaki tesztelés és elemzés, - számítástechnikai szolgáltatás, - szemléltető videó filmek előállítása és értékesítése. A vállalkozási tevékenység kimutatására a Költségvetési szervek vállalkozási tevékenysége szakfeladatot kell alkalmazni. A vállalkozási tevékenység bevételeit, kiadásait és eredményeit az alaptevékenységtől elkülönített főkönyvi számlákon és pénzügyi utkódokon kezeljük. Nem tervezhető veszteség, az alaptevékenység bevételei nem szolgálhatják a vállalkozási tevékenység finanszírozását. Amennyiben a dologi kiadásokat (pl. anyagbeszerzést) előlegezni kell, az csak az ideiglenesen szabad egyéb vállalkozási pénzeszközök terhére történhet. Az éves beszámoló része: az eredménykutatás. Vállalkozási tevékenység bevételeként csak a pénzügyileg rendezett bevételek, kiadásaként csak a pénzügyileg rendezett kiadások, valamint a pénzforgalom nélküli bevételek és kiadások vehetők figyelembe. A pénzforgalmi eredmény a vállalkozási tevékenység jövedelme, nyeresége, vagy vesztesége. A közvetlenül teljesített kiadásokat a közgazdasági jellegnek megfelelő jogcímeken, a költségvetési évben ténylegesen befolyó bevételeket a kijelölt bevételi jogcímeken kell elszámolni. Felhalmozási kiadást tárgyévi bevétel terhére nem lehet elszámolni, csak a lezárt munka eredménye terhére lehet teljesíteni. Önköltségszámítás A vállalkozási tevékenység keretében végzett munkákról/témákról egyedi, munkaszámonkénti nyilvántartást kell vezetni. A kiadásokat a teljes önköltségig bezárólag kell megállapítani. A közvetlen költségek a tevékenység jellegétől függően határozhatók meg. Közvetett kiadásai (rezsi + kezelési költség) a nettó árbevétel alapján diktált kulcs szerint kerül elszámolásra. A kulcs mértékét az érvényben lévő Gazdálkodási Szabályzat határozza meg. Az önköltségszámítás eljárási rendjét az Önköltségszámítási Szabályzat tartalmazza. 105

106 Értékcsökkenési leírás A vállalkozási tevékenység során használt tárgyi eszközök értékcsökkenésének elszámolásánál is a Kormányrendeletben előírt leírási kulcsokat alkalmazzuk. Az alap- és vállalkozási tevékenységhez egyaránt igénybevett tárgyi eszközökkel kapcsolatos értékcsökkenést a tevékenységek előző évi nettó bevételeinek aránya alapján kiszámolt százalék szerint kell megosztani. Vállalkozási tevékenységet terhelő befizetési kötelezettség Az eredményt terhelő befizetési kötelezettség alapjául meghatározott összeg után a költségvetési tőrvényben előírt mértékű (jelenleg 16%) befizetést kell teljesíteni. A megállapított befizetési kötelezettséget a fejezet bevételi számlájára kötelező teljesíteni. A vállalkozási tevékenység eredményéből az alaptevékenységre fordított (visszaforgatott) összeg után tárgyévben, és az azt követő évben az Egyetemet befizetési kötelezettség nem terheli. A pénzforgalmi eredményt növeli - a vállalkozási tevékenységgel kapcsolatos bírságok, büntetések, az önellenőrzési pótlék kivételével, - az előző évben az alaptevékenység ellátásához tervezett elkülönített eredményrész tárgyévben fel nem használt összege. A pénzforgalmi eredményt csökkenti - a vállalkozási tevékenységre jutó értékcsökkenés összege, - negatív pénzforgalmi eredmény elhatárolt része, - bevételként kapott adózott eredmény (osztalék) összege (közös érdekeltségű munkák, társaságok), - a tárgyévben visszatérített és a bevételek között elszámolt befizetési kötelezettség, adó összege, - a tárgyévben az alaptevékenységhez felhasznált és a következő évben felhasználni tervezett (elkülönített) eredményrész. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti elszámolások A vállalkozási tevékenység tárgyévben képződő várható eredményét, illetve az előző évben képződött tartalékot, vagy azok egy részét az Egyetem saját jogkörében felhasználhatja alaptevékenysége finanszírozására. Vállalkozási tartalékként kell kimutatni a vállalkozási tevékenység tárgyévi pénzforgalmi eredményét. Vállalkozási tevékenység eredményeként az előző évi tevékenység eredményét kell nyilvántartani 422. főkönyvi számlán. Vállalkozási tevékenység kiadási/bevételi előirányzat teljesítésének elszámolása (427. és 428.) elnevezésű számlára kell év végén átkönyvelni a vállalkozási tevékenység bevételeit és kiadásait. Ha a vállalkozási tevékenység együttes módosított pénzforgalmi eredménye negatív, a veszteséget elsősorban a vállalkozási tartalékból kell fedezni. A veszteség fennmaradó részét 106

