Tisztelt Ügyfeleink! ÁFA



Hasonló dokumentumok
Vállalkozási forma. A tevékenység TEÁOR önálló vállalkozói tevékenységek jegyzéke KSH 36/2011(XII.23) KIM rendelet

VENDÉGLÁTÓ ÉS TURISZTIKAI SZAKSZERVEZET. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FONTOSABB JELLEMZŐI ÉS VÁLTOZÁSAI január 1-től

A SZJA TÖRVÉNY VÁLTOZÁSAI Mi változik 2019-ban? Készítette: Szűcs Krisztina

Összehasonlító példák. 2016/2017 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

és egyéb változások 2015

Boldog, és eredményekben gazdag, új évet kívánnak a Likvid Kkt. Munkatársai.

2012. évi adó- és járulékváltozások röviden

CAFETERIA Dr. Andrási Jánosné NAV KI ÜTF osztályvezető

Nem változik az állandó lakóhely, ha a magánszemély ideiglenes jelleggel huzamosabb ideig külföldön tartózkodik.

Bér-cafeteria segédlet 2012 Eurotantusz kft.

Tisztelt Partnerünk! Tisztelt Olvasó!

Hogy ne kelljen számolgatnia, ebben a táblázatban megtalálja az elvárt emelés mértékét, amelynek végrehajtása esetén, a kompenzációt igénybe veheti:

TB, EHO, SZOCHO változások Zahoránszki Szilvia

2016-tól Alkalmazott felvételéhez szükséges adatok: végzettség, szakképesítés,okirat kibocsájtó,okirat száma.

Társadalombiztosítás

1. Kft. ügyvezető megbízásban, nem tag a) van díj de nem éri el a minimálbér 30 százalékát

A mezőgazdasági őstermelő és az egyéni vállalkozó járulékfizetési kötelezettsége. Matlné Kisari Erika

2010. ÉVI ADÓ ÉS JÁRULÉK VÁLTOZÁSOK

A juttatás adhatóságának esetei:

Határozza meg a munkavállaló február havi nettó keresetét! (adatok forintban)

2011.Évi CLVI. tv egyes adótörvények módosításáról Személyi jövedelemadó 2012

Munkaviszony, közalkalmazotti jogviszony, egyéni és társas vállalkozás, szabadfoglalkozás

VENDÉGLÁTÓ ÉS TURISZTIKAI SZAKSZERVEZET. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FONTOSABB JELLEMZŐI ÉS VÁLTOZÁSAI január 1-től

Béren kívüli juttatások (adó- és járulékteher összesen: 34,22%)

VENDÉGLÁTÓ ÉS IDEGENFORGALMI SZAKSZERVEZET. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FONTOSABB JELLEMZŐI ÉS VÁLTOZÁSAI január 1-től

2012-es adóváltozások

Vállalati Tervezés 2012

Személyi jövedelemadó. Példák

2012 Adócsomag bemutatása december 8. 1

A járulékfizetési kötelezettség alapja, a fizetendő kötelezettségek: Járulékalapot képező jövedelem [Tbj. 4. k) pont 1-2. alpont]

Élethosszig tartó, befektetési egységekhez kötött életbiztosítások adózási szabályainak változása jétől

DTM Hungary Tax Intelligence

MAGÁNSZEMÉLYENKÉNTI ÖSSZESÍTŐ 1308M

EGYES JUTTATÁSOK ADÓZÁSÁNAK SZABÁLYAI 2012.

A munkavállalókat érintő fontosabb adóváltozások (2011)

A különadó. Kire nem vonatkozik a minimum járulékalap. Új járulék kedvezmények július 1- jétől. A minimum járulék-alap II. A minimum járulék-alap I.

VÁLTOZÁS A JÁRULÉK-, EHO-, SZOCHO KÖTELEZETTSÉGBEN

Könyvelői Praktikum ( :34:29 IP: Copyright 2018 Egzatik Szakkiadó Kft. - Minden jog fenntartva.

Szociális hozzájárulási adó változás Egészségügyi hozzájárulás megszűnése

Adatlap Budapest, János utca 55. Budapest, Bíbor utca 22

Cafetéria Széchenyi Pihenőkártya vendéglátás alszámla évente Ft-ig. - Széchenyi Pihenőkártya szálláshely alszámla évente 225.

