A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FONTOSABB JELLEMZİI ÉS VÁLTOZÁSAI Adótábla: 2009. július 1.-tıl érvényes 2009. évre szóló változásokkal Változások dılt betővel Az adó mértéke, ha a jövedelem összege: 0-1 900 000 Ft-ig 18% /visszamenılegesen 2009. 01. 01-tıl/ 1 900 001 Ft-tól 36% Adójóváírás: Az adójóváírás a bérjövedelem 18%-a, de legfeljebb jogosultsági hónaponként 11 340 Ft, összesen 12 hónapra 136 080 Ft. Ez teljes egészében évi 1 millió 250 ezer Ft-os éves jövedelemszintig vehetı igénybe, 2 millió 762 ezer Ft jövedelemig a különbözet 9 %-val kell csökkenteni. Jogosultsági határ: 1 millió 250 ezer Ft A 2009. január 1-tıl érvényes 71 500 Ft összegő minimálbérbıl havi 63 000 Ft bérjövedelem mentesül az SZJA alól, a fennmaradó rész után 1530 Ft az SZJA. A teljes minimálbérre meg kell fizetnie a munkavállalónak a nyugdíj, egészségbiztosítási és munkavállalói járulékokat. Adóterhet nem viselı járandóságok adójának levonása A számított adót csökkenti az adóévi összevont adóalap részét képezı adóterhet nem viselı járandóságok együttes összegének az adótábla szerint kiszámított adója, ilyen pl.: A magánszemély által felszolgálási díj címen megszerzett bevétel, valamint a vendéglátó üzlet felszolgálójaként a fogyasztótól közvetlenül kapott borravaló adóterhet nem viselı járandóság. Adóterhet nem viselı járandóság: a nyugdíj, és a családi pótlék ez /csak az augusztus 31-ét követıen kifizetettre vonatkozik/ A munkáltató által nyújtott adómentes béren kívüli juttatásra az egyedi korlátok maradnak érvényben az alábbiak szerint Az összevont adóalap adóját csökkentı kedvezmények: Összevont adókedvezmény 1
Az egyes jogcímekre vonatkozó egyedi összegkorlátok, illetve eltérı százalékos mértékek megszőntek. Az összevont kedvezmény egységesen a kedvezményalap 30 százaléka. Az összevont adóalap adóját csökkentı kedvezmények összege együttesen nem haladhatja meg az évi 100 ezer forintot, amelyet 3 400 000 forint jövedelem határig lehet teljes egészében igénybe venni, a kifuttatási szabály alapján 3 millió 900 ezer forint jövedelemnél elfogy a kedvezmény. A 30% adókedvezmény 100 ezer forint összeghatárig az alábbi jogcímeken érvényesíthetı: Háztartással kapcsolatos szolgáltatások igénybevételének számlázott ellenértéke. /pl. lakásfelújítással, korszerősítéssel kapcsolatos szolgáltatás, gyermekfelügyelet, háztartásvezetés/ Egyes társadalombiztosítási és magán-nyugdíjpénztári befizetések A foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe a magánszemély által foglalkoztatói hozzájárulás kiegészítéseként befizetett összeg. Felsıoktatási tandíj A közcélú adományok Élet- és nyugdíjbiztosítások kedvezménye Családi kedvezmény Az összevont adóalap adójából nem kell megfizetni a családi kedvezményt, amelyet a kedvezményezett eltartott után érvényesíthet a jogosult, eltartottanként és jogosultsági hónaponként 4000 forint, ha az adott hónap bármely napján az eltartottak létszáma a - 3 fıt eléri, 6 millió ft jövedelemhatárig. - 4 fı eltartott esetében 6 millió 500 ft a jövedelem határ - 5 fı eltartott esetében 7 millió ft a jövedelem határ - 6 fı eltartott esetében 7 millió 500 ft a jövedelem határ - 6 fı felett 8 millió ft a jövedelem határ Súlyosan fogyatékos kedvezménye: Havonta az adóév elsı napján érvényes havi minimálbér 5 százalékával csökkentheti az összevont adóalap adóját. 2
A jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni az alábbi bevételeket. Önkéntes kölcsönös pénztári és foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe a munkáltatói befizetés kedvezménye Az önkéntes kölcsönös egészség és önsegélyzı pénztárakba, a munkavállaló számára fizetett hozzájárulás havi összege a tárgyhó elsı napján érvényes havi minimálbér 30%-ig adómentes. - Az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárakba a munkáltató által a munkavállaló számára fizetett hozzájárulás havi összege a tárgyhó elsı napján érvényes havi minimálbér 50 %-ig, - A foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe a munkáltató által a munkavállaló számára fizetett hozzájárulás havi összege a tárgyhó elsı napján érvényes havi minimálbér 50 %-ig. Az önkéntes biztosítópénztári befizetések után az egyéni pénztári számlán jóváírandó támogatás illeti meg az adózót, amennyiben a tárgyévi adóját megfizette. A jóváírás az önkéntes kölcsönös pénztárba vezetett egyéni számlán, az önkéntes kölcsönös egészségpénztárba és önsegélyzı pénztárba a magánszemély tag által befizetett összeg, valamint a magánszemély tag egyéni számláján jóváírt összeg együttes értékének-30 %-a, maximum: 100 ezer Ft /aki 2020. január 1. elıtt tölti be az öregségi nyugdíjkorhatárt 130 ezer Ft/ De többes tagság esetén legfeljebb adóévenként 120 ezer Ft /aki 2020. január 1. elıtt tölti be az öregségi nyugdíjkorhatárt 150 ezer Ft/ Nyugdíj-elıtakarékossági számla A nyugdíj-elıtakarékossági számla tulajdonosa hasonlóan az önkéntes biztosítópénztárnál leírtakhoz - rendelkezhet arról, ha a számlavezetı banknál elláttatta NYESZ-R jelöléssel, hogy a számlájára az adóhatóság utalja át a befizetett összeg 30 százalékát, de több számla esetén is legfeljebb 100 ezer forintot, /aki 2020. január 1. elıtt tölti be az öregségi nyugdíjkorhatárt 130 ezer Ft/. Üdülési csekk Adómentesen adható a Magyar Nemzeti Üdülési Alapítvány által kibocsátott, névre szóló üdülési csekk ellenértékébıl adott engedmény, de több kifizetı 3
esetén is- legfeljebb évente az adóév elsı napján érvényes havi minimálbér összegének megfelelı rész. Tehát egy fı összesen 71 500 forint értékben kaphat adómentesen üdülési csekket. Üdülési csekket adómentesen nem lehet bárkinek kifizetıként adni, hanem meghatározott körnek, pl. a munkáltató a munkavállalójának, a szakszervezet a tagjának, valamint a tag és a munkavállaló közeli hozzátartozójának. Adómentes természetbeni juttatásnak minısül a munkáltató által a tulajdonában, kezelésében lévı belföldi üdülıben, vagy a szakszervezet által belföldi üdülıben biztosított üdülési szolgáltatás révén juttatott bevételbıl a munkavállalónak és közeli hozzátartozójának nyújtott üdülési szolgáltatás értékébıl évente legfeljebb az év elsı napján érvényes havi minimálbér összege. Ilyen adómentes juttatás illeti meg a nyugdíjas magánszemélyt is, ha a szolgáltatást volt munkáltatója, /annak jogutódja// vagy szakszervezete nyújtja. Nem minısül adómentesnek e természetbeni juttatás, ha a munkáltató az adóévben a magánszemélynek üdülési csekk formájában is ad adómentes természetbeni juttatást. Adómentesen adható jövedelmek köre: - Természetbeni étkezés: 12 000 Ft - Utalványos étkezés: 6 000 Ft - Üdülési csekk: 71 500 Ft - Iskolakezdési támogatás: 21 450 Ft /minimálbér 30%-a/ - Munkáltató által nyugdíjba vonuláskor természetben adott ajándék értékébıl 15 000 Ft,/ nem minısül tárgyjutalomnak az értékpapír/. - Az évi három alkalommal adott csekély értékő ajándék, / utalvány is lehet/amely értéke az érvényes minimálbér 10 %-át nem haladja meg, tehát összesen: 3 x 7 150 Ft. Csak a munkáltató és a szakszervezet adhatja. - A társadalmi szervezettıl évente egy alkalommal kapott, valamint a vetélkedı és a verseny díjaként kapott tárgyjutalom értékébıl az 5000 Ft - A munkáltató által a nevére szóló számlával megvásárolt, a munkavállalónak ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott, kizárólag helyi utazásra szolgáló bérlet formájában megszerzett bevétel. - A mővelıdési intézményi szolgáltatás a minimálbér összegéig. - A munkáltató által a munkavállaló magánszemélynek adott munkaruházati termék, egyenruha, formaruha, védıruha és tartozékai. - A jogszabály által elıírt használatra tekintettel juttatott védıeszköz, továbbá baleset-és egészségvédelmi eszközök. 4
- Az iskola - rendszerő képzés költségébıl átvállalt adómentes rész maximum a minimálbér két és félszerese lehet évente /178 750 ft/- ez a 2009. II. 1. után megkötött tanulmányi szerzıdésekre igaz. A korábban kötött szerzıdésekre nem vonatkozik a korlát. Adómentes, az alkalmi falusi és agroturisztikai szolgáltatásból származó bevétel évi 400 ezer forintig. Adómentes a magánszemély falusi vendégfogadásból származó bevétele, ha az évi 800 ezer Ft-t nem haladja meg. Adómentes, a szállásadással járó vendégfogadásból és alkalmi falusi és agroturisztikai szolgáltatásból származó bevétel évi 1 millió 200 ezer forint bevétel. Adómentes a lakástakarék-pénztár által és a nyugdíj -elıtakarékossági számlán jóváírt kamat. Változatlan: A nem önálló tevékenységbıl származó bevételbıl a jövedelem megállapítása során levonható a munkavállalói érdekképviseletet ellátó szervezet részére az adóévben levont /befizetett/ tagdíj. Tehát a szakszervezet részére befizetett tagdíj összege az adóalapot csökkenti. Adóra tébé Az adóköteles természetbeni juttatás utáni adó 54%. Az 54% személyi jövedelemadóval növelt érték után kell megfizetni a 29% tb járulékot és a 3% munkáltatói járulékot is, ha biztosított számára nyújtották. A cégtelefon magáncélú használatát el kell különíteni tételes telefonszámla alapján, és a magánhasználatot bruttó értékben ki kell számlázni a magánszemélynek az arányosan kiszámított elıfizetési díjjal együtt. Ennek híján a használat 20% -a számít adóköteles bevételnek. Az így kiszámolt magánhasználat után kell az 54% adót megfizetni. Továbbá az 54% személyi jövedelemadóval növelt érték után kell megfizetni a 29% tb járulékot és a 3% munkáltatói járulékot is, ha biztosított számára nyújtották. A hivatali célra használt saját személygépkocsira elszámolható üzemanyagköltségen felül, kilométerenként 9 forint számolható el. Helyközi munkába járásnál, a nem tömegközlekedéssel munkába járók részére kilométerenként 9 forint költségtérítést fizethet adómentesen a munkáltató. 5
