Felhasznált irodalom: 1. Burján Ákos Sándorné Új Éva Sztanó Imréné Vígvári András: Adótani alapok Saldo, 2012 2. Sztanó Imréné dr.: Adózás 2012. Saldo 3. Sztanó Imréné dr.: Adóváltozások 2013. Kiegészítő az Adózás könyv 2012.évi kiadásához Saldo 2013. 4. Sándorné Új Éva: Adózási ismeretek alkalmazása Példatár mérlegképes könyvelők részére PENTA UNIÓ, 2013. 5. Adótörvények, 2013-ra, 2014-re. I. Fogalmak, meghatározások, felsorolások Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak nem szükséges jogszabály, vagy tankönyv idézeteknek lenni, de az alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: 17 pont 1. Milyen csoportokba sorolhatók az adók tárgyukat tekintve? Minden csoportra írjon két példát is! 6 p Adók 3 csoportja: Jövedelemadók: személyi jövedelemadó, társasági adó. Fogyasztást terhelő adók: áfa, jövedéki adó, regisztrációs adó. Vagyoni típusú adók: gépjárműadó, cégautó adó, építményadó, telekadó. 2. Milyen csoportokba sorolhatók a személyi jövedelemadó tekintetében az összevonásra kerülő jövedelmek? Minden csoportra írjon két példát is! 6 p A jövedelmek 3 csoportja: nem önálló tevékenységből származó jövedelmek pl.: munkaviszonyból származó jövedelem, választott tisztségviselők tiszteletdíja, gazdasági társaság vezető tisztségviselőjének díjazása, önálló tevékenységből származó jövedelmek pl.: megbízásos jogviszonyból származó jövedelmek, szellemi szabad foglalkozásúak jövedelme, az őstermelői tevékenységből származó jövedelem, a bérbeadásából származó jövedelem, az egyéni vállalkozók vállalkozói kivétje,.. egyéb jövedelmek pl.: lakosság egymás közötti adóköteles jövedelme, borravaló, hálapénz, tagi kölcsön kamata, olyan országból származó osztalék ahol nincs adófizetési kötelezettség. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É 2/11
3. Sorolja fel az általános feltételektől eltérő, különös adóalanyiság eseteit az áfa rendszerében! 5 p a) Új közlekedési eszköz eseti értékesítése másik tagállamba, b) bizonyos ingatlanok sorozat jellegű értékesítése, c) közhatalmi tevékenység, d) közös tulajdon, e) csoportos adóalanyiság. II. Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 4-4 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! Szerezhető pontszám: kérdésenként 1-1 pont. 10 pont 1. Válassza ki a helyes megállapítást! a) Az adózónak bejelentési kötelezettsége az állami és az önkormányzati adóhatóság felé van. b) Az egyszerűsített vállalkozói adó alanya csak az önkormányzat felé köteles bejelentkezni. c) Az ügyvédi iroda és a közjegyzői iroda nem lehet alanya az egyszerűsített vállalkozói adónak. d) Mindhárom előző megállapítás egyaránt helyes. 2. Válassza ki a helyes megállapítást! a) Az önellenőrzési pótlék mértékét az adóhatóság az ügy tartalmától függően állapítja meg. b) Az önellenőrzési pótlék a mindenkori jegybanki alapkamat kétszerese. c) Az önellenőrzési pótlék a késedelmi pótlék fele, ismételt önellenőrzésnél a 75%-a. d) Az önellenőrzési pótlék a mindenkori jegybanki alapkamat. 3. Fejezze be helyesen a mondatot! Harmadik országból történő beszerzés esetében a környezetvédelmi termékdíjat a) az első belföldi tulajdonos fizeti meg. b) az importáló fizeti meg. c) a bizományos, vagy az ügynök fizeti meg. d) az import 0 % adókulcsa miatt senki sem fizeti meg. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É 3/11
4. Fejezze be helyesen a mondatot! Ingó dolog értékesítésekor a) a 15 évnél régebben vásárolt vagyon eladása adómentes. b) 20 %, de legfeljebb 20 000 Ft adókedvezmény érvényesíthető. c) bizonyos esetekben a bevétel 25 %-a a jövedelem. d) az ingó értékesítésnél nem keletkezik jövedelem. 5. Válassza ki a helyes megállapítást! a) A munkaviszonyból származó jövedelmekkel szemben költségelszámolás nem lehetséges. b) A megbízási díjjal szemben csak a bevétel 50%-át lehet költségként figyelembe venni az szja bevallásban. c) A munkaviszonyból származó jövedelmek összevonás alapján sávosan adóznak. d) A munkaviszonyból származó jövedelmek esetében a bevétel és az adóalap minden esetben azonos összegű. 