2011. május 4.
Dr. Ditrói Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó Kivételek
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások
2010. adóévtől Szolgáltatás teljesítés helye Főszabály1 B2B Főszabály2 B2C Kivételek Megrendelő székhelye (vagy eltérő telephelye) Nyújtó székhelye (vagy eltérő telephelye)
2010. adóév Kivételek B2C ügyletekre B2B és B2C ügyletekre közvetítés árufuvarozás + járulékos bérmunka speciális távközlés elektronikus ingatlanhoz személyszállítás belépőjegyek éttermi gépjármű bérlet
Főszabály alá tartozik 282/2011/EU végrehajtási rendelete: Focimeccsek televíziós közvetítési jogának átruházása, Adóvisszatérítés iránti kérelem ügyintézése, Temetés megszervezése keretében nyújtott szolgáltatások
Közvetítés
Képviselet formái ÖNMAGA BIZOMÁNYOS ÜGYNÖK saját nevében, saját javára saját nevében, más javára más nevében, más javára ügylet értékét számlázza jutalékot számláz
Közvetítés fogalmának pontosítása 282/2011/EU végrehajtási rendelete: Igénybevevő nevében és javára eljáró közvetítés és Szolgáltatásnyújtó nevében és javára eljáró közvetítés Konkrét példa: szállodaiparban vagy más szállásnyújtó iparban szállás közvetítése
Közvetítés teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Főszabály: Megrendelő adóalany székhelye Közvetített ügylet teljesítési helye EZ A KIVÉTEL
B2B Munkaerő közvetítés Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2C Táncosnők közvetítése magánbulikra Teljesítés helye: Ténylegesen végzik
B2B- színészek közvetítése megrendelő számla közvetítő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2C- színészek közvetítése megrendelő számla közvetítő Teljesítés helye: esemény helyszíne
Ingatlanhoz kapcsolódó
közvetlen kapcsolódás példák: o ingatlan ügynök, o hotel szállás, o munkagép biztosítása kezelővel konkrét területre, o kiállítási terület bérbeadása, o építészeti tervezés, o építés, bontás, általános mérnöki munka, o ingatlankezelő, földmérő, tervező o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés, o ingatlanértékelés
Nincs közvetlen kapcsolat: o olyan gépek fenntartása, amelyek nem alkotórészek o ingatlannal kapcsolatos tanács- és információadás, o hasznosítási tanulmányterve, o könyvelési szolgáltatás, adóbevallás készítés, o meghalt személy ingatlanának jogi rendezése, o típustervezés
Ingatlanhoz kapcsolódó teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Ingatlan fekvése Ingatlan fekvése
B2B Teljesítés helye: Ingatlan fekvése Magyar vállalkozó
B2C Teljesítés helye: Ingatlan fekvése Magyar vállalkozó
B2B - határeset megrendelő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye vállalkozó Teljesítés helye: Ingatlan fekvése?: ingatlanhoz kapcsolódó vagy gépkölcsönzés
Külföldi befektető Magyarországon A fordított adózás feltételei: teljesítés helye: belföld megrendelő: belföldi adóalany nyújtó: külföldi adóalany, nincs letelepedve belföldön szolgáltatás: törvényben felsorolt tevékenység Áfa törvény 140.
Állandó telephely ahol az adóalany megfelelő szintű, állandóan jelenlévő humán és technikai erőforrással rendelkezik a) a részére nyújtott szolgáltatások fogadására és felhasználására, b) az általa nyújtott szolgáltatások teljesítésére COM(2009)672 végleges
Telephely fogalma
A külföldi vállalkozó belföldi építkezése Art 33. adóbevallás benyújtása: első ízben annak az adóévnek az adókötelezettségével egyidejűleg, amelyben az építkezés, szerelés időtartama meghaladja az építkezés telephellyé minősítéséhez a nemzetközi egyezményben meghatározott időtartamot, illetve egyezmény hiányában a három hónapot.