107 a tárgyévet követő legfeljebb két évre el lehet határolni. Az elhatárolt összeg a befizetési kötelezettség alapját csökkenti. Év végi zárlati feladatok - a 7. és 9. számlaosztály vállalkozási tevékenység számlái egyenlegének átvezetése a 427. és 428. számlákra, - a 428. és 428. számlák egyenlegének átvezetése a számlára, - befizetési kötelezettség megállapítása az éves beszámoló 30. Eredmény kimutatás űrlapjának és kitöltési útmutatója szerint. V. ANALITIKUS NYILVÁNTARTÁSOK A számviteli törvény és az államháztartás szervezeteinek beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrendelet előírásai alapján a főkönyvi könyveléshez közvetlenül, illetve közvetetten kapcsolódó alábbi nyilvántartásokat kell vezetni: Befektetett eszközök, készletek nyilvántartása: - immateriális javak és tárgyi eszközök egyedi analitikus nyilvántartása, - kis értékű éven belül amortizálandó új tárgyi eszközök, vagyoni értékű jogok, szellemi termékek nyilvántartása, - immateriális javak, tárgyi eszközök, kis értékű eszközök, vagyoni értékű jogok, szellemi termékek, több tevékenységi folyamatban elhasználódó készletek munkahelyenkénti nyilvántartása, - beruházási kiadások nyilvántartása, - értékpapírok (befektetett pénzügyi eszközök) analitikus nyilvántartása. Követelések analitikái: - kimenő (vevő) számlák nyilvántartása, - kilépettek tartozásainak személyenkénti nyilvántartása, - költségvetéssel, szállítókkal szembeni követelések nyilvántartása, - lakás és egyéb kölcsönök személyenkénti nyilvántartása, - dolgozókra kirótt kártérítés és egyéb előírt befizetés személyenkénti nyilvántartása. Dolgozóknak adott előlegek nyilvántartása: - illetményelőleg, - beszerzési-, üzemanyag- és belföldi kiküldetési előleg, - külföldi kiküldetési előleg, - ellátmányok. Kötelezettségek analitikái: - beérkező (szállítói) számlák nyilvántartása, - általános forgalmi adó nyilvántartása. Munkavállalók bére, egyéb juttatások nyilvántartásai: - bér- és bérjellegű juttatások személyenkénti nyilvántartása, 107

108 - fel nem vett juttatások személyenkénti nyilvántartása, - saját gépkocsi hivatali célú felhasználásának (üzemanyag, költségátalány) nyilvántartása, - tanulmányi szerződésekkel kapcsolatos hozzájárulás nyilvántartása, - egyéb költségtérítések, juttatások személyenkénti nyilvántartása. Függő, átfutó és kiegyenlítő tételek analitikái: - függő-, átfutó, kiegyenlítő kiadások tételes nyilvántartása, - függő-, átfutó, kiegyenlítő bevételek tételes nyilvántartása. VI. ÉV VÉGI ZÁRLATI TÉTELEK ÉS KÖNYVVITELI EGYEZTETÉSI FELADATOK A/. Év végi zárlati tételek 1./ Előirányzat zárás a./ Kiadási előirányzat T K - közgazdasági osztályozás szerint Vagyoni értékű jogok vásárlásának előirányzata Szellemi termékek vásárlásának előirányzata Telkek vásárlásának előirányzata Épületek vásárlásának, létesítésének előirányzata Egyéb építmények vásárlásának, létesítésének előirányzata Épületek felújításának előirányzata Egyéb építmények felújításának előirányzata Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök vásárlásának, létesítésének előirányzata Egyéb gépek, berendezések és felszerelések vásárlásának, létesítésének előirányzata Képzőművészeti alkotások vásárlásának, létesítésének előirányzata Hangszerek vásárlásának, létesítésének előirányzata Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök felújításának előirányzata Egyéb gépek, berendezések és felszerelések felújításának előirányzata Képzőművészeti alkotások felújításának előirányzata Hangszerek felújításának előirányzata Járművek vásárlásának, létesítésének előirányzata

109 Járművek felújításának előirányzata Tenyészállatok beszerzési előirányzata Felújítások előzetesen felszámított áfájának előirányzata Beruházások előzetesen felszámított áfájának előirányzata Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés előirányzata Működési célú támogatásértékű kiadás előirányzata Felhalmozási célú támogatásértékű kiadás előirányzata Működési célú pénzeszközátadás előirányzata az államháztartáson kívülre Felhalmozási célú pénzeszközátadás előirányzata az államháztartáson kívülre Rendszeres személyi juttatások előirányzata Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások kiadásainak előirányzata Foglalkoztatottak sajátos juttatásai kiadásainak előirányzata Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások kiadási előirányzata Szociális jellegű juttatások kiadási előirányzata Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásainak kiadási előirányzata Állományba tartozók különféle nem rendszeres juttatásainak kiadási előirányzata Állományba nem tartozók juttatásainak kiadási előirányzata Állományba tartozók juttatásainak kiadási előirányzata Társadalombiztosítási járulék kiadási előirányzata Munkaadói járulék kiadási előirányzata Egészségügyi hozzájárulás előirányzata Táppénz-hozzájárulás előirányzata Munkaadókat terhelő egyéb járulékok előirányzata Élelmiszer beszerzés kiadási előirányzata Gyógyszer-, vegyszer beszerzés kiadási előirányzata Irodaszer, nyomtatvány beszerzés kiadási előirányzata Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó beszerzés kiadási előirányzata Tüzelőanyag beszerzés kiadási előirányzata Hajtó- és kenőanyag beszerzés kiadási előirányzata Szakmai anyag és kis értékű tárgyi eszközök, szellemi termékek beszerzés kiadási előirányzata Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha beszerzés kiadási előirányzata

