Kardos Barbara Miklósyné Ács Klára Sisa Krisztina Veress Attila Példatár a vezetői számvitel alapjaihoz Budapest, 2007
Szerzők: Kardos Barbara Miklósyné Ács Klára Sisa Krisztina Veress Attila Lektorálta: Siklósi Ágnes ISBN 978 963 638 241 4 Kiadja a SALDO Pénzügyi Tanácsadó és Informatikai Zrt. Budapest, XIII. Mór u. 2-4. Felelős kiadó: dr. Bokor Pál, a SALDO Zrt. vezérigazgatója A SALDO Kiadó az 1795-ben alapított Magyar Könyvkiadók és Könyvterjesztők Egyesülésének tagja. A SALDO Kiadó valamennyi kiadványa szerzői jogvédelem alatt áll. E kiadvány bármely részének sokszorosítása, bármilyen adatrendszerben való tárolása (papír, elektronikus stb.) a kiadó előzetes írásbeli engedélye nélkül TILOS!
Tartalomjegyzék 1. Fejezet EREDMÉNYTERVEZÉS... 7 1. Feladat (+)... 7 2. Feladat (+)... 9 3. Feladat ( )... 11 4. Feladat (+)... 12 5. Feladat ( )... 13 6. Feladat ( )... 13 7. Feladat (+)... 13 8. Feladat ( )... 15 9. Feladat ( )... 15 10. Feladat ( )... 16 11. Feladat (+)... 17 12. Feladat (+)... 18 13. Feladat (+)... 20 14. Feladat ( )... 23 15. Feladat (+)... 24 16. Feladat ( )... 26 17. Feladat (+)... 26 18. Feladat ( )... 28 2. Fejezet KÖLTSÉGELSZÁMOLÁS... 29 1. Feladat (+)... 29 2. Feladat ( )... 30 3. Feladat (+)... 31 4. Feladat ( )... 32 5. Feladat (+)... 33 6. Feladat ( )... 33 7. Feladat (+)... 34 8. Feladat ( )... 34 9. Feladat (+)... 35 10. Feladat ( )... 41 11. Feladat (+)... 43 12. Feladat ( )... 55 13. Feladat (+)... 58 14. Feladat ( )... 71 15. Feladat (+)... 74 16. Feladat ( )... 76 17. Feladat (+)... 77 18. Feladat ( )... 80 19. Feladat (+)... 82 20. Feladat ( )... 86 21. Feladat ( )... 88 22. Feladat ( )... 90 23. Feladat ( )... 93
3. Fejezet KALKULÁCIÓK, ÖNKÖLTSÉGSZÁMÍTÁS... 96 1. Feladat (+)... 96 2. Feladat (+)... 99 3. Feladat ( )... 101 4. Feladat (+)... 101 5. Feladat ( )... 103 6. Feladat ( )... 104 7. Feladat (+)... 105 8. Feladat ( )... 106 9. Feladat ( )... 106 10. Feladat ( )... 107 11. Feladat ( )... 108 12. Feladat ( )... 109 13. Feladat (+)... 109 14. Feladat ( )... 110 15. Feladat (+)... 111 16. Feladat (+)... 111 17. Feladat ( )... 113 18. Feladat ( )... 114 19. Feladat (+)... 115 20. Feladat ( )... 116 21. Feladat (+)... 117 22. Feladat ( )... 118 23. Feladat (+)... 119 24. Feladat ( )... 121 25. Feladat (+)... 122 26. Feladat ( )... 123 27. Feladat ( )... 124 4. Fejezet KÖLTSÉGTERVEZÉS, KÖLTSÉGELEMZÉS... 125 1. Feladat (+)... 125 2. Feladat (+)... 127 3. Feladat ( )... 129 4. Feladat ( )... 130 5. Feladat (+)... 131 6. Feladat ( )... 133 7. Feladat ( )... 135 8. Feladat (+)... 136 9. Feladat (+)... 137 10. Feladat ( )... 138 11. Feladat ( )... 138 12. Feladat ( )... 139 13. Feladat ( )... 139 14. Feladat ( )... 140 15. Feladat (+)... 140