6. Válassza ki a helyes megállapítást a társasági adóval összefüggésben! a) A kis- és középvállalkozások kamatkedvezménye a 2014. január elseje után megkötött hitelügyletekhez kapcsolódóan 60%-os mértékű. b) A kis- és középvállalkozások pénzügyi lízing esetében is igénybe vehetnek kamatkedvezményt. c) A kis- és középvállalkozások kamatkedvezménye adóévenként nem haladhatja meg a 6 000 000 forintot. d) Mindhárom előző megállapítás egyaránt helyes. 7. Fejezze be helyesen a mondatot! Nem kötelezettsége az önadózónak az a) önellenőrzés, b) adóbevallás, c) adómegállapítás, d) adófizetés. 8. Válassza ki a helyes megállapítást! a) A gépjárműadó csak a belföldi rendszámú teherautókat terheli. b) A gépjárműadó a külföldi rendszámmal rendelkező tehergépjárműveket és lakóautókat nem terheli. c) A gépjárműadó alanya cégautóadó fizetésére nem lehet kötelezett, mert ez kettős adóztatást eredményezne. d) A gépjárműadót a helyi adóhatóság határozattal veti ki és a vámhatóság is ellenőrzi annak megfizetését. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É 4/11
9. Fejezze be helyesen a mondatot! Az egyéni vállalkozónál az éves jövedelemadó elszámoláskor érvényesíthető költség maximuma a) a bevétel 50 %-a. b) a bevétel 100 %-a. c) a bevételt is meghaladhatja. d) csak 10 % költségátalányt érvényesíthet. 9. Válassza ki a helyes megállapítást! a) A helyi adókat a magánszemélyeknek is és a gazdálkodó szerveknek is önbevallással kell megállapítaniuk. b) A helyi adók az önkormányzat általi kivetéssel kerülnek megállapításra. c) A helyi adók nagy része kivetéssel, az iparűzési adó viszont önbevallással kerül megállapításra. d) A helyi adókat a Nemzeti Adó és Vámhivatal felé kell bevallani. 10. Válassza ki a helyes megállapítást! a) Ha az adózás előtti eredmény meghaladja a jövedelem- (nyerség) minimum összegét, akkor az adózás előtti eredmény lesz az adóalap. b) Ha az adózás előtti eredmény meghaladja a jövedelem- (nyerség) minimum összegét, akkor az adóalap után kell társasági adót fizetni. c) Ha az adózás előtti eredmény meghaladja a társasági adóalapot és a jövedelem- (nyereség) minimum összegét, akkor nem keletkezik adófizetési kötelezettség. d) Mindhárom előző állítás egyformán helytelen. III. Igaz-hamis állítások Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldása nulla pontot ér. Szerezhető pontszám: állításonként 3-3 pont. Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes döntés helytelen, vagy csak részben helyes indoklás esetén részpontozható! (1+2) 15 pont 1. Főszabály (áfa) szerint szolgáltatás esetében teljesítési hely az, ahol a szolgáltatás nyújtója gazdasági céllal letelepedett, ennek hiányában lakóhelyének, szokásos tartózkodási helyének állama. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É 5/11
Az állítás hamis, mert 2010-től adóalanynak nyújtott szolgáltatás esetében teljesítési hely az, ahol a szolgáltatás igénybevevője gazdasági céllal letelepedett, ennek hiányában lakóhelyének, szokásos tartózkodási helyének az állama. 2. A külföldi teljesítési helyű termékértékesítéshez, szolgáltatásnyújtáshoz történő beszerzés áfája is levonható, amennyiben az értékesítés belföldön áfás lenne. Az állítás igaz.., mert az ilyen értékesítések áfa levonásra jogosító fordított áfás értékesítések. 3. Az evás egyéni vállalkozó adómegtakarításként érvényesíthet de minimisnek (csekély összegű) minősülő kedvezményt. Az állítás.hamis., mert az evás egyéni vállalkozónak adókedvezmény címén nincs adóalap, illetve adó csökkentési lehetősége. 4. Amennyiben egy magánszemély 2014-ben értékesíti a 2008-ban vásárolt üdülő ingatlanát, nem kell személyi jövedelemadót fizetnie. Az állítás hamis, mert az üdülő nem minősül lakáscélú ingatlannak, így csak akkor mentesül az adókötelezettség alól a magánszemély, ha az ingatlan 15 évnél régebben volt a tulajdonában. 