Kiegészítő tájékoztatás a 2012. évi nem pénzbeli juttatások közterheihez 2011. december Kiegészítő tájékoztatás a 2012. évi nem pénzbeli juttatások közterheihez Auditing and Consulting Phone: +36.1.375.4921 Az Országgyűlés 2011. november 21-én elfogadta az egyes adótörvények és az azzal összefüggő, egyéb törvények módosításáról szóló törvényjavaslatot. Az alábbiakban a cafetéria-juttatásokat érintő változásokat foglaljuk össze. Jelen tájékoztatással a jobb költségtervezést kívánjuk elősegíteni azzal, hogy a leggyakrabban nyújtott szolgáltatásfajtákhoz a 2010., 2011. illetve 2012. évi közterheket összehasonlító táblázatot készítettünk. Összehasonlító táblázat a nem pénzbeli juttatásokhoz 1. Étkezési jegy, meleg 18,000 Ft/hó Juttató kedvezményesen adózik 25% SZJA Juttató adózik 1,19-szeres után 16% adómérték, összesen Megszűnik T h e m a t e r i a l contained in this alert is provided for purposes only and does not contain a c o m p r e h e n s i v e analysis of each item described. Before taking (or not taking) any action, readers s h o u l d s e e k situation. No liability is 2. Étkezési jegy, hideg. A hideg + meleg étkezési jegyek együttes összege lehet max 18,000 Ft/fő/hó 3. Munkahelyi meleg étkeztetés, 12,500 Ft/hó, (ez a juttatás a 4-es és 6-os pontban leírtakkal együtt is adható) Normál adózású, a juttató adózik 54%; SZJA (100+54- re) 27% TB, 1,5% szakképzési hozzájárulás, összes teher: 18,000 Ft-ig a juttató adózik, adómérték összesen 19,04% SZJA Megszűnik - - Havi legfeljebb 12,500 Ft-ig a juttató adózik 1,19-szeres után SZJA 16%, EHO 10%, összesen, 12,500 Ft feletti juttatás esetén összes teher 51,17% If you no longer wish to receive Tax & Legal 4. Erzsébet-utalvány 5,000 Ft/hó (ez a juttatás a 3-as és 6-os pontban leírtakkal együtt is adható - - Fogyasztásra kész étel vásárlására jogosít havi legfeljebb 5,000 Ft értékben juttató adózik (2012- ben még melegkonyhás vendéglátóhelyeken étkezési szolgáltatásra is használható) magasabb összeg nyújtása esetén 27% EHO, összes terhelés 51,17% az 5,000 Ft feletti juttatásra
Összehasonlító táblázat a nem pénzbeli juttatásokhoz Auditing and Consulting Pphone: +36.1.375.4921 5. Széchenyi Pihenőkártya - 300,000 Ft/adóévig a juttató adózik 19,04 % SZJA Lsd 6. 7. 8. pont 6. Széchenyi Pihenőkártya Vendéglátás alszámla, (ez a juttatás a 3-as és 4-es pontban leírtakkal együtt is adható) - - 150,000 Ft/év juttató adózik, 7. Széchenyi Pihenőkártya szabadidő számla - - 75,000 Ft/év, juttató adózik 8. Széchenyi Pihenőkártya szállás alszámla - - 225,000 Ft/év, juttató adózik 9. Üdülési szolgáltatás saját üdülőben 73,500 Ft-ig a juttató adózik 78,000 Ft/fő-ig a juttató adózik Minimálbérig a juttató adózik 10. Üdülési csekk 73,500 Ft-ig a juttató adózik 11. Helyi utazási bérlet Juttató adózik kedvezményesen 25% SZJA 78,000 Ft/fő-ig a juttató adózik, megszűnt 2010.10.01-től Juttató adózik - Juttató adózik 12. Iskolakezdési támogatás tanuló gyermek részére 22,050 Ft-ig juttató adózik 23,400 Ft-ig juttató adózik Minimálbér 30%-ig a juttató adózik 13. Iskolarendszerű felnőttképzés átvállalt költsége, adóévi összeg 183,750 Ft-ig juttató adózik 195,000 Ft-ig juttató adózik Minimálbér 2,5-szeresét meg nem haladó értékben a juttató adózik The material contained in this alert is provided for comprehensive analysis of each item described. taking) any action, readers should seek 14. Internet használat /hó Adómentes 5,000 Ft-ig juttató adózik / hó 15. Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba befizetés havonta 16. Önkéntes kölcsönös egészségpénztár, illetve önsegélyező pénztárba havi befizetés együttvéve maximum 36,750 Ft-ig a juttató adózik 22,050 Ft-ig a juttató adózik 39,000 Ft-ig a juttató adózik 23,400 Ft-ig a juttató adózik Megszűnik az internet szolgáltatás támogatása. Ha a munkáltató mégis nyújtja, akkor 27% EHO, összes teher 51,17% az alapjuttatásra Minimálbér 50%-ig a juttató adózik Minimálbér 30%-ig a juttató adózik receive Tax & Legal Oldal 2