Adóváltozások. Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna. Előadó: Szja, tao, helyi adó, szocho-kedvezmények. a kisvállalati adózás szakértője

HAVI BEVALLÁS. a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról, valamint a szakképzési hozzájárulásról

2015. június 22. Előadó: dr. Sümegi Nóra

Budapesti Igazságügyi Szakértői Kamara Hírlevele

Egyszerűsített közteherviselési eljárás (EKHO) Dr. Bedőházi Zita-Rózália

MAGÁNSZEMÉLYENKÉNTI ÖSSZESÍTŐ 1308M

Példák a személyi jövedelemadó kiszámítására. 2016/2017. I. félév Adóoptimalizálás

Minden, amit tudni érdemes a béren kívüli juttatásokról

CAFETERIA Béren kívüli és más juttatások

A 10/2007 (II. 27.) 1/2006 (II. 17.) OM

SZJA, Cafeteria

Járulék, egészségügyi hozzájárulás, szociális hozzájárulási adó 2015.

Főbb témakörök: december 3-4.

KÜLÖNÖSEN FONTOS HATÁRIDŐKET:

KÖNYVELÉS ÉS BÉRSZÁMFEJTÉS HÍRLEVÉL MÁJUS

Egyéni vállalkozó járulékfizetési és bevallási kötelezettsége 2011.

Szja bevallás a 2012-es évről

HAVI BEVALLÁS. a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról, valamint a szakképzési hozzájárulásról

Termékértékesítés bevételeinek bizonylatolása, foglalkoztatás lehetőségei. Készítette: Beke Ibolya

A munkavállalókat, munkáltatókat érintő évi adóváltozások

A béren kívüli juttatások, mint nyugdíj-kiegészítés és öngondoskodás saját cégünkből

kukta.hu A fizetendő járulékok megoszlása január 1-jétől* Foglalkoztató által fizetendő Biztosított által fizetendő

HAVI BEVALLÁS. a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról, valamint a szakképzési hozzájárulásról

A 2013-as jövedelemadó változások legfontosabb kérdései

Kafetéria juttatások változása január 01-től

Piacon lévő élet-, baleset, és egészségbiztosítási módozatok, mint számba vehető cafetéria elemek

Egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség január 1-jétől

Kiegészítő tájékoztatás a évi nem pénzbeli juttatások közterheihez

2019. évi legfontosabb adóváltozások

KATA KIVA ésaktuáliskérdések

Eplény Községi Önkormányzat Képviselő-testülete január 31-i ülésére

SZABOLCS-SZATMÁR-BEREG MEGYEI KÖZGYŰLÉS JEGYZŐJÉNEK 4/2013. (X.15.) MJ u t a s í t á s a

SZJA VÁLTOZÁSOK 2015

Az, aki a gazdasági tevékenységet saját nevében és kockázatára haszonszerzés céljából, üzletszerűen végző

A szociális szövetkezeteket érintő pénzügyi-számviteli szabályok és azokat érintőmódosulások

nemzetközi pénzforgalomban alkalmazandó a NAV adóztatási tevékenységével összefüggő számlaszámok IBAN számlaszámok 2013.

1.a) Adó és járulék, valamint a kapcsolódó bírság és pótlék számlák, adónemek. Sorszám száma

SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ

Tisztelt Ügyfelünk! Társadalombiztosítás. Társas vállalkozónak számít

VENDÉGLÁTÓ ÉS IDEGENFORGALMI SZAKSZERVEZET. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FONTOSABB JELLEMZİI ÉS VÁLTOZÁSAI január 1-tıl

Adókhoz kapcsolódó feladatok

Személyi jövedelemadó

1. a) Adó és járulék, valamint a kapcsolódó bírság és pótlék számlák, adónemek

Járulékalapot képező jövedelem. Járulékalapot képezőjövedelem. Járulék, egészségügyi hozzájárulás, szociális hozzájárulási adó 2015.

2017. évi adóváltozások

Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség

Cafeteria Adómentes juttatások. Sportrendezvény

Személyi jövedelemadó. Példák

Társadalombiztosítás, szociális hozzájárulási adó, egészségügyi hozzájárulás 2017-es változásai

OBB Előadás. Kovács Krisztina UCMS Group Hungary Kft

Példák a személyi jövedelemadó kiszámítására

Változó cafetéria szabályok 2017-ben

BIZTOSÍTÁSOK ADÓZÁSA 2013.

Útmutató. az SZJA- bevalláshoz

Az egyéni vállalkozó átalányadózása

A százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás alapjának megállapítása

A Tbj. törvény évi változása

Vállalkozások működésének költségei Adók, illetékek, vámok (2012) Onyestyák Nikoletta Sportszervező II. évfolyam

Zalacsány község Önkormányzata 7/1999. (VI. 29.) számú rendelete. A helyi iparűzési adóról.