5. A jövedéki adó adóegységét tekintve tételes adó. Az állítás. igaz.. mert az adó természetes mértékegységhez kapcsolva összegszerűen van meghatározva. IV. Rendszerezés 8 pont Egy adóalany vállalkozás áfa köteles és áfa mentes tevékenységet is végez. A 2014. szeptemberi áfa elszámolásához az alábbi gazdasági események ismertek. Gazdasági események: 1. Anyagbeszerzés adóköteles tevékenységhez. 2. Tárgyi eszköz beszerzés adóköteles és mentes tevékenységhez. 3. Személygépkocsi beszerzése. 4. Gázolaj üzemanyag a személygépkocsihoz. 5. A vállalkozás közösségi adószámmal rendelkezik. Uniós tagországból szerzett be anyagot adóköteles és mentes tevékenységhez. 6. Egyházi iskolának ingyen adott át irodai berendezéseket. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É 6/11
7. Terméket értékesített belföldre. 8. A vállalkozás személygépkocsit bérelt a cégautó meghibásodása miatt. 9. Harmadik országba terméket értékesített. 10. 2014.augusztusi közüzemi számlája érkezett, fizetési határidő 2014. szeptember 12. 11. Vendégül látta üzleti partnereit étellel és itallal. 12. Terméket értékesített Ausztriába (a szállítmányozási dokumentumok szerint a termék az országot 30 napon belül elhagyta). 13. Augusztusi telefon számla, melynek fizetési határideje szeptember 10. A tételes hívásnyilvántartás alátámasztja, hogy kizárható a magáncélú használat. 14. OKJ-s oktatási tevékenység értékesítése. Rendszerezze az alábbi táblázatban, hogy mi lesz az áfa sorsa az egyes gazdasági események kapcsán! Tegyen X-et szükség esetén írjon megjegyzést a megfelelő oszlopba! Megoldás: Gazdasági esemény Fizetendő Levonható Le nem vonható Megosztandó Pont 1. X 0,5 2. X 0,5 3. X 0,5 4. X 0,5 5. X X 1 6. Nem 0,5 értékesítés 7. X 0,5 8. X 0,5 9. 0 0,5 10. X 0,5 11. X 0,5 12. 0 0,5 13. X X 1 14. Áfa mentes 0,5 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É 7/11
V. Oldja meg a következő számítási feladatokat! 50 pont Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! 1. feladat: 20 pont Egy KKV-nek minősülő Kft. a 2014. évi társasági adó feltöltési kötelezettségét tervezi az alábbi várható adatokat figyelembe véve (adatok ezer forintban): Korrigált összes bevétel 583 000 Adózás előtti eredmény 15 000 Számviteli politikája szerint ténylegesen elszámolt értékcsökkenés 3 500 TAO szerint elszámolható értékcsökkenés 3 900 Kapott osztalék, 4 000 ebből ellenőrzött külfölditől kapott osztalék 3 500 Egy korábban fogvatartott foglalkoztatása után megfizetett szociális hozzájárulási adó járulék 280 A Nemzeti Kármentő Alapítványnak adott adomány (igazolás szerint) 5 000 Az adóévben bevételként elszámolt céltartalék 2 000 Adóhatóságnak megfizetett bírság, 700 ebből önellenőrzési pótlék 250 Évközben üzembe helyezett egy közvetlenül üzemi célú új gépet, amelynek aktivált értéke 3 500 Saját rezsiben végzett kutatást-fejlesztést, amelynek aktivált értéke 1 800 Foglalkoztatott 10 hónapon át egy korábban tartósan munkanélkülit, aki után 350 szociális hozzájárulási adót fizetett. A társaság elvárt jövedelemminimuma 11 660 a) Határozza meg a társaság 2014. évre várható társasági adóját! b) Mennyi lesz a feltöltési kötelezettsége 2014-ben, ha 2012-ben 380 e Ft, 2013-ban c) 360 e Ft társasági adót vallott be és fizetett meg? 2014-ben az előlegfizetési kötelezettségének szabályszerűen eleget tett. Megoldás: Társasági adó elszámolása: Adózás előtti eredmény 15 000 Számviteli politikája szerint ténylegesen elszámolt értékcsökkenési leírás. +3 500 1p TAO szerint elszámolható értékcsökkenési leírás. - 3 900 1p Kapott osztalék - 500 1p Egy korábban fogvatartott foglalkoztatása után megfizetett TB járulék - 280 1p A Nemzeti Kármentő Alapítványnak adott adomány - 2 500 1p (a korlát figyelembe vételével) Az adóévben bevételként elszámolt céltartalék - 2 000 1p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É 8/11