Könyvvizsgálói Tanácsadó és Szolgáltató Kft. Auditing and Consulting Central phone: +36.1.375.4921 Megjegyzés 1. A munkáltató által munkavállalónak vagy munkavállalóra tekintettel más magánszemélynek adható béren kívüli juttatások 2012. évben legfeljebb 500,000 Ft-os éves keretösszegig nyújthatók. A keretösszeget fogyasztó juttatások a 3,4,6,7,8,9,11,12,13,15,16 pontokban találhatók 2. Az eddig felsorolt (1-16-ig) tételek értékhatár feletti kifizetése esetében 2010. december 31-ig juttató adózik, normál adókulcs, összes teher 2011. január 1-től juttató adózik (100+19)%-ra 16% SZJA= 19,04%; (100+19)%-ra 27% EHO=32,13%; összes teher = 51,17% 2012. január 1-től juttató adózik (100+19)%-ra 16% SZJA= 19,04%, (100+19)%-ra 27% EHO=32,13%; összes teher = 51,17% Összehasonlító táblázat a nem pénzbeli juttatásokhoz 17. Magán-nyugdíjpénztári tagdíj kiegészítés a munkáltató egyoldalú vállalása alapján Összeghatár nélkül a juttató adózik kedvezményesen 25% SZJA Összeghatár nélkül a mag á n s z e m é l y a d ó z i k (100+27%)*16%=20,32% SZJA A magánszemély járulékterhei 10% nyugdíjbizt. Jár + 7,5% egészségbizt. Jár = 17,5% A juttató járulékterhei: 27% TB járulék + 1,5% szakképzési hozzájár =28,5% Összes közteher =66,32% Összeghatár nélkül a magánszemély adózik és fizet egyéni járulékot, a juttató járulékterhei a bérnek megfelelően The material contained in this alert is provided for comprehensive analysis of each item described. taking) any action, readers should seek professional advice reliance upon the contents of this alert. receive Tax & Legal Alert, please write to the following e-mail address: pa 18. Reprezentációnak nem minősülő vendéglátás, utazás, szállás, fogyasztás 19. Üzleti ajándéknak nem minősíthető juttatás 20. Reprezentáció, üzleti ajándék Juttató adózik, normálkulcsos 54% SZJA; TB (100+54)-re 27% szakképzési hozzáj.; (100+54)-re 1,5%; összes teher = Juttató adózik, összes teher= Juttató adózik; (100+19)-re 16% SZJA=19,04; (100+19) -re 27% EHO=32,13; összes teher = 51,17% az alapjuttatásra 780 Ft/alkalomig a juttató összes terhe =51,17% Lsd 23. Ide tartoznak az ilyen eseményen adott ajándéktárgyak is, melyeknek egyedi értéke a minimálbér 25%-át nem haladhatja meg Lsd 23 - - Az első forinttól adóköteles, ( 1 0 0 + 1 9 ) % - r a SZJA=19,04%; (100+19)%- ra 27% EHO=32,13%; összes teher=51,17% az alapjuttatásra (kikerült a TAO Tv. alól)
Összehasonlító táblázat a nem pénzbeli juttatásokhoz Auditing and Consulting Pphone: +36.1.375.4921 21. Csekély értékű termék vagy szolgáltatás 22. Telefon magáncélú használatára a számla (piaci érték) 20%-a 23. Több magánszemély javára kötött biztosítás (a kifizető tevékenységében betöltött munkaköre szerint) A juttató adózik, összes teher= Juttató adózik, normál kulcs, összes teher = Juttató adózik, összes teher = Évente max 3*7,800 Ft-ig a juttató adózik, összes közteher=51,17% Évente max 3-szor a minimálbér 10%-ig a juttató adózik, összes közteher= 51,17% 24. Belső szabályzat szerint minden munkavállalónak egységesen adott termék és szolgáltatás (művelődési szolgáltatás is) 25. Sporttevékenységhez nyújtott ingyenes vagy kedvezményes szolgáltatás (utalvány is) Juttató adózik, összes teher = Összeghatár nélkül a juttató adózik, összes közteher = Nincs mérték, a magánszemély adóterhe 20,32% SZJA; járulékterhe 17,5%; a juttató járulékterhe: 28,5%; összes közteher = 66,32% Nincs mérték, juttató járulékterhe a juttatás