110 Egyéb készletbeszerzés kiadási előirányzata Kommunikációs szolgáltatások kiadási előirányzata Különféle szolgáltatási kiadások előirányzata Vásárolt közszolgáltatások kiadási előirányzata Általános forgalmi adó kiadási előirányzata Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadások előirányzata Egyéb dologi kiadások előirányzata Különféle költségvetési befizetések előirányzata Adók, díjak, egyéb befizetések előirányzata Középfokú oktatásban résztvevők pénzbeli juttatásainak előirányzata Felsőfokú oktatásban résztvevők pénzbeli juttatásainak előirányzata Egyéb pénzbeli juttatás előirányzata Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli kiadások előirányzata funkcionális osztályozás szerint Alaptevékenységek kiadási előirányzata Vállalkozási tevékenység különféle kiadásainak előirányzata Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli kiadások elszámolásának előirányzata b./ Bevételi előirányzat - közgazdasági osztályozás szerint Működési célú támogatásértékű bevétel előirányzata Felhalmozási célú támogatásértékű bevétel előirányzata Államháztartáson kívülről működési célú pénzeszköz átvétel előirányzata Államháztartáson kívülről felhalmozási célú pénzeszköz átvétel előirányzata Hatósági jogkörhöz köthető működési bevételek előir Intézményi működéshez kapcsolódó egyéb bevételek előirányzata Intézmények egyéb sajátos bevételeinek előirányzata Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi előir Kamatbevételek előirányzata Általános forgalmi adó bevételek, visszatérülések előirányzata Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítésének előirányzata Pénzügyi befektetések bevételeinek előirányzata Felügyeleti szervtől kapott támogatás előirányzata

111 Előző évi előirányzat, pénzmaradvány igénybevételének előirányzata Előző évi vállalkozási eredmény igénybevételének előirányzata Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli bevétel elszámolásának előirányzata funkcionális osztályozás szerint Alaptevékenység szakfeladatai bevételeinek előirányzata Vállalkozási tevékenység szakfeladata bevételének előirányzata Teljesítések zárása a./ Kiadások teljesítése - közgazdasági osztályozás szerint Vagyoni értékű jogok vásárlása Szellemi termékek vásárlása Telek vásárlása Épületek vásárlása, létesítése Egyéb építmények vásárlása, létesítése Épületek felújítása Egyéb építmények felújítása Gépek, berendezések, felszerelések vásárlása, létesítése Gépek, berendezések, felszerelések felújítása Képzőművészeti alkotások felújítása Hangszerek felújítása Járművek vásárlása, létesítése Járművek felújítása Tenyészállatok beszerzése Felújítások beszerzési árába beszámítandó előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése Felújítások beszerzési árába be nem számítandó előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése Beruházások beszerzési árába beszámítandó előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése Beruházások beszerzési árába be nem számítandó előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés Felhalmozási célú támogatási kölcsön nyújtása államháztartáson kívülre Működtetési célú támogatásértékű előirányzat teljesítése Felhalmozási célú támogatásértékű előirányzat teljesítése

112 Működési célú pénzeszközátadás az államháztartáson kívülre előirányzat teljesítése Felhalmozási célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre előirányzat teljesítése Rendszeres személyi juttatások előirányzatának teljesítése Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások kiadási előirányzatának teljesítése Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások kiadási előirányzatának teljesítése Szociális jellegű juttatások kiadási előirányzatának teljesítse Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásai kiadási előirányzatának teljesítése Állományba tartozók különféle nem rendszeres juttatásai kiadási előirányzata Állományba nem tartozók juttatásai kiadási előirányzatának teljesítése Állományba tartozók juttatásai kiadási előir. teljesítése Társadalombiztosítási járulék kiadási előirányzatának teljesítése Munkaadói járulék kiadási előirányzatának teljesítése Egészségügyi hozzájárulás kiadási előirányzatának teljesítése Táppénz-hozzájárulás előirányzatának teljesítése Munkaadókat terhelő járulékok előirányzatának teljesítése Élelmiszer beszerzés kiadási előirányzat teljesítése Gyógyszer-, vegyszer beszerzés kiadási előirányzat teljesítése Irodaszer, nyomtatvány beszerzés kiadási előirányzat teljesítése Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó beszerzés kiadási előirányzat teljesítése Tüzelőanyag beszerzés kiadási előirányzat teljesítése Hajtó- és kenőanyag beszerzés kiadási előirányzat teljesítése Szakmai anyag és kis értékű tárgyi eszközök, szellemi termékek beszerzés kiadási előirányzatának teljesítése Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha beszerzés kiadási előirányzatának teljesítése Egyéb készletbeszerzés kiadási előirányzatának teljesítése Kommunikációs szolgáltatások kiadási előirányzatának teljesítése Különféle szolgáltatási kiadások előirányzatának teljesítése Vásárolt közszolgáltatások kiadási előirányzatának teljesítse Általános forgalmi adó kiadási előirányzat teljesítése