Adóhatóságnak megfizetett bírság Évközben üzembe helyezett egy közvetlenül üzemi célú új gépet, Saját rezsiben végzett kutatást-fejlesztést, amelynek aktivált értéke A korábban munkanélküli foglalkoztatott után fizetett szociális hozzájárulási adó Adózás előtti eredmény > Elvárt jövedelemminimum Adóalap: + 450 1p - 3 500 1p - 1 800 1p - 350 1p 1p 4 120 2p a) Várható társasági adó 10 % 412 2p b) 2014 ben megfizetett adóelőleg: 1. negyedév: 95 eft, 2.negyedév 95 e Ft, 3. negyedév 90 e Ft, 3p December 20-ig fizetendő 4. negyedévi előleg 90 e Ft + feltöltés 42 e Ft 2p 2. feladat 8 pont Egy alkalmazott, 2014-ben a munkahelyén havi 180 000 Ft-ot keres. Szeptember hónapban a munkáltatójától megbízási jogviszony alapján is kapott jövedelmet, a bruttó összeg 100 000 Ft. Nyilatkozott a kifizetőnek, hogy az önálló tevékenységből származó jövedelméből 65 % költséget kíván elszámolni, egyéb nyilatkozatot nem tett. Mennyi lesz a kifizetésre kerülő megbízási díja? Megoldás: Megbízási díj 100 000 Figyelembe vehető nyilatkozott költség 50 000 2 p Jövedelem 50 000 1 p Nyugdíjjárulék 5 000 1 p Egészségbiztosítási járulék (4% + 3%) 3 500 1 p Szja előleg 8 000 1 p Kifizetendő megbízási díj 83 500 2 p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É 9/11
3. feladat 11 pont Egy élelmiszer kereskedelemmel foglalkozó, kizárólag adóköteles értékesítést végző, havi áfa bevalló adóalany 2014. szeptember havi áfa elszámolásához az alábbi adatok ismertek (adatok ezer Ft-ban): Gazdasági események: 1. Finom pékáru beszerzése (nettó). 6 000 2. Hasított sertésárut szerzett be (nettó) 3 000 3. A cég által cégautókénti használatra 2013. október óta bérelt személygépkocsi augusztus havi bérleti díja (bruttó), fizetési határidő szeptember 10. A vállalkozás közösségi adószámmal rendelkezik. Olaszországból 4 000 4. szerzett be spagetti tésztát és fűszereket. A beszerzés Ft-ra átszámított értéke (nettó). 5. Gázolaj üzemanyagot vásárolt a bérelt cégautóhoz (bruttó) 100 6. Egy egyház által fenntartott idősek otthonának ingyen adott át tartós élelmiszert, melyeknek könyv szerinti értéke 1 500, piaci értéke (bruttó). 140 1 800 7. Konzervárut értékesített belföldre (nettó). 6 000 8. Vendégül látta üzleti partnereit. Az étel- és italszámla értéke (bruttó). 9. 0 -ás őrlésű búza és kukorica lisztet értékesített Hollandiába (a szállítmányozási dokumentumok szerint a termék az országot 30 napon belül elhagyta) (nettó). 600 3 000 10. Darabolt sertésárut értékesített kiskereskedelmi boltoknak (nettó) 2 000 Határozza meg az adóhatósággal elszámolandó és a vállalkozást terhelő áfát! Megoldás: Gazdasági esemény Fizetendő Levonható Le nem vonható 1. 1 620 0,5 2. 810 1 3. 30 1 4. 1 080 1 080 1 5. 21 0,5 6. Nem értékesítés 0,5 7. 1 620 0,5 8. 128 0,5 9. 0 0,5 10. 540 2 Összesen 3 240 3 540 149 1,5 Pont KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 10/11 É
Adóhatósággal elszámolandó adó: 3 240 e Ft 3 540 e Ft = - 300 e Ft (visszaigényelhető adó). A vállalkozást terheli (ráfordításként elszámolandó) 149 e Ft. 1 p 0,5 p 4. feladat 11 pont Egy munkavállaló adóalany munkaviszonyból származó havi rendszeres jövedelme 2014-ben 180 000 Ft. Úgy nyilatkozott a munkáltatójának, hogy kéri a nettó keresetének meghatározásakor a családi adóalap- és a járulékkedvezmény érvényesítését is, és a házastársával 50 50 %-os arányban kívánja ezt érvényesíteni. Három eltartott gyermeke közül kettő családi pótlékra jogosult középiskolás, egy pedig nappali tagozaton tanuló főiskolás. A munkaviszonyból származó rendszeres jövedelmén kívül más adóköteles juttatást nem kap. Határozza meg a 2014. szeptember havi nettó keresetét! Megoldás Havi rendszeres jövedelem 180 000 Ft 0,5 p - családi adóalap-kedvezmény 206 250 Ft 2 p Adóalap 0 Ft 0,5 p Számított adó előleg 0 Ft 0,5 p Természetbeni egészségbiztosítási járulék (4 %) 7 200 Ft 1 p Járulékkedvezmény (206 250 180 000) x 0,16 = 4 200 Ft 1,5 p Fizetendő természetbeni egészségbiztosítási járulék 3 000 Ft 1 p Pénzbeni egészségbiztosítási járulék (3 %) 5 400 Ft 1 p Nyugdíjjárulék (10 %) 18 000 Ft 1 p Munkaerőpiaci járulék (1,5 %) 2 700 Ft 1 p Nettó kereset (180 000-3 000-5 400-18 000-2 700) = 150 900 Ft 1 p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 11/11 É