értékének 1,19%-szerese után 16% SZJA és 27% EHO, összes teher= 51,17%, ezen juttatások nem tartozhatnak a szerencsejáték szervezéséről szóló tv. alá Összes közteher: 66,32% Juttató összes terhe 51,17% 26. Sporteseményre belépő Augusztus 18-tól 50,000 Ft értékig adómentes természetbeni juttatás (arányosítani kell) Egész évre 50,000 Ft nem pénzbeli adómentes juttatás Egész évre 50,000 Ft nem pénzbeli adómentes juttatás 27. Ingyenes vagy kedvezménye személyszállítási szolgáltatás A juttató adózik, összes közteher Összes közteher 66,32% Juttató összes terhe 51,17% 28. Napi munkába járás 39/2010. Korm. Rendelet szerint legalább 86%, max 100% értékig a magánszemélynél nem bevétel Ugyanaz, mint 2010-ben Ugyanaz, mint 2011-ben 29. Hazautazási térítés 39/2010 Korm. Rendelet szerint 2010. május 1-től legalább 86% de legfeljebb 30,000 Ft térítésig a magánszemélynél nem bevétel. Felette a magánszemély összevont adóalapjának része legalább 86%-ig, de maximum 31,470 Ft-ig nem bevétel, fölötte a juttatott személy adózik legalább 86%-ig, de fölötte a juttatott személy adózik (a térítés maximumát 2012. január 25-ig teszik közzé) The material contained in this alert is provided for comprehensive analysis of each item described. taking) any action, readers should seek receive Tax & Legal Oldal 4 30. Csoportos személyszállítás Adómentes juttatás természetbeni Adómentes juttatás természetbeni 31. Végtörlesztés - A.adómentes a munkavállaló részére a végtörlesztéshez adott vissza nem térítendő munkáltatói támogatás 7,500,000 Ft-ig meg nem haladó része, akkor ha a munkáltató a támogatást közvetlenül a követelés jogosultja részére utalja; adhat ó: 2 0 11.09.29 2010.02.28-ig B. ugyancsak adómentes a munkavállaló részére a deviza alapú hitel visszafizetéséhez nyújtott kamatmentes munkáltatói kölcsön: hatály: 2011.09.29-től Kikerült a különjáratra vonatkozó előírás és csoportosnak minősül az is, ha 4 főnél kevesebb munkavállaló szállítását biztosítja a munkáltató A.adómentes a munkavállaló részére a végtörlesztéshez adott vissza nem térítendő munkáltatói támogatás 7,500,000 Ft-ig meg nem haladó része, akkor ha a munkáltató a támogatást közvetlenül a követelés jogosultja részére utalja; adható: 2011.09.29 2010.02.28-ig B. ugyancsak adómentes a munkavállaló részére a deviza alapú hitel visszafizetéséhez nyújtott kamatmentes munkáltatói kölcsön: hatály: 2011.09.29-től
Könyvvizsgálói Tanácsadó és Szolgáltató Kft. Auditing and Consulting Central phone: +36.1.375.4921 A FERBAL Könyvvizsgálói Tanácsadó és Szolgáltató Kft. (honlap: www) az INPACT International (www.inpactint.com) magyarországi tagja, amely független könyvelőkből és könyvvizsgálókból álló nemzetközi szervezet. E nemzetközi kapcsolat, illetve egyéb hazai szervezetekben (Joint Venture Szövetség, Magyar Könyvvizsgálói Kamara) való aktív részvétel révén a legfrissebb nemzetközi, illetve magyar számviteli- és adójogszabályokkal és más hasznos információkkal mindig ügyfeleink rendelkezésére állunk. The material contained in this alert is provided for comprehensive analysis of each item described. taking) any action, readers should seek professional advice reliance upon the contents of this alert. Ügyfeleink nagy részben külföldi tulajdonban lévő magyarországi középvállalkozások, akiknek a könyvvizsgálat sokkal többet jelent a kötelező formaságnál. Cégünk a folyamatos kapcsolattartás és kommunikáció mellett ügyfeleink üzleti problémáinak megoldására, illetve azok kockázatainak csökkentésére fókuszál, melyek minden aspektusában (többek között számvitel, adó, pénzügy, gazdálkodás stb.) megpróbálunk segítségükre lenni. receive Tax & Legal Alert, please write to the following e-mail address: pa