113 Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadási előirányzat teljesítése Egyéb dologi kiadások előirányzat teljesítése Különféle költségvetési befizetések előirányzat teljesítése előirányzat teljesítése Adók, díjak, egyéb befizetések előirányzat teljesítése Középfokú oktatásban résztvevők pénzbeli juttatásai előirányzatának teljesítése Felsőfokú oktatásban résztvevők pénzbeli juttatásai előirányzatának teljesítése Egyéb pénzbeli juttatás előirányzat teljesítése Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli kiadások előirányzatának teljesítése funkcionális osztályozás szerint Alaptevékenység kiadási előirányzat teljesítése Vállalkozási tevékenység különféle kiadásai Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli kiadások elszámolása előirányzatának teljesítése b./ Bevételek teljesítése - közgazdasági osztályozás szerint Felhalmozási célra nyújtott támogatási kölcsön visszatérülése államháztartáson kívülről Előző évi költségvetési kiegészítések, visszatérülések előirányzatának teljesítése Működési célú támogatásértékű bevételi előirányzat teljesítése Felhalmozási célú támogatásértékű bevételi előir. teljesítése Államháztartáson kívülről működési célú pénzeszköz átvétel előirányzat teljesítése Államháztartáson kívülről felhalmozási célú pénzeszköz átvétel előirányzat teljesítése Hatósági jogkörhöz köthető működési bevételek előirányzatának teljesítése Intézményi működéshez kapcsolódó egyéb bevételek előirányzatának teljesítése Intézmények egyéb sajátos bevételeinek előirányzatának teljesítése Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi előirányzatának teljesítése Kamatbevételek előirányzatának teljesítése Általános forgalmi adó bevételek, visszatérülések előirányzatának teljesítése Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése előirányzatának teljesítése

114 Pénzügyi befektetések bevételei előirányzatának teljesítése Felügyeleti szervtől kapott támogatás előirányzatának teljesítése Előző évi előirányzat, pénzmaradvány igénybevétele előirányzatának teljesítése Előző évi vállalkozási eredmény igénybevétele előirányzatának teljesítése Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli bevétel elszámolása előirányzatának teljesítése funkcionális osztályozás szerint Alaptevékenység esetén Vállalkozási tevékenység esetén Értékcsökkenés elszámolása Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése Szellemi termékek értékcsökkenése Épületek értékcsökkenése Egyéb építmények értékcsökkenése Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök és egyéb gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenése Járművek értékcsökkenése Tenyészállatok értékcsökkenése Az értékcsökkenés tőkeváltozásként való elszámolása Értékelési különbözet elszámolása értékvesztés visszaírás Értékvesztés elszámolása Részesedések értékvesztése Részesedések visszaírása Állományváltozások könyvelése a./ Készletek állományváltozása (negyedévente) - Záró állomány magasabb, mint a nyitó állomány = Élelmiszerek = Gyógyszerek, vegyszerek = Irodaszerek, nyomtatványok = Szakmai anyagok

115 = Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha = Egyéb készletek = Betétdíjas göngyölegek = Áruk = Alvállalkozói teljesítmények = Késztermékek és saját termelésű készletek = Befejezetlen termelés és félkész-termék Záró állomány alacsonyabb, mint a nyitó állomány = Élelmiszerek = Gyógyszerek, vegyszerek = Irodaszerek, nyomtatványok = Szakmai anyagok = Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha = Egyéb készletek = Betétdíjas göngyölegek = Áruk = Alvállalkozói teljesítmények = Késztermékek és saját termelésű készletek = Befejezetlen termelés és félkész-termékek b./ Követelések állományváltozása (negyedévente) - Záró állomány magasabb, mint a nyitó állomány = Adósok = Vevők = Munkavállalókkal szembeni különféle követelések = Egyéb rövidlejáratú követelések Záró állomány alacsonyabb, mint a nyitó állomány = Adósok = Vevők = Munkavállalókkal szembeni különféle követelések = Egyéb rövidlejáratú követelések c./ Szállítók állományváltozása (negyedévente) - Záró állomány magasabb mint a nyitó állomány = Belföldi szállítók = Külföldi szállítók Záró állomány alacsonyabb, mint a nyitó állomány = Belföldi szállítók = Külföldi szállítók Függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások, bevételek forgalmi számlájának átvezetése az állományi számlára - Tartozik előjelű forgalom esetén Költségvetési függő kiadások Költségvetési átfutó kiadások 392_1 392_2 Munkavállalókkal kapcsolatos kiegyenlítő kiadások Költségvetési egyéb kiegyenlítő kiadások