Személyszállítás
Személyszállítás teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Megtett útszakasszal arányos Megtett útszakasszal arányos
B2B és B2C személyszállítás DE számla1 AT számla2 HU számla3 0 % ADÓ, NINCS PROBLÉMA
Árufuvarozás
Árufuvarozás teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Főszabály: Igénybevevő székhelye Közösségen belüli árufuvarozás Egyéb árufuvarozás Indulás helye Megtett útvonal
B2B Német megrendelő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2B Német megrendelő számla Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2B-telephelye Német megrendelő számla német telephelye Teljesítés helye: Megrendelő telephelye
B2C Teljesítés helye: Indulás helye
B2C Teljesítés helye: útvonallal arányos
Bérmunka (szállításhoz járulékos + ingó értékbecslése)
Termékeken végzett munka a megrendelő anyagán végzett feldolgozás, megmunkálás, Megrendelő termékeinek fel- és összeszerelése; a termék javítása, tisztítása, helyreállítása és átalakítása; a kalibrálás, szigetelés, lakkozás, festés, polírozás, foglalatba tétel (ékszereknél), élezés, vízhatlanítás; és kancafedeztetés, stb.
Bérmunka anyagmérlege megrendelő által adott alapanyag vállalkozó által adott segéd/alapanyag maradék anyag arányok ELHATÁROLÁS!
Alkatrész összeszerelése Végrehajtási rendelet: Ha kizárólag gépalkatrészek összeszerelésére irányul a szolgáltatás, akkor bérmunka. Kivéve: ingatlanba épül be az összeszerelt termék
2010-es szabályok Bérmunka teljesítés helye B2B ügyletek Elszállítást nem kell igazolni! B2C ügyletek Főszabály: Megrendelő székhelye Ahol ténylegesen nyújtják
B2B Német megrendelő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2B USA-i megrendelő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2C Német megrendelő Teljesítés helye: Munkavégzés helye
B2B Német megrendelő Magyar alvállalkozó Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2C Német megrendelő Magyar vállalkozó Teljesítés helye: Munkavégzés helye
Külföldi megrendelő számla2 bérmunkáról Magyar Fővállalkozó munkavégzés külföldön számla1 bérmunkáról ÁFA köteles magyar alvállalkozó
magyar fővállalkozó számla3 bérmunkáról Külföldi megrendelő ÁFA köteles Magyar alvállalkozó1 számla2 bérmunkáról munkavégzés külföldön számla1 bérmunkáról ÁFA köteles magyar alvállalkozó2
Kulturális
2010. adóév Kulturális szolgáltatás, belépőjegy árusítás teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Ahol esemény történik Ahol esemény történik
2011. adóév Kulturális szolgáltatás teljesítés helye Belépőjegyek árusítása Egyéb kulturális szolgáltatás Változás! Eltérő szabályok
Belépőjegy biztosításának fogalma Végrehajtási rendelet: alapvető jellemzője, hogy díjfizetés ellenében, beleértve az előfizetés, bérlet vagy rendszeres díj formájában történő díjfizetést is biztosítják az adott eseményre a belépés jogát.
Belépőjegy biztosításának fogalma Végrehajtási rendelet: Előadásokra, színházi előadásokra, cirkuszi előadásokra, vásárokra, vidámparkokba, kiállításokra, egyéb hasonló kulturális eseményekre, Sporteseményekre például mérkőzésekre vagy versenyekre Oktatási és tudományos eseményekre például konferenciákra és szemináriumokra történő belépés jogának biztosítása.
Belépőjegy biztosításának fogalma Végrehajtási rendelet: NEM: Létesítmények például fitnesztermek vagy hasonló létesítmények díj fizetése ellenében történő használata.