5. Fejezet ELEMZÉS A MÉRLEGADATOK ALAPJÁN... 142 1. Feladat (+)... 142 2. Feladat ( )... 148 3. Feladat ( )... 150 4. Feladat ( )... 152 6. Fejezet EREDMÉNYSZÁMÍTÁS, EREDMÉNYELEMZÉS... 154 1. Feladat (+)... 154 2. Feladat ( )... 156 3. Feladat (+)... 156 4. Feladat ( )... 158 5. Feladat (+)... 159 6. Feladat ( )... 161 7. Feladat (+)... 161 8. Feladat (+)... 165 9. Feladat ( )... 169 10. Feladat (+)... 172 11. Feladat ( )... 178 12. Feladat (+)... 181 13. Feladat (+)... 184 14. Feladat ( )... 186 15. Feladat (+)... 189 16. Feladat (+)... 192 17. Feladat (+)... 193 18. Feladat ( )... 195 19. Feladat ( )... 196 20. Feladat (+)... 197 21. Feladat ( )... 199 22. Feladat (+)... 200 23. Feladat ( )... 203
7 1. FEJEZET EREDMÉNYTERVEZÉS 1. FELADAT (+) Egy vállalkozás bázis időszaki termeléséről és értékesítéséről a következő információkat ismeri: Értékesítés nettó árbevétele 200 000 eft Értékesített mennyiség 10 000 db Termelési költségek: Proporcionális költségek 70 000 eft Degresszív költségcsoport 1 18 000 eft r = 0,8 Degresszív költségcsoport 2 10 000 eft r = 0,5 Degresszív költségcsoport 3 2 000 eft r = 0,2 Fix költségek 60 000 eft Kiegészítő információk: A vállalkozásnak a bázis évben nyitó készlete a késztermékekből nem volt. A vállalkozás bázis évi termelése megegyezett az értékesítéssel. A befejezetlen termelés nyitó és záró állománya 0 eft. Feladat: A következő időszakra készítsünk gazdasági kalkulációt a következő feltételek szerint: 1. Végezzünk árkalkulációs számítást, ha a kibocsátás 25%-kal növelhető a meglévő kapacitások jobb kihasználásával és a tervezett eredmény 92 550 eft! 2. Milyen mértékű átlagos engedmény adható a termékekre 25%-os forgalomnövekedést feltételezve, ha a vállalkozás 22%-os eredményhányadot akar elérni?
8 EREDMÉNYTERVEZÉS 1. FELADAT MEGOLDÁSA 1. feladatrész megoldása Megnevezés Bázis Terv Árbevétel 200 000 Y Proporcionális költség (*) 89 800 89 800*1,25 = 112 250 Fedezet 110 200 Y 112 250 Fix költségek (**) 70 200 70 200 Eredmény 40 000 Y 112 250 70 200 Eredményhányad (%) 20,00 (*) redukált proporcionális költség: 70 000 eft + 18 000 eft*0,8 + 10 000 eft*0,5 + 2 000 eft*0,2 = 89 800 eft (**) redukált fix költség: 18 000 eft*0,2 + 10 000 eft*0,5 + 2 000 eft*0,8 + 60 000 eft = 70 200 eft Az elvárt eredmény 92 550 eft, azaz 92 550 eft = Y 112 250 eft 70 200 eft, és így a tervezett árbevétel: Y = 275 000 eft lesz. A terv 25%-os kibocsátás növekedésre készült, tehát a következő évi átlagos eladási ár: 275 000 eft / (10 000 db*1,25) = 22 000 Ft/db lesz. 2. feladatrész megoldása Megnevezés Bázis Terv Árbevétel 200 000 Z Proporcionális költség 89 800 89 800*1,25 = 112 250 Fedezet 110 200 Z 112 250 Fix költségek 70 200 70 200 Eredmény 40 000 Z 112 250 70 200 Eredményhányad (%) 20,00 22% Az eredményhányad mutatóra felírt összefüggés alapján a már olcsóbb eladási áron kalkulált árbevétel meghatározható: 0,22 = (Z 112 250 eft 70 200 eft)/z Az összefüggés rendezését követően a tervezett árbevétel meghatározható: Z = 233 910 eft. Az olcsóbb eladási ár a 233 910 eft-os tervezett árbevétel és a 12 500 db-os tervezett termelés (és értékesítés) hányadosa, azaz 18 713 Ft/db. A kalkulált ár 1 287 forinttal kevesebb, mint a bázis eladási ár, ami 6,44%- os átlagos engedmény lehetőségét jelenti.