116 Költségvetési függő bevételek Költségvetési átfutó bevételek 482_1 482_2 Költségvetési kiegyenlítő bevételek Követel előjelű forgalom esetén Költségvetési függő kiadások Költségvetési átfutó kiadások 392_2 392_1 Munkavállalókkal kapcsolatos kiegyenlítő kiadások Költségvetési egyéb kiegyenlítő kiadások Költségvetési függő bevételek Költségvetési átfutó bevételek 482_2 482_1 Költségvetési számlán kezelt letét Költségvetési kiegyenlítő bevételek Mérlegszámlák zárása XII Tartozik előjelű számlák 493 1,2,3,4 (amennyiben T egyenlege van a 4.számlának és kivéve az értékcsökkenési számlák) - Követel előjelű számlák 1,4 493 (az értékcsökkenési számlák és a 19. számla K egyenleg esetén) 3 B.) KÖNYVVITELI EGYEZTETÉSI FELADATOK Könyvviteli zárlat A számvitelről szóló 200. évi C. törvény 164. (1)-(2) bekezdése szerint (1) A könyvviteli zárlathoz az üzleti év végén a folyamatos könyvelés teljessé tétele érdekében végzett kiegészítő, helyesbítő, egyeztető, összesítő könyvelési munkák és a számlák technikai lezárása tartoznak. (2) A kettős könyvvitelt vezető gazdálkodó a könyvviteli számlákból az általa választott időszakonként, de legalább a beszámoló elkészítését, valamint a más jogszabályban előírt, a számviteli adatokon alapuló adatszolgáltatás teljesítését megelőzően, annak alátámasztására főkönyvi kivonatot köteles készíteni. Könyvviteli egyeztetések A zárlati feladatok végrehajtása előtt az analitikus nyilvántartásokat a főkönyvi könyveléssel havonta, negyedévenként és éves szinten egyeztetni kell. Havi egyeztetési feladat Felelős Határidő pénztárszámla egyeztetése az időszak utolsó pénztárjelentésének záró adatával és a főkönyvi könyveléssel számviteli osztályvezető tárgyhót követő hónap negyedik munkanapjáig előirányzati számlák forgalmának egyeztetése a Kincstár napi kivonataival pénzügyi osztályvezető tárgyhót követő hónap negyedik munkanapjáig a különféle bankszámlák, a kincstári számla, OTP számlák számviteli tárgyhót követő hónap pénzforgalmi egyeztetése a hónap utolsó kivonatainak osztályvezető 15-ig egyenlegeivel és a főkönyvi könyveléssel 3 Megállapította a 7/2006. (VII. 11.) számú rektori utasítás módosításáról szóló 1/2010 (I. 19.) számú rektori utasítás. Hatályos január 20. napjától. 116

117 az illetmények, egyéb juttatások, TB-i ellátás címén teljesített személyi, valamint egyéb személyi jellegű kifizetések egyeztetése az analitikákkal és összesítőkkel havi ÁFA, illetve egyéb adójellegű befizetések bevallásainak egyeztetése a kapcsolódó analitikai nyilvántartásokkal és a tényleges kiegyenlítésekkel a hó végi főkönyvi kivonat alapján az 1-5. számlaosztályban és a as számlacsoportokban elszámolt kiadások és bevételek egyeztetése, a 6-7. kiadási számlaosztályokkal és a 99-es bevételi számlacsoporttal a különböző pénzforgalmi számlákon elszámolt kiadások egyeztetése a számlacsoporthoz kapcsolódó átvezetési számlákon kimutatott kiadásokkal, kivéve a támogatási kölcsönök számláit, mivel ott a számlacsoporton belüli egyeztetést a visszatérülési számlák figyelembevételével lehet csak elvégezni havi pénzforgalom egyeztetése, valamint a kincstári tranzakciós kódok egyeztetése EEG főosztályvezető EEG főosztályvezető és pénzügyi osztályvezető számviteli osztályvezető számviteli osztályvezető számviteli osztályvezető tárgyhót követő hónap 25-ig tárgyhót követő hónap 25-ig tárgyhót követő hónap 15-ig tárgyhót követő hónap 15-ig tárgyhót követő hónap 28-ig Negyedéves egyeztetési feladatok, a havi egyeztetési feladatokon kívül az előleg számlák és elszámolási előlegek, ellátmányok forgalmának egyeztetése a név szerinti analitikus nyilvántartásokkal, tárgyidőszaki záró leltár elkészítése a főkönyv felé a dolgozók lakásépítésére, vásárlására folyósított kölcsönök állományának egyeztetése a személyenkénti kölcsön nyilvántartással, feladás és analitika a főkönyv felé a beruházási, felújítási számlák egyeztetése a kapcsolatos analitikus nyilvántartásokkal a tárgyi eszközök analitikai nyilvántartása és a főkönyvi könyvelés adatainak egyeztetése a készletek raktári (mennyiségi) nyilvántartások egyeztetése az analitikus nyilvántartással a szállítói kötelezettségek, vevői követelések, peresítések egyeztetése a folyószámlákkal, összesítő feladások készítése a főkönyv felé egyéb (nem a vevő-, és szállítói folyószámlához kapcsolódó) követelések és kötelezettségek egyeztetése a tételesen vezetett analitikus nyilvántartásokkal és a főkönyvi könyveléssel Felelős pénzügyi osztályvezető pénzügyi osztályvezető számviteli osztályvezető számviteli osztályvezető számviteli osztályvezető pénzügyi osztályvezető számviteli osztályvezető Határidő tárgy negyedévet követő hónap 14-ig tárgy negyedévet követő hónap 14-ig tárgy negyedévet követő hónap 14-ig tárgy negyedévet követő hónap 14-ig tárgy negyedévet követő hónap 14-ig tárgy negyedévet követő hónap 14-ig tárgy negyedévet követő hónap 14-ig Féléves és éves egyeztetési feladatok a havi, illetve a negyedéves egyeztetési feladatokon kívül előirányzat módosítások, illetve a tényleges támogatási előirányzat egyeztetése személyi vagy személyi jellegű kiadásokhoz és bevételekhez kapcsolódó függő, átfutó, kiegyenlítő tételek egyeztetése, rendezése egyéb, nem személyi vagy nem személyi jellegű kiadásokhoz és bevételekhez kapcsolódó függő, átfutó, kiegyenlítő tételek egyeztetése, rendezése Zárlati feladatok Felelős CO önálló osztályvezető EEG főosztályvezető pénzügyi osztályvezető Határidő tárgy(fél)évet követő hónap 20-ig tárgy(fél)évet követő hónap 20-ig tárgy(fél)évet követő hónap 20-ig Az egyeztetési feladatok végrehajtása után kerülhet sor időszakonként (havonta, negyedévente, félévkor és az év végén) a zárlati feladatok elvégzésére. Havi zárlati feladatok Felelős Határidő az egyeztetések alapján kiszűrt hibák javítása számviteli tárgy(fél)évet követő hónap osztályvezető 25-ig 117