Belépőjegy biztosítás járulékos szolgáltatásainak fogalma Végrehajtási rendelet, példálózó jelleggel: Ruhatár, Mosdó. NEM: kizárólag jegyértékesítés közvetítése
2011. adóév Kulturális szolgáltatás teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Főszabály: a megrendelő székhelye Ahol esemény történik
2011. adóév Belépőjegyek árusítása B2B ügyletekre B2C ügyletekre Ahol esemény történik Ahol esemény történik
B2B Magyar szervező Teljesítés helye: Esemény helyszíne 2010 Teljesítés helye: Megrendelő székhelye 2011
B2C szervezés, belépőjegy Teljesítés helye: Esemény helyszíne Magyar szervező
Közlekedési eszköz bérbeadása
2013-ban változik! Közlekedési eszköz bérbeadásának teljesítés helye Hosszú távú Rövid távú Főszabály: Megrendelő székhelye, Szolgáltatás nyújtója Ahol a megrendelő rendelkezésére bocsátják max. 90 nap egyéb max. 30 nap
Közlekedési eszköz fogalma Végrehajtási rendelet: Bármilyen motorizált vagy motor nélküli jármű, Egyéb személyeknek vagy áruknak egyik helyről másikra történő fuvarozására, szállítására tervezett jármű, + A járművek által húzható, vontatható vagy tolható berendezések, eszközök amelyeket rendes körülmények között fuvarozásra, szállításra terveztek és arra ténylegesen alkalmasak.
Közlekedési eszköz fogalma Végrehajtási rendelet példák: Közúti járművek, pl. gépkocsik, motorkerékpárok, biciklik, triciklik és lakókocsik, Pótkocsik és félpótkocsik, Vasúti kocsik, Hajók, Repülőgépek, Kifejezetten beteg- és sérültszállításra tervezett járművek, Mezőgazdasági vontatók és egyéb mezőgazdasági járművek, Mechanikusan vagy elektronikusan hajtott kerekesszékek NEM: Tartósan helyhez rögzített járművek
Közlekedési eszköz átadásának időtartama Végrehajtási rendelet: Szerződés alapján kell meghatározni Megdönthető vélelem Több szerződést kötnek egymás után: összes szerződést egybe Egymás után több járművet: külön kell nézni, kivéve joggal való visszaélés
Közlekedési eszköz átadásának helyszíne Végrehajtási rendelet: Megrendelő vagy nevében eljáró harmadik személy ténylegesen birtokba veszi
Elektronikus szolgáltatások
Speciális szolgáltatások teljesítési helye HA - Közösségen kívüli, -nem adóalanyok részére nyújtják teljesítés helye: ahol a fogyasztó letelepedett Egyéb esetben: főszabály
Elektronikus szolgáltatás Végrehajtási rendelet példái: Digitális termékek (pl. szoftverek) értékesítése, Webhely vagy weboldal, Szolgáltatás igénybevevője által bevitt adatokra automatikusan előállított szolgáltatások, Online vásárlás engedélyezése (automatikus vásárlásnál), Internetes szolgáltató csomagok, ahol távközlési vonatkozás másodlagos és kiegészítő
Elektronikus szolgáltatás Végrehajtási rendelet példái: Programok automatizált, online karbantartása, Távoli rendszerek üzemeltetése, On-line adattárolás, Lemezterület on-line szolgáltatása, Tűzfalak, szűrők on-line automatizált telepítése, Képek, témák letöltése, On-line könyvek, újságok, On-line hírek, információk, Hirdetési terület biztosítása, Zene, játékok, filmek letöltése, On-line oktatás.
Nem elektronikus szolgáltatás Végrehajtási rendelet példái: Rádió- és TV műsor terjesztés, Távközlési szolgáltatások, Termékértékesítés, ha csak megrendelés és feldolgozása elektronikus, Adathordozók (CD, floppy) értékesítése, Nyomtatott anyagok értékesítése, CD, DVD és kazetta értékesítése, E-mailen tanácsadás, oktatás, Off-line karbantartás, adatszolgáltatás, Telefonos ügyfélszolgálat, Újság, rádió, TV reklám, Internet hozzáférés biztosítása
Köszönöm a figyelmet