Az SZJA rendszerében megszőnik a cégautó adó, a gépjármő adó törvény rendelkezik az adószabályokról, amely szerint, ha a tulajdonosa költséget számol el utána, akkor 1600 köbcentiméterig 7 ezer forint, felette 15 ezer forint a havi adó. Kivétel ez alól, ha a magánszemély tulajdonában lévı autó után kizárólag kiküldetési rendelvény alapján számol el a kifizetı költségtérítést. Ez a magánszemélynél nem jövedelem, feltéve, hogy a térített összeg nem haladja meg az igazolás nélkül elszámolható összeget. Tehát emiatt nem kell cégautó adót fizetni. A magánszemély 7 446 000 ft jövedelem felett 4% különadót fizet. Az áfa-kulcs 25%-ra nı, kivéve: 18% tej, tejtermékek, gabona, liszt felhasználásával készült egyes termékek, távhı, amelyhez Európai Uniós jóváhagyás szükséges. A szálláshely-szolgáltatás is 18% -os kedvezményes kulcs alá tartozik a kihirdetés napjától. Megmarad a kedvezményes 5%-os kulcs a gyógyszerekre, gyógyászati készítményekre, könyvre, újságokra. 6
JÁRULÉKTÖRVÉNYEK 2009. TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS 2009. július 1-tıl a munkaadók által a munkabér után fizetett járulék mértéke: a minimálbér kétszereséig, 143 000 ft járulék alapig: 26% Ebbıl nyugdíj-biztosítási járulék: 24% Egészség-biztosítási járulék: 2%, amelybıl természetbeni : 1,5% pénzbeli egészségbiztosítási: 0,5% 143 000 ft járulékalap felett marad 29% a tb járulék mértéke, amelyet a munkáltató fizet. / / 24% nyugdíjbiztosítás 5% egészségbiztosítási járulék kockázat megosztás alapján / / 4,5% természetbeni 0,5% pénzbeli járulék Orvosi, korházi ellátás táppénz fedezésére A munkavállaló által fizetett egyéni egészségbiztosítási járulék 6% Kockázat megosztás alapján / / 4% természetbeni 2% pénzbeli eü. járulék Kórházi, orvosi ellátás táppénz, gyes, gyed Valamennyi biztosítási jogviszony után meg kell fizetni A többes jogviszonynál, ha egy a 36 órát eléri, a többinél nem kell fizetni a 2%-ot, de pénzbeli ellátás sem jár érte. A nyugdíjbiztosítási járulék mértéke a biztosítási felsı határig: 9,5% A magán-nyugdíjpénztár tag nyugdíjjáruléka: 1,5% Tagdíja: 8,0% A nyugdíjjárulék fizetési felsı határ: napi 20 600 forint, évi 7 446 000 forint 1950 ft/ hó a tételes egészségbiztosítási járulék. 7
Új elıírás augusztus 1-tıl. A táppénz havi összege nem haladhatja meg a táppénz elsı napján érvényes minimálbér négyszeresét, ez 2009-ben havi 286 ezer forint / Korábban a táppénz összege nem volt maximálva/ Ez 2009. július 31-e után kezdıdı keresıképtelenségre érvényes csak. 2009. augusztus 1-tıl 10% -kal csökken a táppénz összege/70%-ról 60%-ra/. Ehhez legalább kétévi biztosítási idı szükséges. Ennél rövidebb biztosítási idı esetén, vagy fekvıbeteg-gyógyintézeti ellátás alatt 50%. 30 napig jár passzív jogon a táppénz, a korábbi 45 nap helyett. Maximálták, egy napi összege nem haladhatja meg a havi minimálbér-2009- ben 71 500 forint-150 százalékának harmincadrészét, ez 3575 forint. Ez 2009. július 31-e után kezdıdı keresıképtelenségre érvényes csak.. A betegszabadság mértéke a távolléti díj 80%-ról 70%-ra változik Akinek nincs biztosítási kötelezettséggel járó jogviszonya havi 4 500 Ft egészségügyi szolgáltatási járulékot fizet. Nyugdíjas foglalkoztatottnak 4% egyéni egészségbiztosítási járulékot, és 9,5% nyugdíjjárulékot kell fizetni. A felszolgálási díj után 15% nyugdíjbiztosítási járulékot kell fizetni, a borravaló után pedig lehet, a fizetett díj 81%-a beszámít a nyugdíjalapba. Munkavállalói járulék 1,5% Munkaadói járulék: 2009. július 1-tıl a minimálbér kétszeresének megfelelı járulékalapig 1%, ezt meghaladó rész felett: 3% 2009. 07. 01. Összeállította: Bogdánné Nánai Mária Ügyvezetı alelnök 8