118 főkönyvi kivonat készítése pénzforgalmi kimutatás készítése, kincstári tranzakciós kódok rendezése számviteli osztályvezető számviteli osztályvezető tárgy(fél)évet követő hónap 25-ig tárgy(fél)évet követő hónap 25-ig Negyedéves zárlati feladatok a havi zárlati feladatokon kívül Felelős Határidő immateriális javak, tárgyi eszközök értékcsökkenésének elszámolása számviteli osztályvezető kis értékű tárgyi eszközök és a készletek, követelések, kötelezettségek, állományváltozásának könyvelése a negyedév eleji állományhoz képest, az analitikus nyilvántartások feladásai alapján az egyéb (pénzforgalom nélküli) tételek könyvelése feladások alapján (tárgyi eszközök kivezetése selejtezések miatt stb.) közvetett kiadások felosztása és átvezetése az érintett szakfeladatokra negyedéves mérlegjelentés összeállítása számviteli osztályvezető számviteli osztályvezető számviteli osztályvezető számviteli osztályvezető tárgy negyedévet követő hónap 15-ig tárgy negyedévet követő hónap 15-ig tárgy negyedévet követő hónap 15-ig tárgy negyedévet követő hónap 28-ig tárgy negyedévet követő hónap 25-ig Féléves zárlati feladatok a havi, illetve a negyedéves zárlati feladatokon kívül sajáthatáskörű előirányzat-módosítások, belső keretátvezetések könyvelése a negyedévenként elvégzett egyeztetési feladatok által feltárt hiányosságok kiküszöbölése a féléves beszámoló összeállítása, a főkönyvi kivonat adatainak megfelelően Felelős CO önálló osztályvezető számviteli osztályvezető számviteli osztályvezető Határidő tárgy(fél)évet követő hónap 20-ig tárgy(fél)évet követő hónap 20-ig tárgy(fél)évet követő hónap 25-ig Éves zárlati feladatok a havi, a negyedéves és a féléves zárlati feladatokon kívül az immateriális javak, tárgyi eszközök leltáreltérésének könyvelése készletek, követelések III. negyedévi záró egyenlegének módosítása az egyeztetett leltárak alapján készült feladások szerint, figyelembe véve a követelések fejében a IV. negyedévben átvett eszközök értékét, amelyet a gazdasági esemény megtörténtekor azonnal könyvelni kellett kötelezettségek III. negyedévi záró egyenlegének rendezése (pl.: a szállítói leltárak alapján összeállított feladásnak megfelelően) a költségvetési beszámoló kiegészítő mellékleteinek összeállítása a forgalmi számlák egyenlegének átvezetése az állományi számlákra az előirányzati és a teljesítési számlák közgazdasági és funkcionális osztályozás szerinti zárása a könyvviteli mérleg összeállítása Felelős számviteli osztályvezető számviteli osztályvezető számviteli osztályvezető számviteli osztályvezető számviteli osztályvezető számviteli osztályvezető számviteli osztályvezető Határidő tárgyévet követő év február 10-e tárgyévet követő év február 10-e tárgyévet követő év február 10-e tárgyévet követő év február 25-e tárgyévet követő év február 25-e tárgyévet követő év február 25-e tárgyévet követő év február 28-a 118

119 C./ FŐKÖNYVI KIVONAT KÉSZÍTÉSE A könyvviteli mérleg és a pénzforgalmi jelentés bizonylati alátámasztásaként főkönyvi kivonatot kell készíteni az éves (féléves) beszámoló összeállítását megelőzően. Állományi számlák neve Állományi számlák száma Forgalom Egyenleg Tartozik Követel Tartozik Követel Előirányzat számlák neve Előirányzat számlák száma Előirányzat teljesítés számlák neve Előirányzat teljesítés számlák száma 119