Átírás:

Tisztelt Ügyfeleink! Az alábbiakban a legfontosabb 2012-es adóváltozásokat próbáltuk meg adónemenként összefoglalni. Tájékoztatónk nem teljes körű, csak a legtöbbeket érintő kérdésekre tértünk ki. Tekintve, hogy a mai napon még nem fogadták el több elemét a jövő évi törvényeknek, így pl. a minimálbér 2012-es mértékét, várhatóan még egy tájékoztatót fogunk küldeni, a jogszabályok elfogadását követően. ÁFA SZJA - A 25%-os kulcs 27%-ra változik. (Visszafelé a 20%-ból 21,26% lesz.) - A pénztárgépek átállítását 2012. február 29-ig kell elvégeztetni, addig kézi nyugtaadási kötelezettség van. - Fő szabály szerint a 27%-os kulcs azon ügyletekre vonatkozik, amik 2012. január 1- jén, vagy az után keletkezik az adófizetési kötelezettség. Ha az elszámolási időszak 2012. január 1-je előtt kezdődik, de 2012. január 1-jén, vagy azt követően fejeződik be, a 2011-es évre a régi 25%-os, a 2012-es évre pedig a 27%-os áfa kulcsot kell alkalmazni. - A személygépkocsi és más jármű bérbevétele esetén az áfa levonható. Fontos, hogy olyan mértékben vonható le az áfa, amilyen mértékben a gépkocsit az adóalany az adóköteles gazdasági tevékenysége érdekében használja. - Az elektronikus aláírással és időbélyegzővel ellátott elektronikus számla esetén a számla befogadójának előzetesen bele kell egyeznie az elektronikus számla kiállításába. - Az adójóváírás megszűnik, utoljára a 2011-ben megszerzettnek minősülő, 2012. január 15-éig kifizetett bérrel szemben alkalmazható. - A szuperbruttósítást csak évi 2.424 ezer Ft (havi 202 ezer Ft) feletti jövedelemnél kell alkalmazni (ebben az esetben az SZJA alapja a jövedelem 1,27-szerese). - Nem kell a szuperbruttósítást alkalmazni: 1. TB ellátásoknál, ha nem a munkáltató fizeti ki (pl. táppénz, gyed, stb.) 2. munkanélküli-ellátás adóelőlegének megállapításakor 3. ha a magánszemély írásban nyilatkozik arról, hogy az összevont adóalapba számító éves jövedelme várhatóan az adott kifizetéssel együtt nem haladja meg a 2.424 ezer forintot - A magánszemély írásbeli nyilatkozatban kérheti a jövedelme egészére vagy az általa megjelölt részre a szuperbruttósítást. - A kifizetőnek csak akkor nem kell adóelőleget levonnia a kifizetésből, ha azt igazoltan egyéni vállalkozó vagy őstermelő részére adja. FONTOS, hogy ezekben az esetekben a számlán vagy bizonylaton az egyéni vállalkozói nyilvántartási számot is fel kell tüntetni, illetve őstermelőnél a hitelesített értékesítési betétlapról fénymásolatot kell megőriznie a kifizetőnek.

A béren kívüli juttatások a következőképpen alakulnak: A munkáltatót az adott érték 1,19-szerese után 16% SZJA és 10% EHO fizetési kötelezettség terheli: 1. Munkahelyi étkeztetés esetén havi 12.500 Ft-ig (ennek a munkáltató telephelyén kell történnie) 2. Étkezési utalvány esetén havi 5.000 Ft-ig (ez kizárólag a Magyar Nemzeti Üdülési Alapítvány által kibocsátott Erzsébet utalvány lehet) (A két juttatás együtt is adható, illetve több munkáltató esetén mindegyik munkáltató adhatja.) 3. Széchenyi Pihenő Kártya (SZÉP-kártya) évente legfeljebb 450.000 Ft-ig adható. Ezen belül három alszámlára történhet utalás: - Szálláshely szolgáltatás: évi max. 225.000 Ft - Meleg étkezési szolgáltatás: évi max. 150.000 Ft - Szabadidős, rekreációs szolgáltatás: évi max. 75.000 Ft 4. Helyi bérlet juttatása a munkáltató nevére szóló számla ellenében, a számla értékéig 5. Iskolakezdési támogatás évente és gyermekenként a minimálbér 30%-áig 6. Önkéntes nyugdíjpénztári hozzájárulás havonta a minimálbér 50%-áig 7. Önkéntes egészségpénztári hozzájárulás havonta a minimálbér 30%-áig 8. Iskolarendszerű képzés átvállalt költsége évente a minimálbér 2,5-szereséig FONTOS, hogy a munkáltatói internet hozzájárulás 2012-től nem adható a fenti kedvezményes adózással! FONTOS továbbá, hogy az adóévben a béren kívüli juttatások együttes értéke az évi 500 ezer forintot nem haladhatja meg. Ha a juttatásban részesülő magánszemély jogviszonya nem áll fenn a teljes évben, úgy a keretösszeg időarányos része adható. TÁRSASÁGI ADÓ EVA Megmaradt az a szabály, miszerint 500 millió Ft adóalapig az adó 10%, afölött az adó 19% A korábban elhatárolt veszteségeket a tárgyévi adóalap 50%-áig lehet elszámolni az adózás előtti eredmény csökkentéseként. Az EVA mértéke 37%-ra nő. Az EVA szerinti adózás választása évi 30 millió forint bevételig lehetséges

TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS Társas vállalkozónak számít a bt., kkt., kft. természetes személy tagja, ha a tevékenységben tagként nem működik közre, és az ügyvezetést nem munkaszerződés alapján látja el. Tehát 2012. január 1-jétől nem működik az a konstrukció, hogy az ügyvezetést megbízás keretében, biztosítási kötelezettség keletkezése nélkül lehessen ellátni.(lehetséges azonban az a megoldás, hogy a társasági szerződést módosítsák oly módon, hogy abba bekerüljön az, hogy az ügyvezető a tevékenységet munkaviszonyban látja el.) Aki legalább heti 36 órás munkaviszonyban is áll (jogviszonyok összeadódnak, tehát lehet akár 2x4 órás jogviszony is), vagy nappali rendszerű oktatás keretében folytat tanulmányokat, annak maradt a tényleges jövedelem kivét a járulékfizetés alapja. Megszűnik a segítő családtag jogviszony. A TB járulék, melyet a munkáltató a bruttó bérek után fizetett, megszűnik. Helyébe a szociális foglalkoztatási adó (SZOCHO) lép. Erről később bővebben írunk. A biztosított által fizetett járulékok (dolgozótól levont járulékok) összesen 1%-kal nőnek. (10% nyugdíjjárulék, 8,5% egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulék) Az egészségügyi szolgáltatási járulék összege havi 6.390 Ft-ra nő (napi 213 Ft). A főfoglalkozású társas és egyéni vállalkozók legalább a minimálbér után fizetnek 10% nyugdíjjárulékot, és legalább a minimálbér másfélszerese után fizetnek 8,5% egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulékot. A kiegészítő tevékenységű vállalkozóknál meg kell vizsgálni, hogy a nyugdíjas a 2012-es szabályok alapján is nyugdíjas maradt-e. Ez az új adónem a 27%-os TB járulékot váltja fel. Az adó mértéke 27%. Az adó alapja normál esetben a kifizetett munkabér, megbízási díj, illetve egyéb juttatások, amik eddig a TB járulék alapja voltak. FONTOS, hogy az adó alapja főfoglalkozású társas és egyéni vállalkozó esetén legalább a minimálbér 112,5%-a. A fizetendő adót a következő adókedvezmények csökkenthetik: 1. a munkabérek értékének megőrzését célzó adókedvezmény 2. a Karrier Híd Program megvalósítását célzó adókedvezmény 3. a szakképzettséget nem igénylő munkakörökhöz kapcsolódó adókedvezmény 4. a munkaerő-piaci szempontból kedvezőtlen helyzetű társadalmi csoportok és a munkaerőpiacról tartósan távollévők foglalkoztatása, munkaerő-piaci versenyképességük kiegyenlítése, valamint a pályakezdő fiatalok gyakorlati munkatapasztalat-szerzésének megkönnyítése lehet más törvényben meghatározott, annak rendelkezése szerint az adóból érvényesíthető adókedvezmény (START-kártyák) SZAKKÉPZÉSI HOZZÁJÁRULÁS Az adóelőlegek megfizetését és bevallását havonta kell teljesíteni. A saját dolgozó képzésére fordított költséget 2012-ben már nem lehet a szakképzési hozzájárulásból levonni. ILLETÉKEK Az általános eljárási illeték összege 3.000 Ft-ra nő (2.200 Ft-ról). A gépjárműszerzéshez kapcsolódó vagyonszerzési illeték az alábbiak szerint alakul:

Jármű hajtómotor teljesítménye (kw) Jármű gyártástól számított kora 0-3 év 4-8 év 8 év felett 0-40 550 Ft/kW 450 Ft/kW 300 Ft/kW 41-80 650 Ft/kW 550 Ft/kW 450 Ft/kW 81-120 750 Ft/kW 650 Ft/kW 550 Ft/kW 120 felett 850 Ft/kW 750 Ft/kW 650 Ft/kW CÉGAUTÓADÓ Maradt a negyedéves bevallási és befizetési kötelezettség. Az adó összege az alábbiak szerint alakul: Gépjármű Környezetvédelmi osztály-jelzés hajtómotorjának 0-4 osztály 6-10 osztály 5; 14-15 osztály teljesítménye (kw) 0-50 16.500 Ft/hó 8.800 Ft/hó 7.700 Ft/hó 51-90 22.000 Ft/hó 11.000 Ft/hó 8.800 Ft/hó 91-120 33.000 Ft/hó 22.000 Ft/hó 11.000 Ft/hó 120 felett 44.000 Ft/hó 33.000 Ft/hó 22.000 Ft/hó GAZDASÁGI KAMARÁKRÓL SZÓLÓ TÖRVÉNY Mind az egyéni, mind a társas vállalkozók számára kötelező a kamarai regisztráció, és az évi 5.000 Ft-os hozzájárulás megfizetése. Egyelőre valószínűsíthető, hogy lesz tagdíj is, melynek mértéke várhatóan az előző évi nettó árbevétel 0,6 ezreléke, melyből az 5.000 Ft levonható lesz. FONTOS, hogy a már működő társaságoknak és egyéni vállalkozóknak 2012. 02. 29- ig be kell jelentkezniük a székhelyük szerinti gazdasági kamarához. Az újonnan bejegyzett cégeknek a cégbejegyzést követően, az egyéni vállalkozóknak a nyilvántartásba vételt követő 5 munkanapon belül kell bejelentkezniük a székhelyük szerinti gazdasági kamarához. ADÓZÁS RENDJE A készpénzforgalom bejelentésének értékhatára kapcsolt vállalkozások között 1 millió Ft, egyéb vállalkozások között 2 millió Ft. Az adóhatóság a honlapján közzéteszi, ha az adózó az adómentes ingatlan értékesítés vagy bérbeadás tekintetében az adókötelessé tételt választotta. Angol, német és francia iratok esetén nem köteles az adózó szakfordíttatni. Az üzletvezetés helyének változását is le kell jelenteni. Bevezetik a bizonytalan adójogi helyzet fogalmát. Ebben az esetben csak ellenjegyzett bevallás adható be, megjelölve benne a bizonytalan jogszabály értelmezést. Ez ellenőrzést von maga után, és ha az adóhatóság helyt ad a bizonytalanságnak, akkor az adóhiány megállapítása mellett bírságot nem állapíthat meg.

Az adószámot felfüggeszti az adóhatóság: 1. A kézbesített irat két egymást követő alkalommal a címzett ismeretlensége miatt érkezik vissza. 2. Az adózó a székhelyén nem található. 3. Az adózó a bevallási vagy fizetési kötelezettségének 365 napon belül nem tesz eleget Az adószámot törli az adóhatóság: 1. Az adózó székhelye nem valós. 2. Az adózó képviselőjét nem jelentették be. 3. Az adózó képviselője nem valós személy. A bírság tételek az alábbiak szerint módosulnak (a teljesség igénye nélkül): 1. Bevétel eltitkolás, bizonylatok, nyilvántartások meghamisítása, megsemmisítése esetén az adóhiány 200%-a 2. Az előírt nyilvántartások vezetését elmulasztja, nem a szabályzatai szerint jár el: 500 eft-ig terjedő bírság róható ki 3. Bejelentési, változás bejelentési, bizonylat kiállítási kötelezettség elmulasztása esetén 500 eft-ig terjedő bírság róható ki 4. Beszámoló letétbe helyezési kötelezettség elmulasztása esetén 1 millió Ft-ig terjedő bírság róható ki 5. Iratmegőrzési kötelezettség elmulasztása esetén 1 millió Ft-ig terjedő bírság szabható ki SZÁMVITELI TÖRVÉNY 8 évig kell megőrizni a beszámolót, az üzleti jelentést, a leltárakat és értékeléseket, valamint a főkönyvi kivonatot, naplófőkönyvet, illetve egyéb ehhez hasonló nyilvántartásokat a pénztár záró állománya az összes bevétel 2%-a helyett 10%-a lehet, minimum 500 ezer Ft Mivel fenti tájékoztatónk korántsem teljes körű, kérem, hogy konkrét ügyekben keressenek bennünket. Kívánunk továbbá minden kedves ügyfelünknek békés, boldog ünnepeket, és sikerekben gazdag új esztendőt. Budapest, 2011. december 21. Farkasné Ádám Alíz Contir-Car Bt.