120 VII. KÖNYVVITELI MÉRLEG ÖSSZEÁLLÍTÁSA Eszközök A. Befektetett eszközök I. Immateriális javak: 11. számlacsoport főkönyvi számlái II. Tárgyi eszközök " - - " " - - " " - - " " - - " - III. Befektetett pénzügyi eszközök " - - " " - - " - I. B. Forgóeszközök I. Készletek 21. számlacsoport főkönyvi számlái " - - " " - - " " - - " " - - " " - - " - II. Követelések " - - " - IV. Pénzeszközök " - - " " - - " " - - " - V. Egyéb aktív pü.elsz " - - " - Források D Saját tőke 41. számlacsoport főkönyvi számlái E Tartalékok 42. számlacsoport főkönyvi számlái F Kötelezettségek I. Hosszú lejáratú kötelezettségek II. Rövid lejáratú kötelezettségek III. Egyéb passzív pü. elsz. 43. számlacsoport főkönyvi számlái 44. számlacsoport főkönyvi számlái 48. számlacsoport főkönyvi számla 120

121 4 VIII. A SZÁMLARENDBEN FOGLALTAKAT ALÁTÁMASZTÓ BIZONYLATI REND A bizonylati rend célja, hogy biztosítsa a számviteli elszámolásokhoz kapcsolódó bizonylatok kiállításának, ellenőrzésének, továbbításának, felhasználásának, kezelésének rendjét. 1. Bizonylati elv és fegyelem A számviteli törvény előírja, hogy minden gazdasági műveletről, eseményről, amely az eszközök, illetve az eszközök forrásainak állományát, vagy összetételét megváltoztatja, bizonylatot kell kiállítani. A gazdasági események folyamatát tükröző összes adatot a könyvviteli nyilvántartásokban rögzíteni kell. Számviteli bizonylatnak tekintendő minden olyan okmány (számla, szerződés, megállapodás, kimutatás, hitelintézeti bizonylat, bankkivonat, jogszabályi rendelkezés, egyéb ilyennek minősíthető irat), amely a gazdasági esemény számviteli elszámolását (nyilvántartását) alátámasztja, függetlenül attól, hogy az esetleg elsődlegesen nem a számvitel céljára készült. A számviteli (könyvviteli) nyilvántartásokba csak szabályszerűen kiállított bizonylat alapján szabad adatokat bejegyezni, vagyis a számviteli bizonylatnak az adott gazdasági műveletre vonatkozóan a valóságnak megfelelően, hiánytalanul kell tartalmaznia a rögzítendő adatokat és a bizonylat általános alaki és tartalmi követelményeinek is meg kell felelnie. A bizonylatokon hamis adatok rögzítése és ebből eredően a számviteli nyilvántartásokban hamis adatok szerepeltetése a számviteli és bizonylati fegyelem megsértésének minősül. 2. A bizonylatok alaki és tartalmi kellékei Számviteli bizonylat: minden olyan külső és belső okmány, amelyet a gazdasági esemény számviteli nyilvántartása céljából készítettek, kézzel vagy géppel és amely rendelkezik a számviteli törvényben meghatározott általános alaki és tartalmi kellékekkel. Hitelesnek, megbízhatónak és helytállónak kell lennie. A bizonylat szerkesztésekor a világosság elvét kell szem előtt tartani. A gazdasági művelet megtörténtének, illetve a gazdasági intézkedés megtételének, vagy végrehajtásának időpontjában, magyar nyelven kell kiállítani. A külföldi szállító, szolgáltató számláján azokat az adatokat, megjelöléseket kell - a könyvviteli nyilvántartásokban történő rögzítést megelőzően magyarul is feltüntetni, amelyek a bizonylat hitelességéhez, a megbízható, a valóságnak megfelelő adatrögzítéshez, könyveléshez, az utólagos ellenőrzéshez feltétlenül szükségesek. A könyvviteli elszámolást közvetlenül alátámasztó bizonylat általános alaki és tartalmi kellékei: - a bizonylat megnevezése és sorszáma, vagy egyéb más azonosítója (pl. iktatószáma), - a bizonylatot kiállító megjelölése, 4 Megállapította a 7/2006. (VII. 11.) számú rektori utasítás módosításáról szóló 1/2010 (I. 19.) számú rektori utasítás. Hatályos január 20. napjától. 121

122 - a gazdasági műveletet elrendelő személy és szervezet megjelölése, az utalványozó és a rendelkezés végrehajtását igazoló személy (érvényesítő), a készletmozgások bizonylatain és a pénzkezelési bizonylatokon az átvevő, az ellennyugtákon a befizető aláírása, - a bizonylat kiállításának időpontja, illetve kivételesen a gazdasági művelet jellegétől, időbeni hatályától függően annak az időszaknak a megjelölése, amelyre a bizonylat adatait vonatkoztatni kell, - a megtörtént gazdasági esemény tartalmának leírása, a gazdasági művelet okozta változások mennyiségi, minőségi és a gazdasági művelet jellegétől, a könyvviteli elszámolás rendjétől függően értékbeni adatai, - külső bizonylat esetén a bizonylatnak tartalmaznia kell többek között a bizonylatot kiállító gazdálkodó nevét, címét (székhelyét), adószámát, - a bizonylatok adatainak összesítése (feladás) esetén az összesítés alapjául szolgáló bizonylatok körének, valamint annak az időszaknak a megjelölése, amelyre az összesítés vonatkozik, - a könyvelés módja, az érintett könyvviteli nyilvántartásokban történt rögzítés időpontja, igazolása, - továbbá minden olyan adat, amelyet valamely jogszabály előír. Ha a könyvviteli nyilvántartás, mint számviteli bizonylat technikai, optikai eljárás eredménye, biztosítani kell az adatok vizuális megjelenítése érdekében azoknak szükség esetén a késedelem nélküli kiírathatóságát, valamint az egyértelmű azonosítás érdekében a kódjegyzéket. 3. A szigorú számadású bizonylatok A szigorú számadás alá vont bizonylatokról, nyomtatványokról a kezelésükkel megbízott vagy kibocsátásukra jogosult személynek olyan nyilvántartást kell vezetni, amely biztosítja azok elszámolását. A rontott, elszakadt vagy más módon megrongálódott szigorú számadású bizonylatokat átlósan át kell húzni és Érvénytelen felírással kell ellátni. A szigorú számadás alá vont nyomtatványok rontott példányait is rögzíteni kell a tételes nyilvántartásban. 4. A bizonylatok feldolgozása és ellenőrzése A számítógépes adatfeldolgozás tartalmi és formai előírásain túl kötelezően be kell tartani, hogy a kódolt megnevezésekről folyamatosan aktualizált kódjegyzéket kell készíteni és használni, továbbá a gépi adathordozón tárolt adatok halmazát úgy kell eltárolni, hogy az adatok azonosítása és védelme mindenkor biztosított legyen. A bizonylatok feldolgozása során a következő feladatokat kell elvégezni: a.) a pénzeszközöket érintő gazdasági műveletek, események bizonylatainak adatait késedelem nélkül (készpénzforgalom esetén a pénzmozgással egyidejűleg, előirányzatfelhasználási keretszámla forgalomnál a kincstári értesítés megérkezésekor, az egyéb pénzeszközöket érintő tételeket legkésőbb a tárgyhót követő hó 15-ig, az egyéb gazdasági műveletek, események bizonylatainak adatait, illetve a folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásokból készített összesítő bizonylat (feladás) adatait legkésőbb a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig kell a könyvekben rögzíteni; 122

123 b.) ki kell jelölni azokat a főkönyvi számlákat (analitikus nyilvántartó lapot), amelyeken a gazdasági művelet hatásának értékét, illetve mennyiségi adatait rögzíteni kell (számlakijelölés, gépi adatfeldolgozás során az egyéb előírt kódolást); c.) a bizonylaton el kell végezni a számlakijelölést, illetve a kódolást végző személy kézjegyével azt el kell látni; d.) rögzíteni kell a könyvelés megtörténtét, időpontját és az ellenőrzés tényét; e.) ellenőrizni kell a bizonylat alaki, tartalmi és számszaki helyességét, valamint azt, hogy a könyveléshez minden bizonylat megérkezett-e, továbbá azt, hogy az adatok feldolgozása teljes körűen megtörtént-e, tehát a bizonylatokon feltüntetett adatokat, azok hitelességét, az aláírók jogosultságát, a munkafolyamatba épített ellenőrzés megtörténtét; f.) biztosítani kell megfelelő hivatkozással a visszakeresés lehetőségét. 5. A bizonylatok megőrzése A számviteli törvény szabályozza az egyes bizonylat fajták megőrzésének idejét, az alábbiak szerint: a.) a költségvetési évről készített beszámolót, valamint az azt alátámasztó főkönyvi kivonatot, a leltárt és értékelést, valamint az adatok feldolgozásánál alkalmazott, működőképes állapotban tárolt számítógépes programot 10 évig kell megőrizni; b.) a számviteli bizonylatot ideértve a főkönyvi számlákat, az analitikus nyilvántartásokat is 8 évig kell olvasható formában, a könyvelési feljegyzések hivatkozása alapján visszakereshető módon megőrizni. A bizonylatok megőrzésének rendszerét úgy kell kialakítani, hogy a bizonylatok bármikor, gyorsan visszakereshetők legyenek és a tárolás alatt károsodást ne szenvedjenek. A könyvelési bizonylatokat időrendi sorrendben, irattárban kell tárolni. A Gazdálkodási Szabályzat, a Számlarend, valamint a kapcsolódó egyéb szabályzatok és szabályozások mellékletét képező nyomtatványok az Egyetemen használt számviteli és egyéb bizonylatok gyűjteménye. IX. ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK Jelen szabályzat július 15-től lép hatályba. Dr. Klinghammer István rektor 123

124 X. MELLÉKLETEK JEGYZÉKE 1. Az Eötvös Loránd Tudományegyetemen folyó tevékenységek áfa szerinti besorolási jegyzéke 2. Utalványkódok főcsoportonként 3. Körzetszámok gazdánként 4. Forráskódok 5. Kincstári tranzakciós kódok (KTK) 6. Szakfeladatrend 7. 5% befizetési kötelezettség jogcímei 8. Az Egyetem gazdálkodó egységei 124